Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
4. Ставки лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности (сбора за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности) составляют:
| № п/п | Виды лицензируемой деятельности | Ставки сбора (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Ставки лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности: | |
| 1.1, 1.2. | Исключены в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.) | |
| 1.3. | Эксплуатация горных и химических производств | 10 |
| 1.4. | Покупка электрической энергии в целях энергоснабжения | 10 |
| 1.5. | Выполнение работ, связанных с этапами жизненного цикла объектов использования атомной энергии | 100 |
| 1.6. | Обращение с ядерными материалами | 50 |
| 1.7. | Обращение с радиоактивными веществами, приборами и установками, содержащими радиоактивные вещества | 10 |
| 1.8. | Обращение с приборами и установками, генерирующими ионизирующее излучение | 5 |
| 1.9. | Предоставление услуг в области использования атомной энергии | 5 |
| 1.10. | Обращение с радиоактивными отходами | 50 |
| 1.11. | Транспортировка, включая транзитную, ядерных материалов, радиоактивных веществ, радиоизотопных источников ионизирующего излучения, радиоактивных отходов в пределах территории Республики Казахстан | 50 |
| 1.12. | Деятельность на территориях бывших испытательных ядерных полигонов и других территориях, загрязненных в результате проведенных ядерных испытаний | 10 |
| 1.13, 1.14. | Исключены в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.) | |
| 1.15. | Производство, переработка, приобретение, хранение, реализация, использование, уничтожение ядов | 10 |
| 1.16. | Производство (формуляция) пестицидов, реализация пестицидов, применение пестицидов аэрозольным и фумигационным способами | 10 |
| 1.17. | Нерегулярная перевозка пассажиров автобусами, микроавтобусами в междугородном межобластном, межрайонном (междугородном внутриобластном) и международном сообщениях, а также регулярная перевозка пассажиров автобусами, микроавтобусами в международном сообщении | 3 |
| 1.18. | Деятельность по перевозке грузов железнодорожным транспортом | 6 |
| 1.19. | Деятельность, связанная с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров | 20 |
| 1.20. | Разработка и реализация (в том числе иная передача) средств криптографической защиты информации | 9 |
| 1.21. | Разработка, производство, ремонт и реализация специальных технических средств, предназначенных для проведения оперативно-розыскных мероприятий | 20 |
| 1.22. | Оказание услуг по выявлению технических каналов утечки информации и специальных технических средств, предназначенных для проведения оперативно-розыскных мероприятий | 20 |
| 1.23. | Выдача заключения (разрешительного документа) на ввоз на таможенную территорию Евразийского экономического союза и вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации | 0 |
| 1.24. | Выдача заключения (разрешительного документа) на ввоз на таможенную территорию Евразийского экономического союза и вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза шифровальных (криптографических) средств | 0 |
| 1.25. | Проведение технического исследования на предмет отнесения товаров к средствам криптографической защиты информации и специальным техническим средствам, предназначенным для проведения оперативно-розыскных мероприятий | 0 |
| 1.26. | Регистрация нотификаций о характеристиках товаров (продукции), содержащих шифровальные (криптографические) средства | 0 |
| 1.27. | Разработка, производство, ремонт, приобретение и реализация боеприпасов, вооружения и военной техники, запасных частей, комплектующих изделий и приборов к ним, а также специальных материалов и оборудования для их производства, включая монтаж, наладку, модернизацию, установку, использование, хранение, ремонт и сервисное обслуживание | 22 |
| 1.28. | Разработка, производство, приобретение, реализация, хранение взрывчатых и пиротехнических (за исключением гражданских) веществ и изделий с их применением | 22 |
| 1.29. | Ликвидация (уничтожение, утилизация, захоронение) и переработка высвобождаемых боеприпасов, вооружения, военной техники, специальных средств | 22 |
| 1.30. | Разработка, производство, ремонт, торговля, коллекционирование, экспонирование гражданского и служебного оружия и патронов к нему | 10 |
| 1.31. | Разработка, производство, торговля, использование гражданских пиротехнических веществ и изделий с их применением | 10 |
| 1.32. | Деятельность в сфере использования космического пространства | 186 |
| 1.33. | Предоставление услуг в области связи | 6 |
| 1.34. | Образовательная деятельность | 10 |
| 1.35. | Деятельность по распространению теле-, радиоканалов | 6 |
| 1.36. | Исключена в соответствии с Законом РК от 24.06.21 г. № 53-VII (введен в действие с 1 января 2022 г.) (см. стар. ред.) |
| 1.37. | Медицинская деятельность | 10 |
| 1.38. | Фармацевтическая деятельность | 10 |
| 1.39. | Адвокатская деятельность | 6 |
| 1.40. | Нотариальная деятельность | 6 |
| 1.41. | Деятельность по исполнению исполнительных документов | 6 |
| 1.42. | Исключены в соответствии с Законом РК от 21.01.19 г. № 217-VI (см. стар. ред.) |
| 1.43. |
| 1.44. | Аудиторская деятельность | 10 |
| 1.45. | Выполнение работ и оказание услуг в области охраны окружающей среды | 50 |
| 1.46. | Осуществление охранной деятельности юридическими лицами | 6 |
| 1.47. | Туроператорская деятельность | 10 |
| 1.48. | Деятельность в области ветеринарии | 6 |
| 1.49. | Судебно-экспертная деятельность | 6 |
| 1.50. | Осуществление научно-реставрационных работ на памятниках истории и культуры и (или) археологических работ | 10 |
| 1.51. | Банковские операции, осуществляемые*: | |
| 1.51.1. | банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан | 800 |
| 1.51.2. | организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций | 400 |
| 1.52. | Операции банков, филиалов банков - нерезидентов Республики Казахстан по осуществлению профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг | 800 |
| 1.53. | Иные операции, осуществляемые банками, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан | 800 |
| 1.53.1. | Микрофинансовая деятельность | 30 |
| 1.54. | Операции юридических лиц, осуществляющих деятельность исключительно через обменные пункты на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан на обменные операции с наличной иностранной валютой | 40 |
| 1.55. | Деятельность в сфере страхования жизни** | 500 |
| 1.56. | Деятельность в сфере общего страхования** | 500 |
| 1.57. | Деятельность по перестрахованию как исключительный вид деятельности | 500 |
| 1.58. | Деятельность по перестрахованию | 200 |
| 1.59. | Деятельность страхового брокера | 300 |
| 1.60. | Актуарная деятельность | 10 |
| 1.61. | Брокерская деятельность | 30 |
| 1.62. | Дилерская деятельность | 30 |
| 1.63. | Деятельность по управлению инвестиционным портфелем | 30 |
| 1.64. | Кастодиальная деятельность | 30 |
| 1.65. | Трансферагентская деятельность | 10 |
| 1.66. | Деятельность по организации торговли с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами | 10 |
| 1.67. | Клиринговая деятельность по сделкам с финансовыми инструментами | 40 |
| 1.68. | Изыскательская деятельность | 10 |
| 1.69. | Строительно-монтажные работы | 10 |
| 1.70. | Проектная деятельность | 10 |
| 1.71. | Деятельность по организации строительства жилых зданий за счет привлечения денег дольщиков | 10 |
| 1.72. | Изготовление Государственного Флага Республики Казахстан и Государственного Герба Республики Казахстан | 10 |
| 1.73. | Производство этилового спирта | 3 000 |
| 1.74. | Производство алкогольной продукции, кроме пивоваренной продукции | 3 000 |
| 1.75. | Производство пивоваренной продукции | 2 000 |
| 1.76. | Хранение и оптовая реализация алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства, за каждый объект деятельности | 200 |
| 1.77. | Хранение и розничная реализация алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства, за каждый объект деятельности для субъектов, осуществляющих деятельность: | |
| 1.77.1. | в столице, городах республиканского и областного значения | 100 |
| 1.77.2. | в городах районного значения и поселках | 70 |
| 1.77.3. | в сельских населенных пунктах | 30 |
| 1.78. | Производство табачных изделий | 500 |
| 1.79. | Экспорт и импорт товаров | 10 |
| 1.80. | Экспорт и импорт продукции, подлежащей экспортному контролю | 10 |
| 1.81. | Оказание услуг по складской деятельности с выпуском зерновых расписок | 10 |
| 1.82. | Деятельность в сфере игорного бизнеса: | |
| 1.82.1. | для казино и зала игровых автоматов | 3 845 |
| 1.82.2. | для тотализатора и букмекерской конторы | 640 |
| 1.83. | Деятельность в сфере товарных бирж: | |
| 1.83.1. | для товарной биржи | 10 |
| 1.83.2. | Исключены в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (см. стар. ред.) |
| 1.83.3. |
| 1.84. | Исключена в соответствии с Законом РК от 18.03.19 г. № 237-VI (введен в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.) |
| 2. | Ставки сбора за выдачу дубликата лицензии: | |
| 2.1. | на все виды деятельности, за исключением указанных в пунктах 1.51. - 1.53., 1.55. - 1.59., 1.79. - 1.80. | 100% от соответствующей ставки, установленной в пункте 1 настоящей таблицы |
| 2.2. | на виды деятельности, указанные в пунктах 1.51. - 1.53., 1.55. - 1.59. | 10% от соответствующей ставки, установленной в пункте 1 настоящей таблицы |
| 2.3. | на виды деятельности, указанные в пунктах 1.79. - 1.80. | 1 |
| 3. | Ставки за переоформление лицензий: | |
| 3.1. | за все виды лицензий, за исключением переоформления лицензии на экспорт и импорт товаров, а также на экспорт и импорт продукции, подлежащей экспортному контролю | 10% от соответствующей ставки, установленной в пункте 1 настоящей таблицы |
| 3.2. | за переоформление лицензии на экспорт и импорт товаров, а также на экспорт и импорт продукции, подлежащей экспортному контролю | 1 |
Примечание.
* За каждую банковскую операцию;
** за каждый класс страхования.
Статья дополнена пунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2022 г.)
4-1. Ставки лицензионного сбора за выдачу лицензии, связанной с правом занятия отдельными подвидами деятельности в сфере углеводородов, составляют:
| № п/п | Подвиды лицензируемой деятельности | Ставки сбора (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Ставки лицензионного сбора за право занятия отдельными подвидами деятельности: | |
| 1.1. | промысловые исследования при разведке и добыче углеводородов | 100 |
| 1.2. | сейсморазведочные работы при разведке и добыче углеводородов | 100 |
| 1.3. | геофизические работы при разведке и добыче углеводородов | 100 |
| 1.4. | прострелочно-взрывные работы в скважинах при разведке и добыче углеводородов | 100 |
| 1.5. | бурение скважин на суше, на море и на внутренних водоемах при разведке и добыче углеводородов | 100 |
| 1.6. | подземный ремонт, испытание, освоение, опробование, консервация, ликвидация скважин при разведке и добыче углеводородов. | 100 |
| 1.7. | цементация скважин при разведке и добыче углеводородов | 100 |
| 1.8. | повышение нефтеотдачи нефтяных пластов и увеличение производительности скважин при разведке и добыче углеводородов | 100 |
| 1.9. | работы по предотвращению и ликвидации разливов на месторождениях углеводородов на море | 100 |
| 1.10. | эксплуатация нефтегазохимических производств | 100 |
| 1.11. | составление базовых проектных документов для месторождений углеводородов и анализ разработки месторождений углеводородов | 100 |
| 1.12. | составление технических проектных документов для месторождений углеводородов | 100 |
| 1.13. | эксплуатация магистральных трубопроводов | 100 |
| 2. | ставка за переоформление лицензий на подвиды деятельности, указанные в пунктах 1.1 - 1.13 (при электронной подаче заявления на получение лицензии) | 8% от ставки при выдаче лицензии |
| 3. | ставки сбора за выдачу дубликата лицензии (при электронной подаче заявления на получение лицензии) | 80% от ставки при выдаче лицензии |
5. Ставки сбора за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям составляют:
1) для телевидения с метровым диапазоном радиочастот:
| № п/п | Численность населения (тыс. человек) | Мощность передающего средства (Вт) | Ставка сбора за один канал (МРП) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | до 10 включительно | до 100 включительно | 20 |
| 2. | от 10 до 50 включительно | до 500 включительно | 41 |
| 3. | от 10 до 50 включительно | свыше 500 | 83 |
| 4. | от 50 до 100 включительно | до 1000 включительно | 124 |
| 5. | от 50 до 100 включительно | свыше 1000 | 249 |
| 6. | от 100 до 200 включительно | до 1000 включительно | 290 |
| 7. | от 100 до 200 включительно | свыше 1000 | 435 |
| 8. | от 200 до 500 включительно | до 2000 включительно | 828 |
| 9. | от 200 до 500 включительно | свыше 2000 | 1243 |
| 10. | свыше 500 | до 5 000 включительно | 2367 |
| 11. | свыше 500 | свыше 5000 | 3550 |
2) для телевидения с дециметровым диапазоном радиочастот:
| № п/п | Численность населения (тыс. человек) | Мощность передающего средства (Вт) | Ставка сбора за один канал (МРП) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | до 10 включительно | до 100 включительно | 13 |
| 2. | от 10 до 50 включительно | до 500 включительно | 26 |
| 3. | от 10 до 50 включительно | свыше 500 | 52 |
| 4. | от 50 до 100 включительно | до 1000 включительно | 78 |
| 5. | от 50 до 100 включительно | свыше 1000 | 155 |
| 6. | от 100 до 200 включительно | до 1000 включительно | 181 |
| 7. | от 100 до 200 включительно | свыше 1000 | 272 |
| 8. | от 200 до 500 включительно | до 2000 включительно | 518 |
| 9. | от 200 до 500 включительно | свыше 2000 | 777 |
| 10. | свыше 500 | до 5 000 включительно | 1479 |
| 11. | свыше 500 | свыше 5000 | 2219 |
3) для радиовещания с УКВ ЧM (FM) - диапазоном радиочастот:
| № п/п | Численность населения (тыс. человек) | Мощность передающего средства (Вт) | Ставка сбора за один канал (МРП) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | до 10 включительно | до 100 | 5 |
| 2. | от 10 до 50 включительно | до 500 включительно | 9 |
| 3. | от 10 до 50 включительно | свыше 500 | 18 |
| 4. | от 50 до 100 включительно | до 1000 включительно | 27 |
| 5. | от 50 до 100 включительно | свыше 1000 | 53 |
| 6. | от 100 до 200 включительно | до 1000 включительно | 62 |
| 7. | от 100 до 200 включительно | свыше 1000 | 93 |
| 8. | от 200 до 500 включительно | до 2000 включительно | 178 |
| 9. | от 200 до 500 включительно | свыше 2000 | 266 |
| 10. | свыше 500 | до 5 000 включительно | 488 |
| 11. | свыше 500 | свыше 5000 | 732 |
4) для радиовещания с КВ, СВ, ДВ - диапазоном радиочастот:
| № п/п | Численность населения (тыс. человек) | Мощность передающего средства (Вт) | Ставка сбора за один канал (МРП) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | свыше 500 | до 100 включительно | 5 |
| 2. | от 100 до 1000 включительно | 15 |
| 3. | от 1000 до 10000 включительно | 30 |
| 4. | от 10000 до 100000 включительно | 45 |
| 5. | от 100000 | 89 |
6. Ставка сбора за выдачу дубликата разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям составляет 2 МРП.
7. Исключен в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 июля 2023 г.) (см. стар. ред.)
В пункт 8 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.07.20 г. № 354-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
8. Ставки сбора за выдачу разрешительных документов, согласия для участников банковского и страхового рынков составляют:
| № п/п | Виды разрешительных документов | Ставки сбора (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Разрешение на создание или приобретение банком и (или) банковским холдингом дочерней организации | 50 |
| 2. | Разрешение на создание или приобретение страховой (перестраховочной) организацией и (или) страховым холдингом дочерней организации | 50 |
| 3. | Разрешение на значительное участие банка, страховой (перестраховочной) организации, банковского холдинга, страхового холдинга в капитале организаций | 50 |
| 4. | Согласие на приобретение статуса банковского холдинга или крупного участника банка: | |
| 4.1. | для физических лиц | 100 |
| 4.2. | для юридических лиц | 500 |
| 5. | Согласие на приобретение статуса страхового холдинга или крупного участника страховой (перестраховочной) организации: | |
| 5.1. | для физических лиц | 50 |
| 5.2. | для юридических лиц | 50 |
| 6. | Согласие на избрание (назначение) руководящих работников банка, страховой (перестраховочной) организации, страхового брокера, филиала банка - нерезидента Республики Казахстан, филиала страховой (перестраховочной) организации - нерезидента Республики Казахстан, филиала страхового брокера - нерезидента Республики Казахстан, банковских, страховых холдингов, акционерного общества «Фонд гарантирования страховых выплат» | 25 |
В пункт 9 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
9. Ставки сбора за выдачу или продление разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Статья дополнена пунктом 10 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.)
10. Ставка сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом Международного финансового центра «Астана», составляет 7000 МРП.
Глава 69. ПЛАТЫ
Параграф 1. Плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности
Статья 555. Общие положения
1. Плата за пользование лицензией на занятие отдельными видами деятельности (далее в целях настоящего параграфа - плата) взимается при осуществлении следующих видов деятельности:
1) в сфере игорного бизнеса;
2) по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства;
3) по хранению и розничной реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства.
2. Лицензиары ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту нахождения налогоплательщиков сведения о плательщиках платы и объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом.
Статья 556. Плательщики платы
Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие лицензию на осуществление соответствующих видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 555 настоящего Кодекса.
Статья 557. Ставки платы
Ставки платы определяются в размере, кратном месячному расчетному показателю, установленному законом о республиканском бюджете (далее в целях настоящей главы - МРП) и действующему на дату уплаты такой платы, и составляют:
| № п/п | Виды лицензируемой деятельности | Ставки платы в год (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Деятельность в сфере игорного бизнеса: | |
| 1.1. | для казино и зала игровых автоматов | 3 845 |
| 1.2. | для тотализатора и букмекерской конторы | 640 |
| 2. | Хранение и оптовая реализация алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства, за каждый объект деятельности | 200 |
| 3. | Хранение и розничная реализация алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства, за каждый объект деятельности для субъектов, осуществляющих деятельность: | |
| 3.1. | в столице, городах республиканского значения и областных центрах | 100 |
| 3.2. | в других городах и поселках | 60 |
| 3.3. | в сельских населенных пунктах | 20 |
См.: Письмо КГД МФ РК от 24 апреля 2020 года № КГД-05-4-13-КГД/1437-И «О влиянии изменения размера МРП на исчисление налогов, сборов, плат в бюджет и другие налоговые обязательства в 2020 году»
Статья 558. Порядок исчисления и уплаты
Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
1. Плательщики платы ежегодно уплачивают по месту нахождения налогооблагаемого объекта суммы платы равными долями не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря текущего года.
2. В случае, если период пользования лицензией в отчетном налоговом периоде составляет менее одного года, сумма платы определяется путем деления суммы платы, исчисленной за год, на двенадцать и умножения на соответствующее количество месяцев (полных или неполных) пользования лицензией в году.
При этом при получении лицензии обязательство по уплате платы возникает начиная с календарного года, следующего за годом получения лицензии.
3. Уполномоченные государственные органы, осуществляющие соответствующие действия по выдаче лицензии, при которых предусмотрено взимание платы, производят исчисление, начисление платы и осуществляют контроль за правильностью применения ставок платы, а также несут ответственность за полноту взимания, своевременность уплаты плат в бюджет и за достоверность представляемых органам государственных доходов сведений в соответствии с законами Республики Казахстан.
Параграф 2. Плата за пользование земельными участками
Статья 559. Общие положения
1. Плата за пользование земельными участками (далее в целях настоящего параграфа - плата) взимается за предоставление государством:
земельного участка во временное возмездное землепользование (аренду);
участка недр в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
2. Порядок предоставления земельных участков и участков недр устанавливается Земельным кодексом Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании.
3. Уполномоченные государственные органы по земельным отношениям, а на территориях специальных экономических зон - местные исполнительные органы или администрации специальных экономических зон, местные исполнительные органы ежеквартально, в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы, объектах обложения и периодах, на которые предоставлены земельные участки во временное возмездное землепользование (аренду) по форме, установленной уполномоченным органом.
4. Уполномоченные государственные органы по предоставлению права недропользования ежеквартально, в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту нахождения плательщиков платы сведения о плательщиках платы, объектах обложения, периоде действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, идентифицирующих координатах блоков и их индивидуальных кодах по форме, установленной уполномоченным органом.
Статья 560. Плательщики платы
1. Плательщиками платы являются лица, получившие:
земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду);
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 июня 2021 года на вопрос от 8 июня 2021 года № 689614 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах по плате за пользование земельным участком при заключении договора публичного сервитута»
участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 марта 2020 года на вопрос от 20 февраля 2020 года № 596366 (dialog.egov.kz) «Об уплате платы за пользование земельным участком, предоставленным во временное возмездное землепользование (аренду) и на основании лицензии на разведку или добычу ТПИ»
2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение.
Решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если юридическое лицо своим решением признало самостоятельным плательщиком платы вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то такое решение вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, получивших участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
3. Не являются плательщиками платы:
налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
концессионер - по земельным участкам, предоставленным в целях реализации договора концессии, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в течение срока, указанного в договоре концессии, но не более пяти лет со дня принятия решения местным исполнительным органом о предоставлении права временного возмездного землепользования.
4. Действовал до 1 января 2020 года (см. стар. ред.)
Статья 561. Объект обложения
Объектом обложения является:
земельный участок, предоставляемый государством во временное возмездное землепользование (аренду);
участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
Статья 562. Налоговый период
Налоговый период определяется в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса.
Статья 563. Ставки платы
1. По участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, ставки платы определяются исходя из размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 число налогового периода, и составляют:
См.: Письмо КГД МФ РК от 24 апреля 2020 года № КГД-05-4-13-КГД/1437-И «О влиянии изменения размера МРП на исчисление налогов, сборов, плат в бюджет и другие налоговые обязательства в 2020 году»
| № | Период | Ставки платы (МРП) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | с 1 по 36 месяцы действия лицензии на разведку, за 1 блок | 15 |
| 2. | с 37 по 60 месяцы действия лицензии на разведку, за 1 блок | 23 |
| 3. | с 61 по 84 месяцы действия лицензии на разведку, за 1 блок | 32 |
| 4. | с 85 месяца действия лицензии на разведку и далее, за 1 блок | 60 |
| 5. | с 1 месяца действия лицензии на добычу и далее, за 1 км2 | 450 |
Для целей настоящей главы блок означает территорию, на которую в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании выдана лицензия на разведку или добычу твердых полезных ископаемых. Каждый блок имеет идентифицирующие его координаты и индивидуальный код, присваиваемый ему уполномоченным органом по изучению и использованию недр.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 20 января 2020 года на вопрос от 9 января 2020 года № 588788 (dialog.egov.kz) «Ставки платы за пользование земельными участками по участку недр устанавливаются за календарный год за каждый блок», Ответ Председателя КГД МФ РК от 22 ноября 2022 года на вопрос от 1 ноября 2022 года № 758223 (dialog.egov.kz) «Об определении ставок и исчислении платы за пользования земельным участком недропользователем»
2. По остальным земельным участкам ставки платы определяются в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан. При этом ставки платы устанавливаются не ниже размеров ставок земельного налога без учета положений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 510 настоящего Кодекса.
Статья 564. Порядок исчисления и уплаты
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 03.04.19 г. № 243-VI (см. стар. ред.)
1. Сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным органом по земельным отношениям, а на территории специальной экономической зоны - с местным исполнительным органом или управляющей компанией специальной экономической зоны.
Ежегодные суммы платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), устанавливаются в расчетах, составляемых уполномоченными органами по земельным отношениям, а на территориях специальных экономических зон - местными исполнительными органами или администрациями специальных экономических зон.
Расчеты суммы платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), пересматриваются уполномоченными органами по земельным отношениям, а на территориях специальных экономических зон - местными исполнительными органами или администрациями специальных экономических зон в случаях изменения условий договоров, а также порядка исчисления земельного налога, установленного настоящим Кодексом, влекущих изменение сумм земельного налога.
См.: Ответ Председателя Комитета по управлению земельными ресурсами Министерства сельского хозяйства РК от 25 февраля 2020 года на вопрос от 16 февраля 2020 года № 668463 (dialog.gov.kz) «Для расчета стоимости права временного землепользования по землям сельскохозяйственного назначения уполномоченному органу по земельным отношениям необходимы сведения по зонам расположения и баллам бонитета сельскохозяйственных земель»
2. Размер платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), подлежащей уплате за налоговый период, определяется исходя из ставок платы, установленных в расчетах, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и фактического срока пользования земельным участком в налоговом периоде.
При этом фактический срок пользования земельным участком определяется с начала налогового периода (в случае, если земельный участок находился на праве первичного возмездного землепользования на дату начала налогового периода) или с 1 числа месяца, в котором возникло такое право на земельный участок, до 1 числа месяца, в котором было прекращено такое право, или до конца налогового периода (в случае, если земельный участок находился на таком праве на дату окончания налогового периода).
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 августа 2019 года на вопрос от 4 июля 2019 года № 557458 (dialog.egov.kz) «По уплате и начислению земельного налога и платы за пользование земельными участками»
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)
3. Размер платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), устанавливается не ниже размера суммы земельного налога, рассчитанного по таким земельным участкам в соответствии с настоящим Кодексом.
По физическим лицам размер платы по земельным участкам, указанным в подпункте 2) статьи 528 настоящего Кодекса, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), устанавливается не ниже размера суммы налога на имущество физических лиц, рассчитанного по таким земельным участкам в соответствии с настоящим Кодексом.
4. Плательщики платы уплачивают в бюджет сумму платы равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года, если иное не установлено пунктами 5, 6, 9, 10 и 12 настоящей статьи.
В случаях предоставления государством земельных участков во временное возмездное землепользование после одного из вышеперечисленных сроков уплаты платы первым сроком внесения в бюджет платы является следующий очередной срок уплаты.
5. Физические лица по земельным участкам, полученным в возмездное землепользование и не используемым (не подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, уплачивают суммы платы не позднее 25 февраля.
В случае заключения договора временного возмездного землепользования после установленного частью первой настоящего пункта срока уплата платы физическим лицом за налоговый период, в котором заключен такой договор, производится не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем заключения такого договора.
6. В случаях истечения срока действия договора временного возмездного землепользования или его расторжения до окончания налогового периода внесению в бюджет подлежит сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), за фактический период землепользования в таком году, не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок действия договора или расторгнут такой договор.
7. Сумма платы уплачивается в бюджет:
1) по месту нахождения земельного участка - по плате, исчисленной по земельному участку, предоставленному во временное возмездное землепользование (аренду);
2) по месту нахождения участка недр - по плате по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 12 августа 2019 года на вопрос от 6 августа 2019 года № 561726 (dialog.egov.kz) «О порядке расчета суммы платы за пользование земельными участками по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку твёрдых полезных ископаемых», Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 августа 2022 года на вопрос от 4 августа 2022 года № 749649 (dialog.egov.kz) «О порядке представления ФНО 851.00 и уплате платы за пользование земельными участками при нахождении земельного участка на территории сельского округа», Ответ Председателя КГД МФ РК от 26 октября 2022 года на вопрос от 6 октября 2022 года № 756466 (dialog.egov.kz) «Если земельный участок находится на территории сельского округа, то плата за пользование земельного участка производиться на БИН аппарата акима сельского округа»
8. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют плату за пользование земельными участками с учетом положений, установленных главой 79 настоящего Кодекса.
9. Недропользователи по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, уплачивают годовую сумму платы не позднее 25 февраля отчетного налогового периода - в случае действия лицензии по состоянию на 1 января отчетного года и до его окончания или при получении лицензии до 1 февраля отчетного года включительно - в размере годовой суммы платы, определяемой по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 563 настоящего Кодекса.
См.: Ответ Министра финансов РК от 26 октября 2020 года на вопрос от 22 октября 2020 года № 648329 (dialog.egov.kz) «О расчете платы за пользование земельными участками по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу ТПИ»
10. В случае если по состоянию на 1 февраля отчетного налогового периода известно, что срок действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых истекает в текущем налоговом периоде, то в срок не позднее 25 февраля отчетного налогового периода должна быть произведена уплата платы за фактический период действия такой лицензии, исчисленной в соответствии с пунктом 11 настоящей статьи.
11. В случае получения лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 1 февраля отчетного налогового периода или прекращения действия лицензии в течение отчетного налогового периода сумма платы определяется недропользователем исходя из ставок платы, установленных пунктом 1 статьи 563 настоящего Кодекса, и фактического периода действия в отчетном налоговом периоде такой лицензии.
При этом фактический период действия лицензии определяется с начала налогового периода (в случае, если такая лицензия действовала на дату начала налогового периода) или с 1 числа месяца, в котором начала действовать такая лицензия, до 1 числа месяца, в котором было прекращено действие такой лицензии, или до конца налогового периода (в случае, если такая лицензия действовала на дату окончания налогового периода).
12. В случаях прекращения действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 1 февраля отчетного налогового периода сумма платы за фактический период действия такой лицензии подлежит внесению в бюджет в срок не позднее 25 числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором истек срок действия лицензии.
