Участие в горизонтальном мониторинге осуществляется после подписания соглашения о горизонтальном мониторинге и регламента информационного взаимодействия.
Форма соглашения о горизонтальном мониторинге, регламента информационного взаимодействия, критерии отнесения налогоплательщика к категории налогоплательщиков, с которыми заключается соглашение о горизонтальном мониторинге, устанавливаются в правилах заключения и расторжения соглашения о горизонтальном мониторинге, утверждаемых уполномоченным органом.
2. Для участия в горизонтальном мониторинге налогоплательщик представляет в уполномоченный орган заявление об участии в горизонтальном мониторинге с приложением общей информации о деятельности налогоплательщика, информации о системе внутреннего контроля в сфере налогообложения, информации о витрине данных, а также описания раскрытия показателей налоговой отчетности по налогам и платежам и их взаимосвязям с показателями налоговых, бухгалтерских регистров и иных документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.
Форма заявления об участии в горизонтальном мониторинге, а также формы приложений к заявлению, указанные в части первой настоящего пункта, сроки подачи и порядок их рассмотрения устанавливаются в правилах подачи и рассмотрения заявления об участии в горизонтальном мониторинге, которые утверждаются уполномоченным органом.
Изменения и дополнения к описанию раскрытия показателей налоговой отчетности по налогам и платежам и их взаимосвязям с показателями налоговых, бухгалтерских регистров и иных документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, после подписания соглашения о горизонтальном мониторинге вносятся путем внесения изменений и дополнений в регламент информационного взаимодействия.
Минимальные требования к раскрытию показателей налоговой отчетности, а также к их взаимосвязям с показателями налоговых, бухгалтерских регистров и иных документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, утверждаются уполномоченным органом.
3. Соглашение о горизонтальном мониторинге заключается на срок не менее трех лет с возможностью его продления и (или) расторжения.
Статья 148. Общие положения по порядку проведения горизонтального мониторинга
1. Осуществление горизонтального мониторинга начинается с первого января года, следующего за годом заключения соглашения о горизонтальном мониторинге.
Отчетным периодом, за который проводится горизонтальный мониторинг, является календарный год (далее в целях настоящего параграфа - отчетный период мониторинга).
2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, горизонтальный мониторинг за отчетный период мониторинга проводится как в течение указанного периода, так и после его окончания, но не позднее 30 июня второго года, следующего за годом окончания соответствующего отчетного периода мониторинга.
По окончании срока, указанного в части первой настоящего пункта, горизонтальный мониторинг в отношении отчетного периода мониторинга прекращается.
В случае представления участником горизонтального мониторинга дополнительной налоговой отчетности за налоговые периоды, входящие в отчетный период горизонтального мониторинга, менее чем за три месяца до прекращения проведения горизонтального мониторинга горизонтальный мониторинг продлевается, но не более чем на девяносто календарных дней.
3. Уполномоченный орган вправе возобновить проведение горизонтального мониторинга за отчетный период мониторинга, по которому проведение горизонтального мониторинга прекращено, на срок не более чем на сто двадцать календарных дней при:
1) представлении участником горизонтального мониторинга дополнительной налоговой отчетности за налоговые периоды, входящие в указанный отчетный период мониторинга;
2) получении ответов на запросы, направленные уполномоченным органом в период проведения горизонтального мониторинга;
3) получении сведений о деятельности участника горизонтального мониторинга, указывающих на предполагаемые нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, подтвержденные документально.
Горизонтальный мониторинг возобновляется в рамках вопросов, отраженных в документах и сведениях, предусмотренных настоящим пунктом.
4. Горизонтальный мониторинг проводится уполномоченным органом на основе:
1) анализа информации и документов, налогового, бухгалтерского и иных видов учетов, первичных документов, размещенных в витрине данных;
2) отчетов участника горизонтального мониторинга по системе внутреннего контроля в сфере налогообложения за отчетный период мониторинга;
3) других документов и сведений о деятельности участника горизонтального мониторинга, имеющихся в налоговых органах.
Уполномоченный орган вправе запросить дополнительные информацию и документы, которые требуются для анализа в целях установления корректности налогового учета и расчета налоговых обязательств за отчетный период мониторинга.
5. В целях урегулирования разногласий между уполномоченным органом и участником горизонтального мониторинга, возникающих в ходе проведения горизонтального мониторинга, уполномоченным органом создается Консультативный совет.
Консультативный совет рассматривает вопросы:
1) отраженные в протоколе разногласий с участником горизонтального мониторинга;
2) расторжения соглашения о горизонтальном мониторинге.
По итогам рассмотрения вопросов Консультативный совет выносит мотивированное решение.
Мотивированное решение о расторжении соглашения о горизонтальном мониторинге принимается в случаях, определенных в порядке проведения горизонтального мониторинга и установленных абзацем третьим пункта 6 статьи 149 настоящего Кодекса.
Состав Консультативного совета и положение о его деятельности определяются уполномоченным органом. При этом в состав Консультативного совета включаются представители уполномоченного органа и участника горизонтального мониторинга.
6. Порядок проведения горизонтального мониторинга определяется уполномоченным органом.
Статья 149. Рекомендации по результатам горизонтального мониторинга
1. В ходе проведения горизонтального мониторинга уполномоченный орган:
при выявлении нарушения налогового законодательства Республики Казахстан направляет участнику горизонтального мониторинга рекомендацию по вопросам исполнения налогового обязательства с описанием обоснований и доводов, свидетельствующих о факте нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, для самостоятельного устранения;
вправе представлять участнику горизонтального мониторинга рекомендацию по улучшению системы внутреннего контроля в сфере налогообложения.
2. Участник горизонтального мониторинга в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем вручения рекомендации по вопросам исполнения налогового обязательства и (или) рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля в сфере налогообложения, в случае:
1) согласия с рекомендацией по вопросам исполнения налогового обязательства представляет дополнительную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения, и информирует об этом уполномоченный орган;
2) согласия с рекомендацией по улучшению системы внутреннего контроля в сфере налогообложения представляет письмо с указанием сроков ее реализации;
3) несогласия с рекомендацией по вопросам исполнения налогового обязательства и (или) рекомендацией по улучшению системы внутреннего контроля в сфере налогообложения представляет пояснение.
3. Уполномоченный орган в течение тридцати рабочих дней, следующих за днем получения пояснения участника горизонтального мониторинга на рекомендацию по вопросам исполнения налогового обязательства и (или) рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля в сфере налогообложения:
1) представляет участнику горизонтального мониторинга извещение о согласии с пояснением - в случае согласия с представленным пояснением;
2) проводит с участником горизонтального мониторинга дополнительное обсуждение - в случае несогласия с представленным пояснением.
В случае, если по результатам дополнительного обсуждения разногласия не устранены, уполномоченный орган составляет протокол разногласий с участником горизонтального мониторинга.
4. Консультативный совет по итогам рассмотрения вопросов, отраженных в протоколе разногласий, принимает одно из следующих мотивированных решений по горизонтальному мониторингу (далее в целях настоящего параграфа - мотивированное решение):
1) об оставлении рекомендаций по вопросам исполнения налогового обязательства и (или) улучшению системы внутреннего контроля в сфере налогообложения без изменения;
2) об отмене рекомендаций по вопросам исполнения налогового обязательства и (или) улучшению системы внутреннего контроля в сфере налогообложения полностью или в части.
Мотивированное решение вручается участнику горизонтального мониторинга в течение пяти рабочих дней, следующих за днем принятия такого решения.
5. Участник горизонтального мониторинга в случае:
1) несогласия с мотивированным решением извещает об этом уполномоченный орган в течение пяти рабочих дней, следующих за днем вручения такого решения;
2) согласия с мотивированным решением:
по вопросам исполнения налогового обязательства - исполняет такое решение в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем вручения такого решения;
по улучшению системы внутреннего контроля в сфере налогообложения - исполняет такое решение с указанием сроков его реализации, о чем извещает уполномоченный орган в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем вручения такого решения.
6. В случае несогласия с мотивированным решением по горизонтальному мониторингу по вопросам исполнения налогового обязательства и (или) неисполнения такого решения проводится тематическая налоговая проверка.
При этом мотивированное решение, определенное частью первой настоящего пункта, признается предварительным актом налогового органа, предусматривающим назначение налоговой проверки, а пояснения участника горизонтального мониторинга - позицией к такому предварительному решению.
В случае несогласия с мотивированным решением по горизонтальному мониторингу по вопросам улучшения системы внутреннего контроля в сфере налогообложения и (или) неисполнения такого решения уполномоченный орган выносит на Консультативный совет вопрос о расторжении соглашения о горизонтальном мониторинге.
Статья 150. Порядок представления предварительного разъяснения
1. Уполномоченный орган представляет предварительное разъяснение по запросу участника горизонтального мониторинга о представлении предварительного разъяснения (далее в целях настоящей главы - запрос) по возникновению налогового обязательства в отношении планируемых сделок (операций).
2. Запрос должен содержать:
1) идентификационные данные участника горизонтального мониторинга;
2) описание цели и условий планируемой сделки (операции), в том числе прав и обязанностей сторон;
3) позицию участника горизонтального мониторинга по вопросу исчисления налогов и платежей в бюджет в отношении планируемой сделки (операции);
4) перечень прилагаемых документов, в том числе подтверждающих сведения, указанные в запросе (при наличии);
5) дату подписания.
В запросе могут быть указаны и иные сведения, имеющие значение для подготовки предварительного разъяснения.
3. Участник горизонтального мониторинга вправе отозвать запрос до даты представления уполномоченным органом предварительного разъяснения.
4. Несоблюдение участником горизонтального мониторинга требований, установленных пунктом 2 настоящей статьи, является основанием для отказа в рассмотрении запроса.
5. Рассмотрение запроса осуществляется в порядке, определенном Административным процедурно-процессуальным кодексом Республики Казахстан.
6. В ходе подготовки предварительного разъяснения уполномоченный орган вправе приглашать участника горизонтального мониторинга для получения дополнительных сведений, имеющих значение для подготовки предварительного разъяснения.
7. Предварительное разъяснение представляется в пределах сведений и документов, представленных участником горизонтального мониторинга.
Глава 15. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Параграф 1. Общие положения налогового контроля
Статья 151. Налоговый контроль
1. Налоговый контроль - государственный контроль, осуществляемый налоговыми органами, за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы.
2. Налоговый контроль осуществляется путем проведения налоговой проверки исключительно налоговыми органами.
3. Общий порядок проведения налоговой проверки определяется настоящим Кодексом, а также Предпринимательским кодексом Республики Казахстан в части, не урегулированной настоящим Кодексом.
Статья 152. Налоговая проверка
1. Налоговая проверка осуществляется в форме комплексной, тематической, встречной налоговой проверки, хронометражного обследования.
Период, подлежащий налоговой проверке, не должен превышать срок исковой давности.
Налоговые органы вправе осуществлять налоговые проверки структурных подразделений юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.
2. Налоговая проверка в отношении сотрудников органов, осуществляющих в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об оперативно-розыскной деятельности» оперативно-розыскную деятельность, проводится в особом порядке.
Особый порядок проведения налоговой проверки определяется уполномоченным органом совместно со специальными государственными органами, органами военной разведки Министерства обороны Республики Казахстан, правоохранительными органами.
3. При определении проверяемого периода не включается налоговый период, охваченный аудитом по налогам, при назначении:
1) комплексной налоговой проверки, за исключением назначаемых при реорганизации или ликвидации юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;
2) тематической налоговой проверки по налоговому заявлению или жалобе самого налогоплательщика (налогового агента), в том числе:
по налоговому заявлению в связи со снятием с регистрационного учета плательщика по налогу на добавленную стоимость;
в связи с жалобой налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки.
Положение части первой настоящего пункта не распространяется на налоговые проверки в отношении:
1) налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу;
2) недропользователей;
3) налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности по производству и обороту отдельных видов подакцизной продукции, биотоплива.
4. Налоговая проверка назначается в соответствии с настоящим Кодексом с учетом показателя коэффициента налоговой нагрузки.
При этом комплексная налоговая проверка не назначается за налоговый период, в котором у налогоплательщика коэффициент налоговой нагрузки составляет не менее 90 процентов верхнего показателя коэффициента налоговой нагрузки по соответствующему виду деятельности и с учетом региона осуществления деятельности.
Положения части второй настоящего пункта не распространяются на случай назначения комплексной налоговой проверки по заявлению самого налогоплательщика, по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан, по требованию органов прокуратуры.
Статья 153. Случаи и основания для назначения налоговой проверки
1. Налоговая проверка назначается в случаях:
1) подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) заявления, требования, предусмотренных настоящим Кодексом;
2) наличия оснований, предусмотренных Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;
3) принятия налоговым органом решения о проведении налоговой проверки.
Порядок и основание принятия решения налогового органа о проведении налоговой проверки определяются уполномоченным органом;
4) истечения срока действия контракта на недропользование, за исключением случаев переоформления права недропользования на лицензионный режим недропользования.
2. Налоговая проверка проводится на основании предписания.
3. Налоговая проверка может проводиться за ранее проверенный период.
Налоговая проверка за ранее проверенный период проводится:
1) по заявлению, требованию, жалобе налогоплательщика (налогового агента);
2) по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;
3) на основании решения уполномоченного органа.
В случае подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) жалобы в суд на уведомление о результатах налоговой проверки налоговая проверка по обжалуемому вопросу за ранее проверенный период не проводится до вступления в законную силу судебного акта.
4. За налоговые периоды нахождения налогоплательщика в горизонтальном мониторинге налоговая проверка не проводится, за исключением:
1) встречных проверок;
2) налоговых проверок по заявлению, требованию, жалобе налогоплательщика (налогового агента);
3) налоговых проверок по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;
4) налоговых проверок в связи с несогласием с мотивированным решением по горизонтальному мониторингу по вопросам исполнения налогового обязательства и (или) неисполнением такого решения;
5) налоговых проверок по вопросам наличия сопроводительных накладных на товары и соответствия наименования, количества (объема) товаров сведениям, указанным в сопроводительных накладных на товары:
при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан, в том числе осуществляемых международными автомобильными перевозками между государствами - членами ЕАЭС;
при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств - членов ЕАЭС;
при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств - членов ЕАЭС;
6) налоговых проверок по вопросам наличия и подлинности средств идентификации и учетно-контрольных марок;
7) налоговых проверок по вопросам наличия лицензии;
8) налоговых проверок по вопросам наличия товарно-транспортных накладных на импортируемые и перемещаемые между государствами - членами ЕАЭС товары и соответствия наименования товаров сведениям, указанным в товарно-транспортных накладных;
9) налоговых проверок по вопросам соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
10) налоговых проверок по вопросам соблюдения законодательства Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
11) налоговых проверок по вопросам наличия и подлинности на товаре средства идентификации по товарам, подлежащим обязательной маркировке в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, и (или) законодательством Республики Казахстан;
12) налоговых проверок по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута;
13) налоговых проверок по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;
14) налоговых проверок по вопросам трансфертного ценообразования.
Статья 154. Предписание налогового органа
1. Предписание налогового органа должно содержать:
1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;
2) идентификационные данные налогоплательщика (налогового агента) - в случаях, когда налоговая проверка назначается непосредственно в отношении налогоплательщика (налогового агента);
3) наименование налогового органа, вынесшего предписание;
4) вид в случаях, предусмотренных Предпринимательским кодексом, и форму налоговой проверки;
5) срок налоговой проверки, проверяемые периоды, за исключением хронометражного обследования, - в случаях, когда налоговая проверка назначается непосредственно в отношении налогоплательщика (налогового агента);
6) проверяемый участок территории, вопросы, подлежащие выяснению в ходе налоговой проверки, - в случаях, когда налоговая проверка назначается не в отношении конкретного налогоплательщика (налогового агента);
7) фамилии, имена и отчества должностных лиц налогового органа, уполномоченных на проведение налоговой проверки, а также специалистов, привлекаемых для участия в проведении налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом.
Предписание налогового органа может выписываться в форме электронного документа.
2. При назначении налоговых проверок, за исключением хронометражного обследования, в предписании налогового органа указываются вопросы, подлежащие проверке, в зависимости от формы налоговой проверки.
В предписании на проведение комплексной налоговой проверки виды проверяемых налогов, платежей в бюджет и социальные платежи не указываются.
3. Предписание подписывается первым руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, если иное не установлено настоящим пунктом.
Предписание на проведение встречной налоговой проверки, а также хронометражного обследования может быть подписано заместителем руководителя налогового органа либо лицом, его замещающим.
4. Дополнительное предписание выписывается налоговым органом в случае:
1) продления сроков проведения налоговой проверки;
2) изменения количества и (или) замены должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку;
3) изменения проверяемого периода.
Дополнительное предписание должно содержать:
1) номер и дату регистрации предыдущего предписания;
2) фамилии, имена и отчества должностных лиц налогового органа и специалистов, привлекаемых к проведению налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 155. Комплексная налоговая проверка
1. Комплексная налоговая проверка - налоговая проверка по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социального обязательства.
В комплексную налоговую проверку могут быть включены вопросы тематических налоговых проверок.
2. При ликвидации или прекращении деятельности налогоплательщика проводится исключительно комплексная налоговая проверка (далее - ликвидационная налоговая проверка).
При снятии с регистрационного учета структурного подразделения юридического лица-резидента комплексная налоговая проверка не проводится, за исключением случая представления налогоплательщиком заявления на проведение такой проверки.
Статья 156. Тематическая налоговая проверка
1. Тематическая налоговая проверка - налоговая проверка исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) платежей в бюджет и (или) социального обязательства и иных требований настоящего Кодекса и законодательства Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговый орган.
2. Тематическая налоговая проверка проводится по вопросам:
1) исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) платежей в бюджет;
2) полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей;
3) определения налогового обязательства по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершение которого (которых) признано судом осуществленным (осуществленными) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
4) определения налогового обязательства по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), в отношении которого (которых) проводится досудебное расследование по факту совершения действий по выписке счета-фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
5) определения налогового обязательства по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), в отношении которого (которых) налоговым органом применено приостановление выписки электронных счетов-фактур в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 88 настоящего Кодекса;
6) определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;
7) наличия товарно-транспортных накладных на импортируемые и перемещаемые между государствами - членами ЕАЭС товары и соответствия наименования товаров сведениям, указанным в товарно-транспортных накладных;
8) наличия сопроводительных накладных на товары и соответствия наименования, количества (объема) товаров сведениям, указанным в сопроводительных накладных на товары:
при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан, в том числе осуществляемых международными автомобильными перевозками между государствами - членами ЕАЭС;
при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств - членов ЕАЭС;
при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств - членов ЕАЭС;
9) подтверждения наличия остатков товаров, включенных в перечень товаров, к которым применяются пониженные ставки таможенных пошлин в связи с присоединением Республики Казахстан к Всемирной торговой организации;
10) правомерности применения положений международных договоров;
11) подтверждения предъявленного нерезидентом к возврату подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов;
12) изложенным в обращении нерезидента, о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов;
13) наличия документов, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств - членов ЕАЭС и соответствия товаров сведениям, указанным в документах;
14) исполнения лицом и (или) структурным подразделением юридического лица требований, установленных настоящим Кодексом, при получении, расходовании денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, в отдельных случаях;
15) наличия и подлинности на товаре средств идентификации по товарам, подлежащим обязательной маркировке в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, и (или) законодательством Республики Казахстан;
16) соблюдения требований законодательств Республики Казахстан о государственном регулировании производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута;
17) наличия и подлинности средств идентификации и учетно-контрольных марок;
18) наличия лицензии;
19) постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
20) исполнения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость и (или) акцизу по товарам, импортированным на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов ЕАЭС;
21) подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, в том числе предъявленных к возврату;
22) подтверждения фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг;
23) соблюдения порядка выписки электронных счетов-фактур;
24) подтверждения наличия нарушений, указанных в уведомлении о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля;
25) соблюдения требований налоговой регистрации;
26) соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин и (или) трехкомпонентной интегрированной системы;
27) наличия контрольно-кассовых машин и (или) трехкомпонентной интегрированной системы;
28) наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
29) неисполнения мотивированного решения по мониторингу крупных налогоплательщиков;
30) несогласия с мотивированным решением по горизонтальному мониторингу по вопросам исполнения налогового обязательства и (или) неисполнения такого решения;
31) изложенным в жалобе налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки;
32) исполнения банковскими организациями обязанностей, установленных:
настоящим Кодексом;
Социальным кодексом Республики Казахстан;
Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании»;
иным законодательством Республики Казахстан, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы;
33) соблюдения законодательства Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
34) трансфертного ценообразования;
35) исполнения распоряжения о приостановлении расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента).
Тематическая налоговая проверка может проводиться одновременно по нескольким вопросам.
3. Налоговые органы не вправе осуществлять тематическую налоговую проверку действий по выписке счета-фактуры, совершение которых судом признано осуществленным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, до направления налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля и истечения срока его исполнения.
4. По согласованию с объединениями субъектов частного предпринимательства представители таких объединений могут быть привлечены для участия при проведении тематической налоговой проверки, назначенной не в отношении конкретного налогоплательщика (налогового агента).
Представители объединений субъектов частного предпринимательства осуществляют контроль за соблюдением прав налогоплательщика (налогового агента) при проведении указанных тематических налоговых проверок.
5. Тематическая налоговая проверка проводится одновременно по вопросам исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) платежей в бюджет и подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, в том числе предъявленных к возврату, при назначении по одному из следующих оснований:
1) налогового заявления налогоплательщика о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость для применения порядка возврата превышения суммы налога на добавленную сумму в течение двадцати налоговых периодов равными долями - по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость;
2) требования налогоплательщика о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, указанной в декларации по налогу на добавленную стоимость, - по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату.
Статья 157. Встречная налоговая проверка
1. Встречная налоговая проверка - вспомогательная налоговая проверка лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), в отношении которого проводится комплексная или тематическая налоговая проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях, подтверждения факта и содержания операций по вопросам, возникающим в ходе налоговой проверки указанного налогоплательщика (налогового агента).
При этом встречная налоговая проверка проводится за период, который соответствует проверяемому периоду налогоплательщика (налогового агента) в пределах срока исковой давности.
2. Встречная налоговая проверка назначается в порядке, определяемом уполномоченным органом.
3. Встречной налоговой проверкой также признается проверка, проводимая:
1) по запросам налоговых или правоохранительных органов других государств, международных организаций в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является Республика Казахстан, а также договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями;
2) в отношении лиц, осуществлявших операции с участниками горизонтального мониторинга.
Статья 158. Хронометражное обследование
1. Хронометражное обследование - налоговая проверка, проводимая налоговым органом с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование.
2. Результаты хронометражного обследования:
1) используются в системе управления налоговыми рисками;
2) учитываются при проведении начислений сумм налогов и платежей в бюджет по итогам комплексной или тематической налоговой проверки.
3. Решение о проведении хронометражного обследования выносится налоговым органом по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика, и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, в порядке, определяемом уполномоченным органом.
Статья 159. Участники налоговой проверки
1. Участниками налоговой проверки являются:
1) должностные лица налогового органа, проводящие налоговую проверку;
2) специалисты, привлекаемые налоговым органом к проведению налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом, указанные в предписании (далее - специалист);
3) проверяемые лица:
при тематических налоговых проверках, назначенных не в отношении конкретного налогоплательщика (налогового агента), - налогоплательщик, в том числе государств - членов ЕАЭС и государств, не являющихся членами ЕАЭС, на участке территории, указанном в предписании;
при других формах налоговых проверок - налогоплательщик (налоговый агент), указанный в предписании.
2. Для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций налоговый орган вправе привлекать к налоговой проверке специалиста, обладающего такими специальными знаниями и навыками, в том числе должностных лиц иных государственных органов Республики Казахстан.
По вопросам, представленным на бумажном носителе или в форме электронного документа, поставленным должностным лицом налогового органа, специалист, привлеченный к проверке, составляет заключение, которое используется в ходе налоговой проверки.
Копии таких письменных вопросов и заключения прилагаются к акту налоговой проверки, в том числе к экземпляру, вручаемому налогоплательщику (налоговому агенту).
3. Налоговая проверка осуществляется также в отношении уполномоченного представителя участников простого товарищества (консорциума), ответственного за ведение сводного налогового учета по такой деятельности, для получения сведений о проверяемом налогоплательщике (налоговом агенте) по вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью проверяемого налогоплательщика (налогового агента).
Статья 160. Права и обязанности должностных лиц налогового органа при проведении налоговой проверки
1. При проведении налоговой проверки за проверяемый период должностные лица налогового органа имеют право:
1) требовать и получать от банковских организаций документы и сведения о наличии и номерах банковских счетов проверяемого лица, а также документы и сведения, касающиеся остатков и движения денег по счетам налогоплательщиков (проверяемых лиц), необходимые для проведения проверки, в том числе содержащие банковскую тайну в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
2) запрашивать и получать у государственных органов необходимые для проведения проверки документы и сведения, в том числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и иную охраняемую законом тайну в соответствии с законами Республики Казахстан;
3) требовать и получать учетную документацию на бумажных и электронных носителях, а также доступ к автоматизированным базам данных (информационным системам) в соответствии с предметом налоговой проверки;
