(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ОТ 25 ДЕКАБРЯ 2017 ГОДА №...

Перечень налогоплательщиков, указанных в настоящем пункте, утверждается уполномоченным органом в области нефти и газа по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики.

4. Документами, подтверждающими реализацию товаров налогоплательщикам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, являются:

1) договор на поставку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары, с указанием в нем, что поставляемые товары предназначены для выполнения рабочей программы контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции;

2) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров налогоплательщикам;

3) копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиками.

5. Документами, подтверждающими реализацию нестабильного конденсата, указанного в пункте 2 настоящей статьи, являются:

1) договор (контракт) на поставку нестабильного конденсата, вывезенного (вывозимого) с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов Евразийского экономического союза;

2) акт снятия показаний с приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов;

3) акт приема-сдачи нестабильного конденсата, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов Евразийского экономического союза по системе трубопроводов.

Порядок снятия показаний с приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов определяется уполномоченным органом в области нефти и газа.

6. Документами, подтверждающими реализацию товаров, указанных в пункте 3 настоящей статьи, являются:

1) договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

2) договоры (контракты), на основании которых осуществляется реализация продуктов переработки;

3) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

4) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.

В случае вывоза давальческого сырья по системе магистральных трубопроводов вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи такого давальческого сырья;

5) документы, подтверждающие отгрузку продуктов переработки их покупателю - налогоплательщику государства-члена Евразийского экономического союза, на территории которого осуществлялась переработка давальческого сырья;

6) документы, подтверждающие поступление валютной выручки по реализованным продуктам переработки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

7) заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров на территории государства-члена Евразийского экономического союза, предусмотренное пунктом 8 статьи 449 настоящего Кодекса.

При определении суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитываются результаты проверки, осуществленной в отношении покупателя продуктов переработки налоговой службой государства-члена Евразийского экономического союза по запросу налогового органа Республики Казахстан.

Глава 45. НЕОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ
И НЕОБЛАГАЕМЫЙ ИМПОРТ

В статью 394 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.12.18 г. № 211-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 03.01.19 г. № 213-VI (см. стар. ред.)

Статья 394. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

1) указанных в статьях 395 - 398 настоящего Кодекса;

Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 20.12.21 г. № 85-VII (введено в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)

2) учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса;

3) здания, сооружения, реализуемых государственной исламской специальной финансовой компанией уполномоченному органу по управлению государственным имуществом, ранее приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;

4) услуг по предоставлению государственной исламской специальной финансовой компанией во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды) здания, сооружения, приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;

5) имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

6) имущества в виде выигрышей, выдаваемых оператором лотереи участнику лотереи;

7) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками и электронными деньгами;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 декабря 2022 года на вопрос от 1 декабря 2022 года № 760848 (dialog.egov.kz) «Касательно применения п. 7 ст. 394 Налогового кодекса по освобождению от НДС оборотов при продаже предоплаченных подарочных карт определенного денежного номинала»

8) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

В подпункт 9 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.12.19 г № 284-VI (введены в действие с 7 января 2020 г.) (см. стар. ред.)

Действие подпункта 9 было приостановлено до 1 января 2022 г., в период приостановления данный подпункт действовал в редакции статьи 2 Закона РК от 26.12.19 г № 284-VI

9) услуг в рамках деятельности объединения собственников имущества многоквартирного жилого дома по управлению объектом кондоминиума, осуществляемых в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 11 сентября 2019 года на вопрос от 20 августа 2019 года № 563910/1 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от НДС услуг по капитальному ремонту жилого дома ПКС», Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 сентября 2019 года на вопрос от 12 сентября 2019 года № 568255 (dialog.egov.kz) «От НДС освобождаются услуги по управлению общим имуществом объекта кондоминиума, оказываемые исключительно кооперативами собственников помещений (квартир)». Ответ Председателя КГД МФ РК от 9 февраля 2022 года на вопрос от 2 февраля 2022 года № 7254862 (dialog.egov.kz) «Деятельность ТОО по управлению объектом кондоминиума подлежит налогообложению в общеустановленном порядке»

10) банкнот и монет национальной валюты;

11) товаров, работ, услуг, если в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за четыре предшествующих налоговых периода соблюдается одно из следующих условий:

средняя численность лиц с инвалидностью составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

расходы по оплате труда лиц с инвалидностью составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают лица с инвалидностью по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.

Положения настоящего подпункта не применяются к оборотам по реализации подакцизных товаров.

В отношении оборотов по реализации в рамках долгосрочных контрактов положения настоящего подпункта применяются при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом, в течение всего периода действия такого контракта;

12) работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

13) если иное не установлено статьей 392 настоящего Кодекса, инвестиционного золота в виде слитков и пластин на основании сделки, заключенной на фондовой бирже, либо если одной из сторон такой сделки является банк второго уровня, юридические лица, имеющие в соответствии с Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» право на осуществление через свои обменные пункты покупки и продажи аффинированного золота в слитках, выпущенных Национальным Банком Республики Казахстан, юридическое лицо - профессиональный участник рынка ценных бумаг или Национальный Банк Республики Казахстан;

14) действовал до 01.01.19 г. (см. стар. ред.)

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 13 февраля 2019 года на вопрос от 30 января 2019 года № 532834 (dialog.egov.kz) «Касательно определения размера облагаемого оборота по НДС и суммы НДС, разрешенного к отнесению в зачет, при осуществлении деятельности казино, залов игровых автоматов, тотализаторов, букмекерских контор»

15) услуг туроператора по въездному туризму;

Подпункт 16 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)

16) предоставление кредита (займа, микрокредита) в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 27 декабря 2019 года на вопрос от 13 декабря 2019 года № 585432 (dialog.egov.kz) «Освобождение от НДС на основании пп. 16 ст. 394 Налогового кодекса не распространяется на обороты по вознаграждению при предоставлении товарного кредита», Ответ Председателя КГД МФ РК от 13 февраля 2020 года на вопрос от 6 января 2020 года № 588416 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах по КПН и НДС при выдаче юридическом лицом беспроцентных займов»

17) товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;

18) лома и отходов цветных и черных металлов;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 июня 2018 года на вопрос от 17 мая 2018 года № 498381 (dialog.egov.kz) «Обороты по реализации лома и отходов цветных и черных металлов не относятся к облагаемым оборотам, в связи с чем нулевая ставка НДС не может быть применена»

19) услуг по проведению религиозными объединениями религиозных обрядов и церемоний в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

Подпункт 20 изложен в редакции Закона РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 июля 2019 г.) (см. стар. ред.)

20) предметов религиозного назначения религиозными объединениями, зарегистрированными в регистрирующем органе.

Перечень указанных товаров и критерии его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан;

21) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;

22) специальных социальных услуг, осуществляемых некоммерческими организациями в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных социальных услугах;

23) услуг по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного задания в соответствии с законодательством Республики Казахстан о культуре;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 января 2019 года на вопрос от 24 января 2019 года № 531924 (dialog.egov.kz) «Касательно обязательств по НДС при осуществлении деятельности по организации и проведению концертов, посвященных памятным и знаменательным датам и др.»

24) услуг по осуществлению музеями культурных, образовательных, научно-исследовательских функций и обеспечению популяризации историко-культурного наследия Республики Казахстан;

25) услуг по осуществлению библиотеками информационных, культурных, образовательных функций;

26) услуг и работ в сфере культуры и образования, осуществляемых театрами, филармониями, культурно-досуговыми организациями;

27) научно-реставрационных работ на памятниках истории и культуры, проводимых на основании лицензии на право осуществления данного вида деятельности;

28) образовательных услуг в сфере дошкольного воспитания и обучения;

29) услуг по дополнительному образованию, оказываемых организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельности;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 12 августа 2020 года на вопрос от 27 июля 2020 года № 631325 (dialog.egov.kz) «Касательно обязательств по НДС организаций образования, оказывающих услуги проведения курсов по дополнительному образованию», Ответ Председателя КГД МФ РК от 24 января 2023 года на вопрос от 23 декабря 2022 года № 762281 (dialog.egov.kz) «Касательно постановки на регистрационный учет коммунального государственного казенного предприятия, оказывающего услуги в области спортивного обучения»

30) образовательных услуг в сфере начального, основного среднего, общего среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право осуществления данных видов деятельности;

31) услуг по осуществлению автономными организациями образования, соответствующими условиям подпункта 2) или 4) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, видов деятельности, определенных подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

32) услуг по предоставлению во временное пользование библиотечного фонда, в том числе в электронной форме, организациями образования, имеющими лицензию на занятие образовательной деятельности, а также автономными организациями образования, указанными в подпунктах 2), 4) и 6) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

Подпункт 33 изложен в редакции Закона РК от 28.12.18 г. № 211-VI (см. стар. ред.)

33) лекарственных средств любых форм, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций), медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия и сурдотифлотехнику, а также материалов и комплектующих для их производства;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 октября 2019 года на вопрос от 4 октября 2019 года № 572935/1 (dialog.egov.kz) «Об условиях признания сделки финансовым лизингом и освобождении от НДС оборотов по реализации медицинских изделий», Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 мая 2020 года на вопрос от 21 мая 2020 года № 618067 (dialog.egov.kz) «Об освобождении от НДС оборотов при безвозмездной передаче медицинского оборудовании лицом, не имеющим лицензии на реализацию медицинских товаров», Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 декабря 2020 года на вопрос от 16 декабря 2020 года № 657577 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах при получении денежных средств в виде благотворительной помощи от некоммерческой благотворительной организации на приобретение медицинского оборудования с дальнейшей передачей медицинскому центру», Ответ Председателя КГД МФ РК от 22 апреля 2021 года на вопрос от 19 апреля 2021 года № 680191/1 (dialog.egov.kz) «Если осуществление строительно-монтажных работ производится «под ключ», включая поставку медицинского оборудования, то стоимость таких выполненных работ облагается НДС», Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 июля 2021 года на вопрос от 13 июля 2021 года № 695413 (dialog.egov.kz) «Об освобождении от НДС при реализации на територии Республики Казахстан импортированного медицинского оборудования»

Подпункт 34 изложен в редакции Закона РК от 28.12.18 г. № 211-VI (см. стар. ред.)

34) лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций); изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций) и изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники;

35) услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию), оказываемых субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 июля 2018 года на вопрос от 26 июня 2018 года № 505192 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от НДС в рамках договоров санаторно-курортного лечения и лечебно-оздоровительного отдыха»

36) услуг в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения, оказываемых государственной организацией санитарно-эпидемиологической службы в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области здравоохранения;

37) услуг, оказываемых в области ветеринарии:

физическими или юридическими лицами, имеющими лицензию на осуществление деятельности в области ветеринарии;

физическими и юридическими лицами, включенными в государственный электронный реестр разрешений и уведомлений на осуществление предпринимательской деятельности в сфере ветеринарии, предусмотренный законодательством Республики Казахстан в области ветеринарии;

государственными ветеринарными организациями, созданными в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области ветеринарии;

Подпункт 38 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)

38) транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов при одновременном соблюдении следующих условий:

в состав реализуемого транспортного средства и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов входят ранее ввезенные сырье и (или) материалы, а также их компоненты, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 399 или подпунктом 4) пункта 2 статьи 451 настоящего Кодекса;

ввоз сырья и (или) материалов, а также компонентов в составе реализуемого транспортного средства и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов осуществлен юридическим лицом, реализующим указанные транспортные средства и (или) сельскохозяйственную технику, а также их компоненты;

транспортные средства и (или) сельскохозяйственная техника, а также их компоненты включены в перечень транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов, реализация которых освобождается от налога на добавленную стоимость, утвержденный уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 21 июня 2018 года на вопрос от 6 июня 2018 года № 501481 (dialog.egov.kz) «Повторная реализация владельцем свободного склада автомобиля в случае его возврата освобождается от НДС при соблюдении условий, установленных пп. 38) ст. 394 Налогового кодекса»

В подпункт 39 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)

39) товаров, работ и услуг, реализуемых на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 29 января 2021 года на вопрос от 15 января 2021 года № 662147 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от НДС услуг по переработке давальческого сырья на территории СЭЗ»

Подпункт 40 изложен в редакции Закона РК от 18.03.19 г. № 237-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)

40) научно-исследовательских работ, проводимых на основании договоров на осуществление государственного задания, а также договоров государственного заказа по приоритетным направлениям в соответствии с законодательством Республики Казахстан о науке;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 31 мая 2018 года на вопрос от 18 мая 2018 года № 498412 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от НДС оборотов по реализации научно-исследовательских работ», Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 октября 2018 года на вопрос от 26 сентября 2018 года № 516693 (dialog.egov.kz) «Обороты по реализации услуг по текущему обеспечению научной инфраструктуры и имущества подлежат включению в облагаемый оборот по НДС», Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 декабря 2019 года на вопрос от 28 ноября 2019 года № 583064 (dialog.egov.kz) «О применении норм льготного налогообложения аккредитованных субъектов научной и научно-технической деятельности», Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 октября 2022 года на вопрос от 27 сентября 2022 года № 755511 (dialog.egov.kz) «О применении освобождения от НДС оборотов по реализации научно-исследовательских работ по договорам государственного задания»

Подпункт 41 действует до 1 января 2027 года

41) товаров, работ, услуг, реализуемых организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, по видам деятельности, предусмотренным в статье 292 настоящего Кодекса;

42) услуг, оказываемых физкультурно-спортивными организациями на основании договоров на осуществление государственного задания;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 16 июля 2018 года на вопрос от 3 июля 2018 года № 506017/1 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от НДС оборотов по реализации услуг, оказываемых физкультурно-спортивными организациями», Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 августа 2022 года на вопрос от 20 июля 2022 года № 748162 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от НДС оборотов индивидуальным предпринимателем на ОУР, осуществляющим деятельность по ОКЭД 85599»

В подпункт 43 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.12.18 г. № 211-VI (см. стар. ред.)

43) фармацевтических услуг, услуг по учету и реализации лекарственных средств и медицинских изделий в рамках трансфертов из бюджета фонду социального медицинского страхования на оплату гарантированного объема бесплатной медицинской помощи;

Статья дополнена подпунктом 43-1 в соответствии с Законом РК от 28.12.18 г. № 210-VI (введено в действие с 1 января 2018 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)

43-1) товаров, произведенных и реализуемых на территории специальной экономической зоны «Астана - новый город», при одновременном соблюдении следующих условий:

товары полностью потребляются в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией;

товары включены в перечень товаров, утвержденный уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере создания, функционирования и упразднения специальных экономических и индустриальных зон, по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

наличие договора (контракта) на поставку товаров с организациями, осуществляющими на территории специальной экономической зоны «Астана - новый город» строительство объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов;

наличие копий товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров;

наличие копий документов, подтверждающих получение товаров покупателем.

Для целей настоящей статьи под товарами, полностью потребляемыми в процессе строительства, понимаются товары, непосредственно вовлеченные в процесс возведения объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов (за исключением электроэнергии, бензина, дизельного топлива и воды), при условии помещения таких товаров поставщиком и покупателем под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и нахождения под таможенным контролем, если такие товары подлежат помещению под процедуру свободной таможенной зоны в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;

Статья дополнена подпунктом 44 в соответствии с Законом РК от 03.01.19 г. № 213-VI

44) работ и услуг, выполняемых и оказываемых кинематографической организацией для инвестора при производстве фильмов;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 27 марта 2019 года на вопрос от 11 марта 2019 года № 539849 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от НДС оборотов по производству фильма», Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 июля 2019 года на вопрос от 5 июля 2019 года № 557646 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от НДС оборотов по реализации работ и услуг, выполняемых и оказываемых кинематографической организацией для инвестора, осуществившего инвестиции», Ответ Председателя КГД МФ РК от 9 сентября 2022 года на вопрос от 23 августа 2022 года №751769 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от НДС и уменьшении начисленного КПН при осуществлении театральной деятельности и кинопроизводства отечественных фильмов по государственным заказам»

Статья дополнена подпунктом 45 в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 203-VI (введено в действие с 1 января 2019 г., действует до 1 января 2029 г.)

45) товаров, производимых и реализуемых участниками международного технологического парка «Астана-Хаб», соответствующими условиям пункта 4-3 статьи 293 настоящего Кодекса;

Статья дополнена подпунктом 46 в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 203-VI (введено в действие с 1 января 2019 г., действует до 1 января 2029 г.)

46) работ, услуг, реализуемых участниками международного технологического парка «Астана-Хаб», соответствующими условиям пункта 4-3 статьи 293 настоящего Кодекса;

Статья дополнена подпунктом 47 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.)

47) если иное не установлено подпунктом 43-1) части первой настоящей статьи, товаров, произведенных и реализуемых при осуществлении приоритетных видов деятельности на территории специальных экономических зон при одновременном соблюдении следующих условий:

наличие договора (контракта) на поставку товаров с организациями, осуществляющими деятельность на территории специальных экономических зон Республики Казахстан;

наличие документов, подтверждающих отгрузку товаров участнику специальной экономической зоны;

наличие документов, подтверждающих получение товаров покупателем - участником специальной экономической зоны;

Статья дополнена подпунктом 48 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.); изложен в редакции Закона РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)

48) транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники при соблюдении следующих условий:

реализующее юридическое лицо является уполномоченным представителем производителя транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники;

транспортные средства и (или) сельскохозяйственная техника, бытовые приборы и (или) приборы бытовой электроники приобретены у производителя без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 38) или подпунктом 53) части первой настоящей статьи.

В целях применения настоящего подпункта уполномоченным представителем производителя транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники признается юридическое лицо, назначенное уполномоченным представителем в рамках сделки, заключенной с производителем транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, и включенное в реестр уполномоченных представителей, применяющих освобождение от налога на добавленную стоимость при реализации транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, приобретенных у их производителя;

Статья дополнена подпунктом 49 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.)

49) услуги назначенного оператора, оформленные едиными документами в соответствии с актами Всемирного почтового союза, по транзиту международных почтовых отправлений назначенных операторов других стран-членов Всемирного почтового союза через территорию Республики Казахстан.

50) действовал с 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (см. стар. ред.)

Статья дополнена подпунктом 51 в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2022 г.)

51) товаров, работ, услуг на безвозмездной основе в рамках благотворительной помощи некоммерческой организацией, созданной в форме фонда в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;

Статья дополнена подпунктом 52 в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.)

52) аффинированного золота и (или) серебра субъектами производства драгоценных металлов субъектам производства ювелирных и других изделий, осуществляющим деятельность на территории Республики Казахстан;

Статья дополнена подпунктом 53 в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (действует с 1 января 2023 г. до 1 января 2028 г.)

53) бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, а также их компонентов при одновременном соблюдении следующих условий:

в состав реализуемого бытового прибора и (или) прибора бытовой электроники, а также их компонентов входят ранее ввезенные сырье и (или) материалы, а также их компоненты, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 3 статьи 399 или пунктом 5 статьи 451 настоящего Кодекса;

бытовые приборы и (или) приборы бытовой электроники, а также их компоненты включены в перечень бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, а также их компонентов, реализация которых освобождается от налога на добавленную стоимость, утвержденный уполномоченным органом в области государственного стимулирования промышленности по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 9 февраля 2021 года на вопрос от 5 февраля 2021 года № 666239 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от НДС при оказании услуг по социально значимым перевозкам пассажиров автомобильным транспортом», Ответ Министра финансов РК от 29 января 2021 года на вопрос от 19 января 2021 года № 662670 (dialog.egov.kz) «Об освобождении от НДС оборотов, связанных с осуществлением социально значимых перевозок пассажиров автомобильным транспортом в городском, пригородном, внутрирайонном, межрайонном сообщении», Ответ Председателя КГД МФ РК от 24 апреля 2021 года на вопрос от 9 апреля 2021 года № 678367 (dialog.egov.kz) «При оказании услуг, освобожденных от НДС в соответствии с пп. 50) ст. 394 Налогового кодекса, в счете-фактуре в графе «сумма НДС» указывается с отметкой «Без НДС», Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 марта 2022 года на вопрос от 24 февраля 2022 года № 728545 (dialog.egov.kz) «Если ТОО наряду с социально значимыми перевозками производит реализацию имущества, то положения пп. 50) ст. 394 Налогового кодекса не применимы»

Перечень товаров, указанных в подпункте 33) части первой настоящей статьи, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

Перечень товаров, указанных в подпункте 34) части первой настоящей статьи, утверждается уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

Перечень работ и услуг, указанных в подпункте 44) части первой настоящей статьи, утверждается центральным исполнительным органом, осуществляющим руководство и межотраслевую координацию в сфере кинематографии, по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

В статью 395 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)

Статья 395. Обороты, связанные с международными перевозками

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 387 и 448 настоящего Кодекса, местом реализации которых является Республика Казахстан:

погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта);

перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств-членов Евразийского экономического союза;

экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов;

услуги оператора вагонов (контейнеров);

услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации;

услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов;

универсальные услуги почтовой связи;

услуги по пересылке регистрируемых почтовых отправлений.

В целях настоящего раздела услугами оператора вагонов (контейнеров) являются следующие услуги, оказываемые им в комплексе в целях организации перевозки грузов и предоставляемые оператором вагонов (контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса:

1) формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса;

2) предоставление в пользование вагонов (контейнеров);

3) диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженых и порожних вагонов (контейнеров).

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 августа 2019 года на вопрос от 1 августа 2019 года № 561236 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от НДС оборотов по реализации услуг операторов вагонов (контейнеров), связанных с международными перевозками», Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 ноября 2021 года на вопрос от 9ноября 2021 года № 713651 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от НДС при реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности по международным перевозкам»

Статья 396. Обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями

1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость:

1) реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;