формирования такой группы при отсутствии стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи.
3. В случае переноса в более чем один налоговый учет по другому контракту на недропользование и (или) по внеконтрактной деятельности передаваемый стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи распределяется и переносится между такими налоговыми учетами на основании одного из методов распределения, установленного для распределения общих расходов пунктом 12 статьи 757 настоящего Кодекса и указанного в налоговой учетной политике недропользователя.
4. Перенос, установленный настоящей статьей, производится на основании налогового регистра недропользователя.
Статья 313. Особенности вычета расходов до начала добычи по другим контрактам на недропользование
1. По расходам, образовавшим группу по расходам до начала добычи, недропользователь вправе сформировать группу переносимых активов в целях переноса и отнесения на вычеты по другому (другим) контракту (контрактам) на недропользование этого недропользователя в любом налоговом периоде.
2. Формирование группы переносимых активов производится недропользователем путем уменьшения величины группы по расходам до начала добычи с одновременным увеличением на сумму уменьшения величины группы переносимых активов на основании налогового регистра недропользователя.
При наступлении случаев, установленных пунктом 8 настоящей статьи, не перенесенная в другой (другие) контракт (контракты) на недропользование часть стоимостного баланса группы переносимых активов подлежит включению в стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи.
3. Перенос стоимостного баланса группы переносимых активов из контракта с расходами до начала добычи в другой контракт на недропользование осуществляется одновременно:
1) в налоговом учете по контракту с расходами до начала добычи - путем уменьшения стоимостного баланса группы переносимых активов по такому контракту;
2) в налоговом учете по другому контракту на недропользование - путем:
увеличения стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи;
формирования такой группы при отсутствии стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи.
4. Перенос, установленный настоящей статьей, производится на основании налогового регистра недропользователя.
Величина переносимого в другой (другие) контракт (контракты) на недропользование стоимостного баланса группы переносимых активов определяется на дату переноса по выбору налогоплательщика полностью или в части.
5. В случае наличия у недропользователя двух и более других контрактов на недропользование передаваемый стоимостный баланс группы переносимых активов распределяется и переносится в соответствующей части в налоговый учет по таким другим контрактам на недропользование. Распределение стоимостного баланса группы переносимых активов между другими контрактами на недропользование производится на основании метода ведения раздельного налогового учета, принятого в налоговой учетной политике для такого случая, или при отсутствии его в налоговой учетной политике - по удельному весу прямых доходов, приходящихся на каждый другой контракт на недропользование в общей сумме прямых доходов, полученных недропользователем по таким контрактам за налоговый период.
6. Отнесение на вычеты в другом (других) контракте (контрактах) на недропользование стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи производится в порядке, установленном статьей 306 настоящего Кодекса.
7. Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет группы переносимых активов и группы по расходам до начала добычи.
8. Величина стоимостного баланса группы переносимых активов, которая ранее не была перенесена в другой (другие) контракт (контракты) на недропользование, подлежит включению в стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи и вычету из совокупного годового дохода в порядке, установленном настоящим параграфом для группы по расходам до начала добычи:
в налоговом периоде, в котором начался период добычи по контракту с расходами до начала добычи или в котором заключен контракт на добычу на основании обнаружения и оценки месторождения по контракту с расходами до начала добычи;
на дату прекращения действия контракта с расходами до начала добычи.
Статья 314. Вычет расходов по непродуктивным скважинам
Если скважина ликвидирована в связи с тем, что в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании при ее испытании не получен промышленный приток углеводородного сырья (далее в целях настоящего пункта - непродуктивная скважина), то фактически понесенные расходы на строительство и ликвидацию такой скважины относятся на вычеты в следующем порядке:
1) расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины или часть таких расходов, понесенных до даты начала добычи после обнаружения, подлежат вычету в порядке, установленном статьей 305 настоящего Кодекса;
2) расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины или часть таких расходов, понесенных после даты начала добычи после обнаружения, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором такая скважина ликвидирована.
Статья 315. Особенности отнесения расходов к внеконтрактной деятельности
К расходам налогоплательщика для налогового учета по внеконтрактной деятельности относятся следующие виды расходов, связанные с контрактом на недропользование:
1) расходы налогоплательщика, связанные с заключением контракта на недропользование и приобретением права на недропользование, произведенные до даты заключения контракта, за исключением сумм выплаченного подписного бонуса;
2) расходы, перенесенные в налоговый учет по внеконтрактной деятельности из контракта с расходами до начала добычи в соответствии с пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса.
Статья 316. Вычеты по расходам на подготовительные работы к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания после начала добычи после коммерческого обнаружения
1. Затраты (расходы) на приобретение и (или) создание амортизируемых активов, фактически понесенные недропользователем при подготовке эксплуатационных блоков (полигонов) к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания в период после момента начала добычи после коммерческого обнаружения, образуют отдельную группу амортизируемых активов в рамках соответствующего контракта на недропользование.
К амортизируемым активам, указанным в настоящем пункте, относятся:
1) откачные, закачные и наблюдательные технологические скважины, эксплуатационно-разведочные скважины, сооруженные на блоках (полигонах), в том числе затраты по геофизическим исследованиям по ним;
2) технологические трубопроводы, сооруженные от эксплуатационных блоков (полигонов) до пескоотстойника на промышленной площадке участка переработки продуктивных растворов, в том числе закачные и откачные коллекторы на блоках (полигонах);
3) технологические трубопроводы, сооруженные между блоками (участками полигона);
4) технологические трубопроводы, сооруженные на блоках (полигонах);
5) технологические узлы закисления, сооруженные на блоках (полигонах);
6) узлы распределения продуктивных растворов, сооруженные на блоках (полигонах);
7) узлы приемки технических растворов, сооруженные на блоках (полигонах);
8) узлы приема кислоты и склады жидких реагентов, а также кислотопроводы, сооруженные на блоках (полигонах);
9) технологические насосные станции с оборудованием и контрольно-измерительной аппаратурой, установленные на блоках (полигонах);
10) насосы для перекачки растворов с оборудованием и контрольно-измерительной аппаратурой, установленные на блоках (полигонах) на этапе горно-подготовительных работ;
11) погружные насосы со шкафами управления, установленные на сооруженных скважинах на этапе горно-подготовительных работ;
12) объекты энергетического снабжения, установленные или сооруженные на блоках (полигонах): трансформаторные подстанции, компрессорные станции, воздушные электролинии, кабельные линии;
13) аппаратура контроля и автоматизации процессов, устанавливаемая на блоках (полигонах);
14) воздухопроводы на блоках (полигонах);
15) подъездные технологические автодороги к блокам (полигонам) и внутри блоков;
16) пескоотстойники или емкости продуктивных растворов и выщелачивающих растворов на блоках (полигонах);
17) защита от выдувания песков на блоках (полигонах);
18) серная кислота на закисление.
В стоимость амортизируемых активов, указанных в настоящем пункте, включаются затраты (расходы) на приобретение и (или) создание активов, а также другие затраты (расходы), подлежащие включению в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в стоимость таких активов.
При этом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер расходов, указанных в настоящем пункте, относимых в отдельную группу амортизируемых активов, не должен превышать установленные нормы для отнесения таких расходов на вычеты для целей корпоративного подоходного налога.
2. Затраты (расходы), указанные в пункте 1 настоящей статьи, вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых.
При этом сумма амортизационных отчислений, исчисленная в соответствии с настоящей статьей, относится на вычет в пределах суммы амортизационных отчислений такой группы активов, исчисленных по данным бухгалтерского учета налогоплательщика.
Сумма амортизационных отчислений по группе амортизируемых активов в соответствии с настоящей статьей рассчитывается по следующей формуле:
, где:
S - сумма амортизационных отчислений;
С1 - стоимость группы амортизируемых активов на начало налогового периода;
С2 - стоимость амортизируемых активов, подготовленных в налоговом периоде к добыче;
С3 - стоимость отдельной группы амортизируемых активов, указанной в пункте 3 настоящей статьи, приобретенной у третьих лиц или полученной в качестве вклада в уставный капитал в связи с приобретением права недропользования;
V1 - физический объем готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода;
V2 - физический объем запасов урана, подготовленных в налоговом периоде к добыче;
V3 - физический объем готовых к добыче запасов урана, приобретенных у третьих лиц или полученных в качестве вклада в уставный капитал в связи с приобретением права недропользования;
V4 - физический объем добытого урана с учетом нормируемых потерь в недрах за налоговый период.
Для налогового периода 2026 года стоимостью отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода признается сумма накопленных затрат (расходов) по подготовке к добыче урана, определяемая в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи по состоянию на 1 января 2026 года.
Для налогового периода 2026 года физическим объемом готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода признается физический объем готовых к добыче запасов урана по состоянию на 1 января 2026 года.
Показатель С2 для 2026 года определяется как стоимость активов, подготовленных к добыче и на которых начата добыча в отчетном налоговом периоде за минусом стоимости активов, которая была включена в состав отдельной группы амортизируемых активов в периоды, предшествующие 1 января 2026 года, и на которых на 31 декабря 2026 года не начата добыча.
Показатель V2 для 2026 года определяется как физический объем готовых к добыче запасов урана на подготовленных участках (блоках) полигона, на которых начата добыча в налоговом периоде, за минусом физического объема готовых к добыче в предыдущих периодах запасов на участках (блоках) полигона, на которых на 31 декабря 2026 года не начата добыча.
В последующие налоговые периоды после 2026 года стоимостью отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода является стоимость указанной группы активов на конец предыдущего налогового периода, определяемая в следующем порядке:
стоимость отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода
плюс
стоимость амортизируемых активов, подготовленных в налоговом периоде к добыче,
плюс
затраты по приобретению у третьих лиц группы амортизируемых активов, указанной в пункте 3 настоящей статьи,
плюс
стоимость группы амортизируемых активов, полученной в качестве вклада в уставный капитал, указанной в пункте 3 настоящей статьи,
минус
сумма амортизационных отчислений за налоговый период.
Для налогового периода 2026 года физическим объемом готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода признается физический объем готовых к добыче запасов урана по состоянию на 1 января 2026 года.
При этом показатель V2 для 2026 года определяется как физический объем готовых к добыче запасов урана на новых подготовленных блоках, на которых начата добыча в налоговом периоде плюс физический объем готовых к добыче запасов на блоках (участках полигона), стоимость которых была включена в состав группы в периоды, предшествующие 1 января 2026 года.
В последующие налоговые периоды после 2026 года объемом готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода является физический объем готовых к добыче запасов на конец предыдущего налогового периода, определяемый в следующем порядке:
физический объем готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода
плюс
физический объем запасов урана, подготовленных в налоговом периоде к добыче,
плюс
физический объем готовых к добыче запасов урана, приобретенных у третьих лиц или полученных в качестве вклада в уставный капитал в связи с приобретением права недропользования,
минус
объем добытого урана с учетом нормируемых потерь в недрах в течение налогового периода.
В случае уменьшения количества готовых к добыче запасов урана на отдельном участке (блоке) полигона объем списанных готовых запасов данного отдельного участка (блока) уменьшает показатель V2 того налогового периода, в котором налогоплательщиком утвержден перерасчет запасов.
В случае завершения деятельности по недропользованию в рамках отдельного контракта на добычу или совмещенную разведку и добычу при условии, что недропользователь завершил деятельность по недропользованию после начала добычи после коммерческого обнаружения, стоимость отдельной группы амортизируемых активов на конец налогового периода подлежит вычету в последнем налоговом периоде, в котором осуществлена добыча.
3. Порядок, установленный настоящей статьей, применяется также к отдельной группе амортизируемых активов, указанной в пункте 1 настоящей статьи, приобретенной у третьих лиц и (или) полученной в качестве вклада в уставный капитал в связи с приобретением права недропользования.
При поступлении в связи с приобретением у третьих лиц отдельной группы амортизируемых активов, указанной в пункте 1 настоящей статьи, стоимостью такой группы активов является стоимость ее приобретения, определяемая в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При получении в качестве вклада в уставный капитал отдельной группы амортизируемых активов, указанной в пункте 1 настоящей статьи, стоимостью такой группы активов является стоимость вклада, указанная в учредительных документах юридического лица.
Статья 317. Вычет по расходам недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов
1. Расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров, не являющихся работниками недропользователя, а также на развитие социальной сферы регионов, относятся на вычеты в пределах сумм, установленных контрактом на недропользование.
Расходы недропользователя, направленные на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью недропользователя, относятся на вычеты в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса.
2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи расходы, фактически понесенные недропользователем до начала добычи после коммерческого обнаружения, относятся на вычеты в порядке, определенном статьей 305 настоящего Кодекса, в пределах сумм, установленных контрактом на недропользование.
3. Для целей настоящей статьи расходами, фактически понесенными недропользователем, признаются:
1) на обучение казахстанских кадров:
деньги, направленные на обучение, повышение квалификации и переподготовку граждан Республики Казахстан;
деньги, перечисленные в государственный бюджет на обучение, повышение квалификации и переподготовку граждан Республики Казахстан;
фактические расходы, понесенные налогоплательщиком в целях выполнения обязанности недропользователя в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании в части финансирования подготовки и переподготовки граждан Республики Казахстан в виде приобретения по представленному местными исполнительными органами областей, городов республиканского значения, столицы и согласованному с компетентным органом перечню товаров, работ и услуг, необходимых для улучшения материально-технической базы организаций образования, осуществляющих на территории соответствующей области, города республиканского значения, столицы подготовку кадров по специальностям, непосредственно связанным со сферой недропользования;
2) на развитие социальной сферы региона - расходы на развитие и поддержание объектов социальной инфраструктуры региона, а также деньги, перечисленные на эти цели в государственный бюджет.
Статья 318. Затраты недропользователя, не подлежащие вычету
Не относятся на вычеты недропользователя:
1) сумма уплаченного дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции;
2) расходы, связанные с реализацией полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме;
3) стоимость объемов полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, - у получателя от имени государства;
4) стоимость объемов полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме.
Глава 30. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ЛИЦАМИ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ФИНАНСОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Параграф 1. Доходы лиц, осуществляющих финансовую деятельность
Статья 319. Доходы налогоплательщика, осуществляющего страховую деятельность по договорам страхования, перестрахования
1. Доходы по договорам страхования, перестрахования признаются налогоплательщиком, который в соответствии с законодательством Республики Казахстан является страховой, перестраховочной организацией или Экспортно-кредитным агентством Казахстана, в виде:
1) страховой выручки (дохода от страхования);
2) финансовых доходов по страхованию (перестрахованию);
3) корректировки расходов по компоненту убытка;
4) компонента возмещения убытка по перестрахованию;
5) дохода по формированию актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск по возникшим убыткам;
6) дохода по формированию актива перестрахования по возникшим убыткам;
7) дохода от уменьшения рисковой поправки на нефинансовый риск по обязательству по возникшим убыткам;
8) дохода, связанного с возмещением регрессных требований и убытков (суброгация);
9) доходов, связанных с получением вознаграждения по займам страхователей;
10) прочих доходов по договорам страхования, перестрахования, за исключением доходов, указанных в статье 245 настоящего Кодекса.
Доходом в виде страховой выручки (доход от страхования) признаются:
1) страховая выручка (доход от страхования), признанная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, с использованием подхода распределения премий;
2) страховая выручка (доход от страхования), признанная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, с использованием общей модели оценки;
3) доход от амортизации маржи по договорам страхования (перестрахования);
4) доход от уменьшения рисковой поправки на нефинансовый риск по обязательству по оставшемуся покрытию.
Доходы, предусмотренные настоящим пунктом, определяются в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
2. Положения настоящей статьи не распространяются на договоры страхования, перестрахования, по которым доход в виде страховых премий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности признан в полном размере до 1 января 2012 года.
3. Доходом в виде возмещения расходов по страховым выплатам признается возмещение расходов налогоплательщику по страховым выплатам на основании права обратного требования (регресса) к лицу, причинившему вред, и (или) перестраховочной организации в соответствии с договором перестрахования.
При этом по вступившим в силу до 1 января 2012 года договору накопительного страхования, перестрахования, договору ненакопительного страхования, перестрахования жизни, по которым доходы в виде страховых взносов признаются в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе после 31 декабря 2011 года, доход налогоплательщика в виде возмещения расходов по страховым выплатам определяется по следующей формуле:
Д × (А / Б), где:
Д - подлежащий получению (полученный) в отчетном налоговом периоде доход в виде возмещения расходов по страховым выплатам;
А - страховые взносы, подлежащие получению (полученные) после 31 декабря 2011 года по день признания в отчетном налоговом периоде дохода в виде возмещения расходов по страховым выплатам;
Б - страховые взносы, подлежащие получению (полученные) со дня вступления договора в силу по день признания в отчетном налоговом периоде дохода в виде возмещения расходов по страховым выплатам.
Статья 320. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)
1. Доходами от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются:
1) суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, в размере, пропорциональном сумме исполнения, - при исполнении должником требования;
2) суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в размере, пропорциональном сумме уменьшения размера требований;
3) суммы уменьшения, отнесенные в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах на вычеты провизий (резервов) в результате изменения оценки ожидаемых кредитных убытков.
2. Не признаются доходом от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса, суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, при уменьшении размера требований к должнику в следующих случаях:
1) исключения из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров в связи с ликвидацией юридического лица - должника по вступившему в законную силу судебному акту по основаниям, установленным законами Республики Казахстан;
2) признания физического лица - должника на основании вступившего в законную силу решения суда безвестно отсутствующим, недееспособным, ограниченно дееспособным или объявления его на основании вступившего в законную силу решения суда умершим;
3) установления физическому лицу - должнику инвалидности первой, второй групп, а также в случае смерти физического лица - должника;
Подпункт 4 пункта 2 статьи 320 действует до 1 января 2027 г.
4) вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа налогоплательщику, имеющему право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса, в случае, когда у должника и третьих лиц, несущих совместно с должником солидарную или субсидиарную ответственность перед налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса, отсутствуют имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и принятые судебным исполнителем предусмотренные законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей меры по выявлению его имущества или доходов оказались безрезультатными;
5) снятия физического лица с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с признанием индивидуального предпринимателя - должника банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;
6) уступки банком второго уровня, ипотечной организацией, организацией, осуществляющей микрофинансовую деятельность (за исключением ломбарда), прав требования по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту) юридическим лицам, указанным в законах Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «Об ипотеке недвижимого имущества» и «О микрофинансовой деятельности», в части отрицательной разницы между стоимостью права требования по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту), по которой банком второго уровня, ипотечной организацией, организацией, осуществляющей микрофинансовую деятельность (за исключением ломбарда), произведена уступка, и стоимостью права требования по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту), подлежащей получению банком второго уровня, ипотечной организацией, организацией, осуществляющей микрофинансовую деятельность (за исключением ломбарда), от должника на дату уступки права требования по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту) согласно первичным документам банка второго уровня, ипотечной организации, организации, осуществляющей микрофинансовую деятельность (за исключением ломбарда);
7) уменьшения в бухгалтерском учете размера требования к должнику в виде неоплаченного просроченного кредита (займа, ипотечного займа, ипотечного жилищного займа) и вознаграждения по нему, дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 323 настоящего Кодекса, в случае отсутствия в отчетном налоговом периоде полного или частичного прекращения права такого требования налогоплательщика к должнику в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
8) уменьшения размера требования к должнику в связи с прощением налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 323 настоящего Кодекса, безнадежной задолженности по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу) и вознаграждения по нему в пределах максимального размера соотношения общей суммы прощенных за налоговый период безнадежной задолженности по кредитам (займам, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу) и вознаграждения по ним к сумме основного долга по кредитам (займам, ипотечным займам, ипотечным жилищным займам) и вознаграждениям по ним на начало налогового периода. При этом максимальный размер такого соотношения равен коэффициенту 0,1;
9) уменьшения размера требования к должнику по ипотечному жилищному займу (ипотечному займу), который подлежит рефинансированию в рамках программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), утвержденной Национальным Банком, в связи с прощением налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 3 статьи 323 настоящего Кодекса, безнадежной задолженности по кредиту (займу) и вознаграждения по нему в пределах максимального размера соотношения общей суммы прощенных за налоговый период безнадежной задолженности по кредитам (займам) и вознаграждения по ним к сумме основного долга по кредитам (займам) и вознаграждениям по ним на начало налогового периода. При этом максимальный размер такого соотношения равен коэффициенту 0,1;
Подпункт 10 пункта 2 статьи 320 действует до 1 января 2027 г.
10) уменьшения размера требования к должнику в связи с прощением налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 2 статьи 323 настоящего Кодекса, безнадежной задолженности по микрокредиту и вознаграждения по нему в пределах максимального размера соотношения общей суммы прощенных за налоговый период безнадежной задолженности по микрокредитам и вознаграждения по ним к сумме основного долга по микрокредитам и вознаграждениям по ним на начало налогового периода. При этом максимальный размер такого соотношения равен коэффициенту 0,2.
Пункт 3 статьи 320 действует до 1 января 2030 г.
3. Юридическое лицо, ранее являвшееся банком, при определении дохода от снижения размеров созданных провизий (резервов):
1) применяет положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи;
2) если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, не признает доходы от снижения размеров провизий (резервов) в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи в случаях и на условиях, определенных данным пунктом;
3) за налоговый период, приходящийся на 2029 год, признает доход от снижения размеров созданных провизий (резервов) и включает его в совокупный годовой доход в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
Пункт 4 статьи 320 действует до 1 января 2030 г.
4. Юридическое лицо, ранее являвшееся банком, не признает доходом от снижения размеров провизий (резервов) суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, в случае прощения долга по кредиту (займу), состоящего из:
задолженности по основному долгу;
задолженности по вознаграждению, начисленному после 31 декабря 2012 года;
задолженности, связанной с кредитом (займом).
Юридическое лицо, ранее являвшееся банком, не признает доходом от снижения размеров провизий (резервов) суммы в случае прощения долга по кредиту (займу) и (или) задолженности, связанной с кредитом (займом) при одновременном выполнении следующих условий:
1) кредит (заем) выдан до 1 октября 2009 года;
2) должник по кредиту (займу) и (или) задолженности, связанной с кредитом (займом), указан в перечне (перечнях) должников, долг по которым подлежит прощению, утвержденном (утвержденных) до 1 июля 2019 года органом управления банка или юридического лица, ранее являвшегося таким банком, и представленном (представленных) в уполномоченный орган не позднее 1 августа 2019 года;
3) прощение долга по кредиту (займу) и (или) задолженности, связанной с кредитом (займом), производится в пределах суммы, указанной в перечне (перечнях) должников, долг по которым подлежит прощению, утвержденном (утвержденных) до 1 июля 2019 года органом управления банка или юридического лица, ранее являвшегося таким банком, и представленном (представленных) в уполномоченный орган не позднее 1 августа 2019 года;
4) имеется один и (или) более документов по кредиту (займу):
выданному нерезиденту:
заявление в правоохранительный орган иностранного государства о возбуждении уголовного дела в отношении должника - физического лица и (или) должностного лица или лица, имевшего возможность иным образом прямо или косвенно определять решения, принятые должником - юридическим лицом;
иск в суд Республики Казахстан или иностранного государства о взыскании долга, об обращении взыскания на залог и (или) восстановлении утраченных прав на залог;
вступившее в законную силу постановление судебного исполнителя или иной документ иностранного государства о возврате исполнительного документа банку, в случае когда у должника и третьих лиц, несущих совместно с должником солидарную или субсидиарную ответственность перед указанным банком, отсутствуют имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и принятые меры по выявлению его имущества или доходов оказались безрезультатными;
вступившее в законную силу решение суда иностранного государства об отказе во взыскании долга, восстановлении утраченных прав на залог, в обращении взыскания на имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы должника;
вступившее в законную силу решение суда иностранного государства о признании должника банкротом и (или) определение о завершении конкурсного производства;
документ компетентного органа иностранного государства об исключении должника или залогодателя из реестра юридических лиц в связи с ликвидацией;
выданному резиденту:
заявление в правоохранительный орган Республики Казахстан о возбуждении уголовного дела в отношении должника - физического лица и (или) должностного лица или лица, имевшего возможность иным образом прямо или косвенно определять решения, принятые должником - юридическим лицом;
документ, подтверждающий проведение мер правоохранительными органами Республики Казахстан по заявлению банка или возбуждение уголовного дела.
Наличие документов, предусмотренных настоящим подпунктом, не требуется по кредитам (займам), выданным нерезидентам:
при прощении суммы непогашенного долга по кредиту после продажи заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основной долг на дату заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного долга;
при уступке банком права требования с дисконтом по кредиту (займу) третьему лицу, являющемуся на дату уступки права требования нерезидентом, в случае, если стоимость права требования по кредиту (займу), по которой произведена уступка, равна рыночной стоимости права требования банка, определенной в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности или иностранного государства по договору между оценщиком и таким третьим лицом или банком либо лицом, представляющим интересы банка или назначенным судом иностранного государства для управления имуществом в интересах такого банка.
Для целей настоящего подпункта дисконтом признается отрицательная разница между стоимостью права требования по кредиту (займу), по которой банком произведена уступка, и стоимостью права требования по кредиту;
в случае документального подтверждения органом управления банка невозможности обращения в правоохранительный орган или суд иностранного государства в связи с отсутствием:
