Примечание:
первый экземпляр Требования оформляется на бланке Аудиторского отчета.
Приложение 11
к Правилам проведения
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
форма
Акт по факту отказа в допуске на объект государственного аудита
город________ «___» _________20__года
В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Закона Республики Казахстан «О государственном аудите и финансовом контроле» (далее – Закон о государственном аудите), перечнем объектов государственного аудита Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (Ревизионной комиссии области, города) на ____ год в
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
(наименование проверяемого органа, учреждения, организации)
проводится аудиторское мероприятие ___________________________________.
(название аудиторского мероприятия)
Должностным лицом проверяемого объекта
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы) отказано в допуске на проверяемый объект
____________________________________________________________________
(наименование проверяемого органа, учреждения, организации)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы работника Высшей аудиторской палаты
Республики Казахстан (Ревизионной комиссии) несмотря на предъявление им (ими) Поручения на проведение аудиторского мероприятия (акта о назначении проверки).
Это является нарушением подпункта 1) пункта 1 статьи 36 и пункта 2 статьи 37 Закона о государственном аудите и влечет за собой ответственность должностных лиц в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, один из которых вручен руководителю (должностному лицу)
____________________________________________________________________
(наименование органа или организации)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы)
Подписи:
От Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (Ревизионной комиссии области, города)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы, подпись)
Один экземпляр акта получил
____________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы, подпись, при отказе от подписи указать – отказано в получении)
Приложение 12
к Правилам проведения
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
форма
(Отражается логотип органа внешнего государственного аудита и финансового контроля)
____________________________________________________________________
(указывается телефон уполномоченного по этике Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан)
Телефон доверия (Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан, Ревизионной комиссии) по которому Вы можете сообщить о фактах финансовых нарушений, допущенных при использовании бюджетных средств и активов государства, а также неправомерных действий со стороны работников Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (Ревизионной комиссии) и несоблюдения ими норм Этического кодекса государственных служащих Республики Казахстан.
Перечень логотипов органов внешнего государственного аудита и финансового контроля
1. Логотип Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан
2. Логотипы Ревизионных комиссий
Приложение 13
к Правилам проведения
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
форма
АКТ
контрольного обмера (осмотра)
| _____________________________ (место составления) | ___________________________ (дата составления) |
В ходе государственного аудита ____________________________________
(наименование аудиторского мероприятия, проверки)
проводимого в соответствии с Поручением члена Высшей аудиторской палаты
Республики Казахстан (Ревизионной комиссии) от ____________ 20_____ года
на объекте __________________________________________________________
(наименование объекта государственного аудита) работником (-ами) Высшей
аудиторской палаты Республики Казахстан (Ревизионной комиссии) (экспертом,
специалистом)
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(указать фамилии, инициалы, должности государственного аудитора и
привлекаемых экспертов, специалистов) в присутствии представителей
____________________________________________________________________
(указать фамилии, инициалы, должности представителей объекта
государственного аудита, заказчика, подрядчика и так далее) осуществлен
контрольный обмер (осмотр) с целью подтверждения достоверности,
____________________________________________________________________
(указать объект и предмет контрольного обмера (осмотра) в результате которого
установлено следующее
____________________________________________________________________
(указать результаты контрольного обмера (осмотра)
Приложение к акту ____________________________________________________
(пояснение, фото и другие материалы, связанные с осмотром)
Работник(-и) Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан /Ревизионной
комиссии (привлеченный эксперт, специалист):
____________________________________________________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
Представители объекта государственного аудита, заказчика, подрядчика и так
далее: ______________________________________________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
____________________________________________________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
Количество составленных экземпляров акта:
____________________________________________________________________
(указать адресат)
Приложение 14
к Правилам проведения
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
форма
Приложение 15
к Правилам проведения
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
форма
Типовая форма Аудиторского отчета
| | | | ___________________________ (место составления) «___» _______ 20__ года № ____ |
I. Вводная часть
1.1. Наименование объекта государственного аудита:
____________________________________________________________________
1.2. Наименование аудиторского мероприятия:
____________________________________________________________________
1.3. Цель государственного аудита на объекте государственного аудита:
____________________________________________________________________
1.4. Предмет государственного аудита: _____________________________
1.5. Тип аудита, вид проверки:
____________________________________________________________________
(заполняется при проведении встречной, совместной или параллельной проверки)
1.6. Состав группы государственного аудита:
____________________________________________________________________
1.7. Поручение на проведение государственного аудита (проверки) от «____» № _____
1.8. Период, охваченный государственным аудитом:
____________________________________________________________________
1.9. Срок проведения государственного аудита: с __________ по ________
1.10. Должностные лица объекта государственного аудита:
____________________________________________________________________
1.11. Перечень объектов подвергнутых встречной проверке:
____________________________________________________________________
(указывается при проведении)
1.12. Краткие сведения о результатах предыдущего государственного аудита:
____________________________________________________________________
II. Основная часть
2.1. Раскрытие Программы аудита:
2.1.1. Наименование вопроса ___ Программы аудита: ____________________________
Анализ вопроса Программы аудита, в том числе анализ причин и условий, способствовавших нарушениям, связанным с системными недостатками, неэффективным планированием и использованием бюджетных средств и активов, не достижением результатов, а также по иным проблемным вопросам в деятельности объекта государственного аудита, включая оценку упущенных выгод и экономических потерь объекта государственного аудита:
2.1.2. Краткие итоги экспертных заключений экспертов (замечания, нарушения):
____________________________________________________________________
(в случае их привлечения)
2.1.3. Краткие результаты встречной проверки:
____________________________________________________________________
(при ее проведении)
III. Заключительная часть
3.1. Общие выводы по объекту государственного аудита:
* 3.1.1. Оценка влияния деятельности объекта государственного аудита на достижение поставленных целей, задач, функций и полномочий, направлений (в соответствии с положением, уставом объекта аудита), связанных с предметом государственного аудита:
- государственных органов;
- субъектов квазигосударственного сектора
3.2. Препятствия в проведении государственного аудита:
____________________________________________________________________
3.3. Меры, принятые в ходе государственного аудита (в том числе меры, принимаемые объектом государственного аудита в целях недопущения в дальнейшем нарушений и системных недостатков):
____________________________________________________________________
Работник (-и) Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (Ревизионной комиссии):
____________________________________________________________________
(должность, подпись, фамилия, инициалы)
Аудиторский отчет составлен в ______________ экземплярах (количество)
* раскрывается при наличии соответствующего вопроса в Программе государственного аудита в зависимости от типа государственного аудита
IV. Приложения:
1) требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита;
2) текущая ситуация в отрасли, в том числе проблемные вопросы и системные недостатки отрасли (в случае выявления дополнительных фактов, неохваченных на этапе предварительного изучения);
3) таблица системных недостатков, выявленных в ходе проведения аудиторского мероприятия (при наличии), подписанная государственными аудиторами и составленная по форме, согласно приложению 16 к Правилам;
4) реестр выявленных нарушений по результатам аудиторского мероприятия (далее – Реестр), подписанный государственными аудиторами и составленный по форме, согласно приложению 17 к Правилам;
5) аудиторские доказательства:
подлинники или заверенные в установленном порядке копии документов, таблицы, а также при наличии справки, фотографии, иллюстрирующие факты нарушений;
письменные объяснения лиц по допущенным нарушениям, исходя из функциональных и должностных обязанностей;
акты контрольных обмеров (осмотров) (в том числе акты результатов инвентаризации основных средств и товарно-материальных ценностей (при их составлении);
заключения исследований (испытаний), экспертиз, копии протоколов, документы или их копии, связанные с результатами аудиторского мероприятия (в случае их составления);
заключения экспертов (в случае привлечения);
результаты анкетирования населения с точки зрения удовлетворенности получателей государственных услуг (при наличии);
документы (копии), подтверждающие факт оплаты (в случае возмещения (восстановления) средств в ходе аудиторского мероприятия):
платежные поручения (счета к оплате, квитанции, чеки);
ведомости, ордера, наряды;
акты выполненных работ, поставки товаров и оказанных услуг;
аналитические материалы и материалы, подтверждающие факт нарушения и системного недостатка в деятельности объекта государственного аудита;
экспертные заключения по итогам непризнания результатов государственного аудита на соответствие стандартам государственного аудита и финансового контроля (в случае проведения процедуры признания);
письмо-представление объекта аудита о полноте и достоверности информации и документов, представленных в ходе проведения аудиторского мероприятия по форме, согласно приложению 18 к настоящим Правилам;
акты сверок по взаиморасчетам.
Документы, полученные из официальных информационных систем государственных органов или органов квазигосударственного сектора, не заверяются при наличии штрих кода или иных опознавательных знаков.
Копии документов, прилагаемые к Аудиторскому отчету, заверяются подписями уполномоченных должностных лиц, печатью или штампом объекта государственного аудита в установленном порядке. В Аудиторском отчете указываются ссылки на его приложения с отражением их порядкового номера, количества листов по каждому приложению в отдельности.
Примечание.
В верхней части Аудиторского отчета указывается место его составления (название города, другого населенного пункта (село, поселок и т.д.)), дата составления Аудиторского отчета, номер экземпляра Аудиторского отчета (экземпляр № 1 составляется для Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (Ревизионной комиссии), экземпляр № 2 – объекту государственного аудита.
При совместной проверке экземпляр № 1 – Высшей аудиторской палате Республики Казахстан (Ревизионной комиссии), экземпляр № 2 – государственному органу – участнику совместной проверки, экземпляр № 3 – объекту государственного аудита).
В Аудиторском отчете указываются следующие данные:
В разделе 1 вводной части аудиторского отчета кратко описываются:
1.1. Наименование объекта государственного аудита - указывается полное наименование объекта государственного аудита, БИН.
1.2. Наименование аудиторского мероприятия – указывается полное наименование аудиторского мероприятия в соответствии с Перечнем объектов государственного аудита на соответствующий год.
1.3. Цель государственного аудита на объекте государственного аудита – указывается цель государственного аудита на данном объекте исходя из вопросов Программы аудита.
1.4. Предмет государственного аудита – указывается предмет проводимого
государственного аудита, бюджетные программы и (или) активы.
1.5. Тип аудита, вид проверки - указывается соответствующий тип аудита и вид проводимой проверки на данном объекте государственного аудита: встречный, совместный или параллельный.
1.6. Состав группы государственного аудита - указывается фамилия, инициалы, должность работника Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (Ревизионной комиссии), проводившего государственный аудит, специалистов государственных органов, работников негосударственных аудиторских организаций и экспертов, привлеченных к проведению государственного аудита.
1.7. Поручение на проведение государственного аудита (Акт о назначении проверки) - указывается дата и номер Поручения, фамилия, инициалы, должность должностного лица, подписавшего Поручение.
1.8. Период, охваченный государственным аудитом - указывается фактически проверенный период деятельности объекта государственного аудита (годы, месяцы, при необходимости с указанием номеров бюджетной программы или вопросов (без указания слов «при необходимости другие периоды») и соответствует Программе аудита).
1.9. Срок проведения государственного аудита - указываются даты начала и окончания проведения государственного аудита на данном объекте государственного аудита.
1.10. Должностные лица объекта государственного аудита – указываются фамилия, имя и отчество (при наличии) должностных лиц объекта государственного аудита, с ведома которых осуществлялся государственный аудит, а также фамилии, инициалы должностных лиц объекта государственного аудита, работавших в период, охваченный государственным аудитом, и имевших право подписи документов.
1.11. Перечень объектов, подвергнутых встречной проверке - указывается полное наименование объекта (-ов) государственного аудита, подвергнутого (-ых) встречной проверке.
1.12. Краткие сведения о результатах предыдущего государственного аудита - указываются краткие сведения только по вопросам, охваченным ранее другими органами государственного финансового контроля и правоохранительными органами, которые совпадают с вопросами государственного аудита, проводимого Высшей аудиторской палатой Республики Казахстан (Ревизионной комиссией), меры по устранению выявленных нарушений, принятые объектом государственного аудита.
По находящимся на контроле Аудиторским заключениям (Предписаниям) Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (Ревизионной комиссии) указываются меры по порученческим пунктам с истекшими сроками исполнения. Если таковые отсутствуют, необходимо указать их отсутствие.
Во 2 разделе в основной части Аудиторского отчета указываются следующие данные:
2.1. Раскрытие Программы аудита - описываются результаты проведенного государственного аудита, достаточные для подтверждения того, что цель государственного аудита достигнута.
Фиксируются ответы на вопросы Программы аудита, при этом указывается наименование каждого вопроса Программы аудита. Ответы на вопросы Программы аудита излагаются точно, объективно и лаконично, необходимо соблюдение четкости формулировок, логической и хронологической последовательности излагаемого материала. Не допускается включение различного рода предположений и сведений, не подтвержденных документами. Раскрытие вопроса Программы осуществляется с учетом анализа обоснованности и использования бюджетных средств, активов государства на достижение прямых и конечных результатов с оценкой увязки с документами Системы государственного планирования. Анализ причин и условий, способствовавших нарушениям, связанным с системными недостатками, неэффективным планированием и использованием бюджетных средств и активов, не достижением результатов, а также по иным проблемным вопросам в деятельности объекта государственного аудита проводится по сгруппированным однородным нарушениям, а также с учетом программных вопросов, позволяющих провести данный анализ. Оценка упущенных выгод и экономических потерь объекта государственного аудита проводится при наличии недопоступления средств в бюджет, неисполнение бюджета, неэффективное использование бюджетных средств и активов, утраты бюджетных средств и активов, утраты государственной собственности, избыточные расходы бюджетных средств и активов, прямые и возможные (оценочные) потери доходов бюджета, несоблюдение бюджетного и иного законодательства, низкой рентабельности производства и высокой себестоимости произведенной продукции, товаров, работ, услуг, безрезультативность расходов.
В Аудиторском отчете отражаются краткие результаты проведенной встречной проверки (только пункты нарушений, с нумерацией согласно аудиторскому отчету встречной проверки, которые не включаются в реестр нарушений основного объекта), контрольных обмеров (осмотров), а также излагаются факты нарушений, системные недостатки (проблемы) с указанием причин и последствий, в том числе совершенных при использовании средств распределяемой бюджетной программы другими государственными органами, не являющимися объектом государственного аудита.
В случае выявления нарушений, системных недостатков (проблем) по вопросам государственного аудита, каждый факт нумеруется в сквозном порядке и фиксируется отдельным пунктом (пункт 1., пункт 2. и так далее) с описанием характера и вида нарушения, системного недостатка (проблемы). По нарушениям указываются ссылки на статьи, пункты и подпункты нормативных правовых актов, положения которых нарушены, и указываются документы, которые служат доказательством соответствующего нарушения. Анализируются причинно-следственные связи, которые привели к нарушению, системному недостатку (проблеме).
Если по вопросу Программы аудита, нарушений, системных недостатков (проблем) не выявлено, то приводится краткая информация и делается запись: «Вопрос программы (наименование) проверен. Нарушений, системных недостатков (проблем) не установлено.». К Аудиторскому отчету прилагается перечень подвергнутых проверке документов с указанием их реквизитов.
В рамках рассмотрения вопроса Программы аудита государственные аудиторы при необходимости осуществляют оценку упущенной выгоды и потерь объекта аудита, в случае привлечения экспертов в Аудиторском отчете описывают краткие результаты их заключений.
В 3 разделе Заключительной части Аудиторского отчета указываются следующие сведения:
3.1. В общих выводах по итогам государственного аудита на объекте аудита дается оценка эффективности деятельности объекта, реализации документов Системы государственного планирования в соответствии с показателями (критериями) государственного аудита. При описании показателей (критериев) государственного аудита указывается их полное наименование в соответствии с которыми дается оценка объекту аудиту. В Аудиторском отчете кратко анализируется и дается оценка текущего состояния объекта аудита, а также влияние его деятельности на развитие сферы государственного управления и (или) отрасли экономики.
3.2. Указываются сведения о фактах препятствования должностными лицами объекта государственного аудита в проведении государственного аудита работниками Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (Ревизионной комиссии).
В случае составления работником Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (Ревизионной комиссии) протокола о совершении административного правонарушения указывается его номер и дата (протокол составляется при отказе должностными лицами объекта государственного аудита в допуске на объект государственного аудита, при непредставлении необходимых документов или предоставление недостоверной, необъективной и (или) неполной информации, материалов и иных сведений для проведения государственного аудита).
3.3. Указываются сведения о мерах, принятых объектом государственного аудита по устранению нарушений, выявленных в ходе государственного аудита (в том числе меры, принимаемые объектом государственного аудита в целях недопущения в дальнейшем нарушений и системных недостатков (доначисление налогов, штрафов, пени, возмещение необоснованно использованных средств в бюджет, восстановление средств по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, выполнение поставщиками товаров, работ и услуг договорных обязательств, мерах дисциплинарного взыскания, принятых к должностным лицам объекта государственного аудита, и другие). В случае непринятия мер необходимо указать их отсутствие.
В приложении к Аудиторскому отчету прилагаются аудиторские доказательства, предусмотренные пунктом 157 Правил.
4. Подписи работников Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (Ревизионной комиссии), проводивших государственный аудит.
На последней странице Аудиторского отчета делается запись о том, что Аудиторский отчет составлен в двух экземплярах с указанием адресата и номера бланка (экземпляр № 1 Аудиторского отчета – Высшей аудиторской палате Республики Казахстан (Ревизионной комиссии), № ___ бланка Аудиторского отчета; экземпляр № 2 – объекту государственного аудита, № __ бланка).
Все страницы аудиторского отчета, начиная со второго листа, парафируются государственными аудиторами, проводившими государственный аудит.
При проведении совместной проверки единой группой на объекте государственного аудита, Аудиторский отчет оформляется на бланке Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (Ревизионной комиссии) в трех экземплярах с предоставлением первого экземпляра Высшей аудиторской палате Республики Казахстан (Ревизионной комиссии), второго экземпляра – государственному органу-участнику совместной проверки, третьего экземпляра – объекту государственного аудита.
Приложение 16
к Правилам проведения
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
форма
ТАБЛИЦА
системных недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия
(СВОДНАЯ ТАБЛИЦА системных недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия)
| № п/п | Год | Наименование объекта государственного аудита | Описание системных недостатков (в том числе негативные последствия от наличия системных недостатков) | Предлагаемая редакция поручения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| | | | |
| | | | |
Работники Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (Ревизионной комиссии), проводившие государственный аудит
____________________________________________________________________
(подпись, фамилия, инициалы)
* Руководитель и участники группы государственного аудита подписывают Сводную таблицу системных недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия.
Примечание: составление Таблицы системных недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия.
в графе 1 – указывается номер по порядку;
в графе 2 – указывается год, в котором выявлены системные недостатки;
в графе 3 – наименование объекта государственного аудита;
в графе 4 – описание системных недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия с указанием в том числе негативных последствий от наличия системных недостатков;
в графе 5 – предлагаемая редакция поручения (рекомендации) для решения системного недостатка.
Приложение 17
к Правилам проведения
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
форма
РЕЕСТР
выявленных нарушений по результатам аудиторского мероприятия
(СВОДНЫЙ РЕЕСТР выявленных нарушений по результатам государственного аудита)
1) при поступлении средств в бюджет (тыс. тенге)
| № п/п | Год | Наименование объекта гос. аудита | БИН объекта гос. аудита | Код поступлений бюджета по ЕБК | Сумма установленных финансовых нарушений по поступлениям в бюджет |
| всего | из них |
| подлежит поступлению | поступило в ходе гос.аудита |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | | | | | | | |
| Итого (в т.ч. разрезе лиц, участвовавших в гос.аудите): | | | | |
| 1 | Ф.И.О. | | | | |
| 2 | Ф.И.О. | | | | |
| Итого | | | | |
продолжение таблицы
| Прямые (косвенные) потери бюджета (при наличии) | Нарушенные положения НПА с описанием факта нарушения | Пункт Классификатора нарушений (при наличии) | Выявленные нарушения с признаками административного правонарушения (со ссылкой на статьи КоАП) |
| 9 | 10 | 11 | 12 |
| В нарушение…............ | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
2) при использовании бюджетных средств и активов (тыс. тенге)
| № п/п | Год | Наименование объекта гос.аудита | БИН объекта гос.аудита | Код БПП/ БП | Объем средств, охваченных гос.аудитом * | Финансовые нарушения |
| Всего | в том числе: |
| Всего | из них | подлежит восстановлению: | подлежит возмещению |
| Бюджетные средства | активы | всего | из них восстановлено в ходе аудита | всего | из них возмещено в ходе аудита |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1. | | | | | | | | | | | | |
| Итого (в т.ч. разрезе лиц, участвовавших в гос.аудите): | | | | | | | | |
| 1 | Ф.И.О. | | | | | | | | |
| 2 | Ф.И.О. | | | | | | | | |
| Итого | | | | | | | | |
продолжение таблицы
| Неэффективное планирование | Неэффективное использование | Возможные потери и упущенная выгода | Нарушенные положения НПА с описанием факта нарушения | Пункт Классификатора нарушений (при наличии) | Выявленные нарушения с признаками административного правонарушения (со ссылкой на статьи КоАП) |
| 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| | | В нарушение… | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
*за исключением аудиторских мероприятий, не предусматривающих объем охвата бюджетных средств и активов государства.
3) искажения финансовой отчетности, установленные при проведении аудита финансовой отчетности (тыс. тенге) **
| № п/п | Год | Код администратора бюджетной программы | Наименование администратора бюджетной программы | Наименование объекта гос.аудита | БИН объекта гос.аудита | Установленные искажения финансовой отчетности, являющиеся финансовыми нарушениями |
| Всего | Из них |
| подлежит восстановлению | восстановлено | подлежит возмещению | возмещено | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |
| 1 | | | | | | | | | | | |
| Итого (в т.ч. разрезе лиц, участвовавших в гос.аудите): | | | | | | |
| 1 | Ф.И.О. | | | | | | |
| 2 | Ф.И.О. | | | | | | |
| Итого | | | | | | |
продолжение таблицы
| Установленные искажения финансовой отчетности, являющиеся процедурными нарушениями | Общая сумма установленных искажений финансовой отчетности | Описание факта нарушения, ссылка на нарушенные положения НПА, пункт Классификатора |
| Количество | Общая сумма | Всего (гр.7+гр.13) | Из них | |
| подлежит восстановлению (гр. 8) | Восстановлено (гр.9) | подлежит возмещению (гр.10) | возмещено (гр.11) | |
| 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| | | | | | | В нарушение… |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
** при проведении аудита финансовой отчетности
4) процедурные нарушения законодательства в деятельности объекта государственного аудита, в том числе связанные с реализацией его задач и функций
| № п/п | Год | Наименование объекта гос.аудита | БИН объекта гос.аудита | Процедурные нарушения | из них |
| Всего | нарушения бюджетного законодательства | нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности | нарушения законодательства в сфере строительства и градостроительства | нарушения законодательства в сфере государственных закупок | нарушения иного отраслевого законодательства |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. | | | | | | | | | |
| Итого (в т.ч. разрезе лиц, участвовавших в гос.аудите): | | | | | | |
| 1 | Ф.И.О. | | | | | | |
| 2 | Ф.И.О. | | | | | | |
| Итого | | | | | | |
продолжение таблицы
| Описание факта нарушения, ссылка на нарушенные положения НПА | Пункт Классификатора нарушений (при наличии)*** | Выявленные нарушения с признаками административного правонарушения (со ссылкой на статьи КоАП) *** |
| 11 | 12 | 13 |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
*** в Сводном реестре выявленных нарушений, прилагаемом к Аудиторскому заключению графы 12, 13 не заполняются.
Работники Высшей аудиторской палаты (Ревизионной комиссии), проводившие государственный аудит _____________ _______________________ (подпись, фамилия, инициалы)
**** Руководитель и участники группы аудита, проводившие государственный аудит, подписывают Сводный реестр выявленных нарушений, прилагаемый к Аудиторскому заключению.
Примечание: заполнение Реестра (Сводного реестра) выявленных нарушений по результатам государственного аудита.
Реестр выявленных нарушений заполняется на каждом объекте государственного аудита и прилагается к Аудиторскому отчету.
Сводный реестр выявленных нарушений прилагается к Аудиторскому заключению после рассмотрения возражений объектов государственного аудита с учетом заключения контроля качества.
Реестр (Сводный реестр) выявленных нарушений составляется в соответствии с Классификатором нарушений, выявляемых на объектах государственного аудита и финансового контроля, утвержденным приказом Председателя Счетного комитета от 25 ноября 2022 года № 158-н/қ (далее – Классификатор).
Раздел 1. При поступлении средств в бюджет (тыс.тенге):
графа 1 «№ п/п» – указываются порядковые номера объектов государственного аудита (1, 2, 3 и т.д.);
графа 2 «Год» – указывается период охвата государственным аудитом с указанием отчетных периодов;
графа 3 «Наименование объекта гос.аудита» – указываются органы государственных доходов, субъекты квазигосударственного сектора, а также уполномоченные органы по неналоговым платежам;
графа 4 «БИН объекта государственного аудита» – указывается бизнес-идентификационный номер объекта государственного аудита (при наличии);
графа 5 «Код поступлений бюджета по ЕБК» – указывается код поступлений в бюджет согласно Единой бюджетной классификации Республики Казахстан (далее – ЕБК);
графа 6 «Сумма установленных финансовых нарушений по поступлениям в бюджет» – указывается общая сумма установленных финансовых нарушений по поступлениям в бюджет, в том числе в графе 7 «из них подлежит поступлению» – сумма нарушений, подлежащих поступлению в бюджет, в графе 8 «из них поступило в ходе гос.аудита» – сумма нарушений, поступивших в ходе государственного аудита;
графа 9 «Прямые (косвенные) потери бюджета (при наличии)» - фиксируются суммы установленных недопоступлений в бюджет, которые могли бы быть зачисленными при условии соблюдения установленного порядка налогового и таможенного администрирования;
графа 10 «Нарушенные положения НПА с описанием факта нарушения» - указываются нарушенные положения нормативных правовых актов с описанием в краткой форме факта нарушения;
графа 11 «Пункт Классификатора нарушений (при наличии)» – указывается пункт Классификатора нарушений, выявляемых на объектах государственного аудита и финансового контроля;
графа 12 «Выявленные нарушения с признаками административного правонарушения (со ссылкой на статьи КоАП)» - указываются выявленные нарушения с признаками административного правонарушения с указанием ссылки на статьи КоАП: «В нарушение…»;
строка «Итого» – указываются данные реестра (сводного реестра) в разрезе объектов государственного аудита (строка 1 +...).
Раздел 2. При использовании бюджетных средств и активов (тыс.тенге):
графа 1 «№ п/п» – указываются порядковые номера объектов государственного аудита (1, 2, 3 и т.д.);
графа 2 «Год» – указывается период охвата государственным аудитом с указанием отчетных периодов;
графа 3 «Наименование объекта гос.аудита» – указывается полное наименование объекта государственного аудита, предусмотренного в Программе аудита;
графа 4 «БИН объекта гос.аудита» – указывается бизнес-идентификационный номер объекта государственного аудита (при наличии);
графа 5 «Код БПП/БП» - указываются коды и наименования бюджетных подпрограмм и программ согласно ЕБК;
графа 6 «Объем средств, охваченных гос.аудитом*» – указывается объем средств, охватываемых государственным аудитом, при этом по бюджетным программам с учетом внесенных корректировок и уточнений на отчетный период, охваченный государственным аудитом, в том числе в графе 7 «из них бюджетные средства» – сумма охвата бюджетных средств, в графе 8 «из них активы» – сумма охвата активов государства и квазигосударственного сектора;
графа 9 «Финансовые нарушения, всего (гр.10+гр.12)» – указывается общая сумма установленных финансовых нарушений, в том числе в графе 10 «всего» – общая сумма, подлежащая восстановлению по итогам государственного аудита, в графе 12 «всего» – общая сумма, подлежащая возмещению по итогам государственного аудита;
