(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ОТ 25 ДЕКАБРЯ 2017 ГОДА №...

Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

3. Для целей настоящего Кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, также относятся общественные объединения лиц с инвалидностью Республики Казахстан и организации, созданные общественными объединениями лиц с инвалидностью Республики Казахстан, которые за отчетный налоговый период, а также предшествующий отчетному налоговому периоду налоговый период соответствуют одному из следующих условий:

1) средняя численность лиц с инвалидностью, являющихся работниками, составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 20 мая 2020 года на вопрос от 4 мая 2020 года № 613287 (dialog.egov.kz) «Как рассчитать среднюю численность лиц с инвалидностью в целях применения уменьшения исчисленного КПН»

2) расходы по оплате труда лиц с инвалидностью, являющихся работниками, составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают лица с инвалидностью по потере слуха, речи, а также зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.

При этом соответствие условию, предусмотренному частью первой настоящего пункта, определяется:

вновь созданными (возникшими) организациями - за отчетный налоговый период, в котором осуществлена регистрация в органе юстиции;

организациями, осуществляющими деятельность в рамках долгосрочного контракта, - в течение всего периода действия такого контракта.

Доходы организаций, предусмотренных настоящим пунктом, не подлежат налогообложению в случае, если 90 процентов доходов получены (подлежат получению) от реализации произведенных (изготовленных) товаров, выполнения работ, оказания услуг, производство которых осуществлено с участием лиц с инвалидностью, являющихся работниками такой организации, и направлении полученных доходов на осуществление деятельности такой организации.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 июня 2019 года на вопрос от 14 июня 2019 года № 554673 (dialog.egov.kz) «Касательно исчисления КПН и НДС при выплате дивидендов организацией, в которой работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения», Ответ Председателя КГД МФ РК от 3 ноября 2021 года на вопрос от 14 октября 2021 года № 709890 (dialog.egov.kz) «ТОО, не осуществляющее деятельность в социальной сфере и имеющее в штате сотрудников инвалидов (51%), не вправе применять уменьшение КПН», Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 ноября 2021 года на вопрос от 15 ноября 2021 года № 714843 (dialog.egov.kz) «О сроках ввода изменений, внесённых в п. 3 ст. 290 Налогового кодекса в части налогообложения доходов организаций инвалидов»

4. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, не относятся организации, получающие доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров.

5. При нарушении условий, предусмотренных настоящей статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, определенном настоящим Кодексом.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 мая 2022 года на вопрос от 15 апреля 2022 года № 735490 (dialog.egov.kz) «Касательно выплаты дивидендов и применения освобождения от КПН при осуществлении деятельности в социальной сфере»

6. Положения настоящей статьи не распространяются на организации, которые признаются автономными организациями образования в соответствии со статьей 291 настоящего Кодекса.

Статья 291. Налогообложение автономных организаций образования

1. Для целей настоящего Кодекса автономной организацией образования признается:

1) некоммерческая организация, созданная по инициативе Первого Президента Республики Казахстан - Елбасы для обеспечения финансирования автономных организаций образования, определенных подпунктами 2) - 5) настоящего пункта, высшим органом управления которой является Высший попечительский совет;

2) некоммерческая организация образования при соблюдении одновременно следующих условий:

создана Правительством Республики Казахстан;

высшим органом управления является Высший попечительский совет, созданный в соответствии с законами Республики Казахстан;

осуществляет один или несколько из следующих видов деятельности:

дополнительное образование;

образовательная деятельность по установленным законами Республики Казахстан следующим уровням образования:

начальная школа, включающая дошкольное воспитание и обучение;

основная школа;

старшая школа;

послесреднее образование;

высшее образование;

послевузовское образование;

3) юридическое лицо, которое одновременно соответствует следующим условиям:

является акционерным обществом, созданным по решению Правительства Республики Казахстан;

50 и более процентов голосующих акций такого общества принадлежат лицу, указанному в подпункте 2) настоящего пункта;

осуществляет деятельность в области здравоохранения в соответствии с законами Республики Казахстан;

4) организация, за исключением указанной в подпункте 3) настоящего пункта, если она соответствует одновременно следующим условиям:

50 и более процентов голосующих акций (долей участия) такой организации принадлежат лицам, указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, либо является некоммерческой организацией, учрежденной исключительно лицами, указанными в подпункте 2) настоящего пункта;

не менее 90 процентов полученных доходов в совокупном годовом доходе составляют доходы в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам такой организации, а также доходы, полученные от осуществления одного или нескольких из следующих видов деятельности:

оказание медицинских услуг (за исключением косметологических, санаторно-курортных);

дополнительное образование;

образовательная деятельность по установленным законами Республики Казахстан следующим уровням образования:

начальная школа, включающая дошкольное воспитание и обучение;

основная школа;

старшая школа;

послесреднее образование;

высшее образование;

послевузовское образование;

осуществляет деятельность в сфере науки, а именно:

научно-техническая, инновационная деятельность, научно-исследовательские работы, включая фундаментальные и прикладные научные исследования;

оказание консультационных услуг по видам деятельности, указанным в настоящем подпункте.

Для целей настоящего подпункта доходами, полученными от осуществления вышеуказанных видов деятельности, признаются также поступления от учредителя (участника), полученные и направленные на осуществление видов деятельности, указанных в настоящем подпункте;

5) организация, за исключением указанной в подпункте 3) настоящего пункта, если она соответствует одновременно следующим условиям:

50 и более процентов голосующих акций (долей участия) такой организации принадлежат лицам, указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, либо является некоммерческой организацией, учрежденной исключительно лицами, указанными в подпункте 2) настоящего пункта;

осуществляет один или несколько из следующих видов деятельности в сфере науки:

научно-технической;

инновационной;

научно-исследовательской, включая фундаментальные и прикладные научные исследования.

Отнесение осуществляемых видов деятельности к видам деятельности в сфере науки, указанным в настоящем подпункте, подтверждается заключением уполномоченного органа в области науки.

Настоящий подпункт не распространяется на организации, если они осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:

оказание медицинских услуг (за исключением косметологических, санаторно-курортных);

дополнительное образование;

образовательная деятельность по установленным законами Республики Казахстан следующим уровням образования:

начальная школа, включающая дошкольное воспитание и обучение;

основная школа;

старшая школа;

послесреднее образование;

высшее образование;

послевузовское образование;

оказание консультационных услуг по данным видам деятельности;

6) организация, если она отвечает одновременно следующим условиям:

является некоммерческой организацией, учрежденной исключительно лицами, указанными в подпункте 2) настоящего пункта;

выполняет и оказывает исключительно следующие работы и услуги:

предоставление во временное пользование библиотечного фонда, в том числе в электронной форме;

предоставление во временное пользование компьютеров, программного обеспечения и оборудования для обработки информации;

работы, услуги оказываются исключительно следующим организациям:

автономным организациям образования, определенным подпунктами 1) - 5) настоящего пункта;

некоммерческой организации, учрежденной до 1 января 2012 года лицом, указанным в подпункте 2) настоящего пункта, в целях оказания ему работ и услуг по организации обеспечения и обслуживанию административно-хозяйственной деятельности.

2. При определении автономной организацией образования суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога уменьшается на 100 процентов.

По налоговым периодам, в которых полученные автономной организацией образования, указанной в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 настоящей статьи, чистый доход или имущество были распределены между участниками, положение настоящего пункта не применяется.

Статья 292 действует до 1 января 2027 года

Статья 292. Налогообложение организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан

1. Организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает на 100 процентов сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога по доходам от следующих видов деятельности:

1) выпуск акций для формирования уставного капитала, а также облигаций для финансирования деятельности, указанной в настоящем пункте;

2) выкуп собственных размещенных акций и облигаций;

3) оценка качества активов, прав требований банков и (или) юридических лиц, ранее являвшихся банками, с целью принятия решения об их приобретении;

4) приобретение у банков сомнительных и безнадежных активов, иных прав требований и активов, управление ими, в том числе путем передачи в доверительное управление, владение и (или) реализация;

5) оценка качества акций и (или) облигаций, выпущенных банками и (или) размещенных банками, юридическими лицами, ранее являвшимися банками;

6) приобретение акций и (или) долей участия в уставном капитале юридических лиц, в том числе юридических лиц, права требований к которым приобретены у банков, и (или) юридических лиц, ранее являвшихся банками, управление ими, в том числе путем передачи в доверительное управление, владение и (или) их реализация;

7) приобретение акций и (или) облигаций, выпущенных и размещенных банками, управление ими, в том числе путем передачи в доверительное управление, владение и (или) их реализация;

8) предоставление в имущественный наем (аренду) имущества, приобретенного и (или) полученного у банков и (или) юридических лиц, ранее являвшихся банками, или использование иной формы возмездного временного пользования таким имуществом, передача его в доверительное управление;

9) проведение операций по секьюритизации прав требований и других активов, приобретенных у банков и (или) юридических лиц, ранее являвшихся банками;

10) приобретение у юридических лиц, ранее являвшихся банками, прав требований и активов, включая акции и (или) доли участия в уставном капитале юридических лиц, владение, содержание, обеспечение сохранности, управление ими, в том числе путем передачи в доверительное управление, и (или) их реализация;

11) размещение денег в ценные бумаги и иные финансовые инструменты, а также в банках, Национальном Банке Республики Казахстан на условиях договоров банковского счета и банковского вклада;

12) осуществление финансирования на условиях платности, срочности и возвратности банков и (или) юридических лиц, ранее являвшихся банками;

Пункт дополнен подпунктом 13 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.)

13) создание самостоятельно или совместно с банками организации, приобретающей сомнительные и безнадежные активы путем передачи в уставный капитал собственных активов, управление ими, в том числе путем передачи в доверительное управление, владение и (или) их реализация;

Пункт дополнен подпунктом 14 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.)

14) реализация имущества, принятого в счет погашения прав требований, приобретенных и (или) полученных у банков и (или) юридических лиц, ранее являвшихся банками, и учитываемых в качестве активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

Пункт дополнен подпунктом 15 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.)

15) частичное или полное списание обязательств, по которым прекращено требование.

2. Доходы от осуществления видов деятельности, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. При этом организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, обязана вести раздельный учет по доходам, освобождаемым от налогообложения в соответствии с настоящей статьей, и доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.

3. При получении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, сумма расходов организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по выбору такой организации по пропорциональному или раздельному методу.

4. По пропорциональному методу сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется исходя из удельного веса доходов, полученных от осуществления видов деятельности, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, в общей сумме доходов.

5. По раздельному методу организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, ведет раздельный учет по расходам, относящимся к доходам, полученным от осуществления видов деятельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и расходам, относящимся к доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.

Статья 293. Налогообложение прочих категорий налогоплательщиков

1. Положения настоящей статьи применяются следующими налогоплательщиками:

В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

1) осуществляющими перевозку груза и (или) предоставляющими услуги по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 мая 2019 года на вопрос от 2 мая 2019 года № 548244 (dialog.egov.kz) «О ведении раздельного налогового учета при осуществлении деятельности по морским грузоперевозкам»

2) действовал до 1 января 2023 г. в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 121-VI (см. стар. ред.)

3) действовал до 1 января 2020 года (см. стар. ред.)

Пункт дополнен подпунктом 4 в соответствии с Законом РК от 03.01.19 г. № 213-VI

4) осуществляющими деятельность по показу фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии;

Пункт дополнен подпунктом 5 в соответствии с Законом РК от 03.01.19 г. № 213-VI

5) являющимися правообладателями фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии;

Пункт дополнен подпунктом 6 в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 203-VI (введено в действие с 1 января 2019 г., действует до 1 января 2029 г.)

6) являющимися участниками международного технологического парка «Астана Хаб»;

Пункт дополнен подпунктом 7 в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.)

7) недропользователями, осуществляющими разработку газовых проектов на суше в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

2. Налогоплательщик, указанный в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, в целях исчисления корпоративного подоходного налога ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по деятельности по перевозке груза и (или) предоставлению услуг по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан, и по другим видам деятельности.

Корпоративный подоходный налог, исчисленный в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, по деятельности по перевозке груза и (или) предоставлению услуг по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан, подлежит уменьшению на 100 процентов.

3. Действовал до 1 января 2023 г. в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 121-VI (см. стар. ред.)

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 17 августа 2020 года на вопрос от 30 июля 2020 года № 632091 (dialog.egov.kz) «При реализации электронным способом товаров индивидуальному предпринимателю применение поставщиком товаров освобождения по КПН неправомерно», Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 мая 2021 года на вопрос от 30 апреля 2021 года № 682724(dialog.egov.kz) «Если реализация товаров через интернет-магазин и (или) интернет-площадку осуществляется юридическим лицам, то основания для уменьшения КПН на 100% отсутствуют», Ответ Председателя КГД МФ РК от 9 сентября 2022 года на вопрос от 17 августа 2022 года №751136 (dialog.egov.kz) «Уменьшение КПН на 100% для налогоплательщиков, осуществляющих электронную торговлю товарами, действует до 1 января 2023 года»

4. Действовал до 1 января 2020 года (см. стар. ред.)

Статья дополнена пунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 03.01.19 г. № 213-VI

4-1. Налогоплательщик, указанный в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, в целях исчисления корпоративного подоходного налога ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по доходам от осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, и иным доходам.

Корпоративный подоходный налог, исчисленный в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, по доходам от осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, подлежит уменьшению на 100 процентов.

Статья дополнена пунктом 4-2 в соответствии с Законом РК от 03.01.19 г. № 213-VI

4-2. Налогоплательщик, указанный в подпункте 5) пункта 1 настоящей статьи, в целях исчисления корпоративного подоходного налога ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по доходам от проката и осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, исключительным правом на использование которого он обладает, и иным доходам.

Налогоплательщик, указанный в подпункте 5) пункта 1 настоящей статьи, уменьшает корпоративный подоходный налог, исчисленный в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, по доходам от проката и осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, исключительным правом на использование которого он обладает, на 100 процентов.

Для целей настоящего Кодекса правообладателем национального фильма признается юридическое лицо, которое обладает исключительным правом на использование национального фильма по договору или иному основанию в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об авторском праве и смежных правах».

Статья дополнена пунктом 4-3 в соответствии с Законом РК от 26.12.18 г. № 203-VI (введено в действие с 1 января 2019 г., действует до 1 января 2029 г.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 20.12.21 г. № 85-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (действуют с 1 января 2023 г. до 1 января 2029 г.) (см. стар. ред.)

4-3. Участники международного технологического парка «Астана Хаб» при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для целей настоящего Кодекса к участникам международного технологического парка «Астана Хаб» относятся юридические лица, одновременно соответствующие следующим условиям:

1) зарегистрированы в международном технологическом парке «Астана Хаб» в качестве участников в соответствии с законодательством Республики Казахстан об информатизации;

2) получают доходы исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий.

Уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога, предусмотренное настоящим пунктом, также применяется по доходам в виде вознаграждения по депозитам, превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, безвозмездно полученного имущества для осуществления видов деятельности, соответствующих приоритетным видам деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, в случае получения участником международного технологического парка «Астана Хаб» доходов исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, а также по доходам по сомнительным обязательствам, сумме пени и штрафов.

См: Правила определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов

При этом в случае производства и реализации товаров участниками международного технологического парка «Астана Хаб» такие товары должны соответствовать критериям собственного производства.

Перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий и критерии собственного производства утверждаются уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, и уполномоченным органом.

В случае нарушений условий, предусмотренных настоящим пунктом, участники международного технологического парка «Астана Хаб» применяют общеустановленный порядок налогообложения с даты начала налогового периода, в котором допущено нарушение.

Порядок определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов, определяется уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 марта 2022 года на вопрос от 14 марта 2022 года № 730930 (dialog.egov.kz) «Касательно уменьшения суммы исчисленного КПН участником МТП «Астана-Хаб», Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 июня 2022 года на вопрос от 6 июня 2022 года № 742742 (dialog.egov.kz) «Об определении даты начала применения налоговых преференций участником «Астана Хаб», Ответ Председателя КГД МФ РК от 7 февраля 2023 года на вопрос от 11 января 2023 года № 763319 (dialog.egov.kz) «О применении уменьшении КПН на 100% участником МТП «Астана-Хаб» по услугам по обеспечению комплексной вычислительной инфраструктурой для выполнения вычислительных операций»

Статья дополнена пунктом 4-4 в соответствии с Законом РК от 21.12.22 г. № 165-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.)

4-4. С учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 722-1 настоящего Кодекса, недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, при определении суммы корпоративного подоходного налога по такому контракту, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

5. Налогоплательщики, применяющие положения настоящей статьи, не вправе применять другие положения настоящего Кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 апреля 2022 года на вопрос от 29 марта 2022 года № 732675 (dialog.egov.kz) «В целях исчисления КПН участник МТП «Астана Хаб» не вправе применить СНР на УД»

Глава 30. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ КОНТРОЛИРУЕМОЙ
ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ

Статья 294. Основные понятия, используемые в настоящей главе

Действие пункта 1 было приостановлено с 1 января 2018 года до 1 января 2020 года, в период приостановления данный пункт действовал в редакции статьи 32-1 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI

1. Контролируемой иностранной компанией признается лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)

1) такое лицо является одним из следующих лиц:

юридическим лицом-нерезидентом;

иной иностранной формой организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица (далее - иная форма организации);

за исключением юридического лица-нерезидента и (или) иной формы организации, зарегистрированных или инкорпорированных или иным образом учрежденных в иностранном государстве, с которым вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, при условии, что номинальная ставка налога на прибыль в таком иностранном государстве составляет более 75 процентов от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, предусмотренной пунктом 1 статьи 313 настоящего Кодекса.

В целях применения настоящего подпункта, список стран, с которым вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, номинальная ставка налога на прибыль которых составляет более 75 процентов от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, утверждается уполномоченным органом не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным периодом;

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)

2) на 31 декабря отчетного периода такое лицо отвечает одному из следующих условий:

25 и более процентов доли участия (голосующих акций) в лице прямо или косвенно, или конструктивно принадлежат юридическому или физическому лицу, являющемуся резидентом Республики Казахстан (далее в целях настоящей главы - резидент);

лицо связано с резидентом посредством контроля (в случае, если резидент имеет прямой или косвенный, или конструктивный контроль над лицом);

3) такое лицо отвечает одному из следующих условий:

эффективная ставка налога на прибыль юридического лица-нерезидента или иной формы организации, определенная в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 настоящей статьи, составляет менее 10 процентов;

юридическое лицо-нерезидент или иная форма организации зарегистрированы или учредительный документ (документ о создании) которой зарегистрирован, или участник, на которого возложено ведение учета доходов и расходов или управление активами по такой иной форме организации, зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением.

В целях определения контролируемой иностранной компании понятие «контроль» определяется в соответствии с подпунктом 3) пункта 4 настоящей статьи.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 13 июня 2018 года на вопрос от 29 мая 2018 года № 500265 (dialog.egov.kz) «Касательно признания лица контролируемой иностранной компанией и декларирования доходов, полученных в результате деятельности иностранной компании», Ответ Председателя КГД МФ РК от 4 марта 2019 года на вопрос от 26 февраля 2019 года № 537734 (dialog.egov.kz) «О налогообложении контролируемой иностранной компании»

Пункт 2 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)

2. Постоянным учреждением контролируемой иностранной компании признается структурное подразделение или постоянное учреждение, которое отвечает одному из следующих условий:

1) оно зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением;

2) оно зарегистрировано в иностранном государстве и у которого эффективная ставка налога на прибыль, определенная в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 настоящей статьи, составляет менее 10 процентов.

При этом такое структурное подразделение или постоянное учреждение должно быть создано лицом, отвечающим одновременно условиям подпунктов 1) и 2) части первой пункта 1 настоящей статьи.

Условия, определенные пунктом 1 настоящей статьи и частями первой и второй настоящего пункта, не распространяются на контролируемые иностранные компании и постоянные учреждения контролируемых иностранных компаний, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

1) контролируемая иностранная компания или постоянное учреждение контролируемой иностранной компании не зарегистрированы в государствах со льготным налогообложением;

2) совокупная сумма дохода каждой контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании составляет менее 150495-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующим на первое число налогового периода.

Часть 4 пункта 2 в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI введена в действие с 1 января 2018 г.

Если у лица, соответствующего условиям, определенным пунктом 1 настоящей статьи или частями первой и второй настоящего пункта, по итогам соответствующего периода в утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности имеется финансовый убыток, то такое лицо не признается контролируемой иностранной компанией и (или) постоянным учреждением контролируемой иностранной компании.

Для целей настоящей главы совокупная сумма дохода пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день налогового периода, установленного статьей 314 настоящего Кодекса.

Если валюта, в которой выражена совокупная сумма дохода, не включена в перечень иностранных валют, официальный курс национальной валюты к которым устанавливается Национальным Банком Республики Казахстан, действовавший в отчетном налоговом периоде, то совокупная сумма дохода пересчитывается в тенге с применением последнего курса валюты по отношению к евро, определенного центральным банком страны резидентства контролируемой иностранной компании или постоянным учреждением контролируемой иностранной компании на последний рабочий день налогового периода в стране резидентства.

3. Государством с льготным налогообложением признается иностранное государство или территория, которое или которая отвечает одному из следующих условий:

1) в таком государстве или на такой территории установлена ставка налога на прибыль в размере менее 10 процентов;

2) в таком государстве или на такой территории имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или законы, позволяющие сохранять тайну о фактическом владельце имущества, дохода или фактических владельцах, участниках, учредителях, акционерах юридического лица (компании).

Положения подпункта 2) части первой настоящего пункта не применяются в отношении иностранного государства или территории, с которым или которой у Республики Казахстан действует международный договор, предусматривающий положение об обмене информацией между компетентными органами по вопросам налогообложения, за исключением иностранного государства или территории, не обеспечивающих обмен информацией с уполномоченным органом для целей налогообложения.

Иностранное государство или территория признается как не обеспечивающее или не обеспечивающая обмен информацией с уполномоченным органом для целей налогообложения при выполнении одного из следующих условий:

1) уполномоченным органом получен от компетентного или уполномоченного органа иностранного государства или территории письменный отказ в представлении сведений, обмен которыми предусмотрен международным договором;

2) компетентный или уполномоченный орган иностранного государства или территории не предоставил требуемые сведения в течение более чем двух лет после направления уполномоченным органом соответствующего запроса.

Перечень государств с льготным налогообложением, определенных в соответствии с настоящим пунктом, утверждается уполномоченным органом.

4. Иные понятия, используемые в целях настоящей главы и главы 32 настоящего Кодекса:

Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)

1) аудированная финансовая отчетность - финансовая отчетность, которая является результатом проведенного аудита, лицом, имеющим право на его выполнение;

Пункт дополнен подпунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.)

1-1) контролируемое лицо - лицо, отвечающее одному из следующих условий:

лицо связано с резидентом посредством контроля (в случае, если резидент имеет прямой или косвенный, или конструктивный контроль над лицом);

лицо, в котором доля участия резидента составляет прямо или косвенно, или конструктивно более 50 процентов;

лицо связано с резидентом в качестве ближайшего родственника (по отношению к физическому лицу-резиденту);

2) эффективная ставка налога контролируемой иностранной компании или эффективная ставка налога постоянного учреждения контролируемой иностранной компании - среднеарифметическое значение эффективных ставок налога на прибыль контролируемой иностранной компании или эффективных ставок налога на прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, определяемых в соответствии с подпунктом 12) настоящего пункта, за отчетный и два предыдущих периода, последовательно предшествующих отчетному периоду.

В случае, если по итогам соответствующего периода (периодов) у контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании финансовая прибыль до налогообложения равна нулю или имеется финансовый убыток, в расчете эффективной ставки не учитываются соответствующие показатели за такой период (периоды). В таком случае эффективная ставка налога на прибыль контролируемой иностранной компании или эффективная ставка налога на прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании определяется исходя из соответствующих показателей оставшегося количества периодов, в которых получена финансовая прибыль.