Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Статья 699. Налоговый период
Налоговым периодом для применения специального налогового режима является календарный год.
Статья 700. Особенность исчисления отдельных видов налогов
1. Производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы, применяющие специальный налоговый режим, вправе уменьшить на 70 процентов суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет:
1) суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты) - по доходам от осуществления деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 настоящего Кодекса;
2) сумму социального налога - по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 настоящего Кодекса;
3) суммы налога на имущество, налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, используемым при осуществлении деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 настоящего Кодекса.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 9 февраля 2021 года на вопрос от 2 февраля 2021 года № 665509 (dialog.egov.kz) «Уменьшение налога на имущество на 70% производится только в части имущества, используемого в деятельности по СНР для сельхозпроизводителей», Ответ Председателя КГД МФ РК от 9 июля 2021 года на вопрос от 13 мая 2021 года № 684511 (dialog.egov.kz) «О применении положений пп. 1 п. 1 ст. 411, п. 1 ст. 700 Налогового кодекс производителем сельскохозяйственной продукции»
2. Уменьшение суммы корпоративного подоходного налога, предусмотренное настоящей статьей, применяется также:
1) при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 305 настоящего Кодекса;
2) к доходам, полученным в виде бюджетных субсидий, предоставленных юридическим лицам-производителям сельскохозяйственной продукции, по направлениям, указанным в пункте 2 статьи 313 настоящего Кодекса.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
3. Исчисление налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, производители сельскохозяйственной продукции, применяющие данный специальный налоговый режим, производят в общеустановленном порядке.
Исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей, за исключением сумм, включенных в единый платеж, производятся налогоплательщиком, применяющим данный специальный налоговый режим, в общеустановленном порядке.
Исчисление, уплата суммы единого платежа производятся в порядке, предусмотренном главой 89-1 настоящего Кодекса.
Статья 701. Сроки уплаты налогов и представления налоговой отчетности
Уплата в бюджет налогов, указанных в пункте 1 статьи 700 настоящего Кодекса, и представление налоговой отчетности по ним производятся в общеустановленном порядке.
Параграф 2. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств
Статья 702. Общие положения
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
1. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.12.18 г. № 210-VI (введен в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 27.12.19 г. № 291-VI (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 20.03.23 г. № 213-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
2. В целях применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не должна превышать размер предельной площади земельного участка, установленный для:
1 территориальной зоны - 5 000 га;
2 территориальной зоны - 3 500 га;
3 территориальной зоны - 1500 га;
4 территориальной зоны - 500 га.
Для целей настоящего пункта применяется следующее зонирование земельных участков:
1 территориальная зона: пастбища, расположенные на землях пустынных, полупустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон Алматинской, Актюбинской, Атырауской, Жамбылской, Кызылординской, Мангистауской, Туркестанской областей и области Жетісу, городов Алматы и Шымкента;
2 территориальная зона: земли Акмолинской, Восточно-Казахстанской, Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, Северо-Казахстанской областей, областей Ұлытау, Абай, города Астаны, а также Актюбинской области, за исключением земель 1 территориальной зоны;
3 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Атырауской, Мангистауской областей, за исключением земель 1 территориальной зоны;
4 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Туркестанской областей, области Жетісу, городов Алматы и Шымкента, за исключением земель 1 территориальной зоны.
В случае наличия у крестьянского или фермерского хозяйства земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в разных территориальных зонах, для целей настоящего пункта совокупная площадь таких участков не должна превышать наибольшую предельную площадь земельного участка, установленную для таких территориальных зон.
При этом площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в каждой территориальной зоне, не должна превышать размеры предельной площади земельного участка, установленной для таких территориальных зон.
3. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.
4. Налоговым периодом для применения специального налогового режима является календарный год.
Действие статьи 703 было приостановлено до 1 января 2020 года, в период приостановления данная статья действовала в редакции статьи 50 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI
Статья 703. Объект обложения
1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.
2. Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, состоит из доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи).
3. Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, включает:
1) доход от списания обязательств;
2) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи.
Размер доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при применении специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств определяется в соответствии со статьями 226 - 240 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи.
4. При получении доходов от видов деятельности, на которые в соответствии с пунктом 3 статьи 702 настоящего Кодекса не распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в одном из следующих режимов налогообложения при соответствии условиям их применения, установленным настоящим Кодексом:
1) в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса - при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения, установленным настоящим Кодексом.
При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода для таких режимов не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;
2) в общеустановленном порядке.
5. В целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не рассматриваются:
1) стоимость безвозмездно переданного имущества - для налогоплательщика, передающего такое имущество;
2) реализация активов, выкупаемых для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан.
6. Для целей настоящей главы корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.
Доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги исходя из условий договора;
6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.
Корректировка дохода, предусмотренная настоящим подпунктом, осуществляется в сторону уменьшения в случаях:
невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;
списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу решению суда.
Корректировка, предусмотренная абзацем третьим части второй настоящего подпункта, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.
Корректировка, предусмотренная подпунктами 1) - 5) части второй настоящего пункта, производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.
Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье.
В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.
7. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в доход один раз.
Дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями настоящей главы.
Действие статьи 704 было приостановлено до 1 января 2020 года, в период приостановления данная статья действовала в редакции статьи 50 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI
Статья 704. Порядок исчисления единого земельного налога
Исчисление единого земельного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента.
Статья 705. Особенности применения специального налогового режима
1. Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:
1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
2) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;
3) налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 3 статьи 490 настоящего Кодекса;
4) налога на имущество - по объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) пункта 3 статьи 517 настоящего Кодекса;
5) социального налога - по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.01.21 г. № 402-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
6) платы за негативное воздействие на окружающую среду - по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
2. Исчисление, уплата налогов и платежей в бюджет, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, представление налоговой отчетности по таким налогам и платежам в бюджет, а также уплата (перечисление) социальных платежей производятся в общеустановленном порядке либо в порядке, предусмотренном главой 89-1 настоящего Кодекса.
Статья 706. Сроки уплаты отдельных видов налогов и платежей в бюджет
1. Уплата единого земельного налога, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся в следующем порядке:
1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, - в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода;
2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, - в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
2. Уплата единого земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.
Статья 707. Сроки представления налоговой декларации для плательщиков единого земельного налога
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
1. В декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, социальных платежей и (или) единого платежа.
2. Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.
В заголовок раздела внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 20.12.21 г. № 85-VII (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.)
РАЗДЕЛ 21. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИЯХ
СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН, УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИХ И ИНДУСТРИАЛЬНЫХ ЗОН,
ОРГАНИЗАЦИЙ, РЕАЛИЗУЮЩИХ ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ПРИОРИТЕТНЫЕ ПРОЕКТЫ, ЛИЦ,
ЗАКЛЮЧИВШИХ СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИНВЕСТИЦИЯХ, СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ
В заголовок главы внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)
Глава 79. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
НА ТЕРРИТОРИЯХ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН, УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ
СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ И ИНДУСТРИАЛЬНЫХ ЗОН
Статья 708. Общие положения
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
1. Для целей применения настоящего Кодекса организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)
1) является участником специальной экономической зоны в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах;
2) зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения в налоговом органе на территории специальной экономической зоны или в территориальном подразделении налогового органа, к компетенции которого относится территория специальной экономической зоны;
3) при наличии на территории специальной экономической зоны необходимой инфраструктуры и объектов, предназначенных для осуществления приоритетных видов деятельности, юридическое лицо не вправе иметь за пределами территории специальной экономической зоны филиалы и иные обособленные структурные подразделения, за исключением представительств;
4) осуществляет на территории специальной экономической зоны приоритетный вид деятельности, соответствующий целям создания специальной экономической зоны.
Перечень приоритетных видов деятельности в разрезе специальных экономических зон, соответствующих целям создания специальной экономической зоны, и правила его формирования определяются Правительством Республики Казахстан.
Определение приоритетных видов деятельности осуществляется в соответствии с общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.
Положения настоящего пункта не распространяются на лиц, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
2. Для целей применения настоящего Кодекса организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны, также признается юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)
1) является участником специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий» в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах;
2) зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения;
3) не имеет филиалов и иных обособленных структурных подразделений, за исключением представительств;
4) осуществляет приоритетный вид деятельности, соответствующий целям создания специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий».
В целях применения положений части первой настоящего пункта Правительство Республики Казахстан определяет отдельный перечень приоритетных видов деятельности, соответствующих целям создания специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий», осуществление которых возможно за пределами территории указанной специальной экономической зоны.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
3. Для целей применения настоящего Кодекса организацией или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими деятельность на территории специальной экономической зоны, признается лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)
1) является участником специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах;
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)
2) зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения в налоговом органе на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, или в территориальном подразделении налогового органа, к компетенции которого относится территория специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза;
3) не имеет филиалов и иных обособленных структурных подразделений, за исключением представительств;
В подпункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)
4) осуществляет на территории специальной экономической зоны приоритетный вид деятельности, соответствующий целям создания специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза.
Перечень приоритетных видов деятельности, соответствующих целям создания специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, определяется Правительством Республики Казахстан.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
4. К организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность на территориях специальных экономических зон, не относятся:
1) недропользователи;
2) организации, производящие подакцизные товары, за исключением организаций, осуществляющих производство, сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) статьи 462 настоящего Кодекса;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 29 ноября 2019 года на вопрос от 12 ноября 2019 года № 579702/1 (dialog.egov.kz) «Об условиях и требованиях к участникам, реализующим подакцизные товары, при осуществлении деятельности на территории СЭЗ»
3) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы;
Подпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
4) организации, применяющие инвестиционные налоговые преференции, - по незавершенным контрактам, заключенным с уполномоченным государственным органом по инвестициям до 1 января 2009 года;
5) организации, реализующие (реализовавшие) инвестиционный приоритетный проект или инвестиционный стратегический проект в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях;
6) организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.
При этом в отношении специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, к заявителям также не относятся иностранные физические и юридические лица.
В случае заключения с организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны, соглашения об инвестициях в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан такой налогоплательщик признается в целях применения положений настоящего Кодекса лицом, заключившим соглашение об инвестициях, и применяет положения главы 80-1 настоящего Кодекса.
В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)
5. Обложение налогом на добавленную стоимость товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны, а также порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, производятся в порядке, определенном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим разделом и статьями 389 и 391 настоящего Кодекса.
В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)
6. В случае внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство Республики Казахстан после даты заключения договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны такая организация или индивидуальный предприниматель применяют положения настоящей главы, действовавшие на дату заключения такого договора, если такие изменения и дополнения предусматривают исключение и (или) изменение размеров уменьшения, применяемых при исчислении корпоративного подоходного налога, индивидуального подоходного налога, земельного налога, налога на имущество и платы за пользование земельными участками.
Положения части первой настоящего пункта применяются в течение срока действия договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах, но не более десяти лет со дня вступления в действие первого такого изменения и (или) дополнения.
Положения части первой настоящего пункта не применяются в случае расторжения органом управления специальной экономической зоны договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны в одностороннем порядке в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах.
В заголовок статьи внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)
Статья 709. Налогообложение организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, и управляющих компаний специальных экономических и индустриальных зон
1. Организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны, при определении суммы земельного налога, налога на имущество и платы за пользование земельными участками, подлежащей уплате в бюджет, по объектам налогообложения (объектам обложения), расположенным на территории специальной экономической зоны и используемым при осуществлении приоритетных видов деятельности, уменьшают суммы исчисленного налога и (или) платы на 100 процентов.
В целях настоящей главы уменьшение, предусмотренное частью первой настоящего пункта, является преференцией по налогам и плате.
Преференции по налогам и плате применяются:
по земельному налогу - с 1 числа месяца, в котором заключен договор об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны;
по налогу на имущество - с даты возникновения объекта налогообложения, но не ранее даты заключения договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны;
по плате за пользование земельными участками - с первого числа месяца, в котором заключен договор об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны, до окончания срока действия договора временного возмездного землепользования (аренды), но не более срока действия специальной экономической зоны.
2. В случае использования объектов налогообложения (объекта обложения), расположенных на территории специальной экономической зоны, как при осуществлении приоритетных видов деятельности, так и при осуществлении иных видов деятельности сумма налога или платы, к которым применяются положения части первой пункта 1 настоящей статьи, определяется пропорционально удельному весу доходов от приоритетных видов деятельности к совокупному годовому доходу.
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)
3. В случае расторжения управляющей компанией специальной экономической зоны договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах преференции по налогам и плате аннулируются с даты начала налогового периода, в котором допущено нарушение, являющееся причиной для расторжения договора.
Управляющая компания специальной экономической зоны в срок не позднее тридцати календарных дней с даты расторжения договора представляет сведения об участниках специальной экономической зоны, с которыми расторгнуты договора, с указанием даты нарушения, являвшегося причиной для расторжения договора, в налоговые органы по месту нахождения таких участников.
При этом налогоплательщик обязан не позднее тридцати календарных дней с даты расторжения договора представить дополнительную налоговую отчетность за налоговый период, в котором допущено нарушение, являвшееся причиной для расторжения договора.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 20.12.21 г. № 85-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
4. Организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов по доходам, полученным от реализации товаров, работ, услуг, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 29 марта 2019 года на вопрос от 19 марта 2019 года № 541356 (dialog.egov.kz) «Доходы в виде курсовой разницы и вознаграждения по депозиту не относится к доходам от осуществления приоритетных видов деятельности на территории СЭЗ», Правила определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов
При этом положение части первой настоящего пункта не применяется по доходам от реализации следующих объектов строительства, за исключением случаев, когда такая реализация входит в перечень приоритетных видов деятельности на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза:
больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией;
Абзац третий введен в действие с 1 января 2020 года
инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией.
Порядок определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов, определяется уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 10 октября 2019 года на вопрос от 4 октября 2019 года № 573352/1 (dialog.egov.kz) «О применении льгот по уменьшению суммы исчисленного КПН на 100% по договорам об осуществлении деятельности в качестве участника СЭЗ», Ответ Председателя КГД МФ РК от 14 февраля 2022 года на вопрос от 3 февраля 2022 года № 725224 (dialog.egov.kz) «Касательно льготного налогообложения участников специальной экономической зоны», Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 февраля 2022 года на вопрос от 14 февраля 2022 года № 726897 (dialog.egov.kz) «Уменьшение КПН на 100% с 1 января 2020 года по доходам от реализации объектов строительства инфраструктуры, административного и жилого комплексов не применяется»
В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)
5. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, при определении суммы индивидуального подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного индивидуального подоходного налога на 100 процентов. Положение настоящего пункта распространяется на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в общеустановленном порядке.
6. Организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны, ведут раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по соответствующему приоритетному виду деятельности и иным видам деятельности.
7. Доходы организации или индивидуального предпринимателя, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, от осуществления иных видов деятельности, не относящихся к приоритетным, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом или индивидуальным подоходным налогом в общеустановленном порядке.
8. Организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны, не вправе применять другие положения настоящего Кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, на 100 процентов.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 апреля 2020 года на вопрос от 6 апреля 2020 года № 604514 (dialog.egov.kz) «Участник специальной экономической зоны не вправе применять другие положения Налогового кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога на 100 процентов», Ответ Председателя КГД МФ РК от 4 марта 2021 года на вопрос от 25 февраля 2021 года № 670442 (dialog.egov.kz) «Доход в виде превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы не является доходом от реализации товаров, работ, услуг, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности»
В пункт 9 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)
9. Организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий», уменьшает на 100 процентов сумму исчисленного социального налога, подлежащую уплате в бюджет по расходам работодателя, выплачиваемым в виде доходов работникам, занятым в осуществлении приоритетных видов деятельности, при условии, что такие расходы за налоговый период составляют не менее 70 процентов от общей суммы расходов такой организации по бухгалтерскому учету. Расходы, указанные в настоящем пункте, определяются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
