Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII (не введен в действие)

8) лицо, осуществляющее расчеты посредством специального мобильного приложения.

3. Налогоплательщик, деятельность которого находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, при осуществлении денежных расчетов применяет контрольно-кассовые машины без передачи данных.

4. Торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие денежные расчеты при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, подлежат оснащению контрольно-кассовой машиной с функцией фиксации и (или) передачи данных.

Статья 111. Применение контрольно-кассовой машины

1. При применении контрольно-кассовой машины предъявляются следующие требования:

1) осуществляется постановка контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе до начала деятельности, связанной с денежными расчетами;

2) осуществляется выдача чека контрольно-кассовой машины или товарного чека на сумму, оплаченную за реализованный товар, выполненную работу, оказанную услугу;

3) обеспечивается доступ должностных лиц налоговых органов к контрольно-кассовой машине.

2. Применение контрольно-кассовой машины предусматривает:

1) включение модели контрольно-кассовой машины в реестр кассовых машин;

2) постановку контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе;

3) соблюдение требований к содержанию чека контрольно-кассовой машины;

4) изменение сведений в регистрационной карточке контрольно-кассовой машины;

5) снятие с учета контрольно-кассовой машины в налоговом органе;

6) прием, хранение сведений с контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также их передачу в налоговые органы.

Порядок применения контрольно-кассовой машины и перечень требований к содержанию чека контрольно-кассовой машины устанавливаются уполномоченным органом.

3. Постановке на учет в налоговых органах по месту использования подлежат технически исправные контрольно-кассовые машины.

Постановка на учет, изменение сведений регистрационной карточки контрольно-кассовой машины и снятие с учета контрольно-кассовой машины осуществляются налоговым органом по одному из следующих оснований:

1) сведения оператора фискальных данных - по контрольно-кассовой машине с функцией фиксации и (или) передачи данных;

2) налогового заявления о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе - по контрольно-кассовой машине без функции передачи данных.

4. Снятие контрольно-кассовой машины с учета в налоговом органе производится в случаях:

1) прекращения осуществления деятельности, связанной с денежными расчетами, производимыми при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг;

2) ликвидации, реорганизации и прекращения деятельности налогоплательщика;

3) невозможности дальнейшего применения в связи с технической неисправностью контрольно-кассовой машины;

4) исключения контрольно-кассовой машины из реестра кассовых машин;

5) замены технически исправной модели контрольно-кассовой машины на новую модель контрольно-кассовой машины;

6) кражи, утери контрольно-кассовой машины при наличии копии заявления о краже в органах внутренних дел и (или) копии объявления об утере, опубликованного в периодических печатных изданиях, распространяемых на всей территории Республики Казахстан.

5. Уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации устанавливаются:

1) квалификационные требования, предъявляемые к потенциальному оператору фискальных данных;

2) порядок включения в перечень и исключения из перечня оператора фискальных данных;

3) перечень операторов фискальных данных.

6. Уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации и Национальным Банком устанавливаются:

1) требования к трехкомпонентной интегрированной системе и ее учету;

2) порядок ее установки и применения.

Глава 9. НАЛОГОВЫЕ ФОРМЫ

Статья 112. Налоговые формы

1. Налогоплательщик (налоговый агент) в целях исполнения налоговых обязательств составляет и представляет в налоговый орган налоговые формы.

К налоговым формам относятся:

1) налоговое заявление;

2) налоговая отчетность.

В случаях и порядке, которые определены законодательством Республики Казахстан, налогоплательщик (налоговый агент) представляет в налоговый орган уведомление, предусмотренное законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях.

2. Налоговые формы составляются на казахском или русском языке и представляются на бумажном носителе или в форме электронного документа.

Налоговые формы заверяются печатью в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.

3. Налоговые формы хранятся в течение срока исковой давности.

При реорганизации налогоплательщика (налогового агента), оператора - юридического лица обязательство по хранению налоговых форм за реорганизованное лицо возлагается на его правопреемника.

Статья 113. Налоговое заявление

1. Налоговое заявление - документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в налоговый орган с целью реализации его прав и исполнения обязанностей в случаях, установленных настоящим Кодексом.

2. Формы налоговых заявлений утверждаются уполномоченным органом.

Статья 114. Налоговая отчетность, виды налоговой отчетности

1. Налоговая отчетность - документ налогоплательщика (налогового агента), который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей.

2. К налоговой отчетности относятся декларации, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также расчеты по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам.

Декларация состоит из самой декларации и приложений, расчет - из самого расчета и приложений.

3. Если иное не предусмотрено пунктом 5 статьи 422 настоящего Кодекса, налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:

1) первоначальная - налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена налоговая регистрация налогоплательщика (налогового агента), впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также социальное обязательство;

2) очередная - налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности;

3) дополнительная - налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность;

4) по уведомлению - налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, по которому налоговым органом направлено решение в форме уведомления.

По уведомлению может быть представлена первоначальная или дополнительная налоговая отчетность;

5) ликвидационная - налоговая отчетность, представляемая при прекращении деятельности, ликвидации или реорганизации налогоплательщика (налогового агента), а также при снятии с регистрационного учета плательщика налога на добавленную стоимость.

4. Не требуется представление:

1) налоговой отчетности - физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых;

2) налоговой отчетности, за исключением налоговой отчетности, предусматривающей отражение выплат, не являющихся доходами и (или) связанных с доходами, не подлежащими налогообложению, - при отсутствии объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением;

3) приложений к декларациям и (или) расчетам - при отсутствии данных, подлежащих отражению в приложениях к декларациям и (или) расчетам.

5. Запрещается представление:

1) налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, регистрация которого признана недействительной на основании вступившего в законную силу судебного акта;

2) дополнительной налоговой отчетности в части отражения сумм по сделкам с ликвидированным или прекратившим деятельность налогоплательщиком, приводящей к уменьшению налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу и (или) налогу на добавленную стоимость.

Статья 115. Основные положения по представлению налоговой отчетности

1. Представление налоговой отчетности предусматривает:

1) представление налогоплательщиком (налоговым агентом);

2) прием налоговым органом;

3) внесение изменения и дополнения налогоплательщиком (налоговым агентом);

4) приостановление, возобновление представления налогоплательщиком (налоговым агентом).

2. Налогоплательщик (налоговый агент) после налоговой регистрации указывает в веб-приложении формы налоговой отчетности, подлежащие представлению.

В случае изменения видов деятельности, предусматривающих необходимость предоставления других форм налоговой отчетности, налогоплательщик (налоговый агент) до истечения срока представления налоговой отчетности указывает в веб-приложении формы налоговой отчетности, подлежащие представлению.

Налогоплательщик (налоговый агент) вправе признать структурное подразделение юридического лица самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет, за исключением корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость.

Для признания структурного подразделения самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет налогоплательщик (налоговый агент) обязан уведомить налоговый орган в электронном виде и указать в веб-приложении формы налоговой отчетности, подлежащие представлению таким структурным подразделением.

3. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном носителе или в форме электронного документа.

Налоговая отчетность представляется в форме электронного документа посредством:

1) веб-приложения;

2) налогового мобильного приложения;

3) внешних информационных систем, подключенных к информационной системе налогового органа в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об информатизации».

Формы налоговой отчетности с пояснением по их составлению и порядок их представления (далее - порядок представления налоговой отчетности) устанавливаются уполномоченным органом.

Сотрудники органов, осуществляющие в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об оперативно-розыскной деятельности» оперативно-розыскную деятельность, представляют налоговую отчетность в особом порядке.

Особый порядок представления налоговой отчетности определяется уполномоченным органом совместно со специальными государственными органами, органами военной разведки Министерства обороны Республики Казахстан, правоохранительными органами.

4. Особенной частью настоящего Кодекса устанавливаются особенности составления и представления налоговой отчетности:

по специальным платежам;

по налогам недропользователей;

участниками мониторинга крупных налогоплательщиков;

при ведении раздельного налогового учета;

при применении специального налогового режима.

5. Налоговая отчетность подлежит форматно-логическому контролю полноты и корректности заполнения налоговой отчетности.

Форматно-логический контроль - автоматизированный процесс проверки данных, отраженных в налоговой отчетности, на соответствие заданным параметрам и логическим правилам составления налоговой отчетности, включая выявление ошибок, таких как неправильные форматы, пропущенные значения, суммы или несоответствия.

При этом форматно-логический контроль налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком (налоговым агентом):

1) в электронной форме, допускающей компьютерную обработку информации, осуществляется при заполнении, приеме и (или) обработке информационной системой налогового органа;

2) на бумажном носителе, осуществляется после внесения должностным лицом налогового органа в информационную систему налогового органа в соответствии с порядком представления налоговой отчетности.

Обязательным условием признания налоговой отчетности представленной является присвоение такой налоговой отчетности по итогам форматно-логического контроля статуса «Документ принят».

В случае присвоения по итогам форматно-логического контроля налоговой отчетности, представленной в форме, предусмотренной подпунктом 2) части третьей настоящего пункта, статуса «Документ не принят», такая налоговая отчетность признается непредставленной.

6. По истечении срока представления первоначальной или очередной налоговой отчетности, установленного настоящим Кодексом, информационной системой налогового органа автоматически формируется соответствующая налоговая отчетность с нулевыми показателями за данный налоговый период (далее - автоматическая налоговая отчетность).

Положения настоящего пункта не распространяются на представление налоговой отчетности физическими лицами по деятельности, не связанной с деятельностью индивидуального предпринимателя.

Информационной системой налогового органа не принимается налоговая отчетность за тот же налоговый период по такому же виду налога, платежа в бюджет, что и сформированная автоматическая налоговая отчетность, за исключением дополнительной налоговой отчетности, а также налоговой отчетности на бумажном носителе в пределах срока ее представления, установленного настоящим Кодексом.

После внесения в информационную систему налогового органа первоначальной или очередной налоговой отчетности на бумажном носителе и присвоения статуса «Документ принят» сформированная автоматическая налоговая отчетность за данный налоговый период аннулируется.

7. Налогоплательщик обязан представить дополнительную налоговую отчетность к автоматической налоговой отчетности за налоговый период при наличии объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, подлежащего отражению в такой отчетности.

8. Налоговая отчетность не подлежит приему налоговым органом в следующих случаях:

1) налоговая отчетность не соответствует форме, установленной уполномоченным органом;

2) в налоговой отчетности не указаны или неправильно указаны обязательные идентификационные данные налогоплательщика (налогового агента) и (или) налогового органа и (или) дата составления, и (или) вид налоговой отчетности;

3) налоговая отчетность не подписана и (или) в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан, не заверена своей печатью;

4) налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость составлена без реестров счетов-фактур по приобретенным и (или) реализованным товарам, работам и услугам в течение налогового периода - в случае выписки бумажных счетов-фактур по причине отсутствия сети связи;

5) налоговая отчетность по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу составлена без отражения исчисленных налогов и социальных платежей с доходов физических лиц в разрезе каждого физического лица.

9. Налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, не подлежит отзыву.

Отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится в порядке, определенном статьей 532 настоящего Кодекса.

Статья 116. Основные положения, связанные с представлением дополнительной налоговой отчетности и налоговой отчетности по уведомлению

1. Изменение и (или) дополнение сведений, отраженных в ранее представленной налоговой отчетности, производится путем представления дополнительной налоговой отчетности и (или) налоговой отчетности по уведомлению.

Отражение изменений и (или) дополнений сведений, предусмотренных частью первой настоящего пункта, производится следующим образом:

1) при изменении сумм, отраженных в налоговой отчетности, в соответствующей строке налоговой отчетности указывается разница между фактической суммой и суммой, отраженной в налоговой отчетности;

2) при изменении иного, не относящегося к сумме значения, отраженного в налоговой отчетности, в соответствующей строке налоговой отчетности указывается новое значение.

При представлении дополнительной налоговой отчетности и (или) налоговой отчетности по уведомлению суммы налогов, платежей в бюджет, социальных платежей подлежат уплате без привлечения налогоплательщика (налогового агента) к ответственности, установленной законами Республики Казахстан.

2. После представления ликвидационной налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) допускается представление налоговой отчетности по уведомлению.

Ликвидационная налоговая отчетность, представленная налогоплательщиком (налоговым агентом) за незавершенный налоговый период, приравнивается к очередной налоговой отчетности за налоговый период в случаях:

1) изменения решения о прекращении деятельности или ликвидации, реорганизации путем разделения после завершения налоговой проверки;

2) изменения индивидуальным предпринимателем решения о прекращении деятельности до снятия с регистрационного учета;

3) отказа в снятии с регистрационного учета индивидуального предпринимателя.

3. Не допускается представление дополнительной налоговой отчетности к налоговой отчетности:

1) за проверяемый налоговый период - в период проведения (с учетом приостановления) налоговых проверок по налогам, платежам в бюджет, социальным платежам, указанным в предписании;

2) за обжалуемый налоговый период - в период срока подачи и рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобы по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам, указанным в жалобе;

3) в которой указано требование о возврате налога на добавленную стоимость;

4) по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу, подлежащим уплате за второй, третий и четвертый кварталы отчетного налогового периода - не позднее последнего рабочего дня текущего налогового периода;

5) об активах и обязательствах - лицами, которые представили декларацию об активах и обязательствах в соответствии с требованиями Конституционного закона Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан».

Статья 117. Основные положения, связанные с приостановлением и возобновлением представления налоговой отчетности

1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе:

1) приостановить представление налоговой отчетности;

2) возобновить представление налоговой отчетности до истечения срока приостановления.

Налогоплательщик в обязательном порядке возобновляет представление налоговой отчетности при возобновлении деятельности.

Общий срок приостановления представления налоговой отчетности не должен превышать срок исковой давности.

В период с даты приостановления до даты возобновления представления налоговой отчетности плательщику налога на добавленную стоимость приостанавливается выписка электронных счетов-фактур.

При наличии объектов налогообложения представление налоговой отчетности налогоплательщика (налогового агента) не приостанавливается.

2. Сведения о приостановлении (или) возобновлении представления налоговой отчетности публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты принятия налоговым органом соответствующего решения.

Публикация на интернет-ресурсе уполномоченного органа сведений о приостановлении и (или) возобновлении представления налоговой отчетности является основанием для непредставления налоговой отчетности за период, указанный в налоговом заявлении или обращении местного исполнительного органа.

3. Отказ в приостановлении представления налоговой отчетности налогоплательщика (налогового агента) принимается в случае:

1) наличия налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

2) если налогоплательщик включен в реестр бездействующих налогоплательщиков;

3) наличия неисполненных уведомлений налогового органа.

4. Налоговый орган признает представление налоговой отчетности возобновленным в случае:

1) представления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности с даты представления налоговой отчетности;

2) обнаружения факта возобновления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в период приостановления или с даты возобновления деятельности.

Для целей настоящей статьи возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности, приводящей к возникновению налогового обязательства по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социального обязательства.

Глава 10. УЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА,
СОЦИАЛЬНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья 118. Общие положения по учету исполнения налогового обязательства, социального обязательства

1. Налоговый орган ведет лицевой счет в соответствии с настоящей главой и порядком ведения лицевого счета. Лицевой счет ведется в национальной валюте, а также в натуральной форме, когда налоговым законодательством Республики Казахстан прямо предусмотрено исполнение налогового обязательства по уплате в натуральной форме.

2. Ведение лицевого счета предусматривает:

1) учет исчисленных, начисленных, уплаченных сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, пеней и штрафов, в том числе осуществление сверки расчетов по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам, представление сведений об отсутствии (наличии) задолженности и выписки из лицевого счета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетом по всем или отдельным видам налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пеней, штрафов;

2) зачет излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пеней и штрафов;

3) возврат излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пеней и штрафов;

4) списание налога, платежа в бюджет, пеней и штрафов;

5) формирование сальдо расчетов;

6) действия, связанные с лицевым счетом.

3. Положения настоящей главы распространяются на штрафы, налагаемые за совершение административных правонарушений, производство по которым отнесено к компетенции налогового органа в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.

Статья 119. Определение исчисленных, начисленных, уплаченных сумм налога, платежа в бюджет и социального платежа

1. Исчисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа является сумма, определенная:

1) налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой отчетности;

2) налоговым органом на основании сведений уполномоченных государственных органов при исчислении сумм налога на транспортные средства и налога на имущество физических лиц;

3) налоговым органом при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу за 1 квартал отчетного налогового периода;

4) уполномоченными государственными органами по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

2. Начисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа являются:

1) сумма, определенная налоговым органом:

по результатам налоговой проверки;

по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки;

на основании сведений уполномоченных государственных органов;

2) сумма, определенная уполномоченными государственными органами в пределах компетенции, установленной настоящим Кодексом.

3. Исчисленной и начисленной суммой налога, платежа в бюджет и социального платежа является результат исчисления суммы налога, платежа в бюджет и социального платежа с учетом корректировок, льгот, вычетов или уменьшений, предусмотренных настоящим Кодексом.

4. Уплаченной суммой налога, платежа в бюджет являются:

1) уплаченная налогоплательщиком (налоговым агентом) сумма налога, платежа в бюджет, в том числе зачтенная в счет уплаты данного налога, платежа в бюджет;

2) сумма, взысканная налоговым органом или судебным исполнителем в счет погашения налоговой задолженности.

Уплаченная за определенный период времени сумма налога, платежа в бюджет рассчитывается за минусом зачтенной и возвращенной налогоплательщику (налоговому агенту) суммы налога, платежа в бюджет за такой период времени.

5. Уплаченной суммой социального платежа являются:

1) уплаченная налогоплательщиком (налоговым агентом) сумма социального платежа;

2) сумма, взысканная налоговым органом.

Уплаченная за определенный период времени сумма социального платежа рассчитывается за минусом возвращенной налогоплательщику (налоговому агенту) за такой период времени суммы социального платежа.

6. При проведении налоговой и (или) таможенной проверки пени начисляются до дня завершения такой проверки.

После отражения в лицевом счете начисленных (исчисленных) сумм, указанных в уведомлении о результатах налоговой проверки, пени налогоплательщику (налоговому агенту) начисляются в лицевом счете со дня завершения налоговой и (или) таможенной проверки, включая день уплаты.

Параграф 1. Зачет и возврат налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа

Статья 120. Понятие излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет или пеней, штрафа

1. Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет или пеней - положительная разница между уплаченной в бюджет и исчисленной, начисленной суммами по данному виду налога, платежа в бюджет, пеней, а также суммами, зачтенными в счет уплаты другого налога, платежа в бюджет, пеней и возвращенными налогоплательщику, на дату проведения зачета и (или) возврата.

Положение части первой настоящего пункта не применяется при определении излишне уплаченных сумм по налогам и платежам в бюджет, предусмотренным пунктами 2, 3 и 4 настоящей статьи.

2. Излишне уплаченная сумма налога на добавленную стоимость - положительная разница между уплаченной (поступившей) в бюджет и исчисленной, начисленной суммами налога на добавленную стоимость за налоговый период, а также суммами, зачтенными в счет уплаты другого налога, платежа в бюджет, пеней и возвращенными налогоплательщику, с учетом расчетов по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.

3. Излишне уплаченными суммами налогов или платежей в бюджет, перечисленных в настоящем пункте, признаются:

1) при подтверждении соответствующим уполномоченным государственным органом посредством электронной базы и (или) на бумажных носителях факта несовершения налогоплательщиком действий (в том числе в результате его отказа от совершения действий до подачи соответствующих документов), для осуществления которых требуется уплата платежей, - уплаченная сумма:

регистрационного сбора;

сбора за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности;

сбора за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра;

сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом МФЦА;

государственной пошлины;

платы за лесные пользования;

2) при отказе иностранцу или лицу без гражданства, являющемуся инвестиционным резидентом МФЦА, в выдаче документа, подтверждающего резидентство, - уплаченная сумма сбора за выдачу указанного документа;

3) при прекращении деятельности налогоплательщика по производству подакцизных товаров, подлежащих маркировке учетно-контрольными марками, и возврате ранее полученных таких марок в налоговый орган по акту приема-передачи - уплаченная сумма акцизов за такие товары;

4) при признании аукциона на предоставление права недропользования недействительным в связи с нарушением правил его проведения, установленных законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, которое повлияло на определение победителя аукциона, - уплаченная сумма подписного бонуса;

5) подлежащая возврату налогоплательщику-нерезиденту, применяющему положения международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, сумма подоходного налога - уплаченная или перечисленная сумма подоходного налога.

4. Излишне уплаченной суммой для целей возврата признаются:

1) уплаченная сумма неправомерно наложенного штрафа по правонарушениям в области налогообложения, законодательства Республики Казахстан о социальной защите, об обязательном социальном медицинском страховании - при отмене штрафа или уменьшении размера штрафа;

2) излишне уплаченная сумма штрафа - при уплате штрафа в целях исполнения постановления о наложении административного взыскания;

3) уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа - при отмене по вступившему в законную силу судебному акту, итогов электронного аукциона, проведенного организацией, наделенной функциями по реализации ограниченного в распоряжении (заложенного) имущества;

4) уплаченная сумма государственной пошлины:

при окончании дела мировым соглашением сторон, соглашением об урегулировании спора (конфликта) в порядке медиации или соглашением об урегулировании спора в порядке партисипативной процедуры:

в судах первой и апелляционной инстанций - в полном объеме;

в суде кассационной инстанции - в размере 50 процентов от суммы, уплаченной при подаче кассационной жалобы о пересмотре судебного акта в кассационном порядке;

5) уплаченная сумма государственной пошлины в полном объеме при:

передаче дела в арбитраж;

возврате иска или иного заявления (жалобы) или отказе в его (ее) принятии, а также отказе нотариусов или уполномоченных на то лиц в совершении нотариальных действий;

прекращении производства по делу или оставлении иска без рассмотрения, если дело не подлежит рассмотрению в суде, а также если истцом не соблюден установленный для данной категории дел порядок предварительного разрешения спора либо иск подан недееспособным лицом;

отказе лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия или получения документа до обращения в орган, совершающий данное юридически значимое действие;

возвращении кассационной жалобы о пересмотре судебного акта в кассационном порядке;

наступлении иных случаев, установленных законами Республики Казахстан;

6) излишне уплаченная сумма государственной пошлины при внесении суммы в счет уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это требуется по настоящему Кодексу, за исключением случаев уменьшения истцом своих требований при подаче иска и иных заявлений (жалоб) в суд.

Статья 121. Излишне уплаченные и уплаченные суммы налога, платежа в бюджет и пеней, не подлежащие зачету и (или) возврату

1. Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пеней не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением зачета между юридическим лицом и его структурным подразделением.

2. Уплаченная сумма государственной пошлины не подлежит:

1) зачету;

2) возврату при:

отказе истца от иска;

уменьшении истцом своих требований;

отмене судебного приказа.

3. Не подлежат зачету и возврату, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 120 настоящего Кодекса:

1) уплаченная сумма сбора за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

2) уплаченная сумма консульского сбора;

3) уплаченная сумма подписного бонуса;

4) излишне уплаченная сумма платы за пользование земельными участками за предоставление государством участка недр в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых;

5) уплаченная сумма платы за пользование животным миром;

6) уплаченная сумма сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом МФЦА;

7) излишне уплаченная сумма акцизов за подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками;

8) уплаченная сумма платы за лесные пользования;

9) уплаченная сумма регистрационного сбора;

10) уплаченная сумма сбора за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности;

11) уплаченная сумма государственной пошлины.

4. Не подлежат зачету и возврату излишне уплаченная сумма налога, платы за пользование земельными участками, пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов, негативное воздействие на окружающую среду в период:

1) приостановления представления налоговой отчетности по таким налогам и платам до даты ее представления;

2) проведения налоговой проверки до завершения.

5. Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации, не подлежит зачету в счет уплаты налога на добавленную стоимость, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и (или) плат.

6. Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пеней по истечении срока исковой давности не подлежит зачету и возврату.

Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пеней, по которым истек срок исковой давности, подлежит списанию на основании решения налогового органа.

7. Уплаченная иностранной компанией, осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, сумма налога на добавленную стоимость возврату не подлежат.

Статья 122. Основные положения порядка зачета и возврата излишне уплаченных и (или) уплаченных сумм налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа

1. Зачет уплаченной и (или) излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет (за исключением налогов и платежа в бюджет, не подлежащих зачету) и пеней производится налоговым органом в национальной валюте:

1) без налогового заявления налогоплательщика;

2) на основании налогового заявления налогоплательщика.

2. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет и пеней производится без налогового заявления налогоплательщика в следующей последовательности в счет:

1) уплаты исчисленных, начисленных сумм налогов и платежей в бюджет, по которым образовалась излишне уплаченная сумма и срок уплаты которых наступил;

2) погашения недоимки:

по виду налога, платежа в бюджет, по которым образовалась излишне уплаченная сумма;

по иным видам налогов, платежей в бюджет;

3) погашения пеней по налогам, платежам в бюджет в последовательности, предусмотренной подпунктом 2) настоящего пункта;

4) погашения штрафа по налогам, платежам в бюджет в последовательности, предусмотренной подпунктом 2) настоящего пункта.

3. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет и пеней по налоговому заявлению налогоплательщика производится в счет:

1) предстоящих платежей по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанному в таком заявлении, в случае отсутствия налоговой задолженности у налогоплательщика и (или) структурного подразделения такого налогоплательщика;

2) погашения налоговой задолженности по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанному в таком заявлении:

структурного подразделения такого налогоплательщика;

юридического лица - в случае, если налогоплательщик является структурным подразделением такого юридического лица.

4. Возврат уплаченной и (или) излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет (за исключением налогов и платежа в бюджет, не подлежащих возврату), пеней и штрафа производится налоговым органом на основании налогового заявления налогоплательщика, путем перечисления на банковский счет налогоплательщика, указанный в таком заявлении.

В целях настоящего Кодекса под возвратом налогового органа излишне уплаченной и (или) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа, суммы превышения налога на добавленную стоимость понимается представление налоговым органом соответствующего платежного поручения согласно Бюджетному кодексу Республики Казахстан.

Возврат уплаченных, в том числе излишне уплаченных сумм налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа производится налоговым органом при отсутствии налоговой задолженности у налогоплательщика и его структурного подразделения.

В случае наличия налоговой задолженности возврат производится после проведения в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 настоящей статьи зачета суммы излишне уплаченного налога, платежа в бюджет и пеней.

Возврату в случае, указанном в части второй настоящего пункта, подлежит остаток суммы излишне уплаченного налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа после проведения зачета.