5. При прекращении резидентом предпринимательской деятельности, осуществляемой без образования юридического лица, им в 15-дневный срок представляется декларация о совокупном годовом доходе и вычетах в органы налоговой службы.
6. Физические лица-нерезиденты, находящиеся в Республике Казахстан более 30 дней в течение любого двенадцатимесячного периода или получившие доход свыше 500 месячных расчетных показателей из казахстанского источника, представляют декларацию о совокупном доходе и вычетах в органы налоговой службы в момент прекращения деятельности или выезда с территории Республики Казахстан. См. письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 10 апреля 1997 г. № 11-2-13/2227 "О налогообложении доходов иностранных граждан".
6-1. Юридические лица и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, имеющие доходы, облагаемые по разным ставкам и (или) освобожденные от налогообложения подоходным налогом, обязаны вести по ним раздельный учет и представлять по таким доходам отдельный расчет по форме, установленный Министерством государственных доходов Республики Казахстан, с приложением к декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах.
7. Декларация о доходах и сведения о доходах и имуществе подаются по форме и в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан
См.: Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц" , п. 72 Инструкции Министерства Финансов Республики Казахстан № 40 " О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц", Инструкцию Главной Налоговой Инспекции Министерства Финансов Республики Казахстан "О порядке предоставления декларации о полученных доходах и имуществе гражданам при поступлении на государственную службу".
Статья 49 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 92-1 от 11 апреля 1997 г., N 114 -1 от 27.05.97 г., от 1.07.98 г. № 255-1, статья дополнена пунктом 6-1 Законом от 28.12.98 г. № 336-1
Статья 50. Удержание налога у источника выплаты
1. Удержание подоходного налога у источника выплаты обязаны производить следующие лица:
1) юридическое или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, с выплат физическим лицам за работу по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) и других выплат за исключением выплат физическим лицам, зарегистрированным в качестве субъектов предпринимательской деятельности; См. Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ Республики Казахстан от 31.01.96 г. № 12-8-1-8/635 "О налогообложении доходов физических лиц". Учитывая, что широкое распространение получила натуральная оплата труда и услуг, при приобретении у физического лица продукции (товара), которая выдана ему в виде оплаты его труда (или услуг), подоходный налог с выплачиваемых ему сумм не удерживается, при условии предъявления физическим лицом справки, подтверждающей факт выплаты заработной платы (или оплаты его услуг) этой продукцией и удержания с нее подоходного налога хозяйствующим субъектом. Ответственность за достоверность представляемых справок несут физические лица, реализующие продукцию (товары) - см. п. 68 Утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 1995 года № 153 Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства Финансов Республики Казахстан № 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
2) юридическое лицо-резидент, которое выплачивает дивиденды юридическим и физическим лицам;
3) юридическое или физическое лицо, которое выплачивает вознаграждение (интерес) юридическим и физическим лицам; См. п. 3 Письма Главной Налоговой Инспекции МФ РК от 22.12.95 г. № 12-7-4/5488 "О некоторых вопросах применения налогового законодательства".
4) юридическое или физическое лицо, которое осуществляет платежи, предусмотренные в статье 33 настоящего Закона;
5) юридическое и физическое лицо, которое выплачивает выигрыши физическим лицам;
6) юридическое или физическое лицо, которое выплачивает платежи в соответствии с подпунктом 3 статьи 48 настоящего Закона.
7) юридические или физические лица, которые выплачивают физическим лицам доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте.
2. Инвестиционные доходы, выплачиваемые накопительным пенсионным фондам по размещенным пенсионным активам, не подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты.
3. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет юридическое или физическое лицо, выплачивающее доход. При неудержании суммы налога юридическое или физическое лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени см. Письмо НК МФ от 6 мая 1998 г. о взимании подоходного налога с заработной платы работников ликвидируемых предприятий .
4. Юридические и физические лица, удерживающие налог у источника согласно пункту 1 настоящей статьи, обязаны:
1) при получении средств на выплату платежей, предусмотренных в пункте 1 настоящей статьи в банках и других организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, перечислять налог в бюджет одновременно с получением этих средств, в других случаях - в течение 5 банковских дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата; См. Письмо Главной Налоговой Инспекции МФ Республики Казахстан от 6.02.96 г. № 12-8-1-8/735 "О порядке расчета с бюджетом по подоходному налогу с физических лиц", Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 12 мая 1999 года N ДРН-4-11/2631 .
2) при выплате заработной платы выдавать физическому лицу, получающему доход, по его требованию справку, указывающую его фамилию и инициалы, сумму и вид дохода, а также сумму удержанного налога (если налог был удержан);
3) в течение 30 дней после окончания налогового года представлять в органы налоговой службы, а также направлять юридическим и физическим лицам, получающим доход согласно пункту 1 настоящей статьи, по их требованию справку, в которой отражаются регистрационный номер этого лица, его название или фамилия и инициалы, общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год.
См.: Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", Порядок представления справки об удержании налога у источника выплаты.
Статья 50 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, № 92-1 от 11 апреля 1997 г., от 19.06.97 г. № 134-1, от 11.07.97 г. № 154-1, от 8.12.97 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 51. Авансовые платежи по подоходному налогу
1. Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вносить в бюджет суммы авансовых платежей не позднее двадцатого числа каждого месяца, исходя из 1/12 части суммы предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленной в органы налоговой службы.
См.: Инструкцию № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц" и разъяснение в п.73 Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства Финансов Республики Казахстан № 40 " О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц".
2. Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, имеющей сезонный характер работ или другие условия, определяют сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового года, по согласованию с органами налоговой службы.
3. Физические лица-нерезиденты, работающие по трудовому договору (контракту) или по договору подряда - найма, обязаны вносить в бюджет суммы авансовых платежей 20-го февраля, 20-го мая, 20-го августа и 20-го ноября налогового года. См. Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 10 апреля 1997 г. № 11-2-13/2227 "О налогообложении доходов иностранных граждан".
4. Внесенные суммы авансовых платежей подоходного налога идут в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год.
Статья 51 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 1.07.98 г. № 255-1.
Статья 52. Уплата налога по итогам за год
Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным. См. Письмо ГлавНИ МФ РК от 20.03.96 г. № 12-7-4/1517 "О начислении пени".
Постоянное учреждение юридического лица-нерезидента уплачивает налог на чистый доход этого постоянного учреждения в течение 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
Статья 52 дополнена частью второй в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
РАЗДЕЛ III
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Глава 10
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
См. Инструкцию Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
Статья 53. Понятие налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
Статья 54. Объект обложения налогом на добавленную стоимость
См. раздел II Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
1. Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.
2. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ или услуг, осуществляемых в пределах Республики Казахстан, за исключением освобожденных от налога и осуществляемых для собственных производственных нужд, а также оборот, определенный в соответствии с положениями, предусмотренными международными договорами, участником которых является Республика Казахстан. В случае выплаты заработной платы в натуральном выражении в стоимость выдаваемых товаров включается налог на добавленную стоимость.
3. Облагаемым импортом являются импортируемые товары, за исключением освобожденных от налога, а также импортируемых в соответствии со статьей 57 настоящего Закона.
4. Если товары поставлены налогоплательщику для целей его предпринимательской деятельности, но были использованы налогоплательщиком или иными лицами в личных целях безвозвратно, то использование названных товаров будет рассматриваться в качестве оборота по реализации этих товаров. В случае прекращения деятельности хозяйствующего субъекта - плательщика налога на добавленную стоимость остатки его товаров рассматриваются в качестве облагаемого оборота с целью взаиморасчетов с бюджетом.
Статья 54 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1
Статья 55. Плательщики
См. раздел III Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические и физические лица, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, имеющие объекты налогообложения в соответствии со статьей 54 настоящего Закона.
См.: Письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 2 октября 1995 года № 12-9-1-7/3883 "О налоге на добавленную стоимость", Письмо Налогового комитета Министерства финансов РК от 27 марта 1998 года № 12-7-3-6/1190 "О налоге на добавленную стоимость" .
1-2. К плательщикам налога на добавленную стоимость не относятся плательщики единого земельного налога по оборотам по реализации товаров (работ, услуг) собственного производства. По оборотам по реализации товаров (работ, услуг) несобственного производства плательщики единого земельного налога осуществляют уплату налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке в соответствии с настоящим разделом.
2. Министерство государственных доходов Республики Казахстан может рассматривать подразделения юридического лица в качестве самостоятельных налогоплательщиков.
В пункте 2 слова "Налоговый комитет Министерства финансов" заменены словами "Министерство государственных доходов" в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
3. Налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары являются юридические и физические лица, импортирующие эти товары с учетом условий, предусмотренных пунктом 3 статьи 70 настоящего Закона.
4. В случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Казахстан нерезидентами (кроме осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), получающими доход из казахстанского источника, налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере резидентами Республики Казахстан, осуществляющими расчеты с названными нерезидентами.
5. В случае реализации заложенного имущества плательщиком налога на добавленную стоимость является залогодержатель.
Статья 55 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1 от 1.07.98 г. № 255-1 (см. стар. ред.), от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.); статья 55 дополнена пунктом 1-2 в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 56. Постановка на учет и снятие с учета по налогу на добавленную стоимость
Статья 56 исключена Законом Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1
Статья 57. Международные договоры
См. раздел V Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
В соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, могут быть предусмотрены взаимные расчеты за товары, работы или услуги по ценам с учетом налога на добавленную стоимость в размере, согласованном между договаривающимися сторонами. См. Соглашение между Республикой Казахстан и Российской Федерацией "О согласованных принципах исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 23.03.1992 г., Письмо Министерства финансов Республики Казахстан от 12 марта 1997 г. № 82-01-5/1601 и Государственного таможенного комитета Республики Казахстан от 12 марта 1997 г. № 034-2/1642 (Налог на добавленную стоимость при экспорте и импорте с Кыргызстаном), см. Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 7 апреля 1997 г. № 8-2-01-8/2030 и Государственного таможенного комитета Республики Казахстан от 7 апреля 1997 г. № 034-2/2235 "Об обложении косвенными налогами товаров, ввозимых (вывозимых) на (с) территорию(й) СЭЗ из-за (за) пределов(ы) территории СЭЗ".
В случае, если международным договором, участником которого является Республика Казахстан, предусмотрены взаимные расчеты за товары, работы или услуги по ценам с учетом налога на добавленную стоимость, в зачет принимается сумма налога на добавленную стоимость в размере, определяемом по ставке налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации аналогичных товаров на территории Республики Казахстан, кроме товаров (работ, услуг), используемых для целей оборотов по реализации, указанных в статье 64 настоящего Закона. В зачет принимается сумма налога на добавленную стоимость при наличии счета-фактуры, в котором налог на добавленную стоимость выделен отдельной строкой.
Статья 57 дополнена абзацем вторым в соответствии с Законом РК от 24.12.98 г. Статья дополнена в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Глава 11
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА
И ОБЛАГАЕМОГО ИМПОРТА
Статья 58. Размер облагаемого оборота
См. раздел VI Инструкции ГНИ Минфин РК от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты НДС", Письмо ГлавНИ МФ РК от 28.05.96 г. № 12-9-2-7/2838 "О НДС".
1. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ или услуг, исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже цен их приобретения для торгово-посреднической деятельности и не ниже сложившихся затрат для производственной деятельности в целом за отчетный период, а по производственной деятельности, имеющей сезонный характер, - в целом за налоговый год.
Пункт 1 дополнен в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
См. Письмо НК Минфина РК от 29.01.98 г., Письмо ГлавНИ МФ РК от 3.10.95 г. № 12-9-1-4/3920 "О налогообложении игорного бизнеса", Письмо Налогового Комитета РК от 12 мая 1997 года № 12-12-1-10 о цене приобретения при определении оборота, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 17 мая 1999 г. N ДМ-1-6/2802.
2. При обмене товарами, работами или услугами или при их передаче безвозмездно облагаемый оборот определяется, исходя из уровня цен, без включения в них налога на добавленную стоимость, сложившегося у налогоплательщика на момент обмена или передачи, но не ниже фактически сложившихся затрат.
3. В случаях, указанных в пункте 4 статьи 54 настоящего Закона, облагаемый оборот определяется, исходя из применяемых цен, но не ниже фактически сложившихся затрат.
4. В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.
5. Облагаемым оборотом при продаже товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость (за исключением случаев, указанных в статье 57 настоящего Закона), ранее приобретенных с налогом на добавленную стоимость, является доход, полученный в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью (с учетом инфляции).
6. При порче, утрате имущества (за исключением имущества, по которому не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость, а также случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера), а также сверхнормативных потерях для естественных монополистов стоимость данного имущества и сверхнормативных потерь рассматривается в качестве облагаемого оборота.
6-1. При реализации товаров по экспортным операциям ниже цены приобретения для торгово-посреднической деятельности и фактически сложившихся затрат для производственной деятельности разница между ценой реализации и ценой приобретения для торгово-посреднической деятельности и фактически сложившимися затратами для производственной деятельности подлежит налогообложению по ставкам, установленным статьей 66 настоящего Закона, при реализации таких товаров на территории Республики Казахстан.
7. Облагаемый оборот по услугам по производству, распределению и транспортировке тепла, электроэнергии, воды и газа включает в себя обороты по реализации, оплата по которым произведена, а также обороты, с момента реализации которых истекло 60 дней.
Облагаемый оборот по производству и реализации продукции машиностроения, химической промышленности и производства резиновых и пластмассовых изделий включает в себя обороты по реализации, оплата по которым произведена, а также обороты, с момента реализации которых истекло 90 дней.
Статья 58 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.97 г. № 200-1, от 24.12.98 г. изменены пункты 5, 6 (см. стар. ред.), статья дополнена пунктом 6-1 Законом РК № 336-1 от 28.12.98 г.; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 59. Корректировка облагаемого оборота
См. раздел VII Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
1. В случае, когда стоимость реализованных товаров, работ или услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота.
2. В случае получения оплаты за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги при применении налогоплательщиком метода начислений, после использования налогоплательщиком права отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость по сомнительным требованиям, облагаемый оборот подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты.
Статья 59 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1
Статья 60. Размер облагаемого импорта
См. раздел VIII Инструкции ГНИ МФ РК от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость", Инструкцию о порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан.
1. В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан см. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 20 июля 1995 года № 2368 "О таможенном деле в Республике Казахстан" , а также суммы сборов, пошлин, налогов, подлежащих уплате при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость, который должен быть уплачен по этим товарам в соответствии с настоящим Законом.
См. постановление Правительства РК от 7 августа 1996 г. № 979 "О взимании налога на добавленную стоимость по разнице в ставках при таможенном оформлении продукции, ввозимой из государств-участников Содружества Независимых Государств", постановление Правительства Республики Казахстан от 25 марта 1996 г. № 342 "О некоторых вопросах применения таможенного режима временного ввоза (вывоза) товаров", Совместное письмо от 15 августа 1996 года ГлавНИ МФ РК № 12-12-01-8/4331 и Таможенного комитета РК № 034-5/6290 "О взимании НДС на продукцию, ввозимую из стран СНГ", Совместное письмо от 30.09.96 г. Государственного налогового комитета Республики Казахстан № 12-12-01-8/5030 и Таможенного комитета Республики Казахстан № 031-9/7184 "О налоге на добавленную стоимость".
2. По выбору физического лица размер облагаемого оборота, вместо изложенного в пункте 1 настоящей статьи, может определяться исходя из суммы, эквивалентной сумме начисленных сборов, пошлин (по специфическим ставкам в соответствии с таможенным законодательством) и налогов, подлежащих уплате при импорте в соответствии с таможенным законодательством и статьей 84 настоящего Закона. При этом сумма налога на добавленную стоимость по импорту определяется методом увеличения суммы начисленных сборов, пошлин и налогов на коэффициент в размере 1,2 раза.
В статью 60 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Глава 12
ОБОРОТЫ И ИМПОРТ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
См. раздел IX Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
Статья 61. Обороты и импорт, освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость
См. Письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 4 октября 1995 года № 2-12-3-3/3941 "О некоторых вопросах по налогу на добавленную стоимость".
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ или услуг:
1) продажа зданий, права владения и пользования землей, а также аренда зданий и (или) земельных участков, за исключением платы за проживание в гостиницах, платы за предоставление участка для парковки и хранения автомобилей или иных транспортных средств, платы за предоставление участка под занятие предпринимательской деятельностью, первой реализации построенного объекта;
См.: Письмо Министерства государственных доходов от 28 июля 1999 г. N ДРН 3-11/5041 "Об освобождении от налога на добавленную стоимость от продажи и аренды зданий".
2) финансовых услуг, за исключением сейфовых операций, инкассации, пересылки банкнот, монет и ценностей, а также услуг по хранению ценных бумаг;
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 30 июля 1999 года N ДМ-1-6/5127 "Об обложении НДС операций с ценными бумагами".
3) почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных конвертов и открыток;
4) работ или услуг, осуществляемых некоммерческими организациями, если они связаны с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых и инвалидов, услуг в области культуры, науки, физкультуры и спорта, проведением обрядов и церемоний религиозными организациями;
5) услуг, выполняемых уполномоченными на то органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;
6) похоронно-ритуальных услуг, услуг кладбищ и крематориев;
7) геологоразведочных и геологопоисковых работ;
См. Письмо ГНИ МФ РК от 04.06.96 № 12-10-2-12/2997 "Об освобождении от уплаты НДС на геологопоисковые и геологоразведочные работы", Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 2 июля 1998 г. № 15-9-4-7/2488 "Об уплате НДС".
8) обороты по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;
9) обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществляемых Национальным Банком Республики Казахстан;
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 24 июня 1998 года № 15-9-4-6/2314.
10) обороты по реализации товаров (работ, услуг) Добровольного общества инвалидов Республики Казахстан, Республиканского общества женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей "Биби-Ана", Казахского общества слепых, Казахского общества глухих, а также производственных организаций, являющихся собственностью этих обществ и полностью созданных за счет их средств, кроме оборотов по реализации товаров (работ, услуг) от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров;
11) обороты по оказанию услуг или выполнению работ в связи с международными перевозками товаров или пассажиров;
См. Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14 апреля 1998 года, Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 9 сентября 1998 г. № 12-3-2/7346 "О применении НДС на услуги по транспортировке нефти на экспорт".
12) приватизация государственной собственности;
См. Письмо Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 4 октября 1995 года № 2-12-3-3/3941 "О некоторых вопросах по налогу на добавленную стоимость".
13) взносы в уставной капитал;
14) оборот по производству и реализации школьных учебников и школьных учебных пособий, детской литературы, а также учебных пособий для среднеспециальных и высших учебных заведений, допущенных к использованию уполномоченным государственным органом;
15) товары, работы и услуги, приобретаемые и оказываемые резидентами Республики Казахстан для осуществления деятельности, связанной с организацией, строительством и функционированием Фонда "SOS - Детские деревни Казахстана";
16) обороты по производству и реализации газетной и журнальной продукции;
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 14 мая 1999 года N ДМ-1-8/2740.
17) лекарственных средств, включая лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; протезно-ортопедических изделий; материалов для производства лекарственных средств; изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также материалов и комплектующих для их производства;
17-1) услуг по представительству и защите физических и юридических лиц в органах дознания, предварительного следствия и судах;
Подпункт 17) изложен в редакции Закона РК № 336-1 от 28.12.98 г. (см. стар. ред.) и пункт 1 дополнен подпунктом 17-1)
18) обороты по реализации товаров собственного производства (работ, услуг), осуществляемые исправительными учреждениями, республиканскими государственными предприятиями исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел Республики Казахстан;
19) обороты по оказанию образовательных услуг в сфере детского дошкольного, среднего, среднеспециального и высшего образования, осуществляемые юридическими лицами, а также физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, по лицензии на право ведения образовательной деятельности;
20) обороты по оказанию медицинских услуг, за исключением косметологических, осуществляемых юридическими лицами, а также физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, по лицензии на право ведения медицинской деятельности;
21) коммунальных услуг, осуществляемых государственным предприятием Министерства обороны Республики Казахстан для воинских частей;
22) обороты по реализации аффинированных драгоценных металлов золота и платины, кроме указанных в статье 65 настоящего Закона.
2. Импорт товаров, освобождаемый от налога на добавленную стоимость:
1) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;
2) товаров, импортируемых в соответствии с положениями статьи 57 настоящего Закона;
3) импорт товаров физическими лицами по нормам, соответствующим нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан см. постановление Правительства РК от 31 декабря 1996 года № 1712 "О порядке перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу РК, в т.ч. и транспортных средств" ;
4) импорт технологического оборудования, приобретаемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, а также государственных внешних займов;
См. Совместное письмо от 11 апреля 1996 г. ГлавНИ МФ РК № 12-12-01-8/1933 и Таможенного комитета РК № 034-5/2797 "О налоге на добавленную стоимость".
5) импорт товаров, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан для собственных нужд;
6) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;
См.: Письмо ГНИ Минфина РК от 18.09.95 № 12-12-1-8/3619 "О налогообложении религиозных объединений", постановление Кабинета Министров Республики Казахстан от 7 августа 1995 г. "О порядке ввоза товаров в качестве гуманитарной помощи", Обязательство о целевом использовании гуманитарной помощи, ввозимой из-за рубежа на территорию Республики Казахстан.
7) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в благотворительных целях по линии государства, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
8) импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемых в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан см. разделы "Международное сотрудничество в сфере налогообложения" и "Льготы по налогам" нашей базы ;
9) импорт товаров, перемещенных через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемый в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением режима "Выпуск товаров для свободного обращения";
См. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 20 июля 1995 года № 2368 "О таможенном деле в Республике Казахстан", Закон Республики Казахстан от 31. 10. 97 № 183-I "О ратификации Соглашения об освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов и выдачи специальных разрешений за провоз нормативных документов, эталонов, средств измерений и стандартных образцов, провозимых с целью проверки и метрологической аттестации".
10) импорт лекарственных средств, включая лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; протезно-ортопедических изделий; материалов для производства лекарственных средств; изделий медицинского назначения и медицинской техники, а также материалов и комплектующих для их производства.
3. В случае, если налогоплательщик передает (продает) действующее предприятие или самостоятельно функционирующую часть предприятия другому налогоплательщику, то такая передача (продажа) освобождается от налога на добавленную стоимость.
Настоящее положение применяется также к переуступке прав предоставляемых контрактом на недропользование.
Статья 61 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 11.07.97 г. № 154-1, от 30.10.97 г. № 175-1, в новой редакции Закона Республики Казахстан от 8.12.97 г. № 200-1; Законами РК от 1 июля 1998 года № 255-1 и № 260-1 внесены измененияи дополнения в статью 61, Законом РК от 24.12.98 г. (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Глава 13
ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
Статья 62. Экспорт товаров
См. раздел X Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость".
Экспорт товаров облагается по нулевой ставке, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 63. Привилегии для дипломатических и приравненных к ним представительств
См. раздел XI Инструкции Главной Налоговой Инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 г. № 37 "О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость", Письмо ГлавНИ МФ Республики Казахстан от 26.02.96 г. № 12-12-01-8/1074 "О налоге на добавленную стоимость и акцизах".
Реализация товаров, работ или услуг, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, облагается по нулевой ставке в той мере, которая предусматривается соответствующими международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 64. Налогообложение продукции отраслей текстильной, швейной, кожевенно-обувной промышленности
