Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Примечание.
* За каждую банковскую операцию;
** за каждый класс страхования.
Статья дополнена пунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2022 г.)
4-1. Ставки лицензионного сбора за выдачу лицензии, связанной с правом занятия отдельными подвидами деятельности в сфере углеводородов, составляют:
| № п/п | Подвиды лицензируемой деятельности | Ставки сбора (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Ставки лицензионного сбора за право занятия отдельными подвидами деятельности: | |
| 1.1. | промысловые исследования при разведке и добыче углеводородов | 100 |
| 1.2. | сейсморазведочные работы при разведке и добыче углеводородов | 100 |
| 1.3. | геофизические работы при разведке и добыче углеводородов | 100 |
| 1.4. | прострелочно-взрывные работы в скважинах при разведке и добыче углеводородов | 100 |
| 1.5. | бурение скважин на суше, на море и на внутренних водоемах при разведке и добыче углеводородов | 100 |
| 1.6. | подземный ремонт, испытание, освоение, опробование, консервация, ликвидация скважин при разведке и добыче углеводородов. | 100 |
| 1.7. | цементация скважин при разведке и добыче углеводородов | 100 |
| 1.8. | повышение нефтеотдачи нефтяных пластов и увеличение производительности скважин при разведке и добыче углеводородов | 100 |
| 1.9. | работы по предотвращению и ликвидации разливов на месторождениях углеводородов на море | 100 |
| 1.10. | эксплуатация нефтегазохимических производств | 100 |
| 1.11. | составление базовых проектных документов для месторождений углеводородов и анализ разработки месторождений углеводородов | 100 |
| 1.12. | составление технических проектных документов для месторождений углеводородов | 100 |
| 1.13. | эксплуатация магистральных трубопроводов | 100 |
| 2. | ставка за переоформление лицензий на подвиды деятельности, указанные в пунктах 1.1 - 1.13 (при электронной подаче заявления на получение лицензии) | 8% от ставки при выдаче лицензии |
| 3. | ставки сбора за выдачу дубликата лицензии (при электронной подаче заявления на получение лицензии) | 80% от ставки при выдаче лицензии |
5. Ставки сбора за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям составляют:
1) для телевидения с метровым диапазоном радиочастот:
| № п/п | Численность населения (тыс. человек) | Мощность передающего средства (Вт) | Ставка сбора за один канал (МРП) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | до 10 включительно | до 100 включительно | 20 |
| 2. | от 10 до 50 включительно | до 500 включительно | 41 |
| 3. | от 10 до 50 включительно | свыше 500 | 83 |
| 4. | от 50 до 100 включительно | до 1000 включительно | 124 |
| 5. | от 50 до 100 включительно | свыше 1000 | 249 |
| 6. | от 100 до 200 включительно | до 1000 включительно | 290 |
| 7. | от 100 до 200 включительно | свыше 1000 | 435 |
| 8. | от 200 до 500 включительно | до 2000 включительно | 828 |
| 9. | от 200 до 500 включительно | свыше 2000 | 1243 |
| 10. | свыше 500 | до 5 000 включительно | 2367 |
| 11. | свыше 500 | свыше 5000 | 3550 |
2) для телевидения с дециметровым диапазоном радиочастот:
| № п/п | Численность населения (тыс. человек) | Мощность передающего средства (Вт) | Ставка сбора за один канал (МРП) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | до 10 включительно | до 100 включительно | 13 |
| 2. | от 10 до 50 включительно | до 500 включительно | 26 |
| 3. | от 10 до 50 включительно | свыше 500 | 52 |
| 4. | от 50 до 100 включительно | до 1000 включительно | 78 |
| 5. | от 50 до 100 включительно | свыше 1000 | 155 |
| 6. | от 100 до 200 включительно | до 1000 включительно | 181 |
| 7. | от 100 до 200 включительно | свыше 1000 | 272 |
| 8. | от 200 до 500 включительно | до 2000 включительно | 518 |
| 9. | от 200 до 500 включительно | свыше 2000 | 777 |
| 10. | свыше 500 | до 5 000 включительно | 1479 |
| 11. | свыше 500 | свыше 5000 | 2219 |
3) для радиовещания с УКВ ЧM (FM) - диапазоном радиочастот:
| № п/п | Численность населения (тыс. человек) | Мощность передающего средства (Вт) | Ставка сбора за один канал (МРП) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | до 10 включительно | до 100 | 5 |
| 2. | от 10 до 50 включительно | до 500 включительно | 9 |
| 3. | от 10 до 50 включительно | свыше 500 | 18 |
| 4. | от 50 до 100 включительно | до 1000 включительно | 27 |
| 5. | от 50 до 100 включительно | свыше 1000 | 53 |
| 6. | от 100 до 200 включительно | до 1000 включительно | 62 |
| 7. | от 100 до 200 включительно | свыше 1000 | 93 |
| 8. | от 200 до 500 включительно | до 2000 включительно | 178 |
| 9. | от 200 до 500 включительно | свыше 2000 | 266 |
| 10. | свыше 500 | до 5 000 включительно | 488 |
| 11. | свыше 500 | свыше 5000 | 732 |
4) для радиовещания с КВ, СВ, ДВ - диапазоном радиочастот:
| № п/п | Численность населения (тыс. человек) | Мощность передающего средства (Вт) | Ставка сбора за один канал (МРП) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | свыше 500 | до 100 включительно | 5 |
| 2. | от 100 до 1000 включительно | 15 |
| 3. | от 1000 до 10000 включительно | 30 |
| 4. | от 10000 до 100000 включительно | 45 |
| 5. | от 100000 | 89 |
6. Ставка сбора за выдачу дубликата разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям составляет 2 МРП.
В пункт 7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 19.04.19 г. № 249-VI (введены в действие с 1 августа 2019 г.) (см. стар. ред.)
7. Ставки сбора за выдачу сертификатов, выдаваемых уполномоченной организацией в сфере гражданской авиации, на соответствие сертификационным требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан, регулирующим использование воздушного пространства Республики Казахстан и деятельность авиации, составляют:
1) за выдачу документов о сертификации эксплуатанта гражданского воздушного судна, эксплуатанта, осуществляющего авиационные работы:
| № п/п | Штатная численность эксплуатанта (человек) | Ставка сбора за сертификацию (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Сертификация эксплуатанта гражданских воздушных судов: | |
| 1.1. | до 50 человек включительно | 1 144 |
| 1.2. | с 51 до 200 человек включительно | 1 232 |
| 1.3. | с 201 до 400 человек включительно | 1 272 |
| 1.4. | с 401 до 600 человек включительно | 1 319 |
| 1.5. | с 601 до 1 200 человек включительно | 1 363 |
| 1.6. | с 1 201 до 2 000 человек включительно | 1 407 |
| 1.7. | свыше 2 001 человека | 1 458 |
| 2. | Сертификация эксплуатанта, выполняющего авиационные работы: | |
| 2.1. | до 50 человек включительно | 78 |
| 2.2. | с 51 до 200 человек включительно | 831 |
| 2.3. | с 201 до 400 человек включительно | 871 |
| 2.4. | с 401 до 600 человек включительно | 918 |
| 2.5. | с 601 до 1 200 человек включительно | 962 |
| 2.6. | с 1 201 до 2 000 человек включительно | 1 006 |
| 2.7. | свыше 2 001 человека | 1 057 |
2) за выдачу сертификатов летной годности гражданского воздушного судна:
| № п/п | Вид сертификации воздушных судов (категории, вес) | Ставка сбора за сертификацию (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Летной годности самолета | |
| 1.1. | свыше 136 000 килограмм | 450 |
| 1.2. | свыше 75 000 килограмм до 136 000 килограмм включительно | 437 |
| 1.3. | свыше 30 000 килограмм до 75 000 килограмм включительно, с 2 двигателями | 328 |
| 1.4. | свыше 30 000 килограмм до 75 000 килограмм включительно, с 3 двигателями | 364 |
| 1.5. | свыше 30 000 килограмм до 75 000 килограмм включительно, с 4 двигателями | 401 |
| 1.6. | свыше 10 000 килограмм до 30 000 килограмм включительно, с 2 двигателями | 291 |
| 1.7. | свыше 10 000 килограмм до 30 000 килограмм включительно, с 3 двигателями | 328 |
| 1.8. | свыше 10 000 килограмм до 30 000 килограмм включительно, с 4 двигателями | 364 |
| 1.9. | свыше 5 700 килограмм до 10 000 килограмм включительно | 54 |
| 2. | Летной годности вертолета | |
| 2.1. | свыше 10 000 килограмм | 145 |
| 2.2. | свыше 5 000 килограмм до 10 000 килограмм включительно, с 1 двигателем | 91 |
| 2.3. | свыше 5 000 килограмм до 10 000 килограмм включительно, с 2 двигателями | 127 |
| 2.4. | свыше 3 180 килограмм до 5 000 килограмм включительно, с 1 двигателем | 54 |
| 2.5. | свыше 3 180 килограмм до 5 000 килограмм включительно, с 2 двигателями | 72 |
3) за выдачу сертификатов типа гражданского воздушного судна:
| № п/п | Вид сертификации воздушных судов (категории) | Ставка сбора за сертификацию (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Самолет | 10 000 |
| 2. | Вертолет | 5 000 |
| 3. | Другие летательные аппараты | 1 000 |
4) за выдачу сертификатов экземпляра гражданского воздушного судна:
| № п/п | Вид сертификации воздушных судов (категории) | Ставка сбора за сертификацию (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Самолет | 10 |
| 2. | Вертолет | 20 |
| 3. | Другие летательные аппараты | 5 |
5) за выдачу сертификатов организации по техническому обслуживанию и ремонту авиационной техники гражданской авиации:
| № п/п | Штатная численность организации по техническому обслуживанию и ремонту | Ставка сбора за сертификацию (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Оперативное техническое обслуживание воздушных судов: | |
| 1.1. | до 10 человек | 346 |
| 1.2. | от 11 до 40 человек | 364 |
| 1.3. | от 41 до 70 человек | 382 |
| 1.4. | от 71 до 100 человек | 400 |
| 1.5. | от 101 до 150 человек | 419 |
| 1.6. | от 151 до 200 человек | 437 |
| 1.7. | свыше 201 человека | 455 |
| 2. | Периодическое техническое обслуживание воздушных судов: | |
| 2.1. | до 10 человек | 418 |
| 2.2. | от 11 до 40 человек | 436 |
| 2.3. | от 41 до 70 человек | 454 |
| 2.4. | от 71 до 100 человек | 472 |
| 2.5. | от 101 до 150 человек | 491 |
| 2.6. | от 151 до 200 человек | 509 |
| 2.7. | свыше 201 человека | 527 |
| 3. | Техническое обслуживание демонтированных компонентов, за исключением воздушных судов легкой и сверхлегкой авиации | 218 |
| 4. | Неразрушающий контроль, за исключением воздушных судов легкой и сверхлегкой авиации | 145 |
| 5. | Контрольно-восстановительные работы (ремонтно-восстановительные работы) на планере воздушных судов, авиадвигателях и комплектующих изделиях авиационной техники, эксплуатируемых без капитального ремонта: | |
| 5.1. | до 10 человек | 47 |
| 5.2. | от 11 до 40 человек | 69 |
| 5.3. | от 41 до 70 человек | 272 |
| 5.4. | от 71 до 100 человек | 290 |
| 5.5. | от 101 до 150 человек | 309 |
| 5.6. | от 151 до 200 человек | 327 |
| 5.7. | свыше 201 человека | 345 |
| 6. | Обновление (переоборудование) интерьера воздушного судна | 145 |
| 7. | Выполнение работ по модернизации воздушного судна и доработок по бюллетеням и документации разработчика авиационной техники | 218 |
| 8. | Капитальный ремонт воздушных судов, авиадвигателей и комплектующих изделий (агрегатов) с установлением им новых ресурсов (сроков службы): | |
| 8.1. | до 10 человек | 528 |
| 8.2. | от 11 до 40 человек | 546 |
| 8.3. | от 41 до 70 человек | 564 |
| 8.4. | от 71 до 100 человек | 582 |
| 8.5. | от 101 до 150 человек | 601 |
| 8.6. | от 151 до 200 человек | 619 |
| 8.7. | свыше 201 человека | 637 |
6) за выдачу сертификатов годности аэродрома:
| № п/п | Класс (категория) аэродрома | Ставка сбора за сертификацию (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | класс А или Б, или В / некатегорированный | 1 349 |
| 2. | класс А или Б, или В / категория - I | 1 604 |
| 3. | класс А или Б, или В / категория - II или III | 2 078 |
7) за выдачу сертификатов годности вертодрома:
| № п/п | Тип вертодрома | Класс вертодрома | Ставка сбора за сертификацию (МРП) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Расположенный на уровне поверхности | Класс I, II, III не оборудованный | 364 |
| 2. | | Класс I, II, III частично оборудованный | 419 |
| 3. | | Класс I, II, III оборудованный | 510 |
| 4. | Приподнятый над поверхностью | Класс I, II, III не оборудованный | 328 |
| 5. | | Класс I, II, III частично оборудованный | 382 |
| 6. | | Класс I, II, III оборудованный | 437 |
| 7. | Палубный вертодром или вертопалуба | Класс I, II, III не оборудованный | 255 |
| 8. | | Класс I, II, III частично оборудованный | 309 |
| 9. | | Класс I, II, III оборудованный | 328 |
8) за выдачу сертификатов по организации досмотра службой авиационной безопасности аэропорта:
| № п/п | Штатная численность подразделения досмотра службы авиационной безопасности аэропорта | Ставка сбора за сертификацию (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | от 251 человека и выше | 235 |
| 2. | от 201 до 250 человек | 224 |
| 3. | от 151 до 200 человек | 213 |
| 4. | от 101 до 150 человек | 202 |
| 5. | от 51 до 100 человек | 191 |
| 6. | до 50 человек | 180 |
9) за выдачу сертификатов поставщиков аэронавигационного обслуживания:
| № п/п | Штатная численность поставщика аэронавигационного обслуживания | Ставка сбора за сертификацию (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | от 201 человека и выше | 12 600 |
| 2. | от 101 до 200 человек | 324 |
| 3. | от 51 до 100 человек | 313 |
| 4. | от 21 до 50 человек | 302 |
| 5. | от 11 до 20 человек | 190 |
| 6. | до 10 человек | 180 |
| Примечание: при расширении сферы деятельности сертификата | 10% от ставки сбора за сертификацию |
В пункт 8 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.07.20 г. № 354-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
8. Ставки сбора за выдачу разрешительных документов, согласия для участников банковского и страхового рынков составляют:
| № п/п | Виды разрешительных документов | Ставки сбора (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Разрешение на создание или приобретение банком и (или) банковским холдингом дочерней организации | 50 |
| 2. | Разрешение на создание или приобретение страховой (перестраховочной) организацией и (или) страховым холдингом дочерней организации | 50 |
| 3. | Разрешение на значительное участие банка, страховой (перестраховочной) организации, банковского холдинга, страхового холдинга в капитале организаций | 50 |
| 4. | Согласие на приобретение статуса банковского холдинга или крупного участника банка: | |
| 4.1. | для физических лиц | 100 |
| 4.2. | для юридических лиц | 500 |
| 5. | Согласие на приобретение статуса страхового холдинга или крупного участника страховой (перестраховочной) организации: | |
| 5.1. | для физических лиц | 50 |
| 5.2. | для юридических лиц | 50 |
| 6. | Согласие на избрание (назначение) руководящих работников банка, страховой (перестраховочной) организации, страхового брокера, филиала банка - нерезидента Республики Казахстан, филиала страховой (перестраховочной) организации - нерезидента Республики Казахстан, филиала страхового брокера - нерезидента Республики Казахстан, банковских, страховых холдингов, акционерного общества «Фонд гарантирования страховых выплат» | 25 |
В пункт 9 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
9. Ставки сбора за выдачу или продление разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Статья дополнена пунктом 10 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.)
10. Ставка сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом Международного финансового центра «Астана», составляет 7000 МРП.
Глава 69. ПЛАТЫ
Параграф 1. Плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности
Статья 555. Общие положения
1. Плата за пользование лицензией на занятие отдельными видами деятельности (далее в целях настоящего параграфа - плата) взимается при осуществлении следующих видов деятельности:
1) в сфере игорного бизнеса;
2) по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства;
3) по хранению и розничной реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства.
2. Лицензиары ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту нахождения налогоплательщиков сведения о плательщиках платы и объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом.
Статья 556. Плательщики платы
Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие лицензию на осуществление соответствующих видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 555 настоящего Кодекса.
Статья 557. Ставки платы
Ставки платы определяются в размере, кратном месячному расчетному показателю, установленному законом о республиканском бюджете (далее в целях настоящей главы - МРП) и действующему на дату уплаты такой платы, и составляют:
| № п/п | Виды лицензируемой деятельности | Ставки платы в год (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Деятельность в сфере игорного бизнеса: | |
| 1.1. | для казино и зала игровых автоматов | 3 845 |
| 1.2. | для тотализатора и букмекерской конторы | 640 |
| 2. | Хранение и оптовая реализация алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства, за каждый объект деятельности | 200 |
| 3. | Хранение и розничная реализация алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства, за каждый объект деятельности для субъектов, осуществляющих деятельность: | |
| 3.1. | в столице, городах республиканского значения и областных центрах | 100 |
| 3.2. | в других городах и поселках | 60 |
| 3.3. | в сельских населенных пунктах | 20 |
См.: Письмо КГД МФ РК от 24 апреля 2020 года № КГД-05-4-13-КГД/1437-И «О влиянии изменения размера МРП на исчисление налогов, сборов, плат в бюджет и другие налоговые обязательства в 2020 году»
Статья 558. Порядок исчисления и уплаты
1. Плательщики платы ежегодно уплачивают по месту своего нахождения суммы платы равными долями не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря текущего года.
2. В случае, если период пользования лицензией в отчетном налоговом периоде составляет менее одного года, сумма платы определяется путем деления суммы платы, исчисленной за год, на двенадцать и умножения на соответствующее количество месяцев (полных или неполных) пользования лицензией в году.
При этом при получении лицензии обязательство по уплате платы возникает начиная с календарного года, следующего за годом получения лицензии.
3. Уполномоченные государственные органы, осуществляющие соответствующие действия по выдаче лицензии, при которых предусмотрено взимание платы, производят исчисление, начисление платы и осуществляют контроль за правильностью применения ставок платы, а также несут ответственность за полноту взимания, своевременность уплаты плат в бюджет и за достоверность представляемых органам государственных доходов сведений в соответствии с законами Республики Казахстан.
Параграф 2. Плата за пользование земельными участками
Статья 559. Общие положения
1. Плата за пользование земельными участками (далее в целях настоящего параграфа - плата) взимается за предоставление государством:
земельного участка во временное возмездное землепользование (аренду);
участка недр в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
2. Порядок предоставления земельных участков и участков недр устанавливается Земельным кодексом Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании.
3. Уполномоченные государственные органы по земельным отношениям, а на территориях специальных экономических зон - местные исполнительные органы или администрации специальных экономических зон, местные исполнительные органы ежеквартально, в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы, объектах обложения и периодах, на которые предоставлены земельные участки во временное возмездное землепользование (аренду) по форме, установленной уполномоченным органом.
4. Уполномоченные государственные органы по предоставлению права недропользования ежеквартально, в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту нахождения плательщиков платы сведения о плательщиках платы, объектах обложения, периоде действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, идентифицирующих координатах блоков и их индивидуальных кодах по форме, установленной уполномоченным органом.
Статья 560. Плательщики платы
1. Плательщиками платы являются лица, получившие:
земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду);
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 июня 2021 года на вопрос от 8 июня 2021 года № 689614 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах по плате за пользование земельным участком при заключении договора публичного сервитута»
участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 марта 2020 года на вопрос от 20 февраля 2020 года № 596366 (dialog.egov.kz) «Об уплате платы за пользование земельным участком, предоставленным во временное возмездное землепользование (аренду) и на основании лицензии на разведку или добычу ТПИ»
2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение.
Решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если юридическое лицо своим решением признало самостоятельным плательщиком платы вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то такое решение вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, получивших участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
3. Не являются плательщиками платы:
налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
концессионер - по земельным участкам, предоставленным в целях реализации договора концессии, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в течение срока, указанного в договоре концессии, но не более пяти лет со дня принятия решения местным исполнительным органом о предоставлении права временного возмездного землепользования.
4. Действовал до 1 января 2020 года (см. стар. ред.)
Статья 561. Объект обложения
Объектом обложения является:
земельный участок, предоставляемый государством во временное возмездное землепользование (аренду);
участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
Статья 562. Налоговый период
Налоговый период определяется в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса.
Статья 563. Ставки платы
1. По участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, ставки платы определяются исходя из размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 число налогового периода, и составляют:
См.: Письмо КГД МФ РК от 24 апреля 2020 года № КГД-05-4-13-КГД/1437-И «О влиянии изменения размера МРП на исчисление налогов, сборов, плат в бюджет и другие налоговые обязательства в 2020 году»
| № | Период | Ставки платы (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | с 1 по 36 месяцы действия лицензии на разведку, за 1 блок | 15 |
| 2. | с 37 по 60 месяцы действия лицензии на разведку, за 1 блок | 23 |
| 3. | с 61 по 84 месяцы действия лицензии на разведку, за 1 блок | 32 |
| 4. | с 85 месяца действия лицензии на разведку и далее, за 1 блок | 60 |
| 5. | с 1 месяца действия лицензии на добычу и далее, за 1 км2 | 450 |
Для целей настоящей главы блок означает территорию, на которую в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании выдана лицензия на разведку или добычу твердых полезных ископаемых. Каждый блок имеет идентифицирующие его координаты и индивидуальный код, присваиваемый ему уполномоченным органом по изучению и использованию недр.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 20 января 2020 года на вопрос от 9 января 2020 года № 588788 (dialog.egov.kz) «Ставки платы за пользование земельными участками по участку недр устанавливаются за календарный год за каждый блок», Ответ Председателя КГД МФ РК от 22 ноября 2022 года на вопрос от 1 ноября 2022 года № 758223 (dialog.egov.kz) «Об определении ставок и исчислении платы за пользования земельным участком недропользователем»
2. По остальным земельным участкам ставки платы определяются в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан. При этом ставки платы устанавливаются не ниже размеров ставок земельного налога без учета положений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 510 настоящего Кодекса.
Статья 564. Порядок исчисления и уплаты
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)
1. Сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным органом по земельным отношениям, а на территории специальной экономической зоны - с местным исполнительным органом или управляющей компанией специальной экономической зоны.
Ежегодные суммы платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), устанавливаются в расчетах, составляемых уполномоченными органами по земельным отношениям, а на территориях специальных экономических зон - местными исполнительными органами или администрациями специальных экономических зон.
Расчеты суммы платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), пересматриваются уполномоченными органами по земельным отношениям, а на территориях специальных экономических зон - местными исполнительными органами или администрациями специальных экономических зон в случаях изменения условий договоров, а также порядка исчисления земельного налога, установленного настоящим Кодексом, влекущих изменение сумм земельного налога.
См.: Ответ Председателя Комитета по управлению земельными ресурсами Министерства сельского хозяйства РК от 25 февраля 2020 года на вопрос от 16 февраля 2020 года № 668463 (dialog.gov.kz) «Для расчета стоимости права временного землепользования по землям сельскохозяйственного назначения уполномоченному органу по земельным отношениям необходимы сведения по зонам расположения и баллам бонитета сельскохозяйственных земель»
2. Размер платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), подлежащей уплате за налоговый период, определяется исходя из ставок платы, установленных в расчетах, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и фактического срока пользования земельным участком в налоговом периоде.
При этом фактический срок пользования земельным участком определяется с начала налогового периода (в случае, если земельный участок находился на праве первичного возмездного землепользования на дату начала налогового периода) или с 1 числа месяца, в котором возникло такое право на земельный участок, до 1 числа месяца, в котором было прекращено такое право, или до конца налогового периода (в случае, если земельный участок находился на таком праве на дату окончания налогового периода).
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 августа 2019 года на вопрос от 4 июля 2019 года № 557458 (dialog.egov.kz) «По уплате и начислению земельного налога и платы за пользование земельными участками»
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)
3. Размер платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), устанавливается не ниже размера суммы земельного налога, рассчитанного по таким земельным участкам в соответствии с настоящим Кодексом.
По физическим лицам размер платы по земельным участкам, указанным в подпункте 2) статьи 528 настоящего Кодекса, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), устанавливается не ниже размера суммы налога на имущество физических лиц, рассчитанного по таким земельным участкам в соответствии с настоящим Кодексом.
4. Плательщики платы уплачивают в бюджет сумму платы равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года, если иное не установлено пунктами 5, 6, 9, 10 и 12 настоящей статьи.
В случаях предоставления государством земельных участков во временное возмездное землепользование после одного из вышеперечисленных сроков уплаты платы первым сроком внесения в бюджет платы является следующий очередной срок уплаты.
5. Физические лица по земельным участкам, полученным в возмездное землепользование и не используемым (не подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, уплачивают суммы платы не позднее 25 февраля.
В случае заключения договора временного возмездного землепользования после установленного частью первой настоящего пункта срока уплата платы физическим лицом за налоговый период, в котором заключен такой договор, производится не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем заключения такого договора.
6. В случаях истечения срока действия договора временного возмездного землепользования или его расторжения до окончания налогового периода внесению в бюджет подлежит сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), за фактический период землепользования в таком году, не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок действия договора или расторгнут такой договор.
7. Сумма платы уплачивается в бюджет:
1) по месту нахождения земельного участка - по плате, исчисленной по земельному участку, предоставленному во временное возмездное землепользование (аренду);
2) по месту нахождения участка недр - по плате по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 12 августа 2019 года на вопрос от 6 августа 2019 года № 561726 (dialog.egov.kz) «О порядке расчета суммы платы за пользование земельными участками по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку твёрдых полезных ископаемых», Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 августа 2022 года на вопрос от 4 августа 2022 года № 749649 (dialog.egov.kz) «О порядке представления ФНО 851.00 и уплате платы за пользование земельными участками при нахождении земельного участка на территории сельского округа», Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 октября 2022 года на вопрос от 6 октября 2022 года № 756466 (dialog.egov.kz) «Если земельный участок находится на территории сельского округа, то плата за пользование земельного участка производиться на БИН аппарата акима сельского округа»
8. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют плату за пользование земельными участками с учетом положений, установленных главой 79 настоящего Кодекса.
9. Недропользователи по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, уплачивают годовую сумму платы не позднее 25 февраля отчетного налогового периода - в случае действия лицензии по состоянию на 1 января отчетного года и до его окончания или при получении лицензии до 1 февраля отчетного года включительно - в размере годовой суммы платы, определяемой по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 563 настоящего Кодекса.
См.: Ответ Министра финансов РК от 26 октября 2020 года на вопрос от 22 октября 2020 года № 648329 (dialog.egov.kz) «О расчете платы за пользование земельными участками по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу ТПИ»
10. В случае если по состоянию на 1 февраля отчетного налогового периода известно, что срок действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых истекает в текущем налоговом периоде, то в срок не позднее 25 февраля отчетного налогового периода должна быть произведена уплата платы за фактический период действия такой лицензии, исчисленной в соответствии с пунктом 11 настоящей статьи.
11. В случае получения лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 1 февраля отчетного налогового периода или прекращения действия лицензии в течение отчетного налогового периода сумма платы определяется недропользователем исходя из ставок платы, установленных пунктом 1 статьи 563 настоящего Кодекса, и фактического периода действия в отчетном налоговом периоде такой лицензии.
При этом фактический период действия лицензии определяется с начала налогового периода (в случае, если такая лицензия действовала на дату начала налогового периода) или с 1 числа месяца, в котором начала действовать такая лицензия, до 1 числа месяца, в котором было прекращено действие такой лицензии, или до конца налогового периода (в случае, если такая лицензия действовала на дату окончания налогового периода).
12. В случаях прекращения действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 1 февраля отчетного налогового периода сумма платы за фактический период действия такой лицензии подлежит внесению в бюджет в срок не позднее 25 числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором истек срок действия лицензии.
Статья 565. Налоговая отчетность
1. Плательщики платы, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальных предпринимателей по земельным участкам, занятым объектами налогообложения, налоговая база по налогу на имущество по которым исчисляется в соответствии со статьей 529 настоящего Кодекса, и (или) выделенным под индивидуальное жилищное строительство, представляют расчет сумм текущих платежей в налоговые органы:
1) по месту нахождения земельного участка - по плате, исчисленной по земельному участку, предоставленному во временное возмездное землепользование (аренду);
2) по месту нахождения участка недр - по плате по участку недр, предоставленному недропользователю на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
2. Расчет сумм текущих платежей представляется плательщиками платы не позднее 20 февраля отчетного налогового периода.
3. Лица, заключившие договор о временном возмездном землепользовании или получившие лицензию на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 20 февраля отчетного налогового периода, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем заключения договора или получения лицензии.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 27 декабря 2018 года на вопрос от 11 декабря 2018 года № 526249 (dialog.egov.kz) «О сроках представления налоговой отчетности по ф. 851.00 в случае предоставления государством земельного участка после 25 ноября текущего года», Ответ Председателя КГД МФ РК от 24 января 2019 года на вопрос от 17 января 2019 года № 530852 (dialog.egov.kz) «Суммы платы по земельным участкам, исчисленные после 25 ноября отчетного года, отражаются в ФНО 851.00 следующего года по сроку уплаты не позднее 25 февраля», Ответ Председателя КГД МФ РК от 21 января 2020 года на вопрос от 14 января 2020 года № 589617 (dialog.egov.kz) «О сроках уплаты платы за пользование земельным участком при предоставлении государством земельных участков во временное возмездное землепользование в течение отчетного периода»
4. При расторжении с местным исполнительным органом или с администрацией специальной экономической зоны договора о временном землепользовании или прекращении действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 20 февраля отчетного налогового периода представляется дополнительный расчет сумм текущих платежей не позднее десяти календарных дней со дня окончания срока действия (расторжения) договора.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 октября 2021 года на вопрос от 16 сентября 2021 года № 705876 (dialog.egov.kz) «Касательно составления расчета по плате за пользование земельным участком (ф. 851.00)»
