21) в статье 251:
абзац шестой пункта 1 после слов «5 процентов» дополнить словами «, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом»;
часть вторую пункта 2 дополнить словами «, за исключением дохода лиц, указанных в статьях 101-1 и 102-1 настоящего Кодекса»;
в абзаце первом пункта 3 слова «89-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» заменить словами «94 Налогового кодекса Республики Казахстан»;
22) в статье 256:
часть первую пункта 2 изложить в следующей редакции:
«2. Орган государственных доходов не позднее пяти рабочих дней со дня образования задолженности по социальным отчислениям у плательщика, по обязательным пенсионным взносам, обязательным пенсионным взносам работодателя, обязательным профессиональным пенсионным взносам у агента направляет плательщику или агенту уведомление о сумме задолженности в размере более 6-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.»;
часть первую пункта 3 изложить в следующей редакции:
«3. При непогашении задолженности по социальным отчислениям, обязательным пенсионным взносам, обязательным пенсионным взносам работодателя, обязательным профессиональным пенсионным взносам орган государственных доходов производит приостановление расходных операций плательщика или агента:
по банковским счетам - в пределах суммы задолженности по социальным отчислениям, обязательным пенсионным взносам, обязательным пенсионным взносам работодателя, обязательным профессиональным пенсионным взносам;
по кассе - по всем расходным операциям наличных денег в кассе, кроме операций по уплате и сдаче наличных денег в банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для последующего их перечисления в счет уплаты социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов, пеней, начисленных за их несвоевременную уплату по истечении десяти рабочих дней со дня вручения ему уведомления.»;
23) пункт 5-1 статьи 263 исключить.
6. В Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 15 марта 2025 года:
1) в пункте 1 статьи 24:
подпункты 7), 10), 11) и 12) исключить;
дополнить подпунктом 27) следующего содержания:
«27) плата за пользование природными ресурсами.»;
2) в пункте 1 статьи 25:
подпункты 2), 3) и 4) исключить;
дополнить подпунктом 12) следующего содержания:
«12) плата за пользование природными ресурсами.»;
3) подпункт 8) пункта 1 статьи 26 исключить;
4) подпункт 5) пункта 1 статьи 27 исключить;
5) в подпункте 8) пункта 1 статьи 30:
абзацы второй и третий изложить в следующей редакции:
«обеспечение формирования политики в области управления водным фондом, охраны и использования водного фонда;
проведение мероприятий по мониторингу и оценке мелиоративного состояния орошаемых земель;»;
дополнить абзацами четвертым, пятым, шестым и седьмым следующего содержания:
«проведение мероприятий по государственному мониторингу, поиску, оценке и охране подземных вод;
содержание, эксплуатация, ремонт, реконструкция, а также обеспечение безопасной эксплуатации водохозяйственных и гидротехнических сооружений, в том числе не связанных с подачей воды;
долевое участие в ремонте межгосударственных водохозяйственных и гидротехнических сооружений;
осуществление природоохранных попусков;»;
6) в пункте 1 статьи 31:
в подпункте 8):
абзац седьмой изложить в следующей редакции:
«обеспечение функционирования водохозяйственных и гидротехнических сооружений, находящихся в коммунальной собственности;»;
абзац восьмой после слова «водоснабжения,» дополнить словами «водохозяйственных и»;
дополнить абзацем девятым следующего содержания:
«реализация мероприятий по охране водного фонда, водосбережению и повышению эффективности использования водных ресурсов, предупреждению вредного воздействия вод и предотвращению искусственных засух, развитию водохозяйственных и гидротехнических сооружений;»;
в подпункте 9):
абзац шестой изложить в следующей редакции:
«создание и реконструкция систем тепло-, электро-, водоснабжения и водоотведения и их элементов, находящихся в коммунальной собственности;»;
дополнить абзацем седьмым следующего содержания:
«обеспечение функционирования систем водоснабжения и водоотведения, находящихся в коммунальной собственности;»;
7) в пункте 1 статьи 32:
в подпункте 8):
абзац седьмой после слова «водохозяйственных» дополнить словами «и гидротехнических»;
в абзаце восьмом слова «областного значения» заменить словами «и зон»;
абзац девятый изложить в следующей редакции:
«обеспечение функционирования водохозяйственных и гидротехнических сооружений, находящихся в коммунальной собственности;»;
абзац десятый после слова «водоснабжения,» дополнить словами «водохозяйственных и»;
дополнить абзацем двенадцатым следующего содержания:
«реализация мероприятий по охране водного фонда, водосбережению и повышению эффективности использования водных ресурсов, предупреждению вредного воздействия вод и предотвращению искусственных засух, развитию водохозяйственных и гидротехнических сооружений;»;
подпункт 9) дополнить абзацем шестым следующего содержания:
«обеспечение функционирования систем водоснабжения и водоотведения, находящихся в коммунальной собственности;»;
8) часть шестую пункта 6 статьи 139 изложить в следующей редакции:
«Выпуск, размещение, обращение, обслуживание и погашение государственных казначейских обязательств, выпускаемых Правительством Республики Казахстан на внутреннем рынке, осуществляются в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан. При этом не допускается обращение государственных казначейских обязательств, выпускаемых Правительством Республики Казахстан на территории Международного финансового центра «Астана».»;
9) в статье 168:
Абзацы второй и третий подпункта 9 пункта 6 введен в действие с 1 января 2025 г.
часть первую пункта 3 дополнить подпунктом 28) следующего содержания:
«28) налоговые поступления от организаций нефтяного сектора, указанные в подпункте 1) пункта 2 статьи 58 настоящего Кодекса, по результатам налоговых проверок.»;
в подпункте 5) части первой пункта 4 слово «источников» заменить словами «водных объектов»;
в части первой пункта 5:
подпункт 6) исключить;
в подпункте 9) слово «источников» заменить словами «водных объектов»;
часть вторую пункта 6 исключить;
подпункт 4) части первой пункта 7 исключить.
7. В Водный кодекс Республики Казахстан от 9 апреля 2025 года:
1) в подпункте 34) пункта 1 статьи 23 слово «источников» заменить словами «водных объектов»;
2) в подпункте 1) пункта 1 статьи 26 слово «источников» заменить словами «водных объектов»;
3) в подпунктах 11) и 12) пункта 1 статьи 27 слово «источников» заменить словами «водных объектов»;
4) в подпункте 4) пункта 2 статьи 52 слово «источников» заменить словами «водных объектов»;
5) в пункте 1 статьи 59 слово «источников» заменить словами «водных объектов».
Пункт 8 вводится в действие с 1 июля 2026 года
8. В Закон Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств»:
часть десятую статьи 14-2 изложить в следующей редакции:
«Наличие судебных актов, постановлений (запретов, арестов) судебных исполнителей и правоохранительных органов, налоговой задолженности, задолженности и (или) неисполненных обязанностей по уплате таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, не погашенных в течение четырех месяцев со дня их возникновения у юридического лица, структурного подразделения юридического лица или структурного подразделения юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, или лица, занимающегося частной практикой, в размере сорокапятикратного месячного расчетного показателя и более, задолженности по социальным платежам у иных юридических лиц, зарегистрированных за руководителем или учредителем юридического лица, а также случаи, предусмотренные подпунктами 3), 4), 4-1), 5) и 8) части первой статьи 11 настоящего Закона, являются основаниями для оставления электронного уведомления без исполнения с извещением об этом заявителя.».
9. В Закон Республики Казахстан от 14 июля 1997 года «О нотариате»:
1) в статье 30:
пункты 2 и 5 изложить в следующей редакции:
«2. Размеры ставок за совершение нотариальных действий и иных услуг, а также за выдачу копий (дубликатов) нотариально удостоверенных документов и осуществление консультирования частными нотариусами утверждаются Министерством юстиции Республики Казахстан.»;
«5. Льготы по оплате нотариальных действий для физических и юридических лиц, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан, распространяются на этих лиц при совершении нотариальных действий лицами, установленными пунктом 1 настоящей статьи.»;
дополнить пунктом 5-1 следующего содержания:
«5-1. От оплаты за совершение нотариальных действий и иных услуг частного нотариуса освобождаются:
1) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица с инвалидностью, а также один из родителей лица с инвалидностью с детства, ребенка с инвалидностью - по всем нотариальным действиям;
2) многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күмiс алқа», - по всем нотариальным действиям;
3) престарелые лица, проживающие в центрах оказания специальных социальных услуг, - по всем нотариальным действиям;
4) физические лица, страдающие хронической душевной болезнью, над которыми учреждена опека в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, - за получение свидетельств о наследовании ими имущества;
5) пенсионеры по возрасту - по всем нотариальным действиям, за исключением нотариальных действий, касающихся распоряжения имуществом;
6) кандасы - по всем нотариальным действиям, связанным с приобретением гражданства Республики Казахстан;
7) дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими восемнадцатилетнего возраста - в размере 50 процентов от установленного тарифа;
8) союз «Добровольное общество лиц с инвалидностью Казахстана», Казахское общество глухих, Казахское общество слепых, а также их производственные предприятия - в размере 50 процентов от установленного тарифа.»;
2) статью 30-1 исключить;
3) статью 32 дополнить подпунктом 16-1) следующего содержания:
«16-1) утверждает размеры ставок за совершение нотариальных действий и иных услуг, а также за выдачу копий (дубликатов) нотариально удостоверенных документов и осуществление консультирования частными нотариусами;».
10. В Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года «О страховой деятельности»:
1) в статье 3:
дополнить подпунктом 19-1) следующего содержания:
«19-1) страховые обязательства - обязательства страховой (перестраховочной) организации по договорам страхования (перестрахования), оцениваемые на основе актуарных расчетов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности;»;
подпункт 23) дополнить словами «, для целей расчета пруденциальных нормативов»;
2) в статье 19:
в пункте 2-1:
подпункт 1) изложить в следующей редакции:
«1) расчету размеров страховых резервов и оценке страховых обязательств;»;
пункт 4-2 дополнить словами «и оценке страховых обязательств»;
пункт 6 после слов «требований по формированию страховых резервов» дополнить словами «, оценке страховых обязательств»;
3) в статье 47:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Для соблюдения пруденциальных нормативов и иных обязательных к соблюдению норм и лимитов, установленных уполномоченным органом, страховая (перестраховочная) организация обязана иметь сформированные страховые резервы в объеме, рассчитанном актуарием, имеющим лицензию на осуществление актуарной деятельности на страховом рынке.»;
пункт 2 исключить;
4) дополнить статьей 47-1 следующего содержания:
«Статья 47-1. Страховые обязательства
1. Для обеспечения исполнения принятых обязательств по договорам страхования и перестрахования страховая (перестраховочная) организация обязана иметь страховые обязательства в объеме, рассчитанном актуарием, имеющим лицензию на осуществление актуарной деятельности на страховом рынке.
2. Требования к оценке и структуре страховых обязательств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и автоматизации их оценки, методике оценки страховых обязательств, порядок и сроки ее согласования утверждаются нормативным правовым актом уполномоченного органа.
3. Для оценки достаточности страховых обязательств страховой (перестраховочной) организации уполномоченный орган вправе использовать мотивированное суждение.»;
5) пункт 1 статьи 53-3 дополнить подпунктом 5-1) следующего содержания:
«5-1) дополнительному формированию страховых обязательств;»;
6) в статье 75:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Обязательные актуарные заключения по расчету страховых резервов и оценке страховых обязательств являются неотъемлемой частью годовой финансовой отчетности страховой (перестраховочной) организации, годовой отчетности по данным бухгалтерского учета филиала страховой (перестраховочной) организации - нерезидента Республики Казахстан и подлежат представлению в уполномоченный орган.».
в пункте 2 слова «обязательного актуарного заключения» заменить на слова «обязательных актуарных заключений».
11. В Закон Республики Казахстан от 7 января 2003 года «Об электронном документе и электронной цифровой подписи»:
статью 10 дополнить пунктом 4 следующего содержания:
«4. Закрытые ключи электронной цифровой подписи используются физическим или юридическим лицом, подписывающим документ или электронный документ, правомерно владеющим закрытым ключом электронной цифровой подписи и использующим его в рамках своих полномочий, либо информационной системой, на которую было выдано соответствующее регистрационное свидетельство для автоматизированного процесса подписания результатов оказания государственных услуг, справок, документов или электронных документов.
Электронная цифровая подпись, полученная с регистрационного свидетельства, выданного удостоверяющим центром на информационную систему, приравнивается к подписи первого руководителя юридического лица - владельца информационной системы или физического лица - владельца информационной системы.».
12. В Закон Республики Казахстан от 12 июня 2003 года «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий»:
в статье 1:
подпункты 1-4), 1-5), 1-6) и 1-7) изложить в следующей редакции:
«1-4) изделие с нагреваемым табаком - вид табачного изделия, состоящего из табачного сырья с добавлением или без добавления ингредиентов табачного изделия, предназначенного для использования в системе для нагрева табака;
1-5) упаковка - единица групповой потребительской тары, содержащей определенное количество пачек;
1-6) идентификация - процедура, обеспечивающая в сфере производства, обращения (оборота), использования однозначное распознание определенной продукции среди подобной по отличительным признакам;
1-7) средство идентификации - уникальная последовательность символов в машиночитаемой форме, представленная в виде штрихового кода, или записанная на радиочастотную метку, или представленная с использованием иного средства (технологии) автоматической идентификации;»;
дополнить подпунктом 1-8) следующего содержания:
«1-8) маркировка - текст, условное обозначение и рисунки, несущие информацию для потребителя и нанесенные на пачки и упаковки;».
13. В Закон Республики Казахстан от 2 июля 2003 года «О рынке ценных бумаг»:
статью 44 дополнить пунктом 4 следующего содержания:
«4. Профессиональный участник рынка ценных бумаг в случае осуществления сделок по поручению, за счет и в интересах физического лица в целях соблюдения требований, установленных Налоговым кодексом Республики Казахстан, обязан обеспечить учет и расчет дохода от прироста стоимости физических лиц при реализации ценных бумаг на организованном рынке ценных бумаг.
Профессиональный участник рынка ценных бумаг обязан представить не позднее пятнадцати календарных дней после окончания календарного года физическому лицу, по поручению, за счет и в интересах которого осуществлены сделки, сведения по доходу от прироста стоимости при реализации ценных бумаг на организованном рынке ценных бумаг, включая расшифровку по положительным и отрицательным разницам по каждой реализации.».
14. В Закон Республики Казахстан от 4 июля 2003 года «О государственном регулировании, контроле и надзоре финансового рынка и финансовых организаций»:
1) статью 11 дополнить подпунктом 2-1) следующего содержания:
«2-1) утверждает требования к оценке и структуре страховых обязательств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и автоматизации их оценки, методике оценки страховых обязательств, порядок и сроки ее согласования;»;
2) подпункт 4) пункта 2 статьи 13-5 после слов «страховых резервов» дополнить словами «и страховых обязательств».
15. В Закон Республики Казахстан от 12 апреля 2004 года «О регулировании торговой деятельности»:
1) в статье 1:
дополнить подпунктом 30-1) следующего содержания:
«30-1) идентификационный код - уникальная последовательность символов в машиночитаемой форме, представленная в виде штрихового кода, присваиваемая видам товаров и содержащаяся в Национальном каталоге товаров в целях его однозначной идентификации в торговой деятельности;»;
подпункт 45) изложить в следующей редакции:
«45) Национальный каталог товаров - объект информатизации «электронного правительства», являющийся национальным регистром данных о товарах, а также единым источником номенклатуры товаров и обязательный к использованию в качестве справочника товаров в торговой деятельности;»;
2) в пункте 1 статьи 7-4:
подпункт 5) изложить в следующей редакции:
«5) регистрация товаров в Национальном каталоге товаров и актуализация сведений о них;»;
дополнить подпунктом 5-1) следующего содержания:
«5-1) оказание услуг по использованию операторами фискальных данных Национального каталога товаров для осуществления их функций, в том числе для проверки идентификационного кода и доступа к регистрации товаров в Национальном каталоге товаров через контрольно-кассовые машины, а также выдача унифицированного наименования и идентификационного кода товара;»;
3) пункт 1 статьи 31 дополнить подпунктами 9-1) и 9-2) следующего содержания:
«9-1) при производстве или импорте товаров регистрировать их в Национальном каталоге товаров до осуществления продажи;
9-2) при розничной и оптовой торговле осуществлять продажу товаров только при наличии сведений о товарах в Национальном каталоге товаров;»;
4) статью 32 дополнить пунктом 4 следующего содержания:
«4. Товары должны быть классифицированы согласно общему классификатору товаров, работ и услуг и иметь унифицированное наименование и идентификационный код согласно Национальному каталогу товаров.».
16. В Закон Республики Казахстан от 5 июля 2004 года «О связи»:
статью 41-1 дополнить пунктами 1-4 и 1-5 следующего содержания:
«1-4. В случаях, определенных пунктом 2 статьи 89 Налогового кодекса Республики Казахстан, уполномоченный орган в области масс-медиа на основании решения налогового органа об ограничении доступа иностранной компании, осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, к интернет-ресурсу и (или) интернет-площадке в течение трех рабочих дней со дня получения такого решения выносит предписание об ограничении доступа иностранной компании, осуществляющей деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан, к интернет-ресурсу и (или) интернет-площадке.
Операторы связи и (или) государственная техническая служба обязаны принять незамедлительные меры по исполнению предписания.
1-5. Снятие ограничения доступа к интернет-ресурсу и (или) интернет-площадке производится по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Республики Казахстан, по решению руководителя налогового органа или его заместителя.
Принятие уполномоченным органом в области масс-медиа мер по снятию ограничения осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 1-4 настоящей статьи.».
17. В Закон Республики Казахстан от 9 июля 2004 года «Об электроэнергетике»:
статью 13-1 дополнить пунктом 4-1 следующего содержания:
«4-1. Собственник электрических сетей, не являющийся энергопередающей организацией, вправе передать право собственности на принадлежащую (принадлежащие) ему отдельную часть (отдельные части) электрической сети энергопередающей организации, к чьим сетям непосредственно данная часть (данные части) электрической сети подключена (подключены).».
18. В Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»:
1) подпункт 1) пункта 2 статьи 2 изложить в следующей редакции:
«1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и доход за календарный год у которых не превышает 135000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и действующего на 1 января соответствующего финансового года;»;
2) статью 20 дополнить пунктом 6-1 следующего содержания:
«6-1. Уполномоченный орган совместно с Национальным Банком Республики Казахстан утверждает порядок определения рыночного курса обмена валюты.».
19. В Закон Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании»:
1) в статье 2:
в подпункте 11) слова «уполномоченные органы» заменить словами «уполномоченный орган»;
подпункт 12) изложить в следующей редакции:
«принцип «вытянутой руки» - принцип, применяемый для определения рыночных условий, в том числе рыночных цен (маржи, рентабельности), на основе сравнения условий сделок между участниками сделок с условиями сделок, которые были бы заключены в сопоставимых экономических условиях между независимыми сторонами, осуществляющими сделки на рыночных условиях, определенных в порядке, установленном настоящим Законом;»;
дополнить подпунктами 14-1) и 24-1) следующего содержания:
«14-1) нематериальный актив - идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физической формы, и (или) результат интеллектуальной деятельности, а также иные объекты интеллектуальной собственности, предназначенные для использования в производстве (выполнении работ, оказании услуг) или для административных целей;»;
«24-1) безрисковая процентная ставка - ставка, определяемая для тенге исходя из базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан, установленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан; для евро определяется Европейской межбанковской ставкой предложения (EURIBOR); для доллара Соединенных Штатов Америки устанавливается ставкой обеспеченного финансирования «овернайт» (SOFR); для остальных валют ставка определяется исходя из базовой ставки Национального Банка иностранного государства;»;
в подпункте 26) слова «уполномоченными органами» заменить словами «уполномоченным органом»;
2) в абзаце первом пункта 2 статьи 3 слова «уполномоченными органами» заменить словами «уполномоченным органом»;
3) в статье 4:
в заголовке слова «уполномоченных органов» заменить словами «уполномоченного органа»;
в абзаце первом пункта 1 слова «Уполномоченные органы», «имеют» заменить соответственно словами «Уполномоченный орган», «имеет»;
абзац первый пункта 3 изложить в следующей редакции:
«3. Уполномоченный орган обязан:»;
в пункте 4 слова «Уполномоченные органы выполняют» заменить словами «Уполномоченный орган выполняет»;
4) в статье 5:
в пункте 1 слова «уполномоченным органам», «уполномоченных органов», «уполномоченными органами» заменить соответственно словами «уполномоченному органу», «уполномоченного органа», «уполномоченным органом»;
в пункте 3:
в подпункте 2) слова «уполномоченных органов» заменить словами «уполномоченного органа»;
подпункт 4) изложить в следующей редакции:
«4) предоставлять в уполномоченный орган информацию и отчетность по мониторингу сделок, а также иные документы в порядке, определенном настоящим Законом.
По запросу уполномоченного органа участник сделки предоставляет информацию и документы, подтверждающие обоснованность применяемой цены сделки, в течение тридцати календарных дней со дня получения запроса;»;
в подпункте 5) слова «уполномоченных органов» заменить словами «уполномоченного органа»;
в подпунктах 2) и 6) пункта 4 слова «уполномоченных органов» заменить словами «уполномоченного органа»;
5) в статье 6:
в пункте 1 и 3 слова «уполномоченными органами» заменить словами «уполномоченным органом»;
в пункте 4 слова «уполномоченные органы» заменить словами «уполномоченный орган»;
6) в абзаце втором подпункта 2) пункта 3 статьи 7-2 слова «рыночного курса обмена» заменить словами «официального курса»;
7) в абзаце втором пункта 4 статьи 7-3 слова «рыночного курса обмена» заменить словами «официального курса»;
8) в статье 8:
в заголовке слова «уполномоченных органов» заменить словами «уполномоченного органа»;
в абзаце первом пункта 1 слова «Уполномоченные органы» заменить словами «Уполномоченный орган»;
9) в пункте 1 статьи 9:
в абзаце первом слова «Уполномоченные органы проводят» заменить словами «Уполномоченный орган проводит»;
подпункт 1) изложить в следующей редакции:
«1) при установлении факта отклонения условий сделки от рыночных условий или цены сделки от рыночных цен;»;
10) в статье 10:
в пункте 1 слова «цены сделки от рыночной цены» заменить словами «условий сделки от рыночных условий или цены сделки от рыночных цен»;
абзац первый пункта 5 после слов «цены», «цен» дополнить словами «(маржи, рентабельности)»;
пункт 5-1 после слов «цены», «цен» дополнить словами «(маржи, рентабельности)»;
в пункте 6 слова «, рассчитанных таким образом, как если бы доходы или расходы от этих сделок и другие объекты налогообложения за отчетный период были определены исходя из рыночной цены с учетом диапазона цен,» исключить;
пункт 7 изложить в следующей редакции:
«7. В случае установления факта отклонения условий сделки от рыночных условий или цены сделки от рыночных цен с учетом диапазона цен (маржи, рентабельности) у участника сделки, который имеет льготы по налогам и (или) таможенным платежам, уплата налогов и платежей за период, в котором установлено отклонение условий сделки от рыночных условий или цены сделки от рыночных цен (маржи, рентабельности), осуществляется в общеустановленном порядке без применения специальных положений законодательства Республики Казахстан, уменьшающих налоговые и таможенные обязательства.»;
в частях первой и третьей пункта 8 слова «взаимосвязанными сторонами» заменить словами «участниками сделки»;
11) дополнить статьей 10-2 следующего содержания:
«Статья 10-2. Сопоставление условий сделки с рыночными условиями и функциональный анализ
1. Для установления факта отклонения условий сделки от рыночных условий или цены сделки от рыночных цен необходимо точно определить контролируемую сделку.
2. В процессе точного определения контролируемой сделки необходимо установить следующие экономически значимые характеристики:
1) условия сделок, которые будут основаны как на письменных договорах или других письменных доказательствах, так и на фактическом поведении сторон, с целью определения обязанностей, рисков и выгод и того, как они распределяются между соответствующими сторонами контролируемой сделки;
2) функции, выполняемые каждой из сторон сделки, с учетом используемых активов и принимаемых рисков, включая то, как эти функции, активы и риски связаны с созданием стоимости;
3) характеристики товаров или услуг, которые могут повлиять на условия сделки;
4) экономические обстоятельства сторон и рынка, в котором стороны работают, включая географическое положение и размер рынков, региональные особые факторы, такие как преимущества местоположения, нормативные правовые акты, стоимость рабочей силы, капитал, а также другие факторы производства, общее экономическое развитие и уровень конкуренции, а также наличие характеристик соответствующих рынков;
5) характеристика рыночных (коммерческих) стратегий сторон сделки, оказывающих влияние на цены товаров (работ, услуг), включающих стратегию внедрения на рынок, жизненные циклы продуктов или прав, инновации, разработку продуктов, предотвращение рисков и изменение политики.
3. По итогам определения контролируемой сделки проводится сравнение условий и цен контролируемой сделки с рыночными условиями или рыночными ценами, учитывая экономически значимые характеристики.
4. Определение и анализ влияния нематериальных активов на условия контролируемой и сопоставимых сделок осуществляются с учетом, в частности, но не исключительно:
1) законного владения нематериальными активами и договорных условий их использования.
Если законный владелец нематериального актива не определен в соответствии с регулирующими контрактами, то данным лицом является налогоплательщик, контролирующий решения, касающиеся эксплуатации нематериального актива, и имеющий практическую возможность ограничивать других лиц от использования нематериального актива;
2) категории и характеристики нематериальных активов (эксклюзивность, степень и продолжительность правовой защиты, географическая сфера применения, срок полезного использования, стадия разработки и иные категории и характеристики);
3) договорных и фактических функций, связанных с нематериальными активами. Эти функции включают функции, относящиеся к контролю рисков, связанных с разработкой, усовершенствованием, поддержкой, защитой и эксплуатацией таких активов.
5. Если функции, указанные в подпункте 3) пункта 4 настоящей статьи, и осуществление контроля над связанными рисками не выполняются законным владельцем нематериального актива, то распределение доходов и расходов в отношении рассматриваемого нематериального актива не производится данному владельцу и осуществляется с учетом участия других взаимосвязанных лиц, выполняющих данные функции, путем представления соответствующей компенсации за выполнение таких функций.
6. Законный владелец нематериального актива, не выполняющий функции, указанные в подпункте 3) пункта 4 настоящей статьи, и предоставляющий только финансирование для выполнения таких функций, вправе получить сумму дохода в следующих случаях:
1) если лицо, предоставляющее финансирование, не осуществляет контроль над финансовым риском, связанным с предоставлением финансирования, без принятия на себя любого другого риска, то оно вправе получить доход только по безрисковой процентной ставке от своего финансирования;
2) если лицо, предоставляющее финансирование, осуществляет контроль над финансовым риском, связанным с предоставлением финансирования, без принятия на себя любого другого риска, то оно вправе получить только доходность, скорректированную с учетом риска от своего финансирования.
7. Если условия осуществленной контролируемой сделки не отвечают условиям заключенного (письменного) договора и (или) действия сторон контролируемой сделки и обстоятельства ее проведения отличаются от условий такого договора, коммерческие и (или) финансовые характеристики контролируемой сделки для целей трансфертного ценообразования определяются согласно фактическим действиям сторон сделки и фактическим условиям ее проведения.
8. Если контролируемая сделка осуществлена, но документально не оформлена (не подтверждена), для целей трансфертного ценообразования сделка должна рассматриваться согласно фактическому поведению сторон сделки и фактическим условиям ее проведения, в частности, учитываются функции, которые выполнялись сторонами сделки, активы, которые использовались, и риски, которые приняла на себя и контролировала каждая из сторон.
9. Для определения экономически значимых рисков необходимо следующее:
1) детально определить риски сделки;
2) определить распределение рисков на основе договорных отношений;
3) определить, как функции, связанные с контролем и снижением рисков, выполняются сторонами сделки и как результаты этих рисков влияют на стороны сделки, и какая из сторон сделки имеет финансовую возможность принять эффект данных рисков;
4) определить соответствие между договорным распределением рисков и поведением сторон. Если сторона, принимающая риски по договору, отличается от стороны, которая выполняет все или большинство функций по контролю рисков и имеет финансовые возможности для принятия на себя рисков, то риск будет распределен на эту сторону сделки. Другие стороны сделки, на которых не возложен риск для целей данного анализа, все равно должны получать соответствующее вознаграждение за выполняемые ими функции.
10. Если условия контролируемой сделки для целей трансфертного ценообразования, определенные согласно действиям сторон сделки и ее исполнения, отличаются от условий, применяемых между независимыми сторонами с учетом наличия экономической причины в сопоставимых экономических условиях, и будет установлено, что независимые стороны, которые действуют в сопоставимых экономических условиях и осуществляют деятельность, направленную на получение дохода с учетом альтернативных вариантов, доступных для каждой из сторон сделки, не вступали бы в такую контролируемую сделку, уполномоченный орган имеет право при расчете налогового учета налогоплательщика не учитывать (не признавать) такую контролируемую сделку или сделка может быть заменена альтернативным вариантом с целью определения условий сделки (контракта), которые были бы заключены независимыми сторонами, действующими в целях получения дохода в сопоставимых экономических условиях.»;
12) подпункт 11) части второй статьи 11 после слов «лицо является» дополнить словами «супругом (супругой),»;
13) в статье 13:
в подпункте 3) части шестой пункта 2 слова «уполномоченных органов» заменить словами «уполномоченного органа»;
в пункте 3 слова «между участником сделки и взаимосвязанной стороной и» заменить словами «участника сделки со сделками»;
в абзаце первом пункта 7 слово «относятся» заменить словами «могут относиться».
20. В Закон Республики Казахстан от 6 января 2012 года «О национальной безопасности Республики Казахстан»:
в пункте 1 статьи 15:
подпункт 14) изложить в следующей редакции:
«14) уполномоченный орган в области финансов - центральный исполнительный орган, обеспечивающий соблюдение налогового, таможенного и бюджетного законодательства Республики Казахстан, рациональное использование и сохранность государственного имущества, межведомственную координацию деятельности по обеспечению экономической и финансовой безопасности;»;
дополнить подпунктом 14-1) следующего содержания:
«14-1) уполномоченный орган в области финансового мониторинга - государственный орган, осуществляющий финансовый мониторинг и принимающий меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, межведомственную координацию деятельности по обеспечению экономической и финансовой безопасности, а также осуществляющий предупреждение, выявление, пресечение, раскрытие и расследование преступных и иных противоправных посягательств на права человека и гражданина, интересы общества и государства в сфере экономической и финансовой деятельности;».
