Статья 286. Налоговая экспертиза
1. Налоговая экспертиза - обязательная экспертиза, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта, заключаемого компетентным органом, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью определения налогового режима, в том числе установления специальных платежей и налогов недропользователей в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Все контракты на недропользование до их подписания должны проходить обязательную налоговую экспертизу в порядке и сроки, определяемые Правительством Республики Казахстан. Данное положение распространяется и на изменения и дополнения, вносимые в ранее заключенные контракты.
3. Налоговый режим, установленный по результатам налоговой экспертизы, подлежит обязательному включению в окончательный текст контракта без каких-либо изменений и корректировок.
Глава 46. Бонусы
Статья 287. Общие положения о бонусах
1. Бонусы являются фиксированными платежами недропользователя и выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке, установленных в контракте на недропользование.
2. Недропользователь, исходя из индивидуальных условий проведения недропользования, выплачивает следующие виды бонусов:
1) подписной;
2) коммерческого обнаружения.
В соответствии с технико-экономическими расчетами заключаемого контракта могут быть установлены один или оба вида бонусов.
§ 1. Подписной бонус
Статья 288. Порядок установления подписного бонуса
1. Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории и устанавливается при заключении контракта.
2. Стартовые размеры подписных бонусов определяются Правительством Республики Казахстан на основе расчета с учетом объема полезных ископаемых и экономической ценности месторождения.
3. Окончательный размер подписного бонуса устанавливается в контракте с учетом экономической ценности передаваемых для недропользования месторождений (территорий), но не ниже стартовых размеров.
Статья 289. Срок уплаты подписного бонуса
Подписной бонус подлежит уплате в бюджет в срок, установленный контрактом, но не позднее тридцати календарных дней с даты вступления контракта в силу.
Статья 290. Налоговая декларация
Декларация по подписному бонусу представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.
§ 2. Бонус коммерческого обнаружения
Статья 291. Порядок установления бонуса коммерческого обнаружения
1. Коммерческое обнаружение - это запасы определенного вида полезных ископаемых, открытые в пределах контрактной территории, которые являются экономически эффективными для добычи.
2. Бонус коммерческого обнаружения устанавливается за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории, в том числе за обнаружение полезных ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящей к увеличению первоначально установленных извлекаемых запасов, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
3. По контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающих последующей их добычи, бонус коммерческого обнаружения не устанавливается.
Статья 292. Размер бонуса коммерческого обнаружения
Размер бонуса коммерческого обнаружения определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.
Для исчисления размера бонуса коммерческого обнаружения:
1) объектом налогообложения является объем утвержденных уполномоченным для этих целей государственным органом извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении;
2) базой исчисления платежа является стоимость объема утвержденных извлекаемых запасов полезных ископаемых. Стоимость извлекаемых запасов определяется исходя из биржевой цены данного полезного ископаемого на дату осуществления платежа;
3) ставка бонуса коммерческого обнаружения устанавливается в процентах к стоимости утвержденных извлекаемых запасов по соответствующему коммерческому обнаружению, исходя из индивидуальных условий осуществления недропользования, в каждом контракте на недропользование, но не менее 0,1 процента.
Статья 293. Срок уплаты бонуса коммерческого обнаружения
Срок уплаты бонуса коммерческого обнаружения устанавливается контрактом.
Статья 294. Налоговая декларация
Декларация по бонусу коммерческого обнаружения представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.
Глава 47. Роялти
Статья 295. Общие положения о роялти
1. Роялти уплачивается недропользователем в отдельности по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан полезных ископаемых, независимо от того, были ли они реализованы (отгружены) покупателям или использованы на собственные нужды.
2. Установленное в контракте на недропользование роялти уплачивается в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. В ходе осуществления деятельности по контракту денежная форма выплаты роялти по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением с компетентным органом.
Статья 296. Плательщики
Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, независимо от того, имела ли место их реализация в отчетном периоде.
Статья 297. Порядок установления роялти
1. Размер роялти определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.
2. Для исчисления роялти:
1) объектом налогообложения является объем добытых полезных ископаемых или объем первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых, установленных статьей 298 настоящего Кодекса.
При этом первым товарным продуктом могут быть:
а) собственно полезные ископаемые:
нефть, природный газ и газовый конденсат;
уголь и горючие сланцы;
товарные руды;
подземные воды, в том числе прошедшие первичную обработку;
слюда, асбест, сырье для производства строительных материалов;
нерудное сырье для металлургии;
б) драгоценные металлы, химически чистые металлы в песке, руде, концентрате;
в) концентраты черных, цветных, редких и радиоактивных металлов, горно-химического сырья;
г) драгоценные камни, камнесамоцветное и пьезооптическое сырье, прошедшее первичную обработку;
д) по другим полезным ископаемым - минеральное сырье, прошедшее первичную обработку;
2) базой исчисления роялти является стоимость полезных ископаемых, определяемая в соответствии со статьей 299 настоящего Кодекса;
3) ставка роялти устанавливается в контракте исходя из экономики проекта по всем видам полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод. При этом минимальная ставка роялти должна быть не менее 0,5 процента.
3. Ставки роялти по углеводородам устанавливаются по скользящей шкале как процент, определенный в зависимости от объемов добычи по одному из двух следующих методов:
1) от объема накопленной добычи углеводородов за весь период деятельности, предусмотренный контрактом;
2) от уровня накопленной добычи за каждый отдельный год деятельности по контракту.
4. Ставки роялти по твердым полезным ископаемым, включая золото, серебро, платину, другие драгоценные металлы и драгоценные камни, устанавливаются в фиксированном процентном выражении на весь период действия контракта.
5. Ставка роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам устанавливается в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса.
Статья 298. Объект обложения роялти
Объектом обложения роялти по всем видам добытых полезных ископаемых является объем полезных ископаемых или первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых.
Статья 299. Порядок определения стоимости полезных ископаемых
1. В целях исчисления роялти стоимость добытых недропользователем за налоговый период полезных ископаемых, за исключением золота, серебра и платины, определяется исходя из средневзвешенной цены реализации за налоговый период первого товарного продукта, полученного из добытых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов и сумм фактических расходов на их транспортировку до пункта продажи (отгрузки).
2. Стоимость добытых недропользователем за налоговый период золота, серебра и платины исчисляется исходя из средних цен этих металлов, сложившихся за налоговый период на Лондонской бирже металлов.
Статья 300. Ставки роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам
1. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам устанавливаются для всех недропользователей, в том числе осуществляющих деятельность по контрактам на добычу других видов полезных ископаемых, по следующим фиксированным ставкам:
N п/п | Наименование полезного ископаемого | Ставка роялти в % |
1 | Нерудное сырье для металлургии | 1 |
2 | Формовочные пески, глиноземосодержащие породы (полевой шпат, пегматит), известняки, доломиты, известняково-доломитовые породы | 1 |
3 | Известняки для пищевой промышленности | 1 |
4 | Прочее нерудное сырье | 3,5 |
5 | Огнеупорные глины, каолин, вермикулит | 3,5 |
6 | Соль поваренная | 3,5 |
7 | Местные строительные материалы | 4,5 |
8 | Вулканические пористые породы, вулканические водосодержащие стекла и стекловидные породы (перлит, обсидиан), галька и гравий, гравийно-песчаная смесь, гипс, гипсовый камень, ангидрит, гажа, глина и глинистые породы (тугоплавкие и легкоплавкие глины, суглинки, аргиллиты, алевролиты, глинистые сланцы), мел, мергель, мергельно-меловые породы, кремнистые породы (трепел, опоки, диатомит), кварцево- полевошпатные породы, камень бутовый, осадочные, изверженные и метаморфические породы (гранит, базальт, диабаз, мрамор), песок (строительный, кварцевый, кварцево-полевошпатный), кроме формовочного, песчаник, природные пигменты, ракушечник | 4,5 |
9 | Подземные воды | 10 |
2. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачивается недропользователем независимо от того, реализованы ли они потребителям или использованы для собственных нужд, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. Роялти не уплачивается:
1) физическими лицами по подземным водам, добываемым на земельных участках, принадлежащих им на праве частной собственности, при условии, что данные воды не реализуются на сторону и не используются на производство и технологические нужды при осуществлении предпринимательской деятельности;
2) государственными учреждениями, осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд;
3) недропользователями при обратной закачке попутно добытых подземных вод для поддержания пластового давления.
Статья 301. Сроки уплаты
Роялти по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Статья 302. Налоговый период
1. Налоговым периодом по уплате роялти является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.
2. Если среднемесячные платежи за предыдущий квартал по роялти составляют менее тысячи месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.
Статья 303. Определение объекта обложения при отсутствии реализации
1. В случае отсутствия реализации первого товарного продукта в налоговом периоде за средневзвешенную цену реализации, за исключением полезных ископаемых, указанных в пункте 2 статьи 299 настоящего Кодекса, а также общераспространенных полезных ископаемых принимается средневзвешенная цена реализации товарного продукта последнего периода, в котором имела место реализация.
2. При полном отсутствии реализации первого товарного продукта, за исключением полезных ископаемых, указанных в пункте 2 статьи 299 настоящего Кодекса, для исчисления объекта обложения роялти за налоговый период за средневзвешенную цену реализации принимаются фактически сложившиеся затраты на добычу полезных ископаемых.
При этом недропользователь обязан произвести последующую корректировку сумм начисленных роялти в том налоговом периоде, когда имела место первая реализация, исходя из фактической цены реализации первого товарного продукта.
3. При отсутствии реализации общераспространенных полезных ископаемых в налоговом периоде или в случае их полного использования для собственных нужд за средневзвешенную цену реализации первого товарного продукта принимается фактически сложившаяся сумма затрат недропользователя на их добычу и первичную обработку, увеличенная на фактически сложившуюся в данном налоговом периоде норму рентабельности.
В случае использования подземных вод в качестве основного компонента выпускаемой продукции и (или) услуг за средневзвешенную цену реализации первого товарного продукта в налоговом периоде принимается фактически сложившаяся сумма затрат недропользователя на их добычу и первичную обработку, увеличенная на фактически сложившуюся в данном налоговом периоде норму рентабельности.
Статья 304. Налоговая декларация
Декларация по роялти представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Глава 48. Налог на сверхприбыль
Статья 305. Плательщики
Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам о разделе продукции и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.
Статья 306. Объект обложения
Объектом обложения налогом на сверхприбыль является сумма чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, по которому недропользователем получена внутренняя норма прибыли выше 20 процентов.
Статья 307. Порядок исчисления налога
1. Налог на сверхприбыль исчисляется по ставкам, установленным статьей 308 настоящего Кодекса, исходя из достигнутого уровня внутренней нормы прибыли на конец налогового периода.
2. Внутренняя норма прибыли исчисляется на основе откорректированных на индекс инфляции годовых денежных потоков недропользователя по следующей формуле:
ЧПС (r1)
ВНП = r1 + ──────────────────────────── х (r2 - r1),
ЧПС (r2) - ЧПС (r1)
где: ВНП - внутренняя норма прибыли;
ЧПС - чистая приведенная (текущая) стоимость - расчетный показатель стоимости возврата вложенных инвестиций, рассчитанный исходя из денежных потоков наличности с корректировкой на изменение стоимости денег во времени и ставку дисконтирования;
r1 - ставка дисконтирования (процентная ставка), при которой ЧПС равна наименьшему положительному (ЧПС (r1) значению;
r2 - ставка дисконтирования (процентная ставка), при которой ЧПС равна наименьшему отрицательному (ЧПС (r2) значению;
Для получения более точного результата внутренней нормы прибыли необходимо, чтобы ставки дисконтирования, при которой ЧПС равна наименьшему положительному и наименьшему отрицательному значению, были приближены между собой.
Чистая приведенная стоимость (ЧПС) определяется по следующей формуле:
ДПО1 ДПО2 ДПОn
ЧПС @ r = ─────────── + ─────────── + ... + ─────────────
(1 + r)1 (1 + r)2 (1 + r)n
где: ЧПС - чистая приведенная (текущая) стоимость;
ДПО - откорректированный поток денежной наличности;
@ r - ставка дисконтирования, при которой ЧПС равна наименьшему положительному (ЧПС (r1) и отрицательному (ЧПС (r2) значениям;
r - ставка дисконтирования (процентная ставка);
1, 2, ... n - период времени (год).
3. Годовой денежный поток недропользователя определяется как разница между полученным совокупным годовым доходом и затратами, произведенными им по деятельности, осуществляемой в рамках контракта.
4. Сумма совокупного годового дохода по деятельности, осуществляемой в рамках контракта на недропользование, определяется в соответствии с настоящим Кодексом.
5. К затратам, произведенным недропользователем в рамках действия контракта в налоговом периоде, относятся следующие фактические расходы:
1) затраты, капитализируемые в ходе осуществления операций по недропользованию и относимые на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в соответствии с настоящим Кодексом (по контрактам, заключаемым по открытым месторождениям, к капитальным затратам первого года относится остаточная стоимость фиксируемых активов, принадлежащих недропользователю и имеющихся на дату заключения контракта);
2) затраты, относимые на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением исчисленных сумм амортизационных отчислений по капитальным затратам и вознаграждений по заемным средствам;
3) суммы корпоративного подоходного налога и налога на дивиденды, начисленные за налоговый период, а также сумма налога на сверхприбыль, начисленного за период, предшествующий налоговому периоду, исчисленные в соответствии с настоящим Кодексом.
6. Корректировка годовых денежных потоков недропользователя на индекс инфляции производится, начиная со второго года вступления в силу контракта на недропользование, по следующей формуле:
ДНП (n)
ДПО (n) = ────────────────────────────────────────────,
(1 + ИИ1) х (1 + ИИ2) х ... х (1+ ИИn-1)
где: ДПН - денежный поток наличности отчетного года, исчисленный в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи;
ДПО - откорректированный денежный поток на индекс инфляции;
ИИ - индекс инфляции;
1, 2, ... n - период времени (год).
7. Индекс инфляции на соответствующий год определяется уполномоченным органом по статистике.
8. Порядок определения внутренней нормы прибыли, установленный настоящей статьей, применяется при исчислении налога на сверхприбыль, а также расчета внутренней нормы прибыли для технико-экономических расчетов проектов, заключаемых контрактов без учета корректировки денежных потоков на индекс инфляции.
Статья 308. Ставки налога на сверхприбыль
Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в процентах к чистому доходу за налоговый период в следующих размерах:
Внутренняя норма прибыли (ВНП), % | Ставка налога на сверхприбыль |
Менее или равна 20 | 0 |
более 20, но менее или равна 22 | 4 |
более 22, но менее или равна 24 | 8 |
более 24, но менее или равна 26 | 12 |
более 26, но менее или равна 28 | 18 |
более 28, но менее или равна 30 | 24 |
Более 30 | 30 |
Статья 309. Налоговый период
Для налога на сверхприбыль применяется налоговый период, определенный статьей 136 настоящего Кодекса.
Статья 310. Срок уплаты налога
Налог на сверхприбыль уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Статья 311. Налоговая декларация
Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Глава 49. Контракт о разделе продукции
Статья 312. Основные условия контракта о разделе продукции
1. Контракт о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Республика Казахстан предоставляет недропользователю на платной основе право на добычу полезных ископаемых на контрактной территории и ведение связанных с этим работ за его счет, и должен содержать следующие условия:
1) общий объем продукции, подлежащей разделу;
2) определение доли Республики Казахстан и прибыльной продукции недропользователя;
3) форма раздела (натуральная, денежная) прибыльной продукции (продукции, подлежащей разделу после вычета компенсационной продукции);
4) определение части добытой продукции, которая передается в собственность недропользователю для возмещения затрат на выполнение работ по контракту (компенсационная продукция);
5) установление цены и определение стоимости продукции при получении доли продукции в денежном эквиваленте.
2. Налоговым периодом по платежам доли Республики Казахстан по разделу продукции является календарный месяц.
3. Расчет доли Республики Казахстан по разделу продукции представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
4. Доля Республики Казахстан по разделу продукции уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Статья 313. Состав возмещаемых затрат при заключении контракта о разделе продукции
1. Под возмещаемыми затратами понимаются обоснованные затраты недропользователя, фактически понесенные при выполнении программы работ. Предельная доля недропользователя, направляемая на погашение возмещаемых затрат, устанавливается индивидуально по каждому контракту с учетом экономической ценности разрабатываемого месторождения, но не должна превышать 80 процентов от общего объема добытых полезных ископаемых недропользователем в отчетном налоговом периоде. Возмещаемые затраты утверждаются в порядке, предусмотренном контрактом.
2. В состав возмещаемых затрат включаются:
1) затраты, фактически понесенные недропользователем до вступления контракта в силу:
затраты на подготовку и разработку технико-экономического обоснования проекта на стадии, предшествующей заключению контракта;
затраты на поисковые, оценочные и разведочные работы, связанные с данным проектом и осуществленные до вступления контракта в силу;
2) затраты, фактически понесенные недропользователем с даты вступления контракта в силу и в течение всего периода его действия, за исключением затрат, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
3. Затраты, не возмещаемые за счет компенсационной продукции:
затраты по уплате взноса за участие в конкурсе на право недропользования;
затраты по приобретению геологической информации;
затраты по статьям в части их превышения, по которым контрактом установлены ограничения, в том числе административные расходы;
затраты, связанные с реализацией принадлежащей недропользователю компенсационной продукции и доли прибыльной продукции, включая затраты на доставку этой продукции от пункта доставки (раздела) до пункта реализации, потери при транспортировке, затраты на страхование при транспортировке продукции до пункта назначения, комиссионные и прочие затраты;
затраты, связанные с ревизией (аудитом) финансово-хозяйственной деятельности, осуществленной по требованию акционеров (учредителей);
затраты, возникшие в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением недропользователем своих обязательств, установленных контрактом;
затраты, связанные с оплатой стоимости путевок на экскурсии и путешествия;
выплаты процентов за кредит и использование заемных средств;
затраты, понесенные в связи с судебными разбирательствами;
штрафы и пени, взимаемые любыми государственными органами с недропользователя;
другие затраты, не относящиеся к деятельности по контракту.
4. Возмещаемые затраты недропользователя уменьшаются на:
сумму операционных доходов, связанных с получением арендной платы за сдачу в аренду имущества, созданного либо приобретенного по контракту, за вычетом затрат, связанных с их получением;
сумму прочих доходов (штрафов, пени, неустоек и т.д.), полученных от деятельности в рамках контракта.
Статья 314 изменена Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 314. Порядок установления и выплаты роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме
1. В случае заключения дополнительного соглашения к контракту на уплату роялти в натуральной форме, до момента его подписания в обязательном порядке проводится правовая и налоговая экспертизы соглашения.
2. Натуральная форма выплаты роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции должна быть эквивалентна установленной в контракте для данных платежей денежной форме выплаты.
3. При установлении натуральной формы выплаты роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в соглашении обязательно указывается:
1) получатель от имени государства части продукции, приходящейся на роялти и долю республики (далее - получатель);
2) пункт и условия поставки.
4. Сроки передачи недропользователем продукции, передаваемой в счет уплаты роялти и доли Республики Казахстан, в соглашениях должны соответствовать срокам уплаты этих платежей, установленным в контракте на недропользование для выплаты в денежной форме.
При этом недропользователь передает продукцию получателю не позднее срока уплаты платежей, установленного контрактом на недропользование.
5. Получатель в срок уплаты платежей, установленный контрактом на недропользование для выплаты в денежной форме, перечисляет в государственный бюджет сумму роялти и доли Республики Казахстан в денежной форме, исчисленную недропользователем в соответствии с условиями контракта, а также самостоятельно осуществляет контроль за своевременностью и полнотой передачи ему недропользователем соответствующего объема продукции.
6. Недропользователь и получатель по форме, установленной уполномоченным государственным органом, представляют в налоговый орган отчетность об уплате (передаче) роялти и доли Республики Казахстан в контрактах о разделе продукции в натуральной форме в сроки, установленные контрактом.
7. За нарушение сроков и полноты перечисления в бюджет средств за полученную продукцию получатель несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
Раздел 11. Социальный налог
Глава 50. Общие положения
Статья 315 изменена Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 315. Плательщики
1. Плательщиками социального налога являются:
1) юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;
2) индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;
3) частные нотариусы, адвокаты.
См.: Письмо Министерства государственных доходов РК от 27 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7630 "О налогообложении адвокатской деятельности".
2. По решению юридического лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 11 апреля 2002 года N ДРН-2-1-18/3522.
Статья 316 изменена Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (вводится в действие с 1 января 2004 года) (см. стар. ред.)
Статья 316. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпункте 1) пункта 1 и в пункте 2 статьи 315, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 149 настоящего Кодекса, а также выплат физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателям) по договорам возмездного оказания услуг, за исключением выплат, установленных в подпунктах 1), 3), 6), 8), 10), 11), 14)-17), 23), 25)-29), 31)-34) статьи 144 настоящего Кодекса, а также:
1) выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;
См.: Письмо МГД РК от 6 июня 2002 года N ДРН-2-2-17/5663 "О налогообложении некоммерческих организаций".
2) государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;
3) денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
4) компенсаций, выплачиваемых при расторжении индивидуального трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на военную службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
5) компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;
6) обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 апреля 2003 года N УМ-07-3-18/3230, Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 21 марта 2003 г. N УМ-07-3-21/2252 (извлечение), Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 26 апреля 2002 года N ДРН-2-1-18/4194, Письмо Министерства государственных доходов РК от 15 марта 2002 г. N ДМ-1-1-19/2431 "По исчислению и уплате социального налога", Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 12 мая 2002 года N ФМ-1-1-19/4650, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 29 мая 2002 года N ДМ-1-1-18/5324, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 11 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7026 "Об отдельных вопросах налогообложения индивидуальным подоходным и социальным налогами", Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 18 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7261, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 18 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7254, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 1 августа 2002 года N ДРН-2-1-18/7797 "Об исчислении социального налога с разовых выплат физическим лицам, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 8 августа 2002 года N ДМ-1-1-21/8846, Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 21 января 2003 года N НК-УМ-07-3-21/479 "О некоторых вопросах по налогообложению".
2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 315 настоящего Кодекса, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.
3. Положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи применяются, если выплаты производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта.
Статья 317 изменена Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (вводится в действие с 1 января 2004 года) (см. стар. ред.)
Статья 317. Ставки налога
1. Если иное не установлено настоящей статьей, юридические лица резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по следующим ставкам:
Облагаемый доход работника | Ставка |
до 15-кратного годового расчетного показателя | 20 процентов с суммы облагаемого дохода |
от 15 до 40-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 15 процентов с суммы, превышающей его |
от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 12 процентов с суммы, превышающей его |
от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы, превышающей его |
от 600 кратного годового расчетного показателя и свыше | сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 7 процентов с суммы, превышающей его |
2. Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через
постоянное учреждение, уплачивают социальный налог за иностранных
специалистов административно-управленческого, инженерно-технического
персонала по следующим ставкам:
Облагаемый доход работника | Ставка |
до 40-кратного годового расчетного показателя | 11 процентов с суммы облагаемого дохода |
от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 9 процентов с суммы, превышающей его |
от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 7 процентов с суммы, превышающей его |
от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше | сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 5 процентов с суммы, превышающей его |
3. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих
специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для
отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают
социальный налог в размере трех месячных расчетных показателей
за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого работника.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики
Казахстан от 26 июня 2002 года N ДМ-1-1-19/6416, Письмо Министерства
государственных доходов Республики Казахстан от 11 июля 2002 года
N ДРН-1-3-21/7018, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 24
июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7499, Письмо Министерства государственных
доходов РК от 25 июля 2002 года N ЮД-2-1-19/7552, Письмо Министерства
государственных доходов Республики Казахстан от 25июля 2002 года N ДНП-1-1-21/7520,
Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 27
июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7638, Письмо МГД РК от 6 сентября 2002 года N ДМ-1-1-21/8840 "Об уплате
адвокатами подоходного и социального налогов".
4. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с
нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения,
соответствующие условиям пункта 2 статьи 121 настоящего Кодекса,
уплачивают социальный налог по ставке 6,5 процента.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики
Казахстан от 16 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7169.
5. Ставки социального налога для юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, установлены в
статьях 374-384 настоящего Кодекса.
Глава 51. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 318 изменена Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (вводится в действие с 1 января 2004 года) (см. стар. ред.)
Статья 318. Порядок исчисления социального налога
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисление социального налога производится ежемесячно посредством применения ставок, установленных статьей 317 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному в соответствии со статьей 316 настоящего Кодекса, в порядке, установленном уполномоченным государственным органом.
2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, производят исчисление социального налога в порядке, установленном статьями 374-390 настоящего Кодекса.
Статья 319. Уплата социального налога
1. Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом.
