ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
О внесении изменений и дополнений
в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других
обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и
законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие
Статья 1. Внести изменения и дополнения в следующие законодательные акты Республики Казахстан:
1. В Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс):
Абзац первый подпункта 1 пункта 1 введен в действие с 1 января 2020 г.
1) в пункте 1 статьи 1:
подпункт 53) дополнить частью второй следующего содержания:
«При этом налоговыми агентами признаются операторы интернет-платформ, у которых оплата за оказанные услуги, выполненные работы производится через интернет-платформу;»;
Абзацы четвертый - седьмой подпункта 1 пункта 1 введены в действие с 1 января 2020 г.
часть вторую подпункта 62) изложить в следующей редакции:
«В целях настоящего подпункта вознаграждением также признаются:
вознаграждения, выплачиваемые по договорам банковского счета;
выплачиваемая по сделке исламским банком наценка на товар продавцу такого товара при его приобретении в целях использования денег исламским банком для осуществления деятельности исламского банка в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности;»;
2) статью 14 дополнить частью третьей следующего содержания:
«Операторы интернет-платформ, у которых оплата за оказанные услуги, выполненные работы не производится через интернет-платформу, обязаны представлять в налоговые органы сведения о лицах, зарегистрированных на интернет-платформе, оказывающих заказчикам услуги или выполняющих заказчикам работы с использованием интернет-платформы в порядке и сроки, которые определены уполномоченным органом.»;
3) в пункте 1 статьи 19:
в подпункте 6) слова «подпункте 13)» заменить словами «подпунктах 13), 13-1) и 13-2) части первой»;
подпункт 8) после слов «об активах и обязательствах,» дополнить словами «о доходах и имуществе,»;
дополнить подпунктом 11) следующего содержания:
«11) применять средство биометрической идентификации в информационных системах налоговых органов при налоговом администрировании.»;
Подпункт 4 пункта 1 введен в действие с 1 января 2024 г.
4) статью 22 дополнить пунктом 8-1 следующего содержания:
«8-1. Налоговые органы в ходе налоговой проверки взаимодействуют с уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности по получению в отношении проверяемого налогоплательщика заключения о соответствии размера страховых резервов по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам по договорам страхования и перестрахования, заключаемым Экспортно-кредитным агентством Казахстана, требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности.
Уполномоченный орган в области регулирования торговой деятельности по запросу налогового органа представляет такое заключение в порядке, определенном уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности совместно с уполномоченным органом.»;
5) в части первой статьи 24:
в подпункте 13):
абзац третий исключить;
абзац четвертый после слов «физического лица,» дополнить словами «в том числе»;
дополнить подпунктами 13-1) и 13-2) следующего содержания:
«13-1) представлять в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках денег на этих счетах физического лица, у которого возникла обязанность по представлению деклараций об активах и обязательствах, о доходах и имуществе;
13-2) представлять в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о движении денег на банковских счетах физического лица, у которого возникла обязанность по представлению декларации о доходах в связи с приобретением в течение календарного года имущества стоимостью свыше 20 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;»;
в подпункте 14):
часть первую после слов «об активах и обязательствах,» дополнить словами «о доходах и имуществе»;
часть вторую изложить в следующей редакции:
«Сведения, предусмотренные подпунктом 13) части первой настоящей статьи, за исключением абзаца седьмого, а также сведения, предусмотренные подпунктами 13-1) и 13-2) части первой настоящей статьи, представляются по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан. Сведения, предусмотренные частью первой настоящего подпункта, представляются по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;»;
абзац первый части первой подпункта 15) дополнить словами «, возмещения материального ущерба и предоставления необходимой помощи из государственного бюджета и (или) от благотворительных организаций вследствие чрезвычайной ситуации природного или техногенного характера»;
Абзацы первый и второй подпункта 6 пункта 1 введены в действие с 1 января 2024 г.
6) статью 26 дополнить пунктами 9-1, 29 и 30 следующего содержания:
«9-1. Уполномоченный орган в области регулирования торговой деятельности по запросу налогового органа в ходе налоговой проверки в отношении проверяемого налогоплательщика представляет заключение о соответствии размера страховых резервов по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам по договорам страхования и перестрахования, заключаемым Экспортно-кредитным агентством Казахстана, требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, в порядке, определенном уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности совместно с уполномоченным органом.»;
«29. Участник Международного финансового центра «Астана», имеющий лицензию на осуществление деятельности по управлению заемной краудфандинговой платформой, представляет в уполномоченный орган сведения о заключенных договорах на краудфандинговых платформах, а также выплаченных вознаграждениях резидентам и нерезидентам в порядке и по форме, которые установлены уполномоченным органом.
30. Кредитные бюро обязаны представлять сведения из кредитного отчета по задолженности физических лиц, у которых возникла обязанность по представлению деклараций об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, перед коллекторскими и (или) микрофинансовыми организациями, в порядке и по форме, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.
Положение настоящего пункта не распространяется на сведения, представляемые в кредитные бюро банками второго уровня и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, созданными в соответствии с законодательством Республики Казахстан, для формирования кредитной истории физического лица.»;
Абзацы первый - третий подпункта 7 пункта 1 введены в действие с 1 января 2025 г.
7) в статье 30:
подпункт 16) пункта 1 изложить в следующей редакции:
«16) о наличии (отсутствии) в декларации о доходах и имуществе требования по возврату суммы превышения индивидуального подоходного налога;»;
часть первую подпункта 4) пункта 3 после слов «охраны окружающей среды,» дополнить словом «ветеринарии,»;
Подпункт 8 пункта 1 введен в действие с 1 января 2021 г.
8) пункт 3 статьи 48 дополнить подпунктом 4) следующего содержания:
«4) физических лиц, к единовременным пенсионным выплатам которых не применены налоговым агентом стандартные налоговые вычеты по причине обращения физического лица с заявлением и подтверждающими документами на применение стандартных налоговых вычетов позже даты удержания индивидуального подоходного налога с дохода в виде единовременных пенсионных выплат, - в части указанного дохода.»;
9) статью 68 дополнить пунктом 1-2 следующего содержания:
«1-2. При налоговом администрировании налоговые органы вправе применять средство биометрической идентификации в информационных системах налоговых органов.
Порядок использования средств биометрической идентификации в информационных системах налоговых органов определяется уполномоченным органом.»;
Подпункт 10 пункта 1 введен в действие с 1 января 2025 г.
10) подпункт 8) пункта 1 статьи 88 изложить в следующей редакции:
«8) производство, сборка (комплектация) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) части первой статьи 462 настоящего Кодекса, за исключением импорта подакцизных товаров, по которым произведена уплата акциза, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, также при наличии соглашения о промышленной сборке;»;
11) статью 172 дополнить пунктом 5-1 следующего содержания:
«5-1. При розничной реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, учет операций через контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных осуществляется исключительно путем считывания средств идентификации, нанесенных на товары.»;
Подпункт 12 пункта 1 введен в действие с 1 января 2024 г.
12) пункт 4 статьи 190 дополнить частью третьей следующего содержания:
«Налоговый учет Экспортно-кредитного агентства Казахстана, связанный с деятельностью по заключению и исполнению договоров страхования, перестрахования, основывается на данных отчетности, установленной уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности, согласованной с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики.»;
Подпункты 13 и 14 пункта 1 введены в действие с 1 января 2025 г.
13) абзац шестой части первой пункта 10 статьи 208 дополнить словами «, за исключением их производства, сборки (комплектации) на территории свободного склада»;
14) в статье 212:
пункт 1 дополнить частью второй следующего содержания:
«Срок представления деклараций об активах и обязательствах, о доходах и имуществе не продлевается, за исключением случаев представления деклараций военнослужащими срочной службы.»;
пункт 5 исключить;
Подпункты 15 -17 пункта 1 введены в действие с 1 января 2024 г.
15) подпункт 2) пункта 1 статьи 226 изложить в следующей редакции:
«2) доход по договорам страхования, перестрахования;»;
16) в статье 231:
заголовок изложить в следующей редакции:
«Статья 231. Доходы по договорам страхования, перестрахования»;
дополнить пунктом 1-1 следующего содержания:
«1-1. Экспортно-кредитное агентство Казахстана при применении налогового учета, установленного частью третьей пункта 4 статьи 190 настоящего Кодекса, определяет доходы по договорам страхования, перестрахования в соответствии с положениями настоящей статьи и статьи 232 настоящего Кодекса, предусмотренными для страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования.»;
17) в подпункте 4) пункта 2 статьи 232:
слова «на 31 декабря 2026 года» заменить словами «на 31 декабря 2025 года»;
слова «на 2026 год» заменить словами «на 2025 год»;
Подпункт 18 пункта 1 введен в действие с 1 января 2025 г.
18) часть первую пункта 1 статьи 241 дополнить подпунктом 5-1) следующего содержания:
«5-1) полученные специальным фондом развития предпринимательства, созданным по решению Правительства Республики Казахстан, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу (далее - специальный фонд), в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан:
сумма обязательных и добровольных взносов в рамках участия в системе гарантирования обязательств субъектов частного предпринимательства;
доходы, возникающие в связи с выделением средств из республиканского и местных бюджетов;
доходы, полученные в результате размещения активов гарантийного фонда при условии направления указанных доходов на увеличение гарантийного фонда;»;
Подпункт 19 пункта 1 введен в действие с 1 января 2024 г.
19) статью 243 дополнить пунктом 19 следующего содержания:
«19. В целях настоящего раздела вычету Экспортно-кредитного агентства Казахстана по договорам страхования, перестрахования при применении налогового учета, установленного частью третьей пункта 4 статьи 190 настоящего Кодекса, подлежат вычеты, предусмотренные статьями 249, 250 и 251 настоящего Кодекса для страховых, перестраховочных организаций.»;
Абзац первый подпункта 20 пункта 1 введен в действие с 1 января 2022 г.
20) в статье 250:
Абзацы второй - пятый подпункта 20 пункта 1 введены в действие с 1 января 2025 г.
часть вторую пункта 1 изложить в следующей редакции:
«Стоимость залога и другого обеспечения, а также сумма гарантии, предоставленной специальным фондом по обязательствам субъектов частного предпринимательства, учитываются при определении суммы провизий (резервов) в случаях и порядке, которые определены правилами создания провизий (резервов).»;
пункт 3 дополнить частью третьей следующего содержания:
«Организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, уменьшают суммы расходов по провизиям (резервам) на сумму предоставленной за налоговый период гарантии специальным фондом по обязательствам субъектов частного предпринимательства.»;
Абзацы шестой - восьмой подпункта 20 пункта 1 введены в действие с 1 января 2022 г.
в пункте 6:
часть первую изложить в следующей редакции:
«6. Организации, осуществляющие микрофинансовую деятельность (за исключением ломбарда), имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) против сомнительных и безнадежных активов по предоставленным микрокредитам, а также вознаграждения по ним, за исключением активов, предоставленных взаимосвязанной стороне либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанной стороны. Положения настоящего пункта в части исключения активов, предоставленных взаимосвязанной стороне либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанной стороны, не распространяются на микрокредиты, предоставляемые кредитными товариществами своим участникам в соответствии с законодательством Республики Казахстан о микрофинансовой деятельности.»;
Абзацы девятый - двенадцатый подпункта 20 пункта 1 введены в действие с 1 января 2025 г.
дополнить частью третьей следующего содержания:
«Организации, осуществляющие микрофинансовую деятельность (за исключением ломбарда), уменьшают суммы расходов по провизиям (резервам) на сумму предоставленной за налоговый период гарантии специальным фондом по обязательствам субъектов частного предпринимательства.»;
пункт 7 дополнить частью третьей следующего содержания:
«Налогоплательщики, предусмотренные настоящим пунктом, уменьшают суммы расходов по провизиям (резервам) на сумму предоставленной за налоговый период гарантии специальным фондом по обязательствам субъектов частного предпринимательства.»;
Подпункты 21 и 22 пункта 1 введены в действие с 1 января 2025 г.
21) статью 256 дополнить пунктом 3-1 следующего содержания:
«3-1. Вычету у банков, организаций, осуществляющих микрофинансовую деятельность (за исключением ломбарда), и иных юридических лиц, являющихся участниками системы гарантирования обязательств субъектов частного предпринимательства, подлежит сумма обязательных и дополнительных взносов, перечисленных в связи с гарантированием обязательств субъектов частного предпринимательства.»;
22) в пункте 2 статьи 257 слова «подпунктах 42) и 44)» заменить словами «подпунктах 46) и 48)»;
23) в абзаце первом пункта 1 статьи 289 слова «которая осуществляет» заменить словами «кооперативов собственников квартир (нежилых помещений), которые осуществляют»;
Подпункты 24 и 25 пункта 1 введены в действие с 1 января 2025 г.
24) в статье 297:
в пункте 11:
в части первой слова «по корпоративному или индивидуальному подоходном налогу,» заменить словами «по корпоративному подоходному налогу или декларации о доходах и имуществе,»;
в абзаце первом подпункта 15) части второй слова «пункта 2 статьи 359 и пункта 2 статьи 638» заменить словами «пункта 2 статьи 638 и пункта 2 статьи 638-1»;
в подпункте 3) части первой пункта 15 слова «или индивидуальному подоходному налогу» заменить словами «подоходному налогу или декларации о доходах и имуществе»;
25) в подпункте 6) пункта 4 статьи 298 слова «или индивидуальному подоходному налогу» заменить словами «подоходному налогу или декларации о доходах и имуществе»;
26) абзац второй подпункта 13) пункта 2 статьи 307 дополнить словами «, кооперативов собственников квартир (нежилых помещений)»;
Подпункты 27 - 33 пункта 1 введены в действие с 1 января 2025 г.
27) в статье 317:
в пункте 2 слова «39 и 40» заменить словами « 39, 40 и 71»;
в пункте 3 слова «главой 74» заменить словами «главами 71 и 74»;
пункт 6 исключить;
28) в пункте 2 статьи 319:
подпункты 18), 19), 29) и 41) изложить в следующей редакции:
«18) обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;
19) доход, полученный физическим лицом при предоставлении ему медицинской помощи в системе обязательного социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;»;
«29) материальная выгода, фактически произведенная автономной организацией образования, указанной в пункте 1 статьи 291 настоящего Кодекса, в виде оплаты (возмещения) расходов на проживание, медицинское страхование, в том числе на оплату страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни, проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами Республики Казахстан (страны, населенного пункта) до места осуществления деятельности в Республике Казахстан и обратно, полученная иностранным лицом - резидентом:
являющимся работником такой автономной организации образования;
осуществляющим деятельность в Республике Казахстан по выполнению работ, оказанию услуг такой автономной организации образования;
являющимся работником юридического лица - нерезидента, выполняющего работы, оказывающего услуги такой автономной организации образования, и непосредственно выполняющим такие работы и оказывающим такие услуги;»;
«41) исчисленные суммы:
индивидуального подоходного налога с доходов физического лица - резидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса и уплаченные в бюджет Республики Казахстан налоговым агентом за счет собственных средств без их удержания:
обязательных пенсионных взносов с доходов физического лица - резидента в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и уплаченные агентом по уплате обязательных пенсионных взносов за счет собственных средств без их удержания;»;
в подпункте 51) слова «51) списание» заменить словами «47) списание»;
29) в подпункте 17) статьи 321 слова «от налогового агента» заменить словами «в Республике Казахстан»;
30) в статье 331:
в части первой пункта 1:
в подпункте 8) слова «ценных бумаг,» исключить;
дополнить подпунктом 9) следующего содержания:
«9) ценных бумаг.»;
в подпункте 1) пункта 9 слова «При реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;» исключить;
дополнить пунктами 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 и 18 следующего содержания:
«10. Доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг состоит из:
1) дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, кроме льготируемых ценных бумаг;
2) дохода от прироста стоимости при реализации льготируемых ценных бумаг.
11. Результат от реализации ценных бумаг, в том числе погашения долговых ценных бумаг, может иметь положительное или отрицательное значение и определяется по каждой операции выбытия за налоговый период как разница между стоимостью реализации, погашения ценной бумаги и ее первоначальной стоимостью.
12. Общая сумма результатов от всех операций реализации ценных бумаг, кроме льготируемых ценных бумаг, за налоговый период признается:
доходом от прироста стоимости, если такая сумма имеет положительное значение;
равной нулю, если такая сумма имеет нулевое или отрицательное значение.
13. Общая сумма результатов от всех операций по реализации льготируемых ценных бумаг за налоговый период признается:
доходом от прироста стоимости льготируемых ценных бумаг, если такая сумма имеет положительное значение и учитывается в соответствии с подпунктами 5), 6), 8-1), 15) и 16) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса;
равной нулю, если такая сумма имеет нулевое или отрицательное значение.
Льготируемыми ценными бумагами являются ценные бумаги, указанные в подпунктах 5), 6), 8-1), 15) и 16) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, подпунктах 1) и 2) части первой пункта 7 статьи 6 Конституционного закона Республики Казахстан «О международном финансовом центре «Астана».
14. Доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг определяется путем последовательного в хронологическом порядке списания ценных бумаг в зависимости от даты их поступления.
15. Первоначальной стоимостью ценных бумаг является:
1) стоимость их приобретения, расходы на комиссионное вознаграждение за услуги по приобретению ценных бумаг лицу, осуществляющему брокерскую деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иного государства. По ценным бумагам, приобретенным физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;
или
2) стоимость, по которой имущество получено акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе взамен ранее внесенного, отраженная в документе, подтверждающем прием и передачу такого актива и заверенном подписями сторон, - в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом - эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
или
3) сумма ранее признанного дохода, полученного от налогового агента, или дохода, полученного из источников за пределами Республики Казахстан и отраженного в декларации индивидуального предпринимателя или в декларации о доходах и имуществе, - в случае получения ценных бумаг в качестве выплаты такого дохода;
или
4) сумма дебиторской задолженности, в счет погашения которой получена ценная бумага, - в случае получения ценных бумаг в счет погашения дебиторской задолженности, возникшей не в связи с получением дохода;
или
5) стоимость, включенная ранее в доход в виде безвозмездно полученного имущества, - в случае, когда стоимость безвозмездно полученных ценных бумаг была включена в облагаемый доход индивидуального предпринимателя или облагаемый доход физического лица;
или
6) рыночная стоимость ценной бумаги - в случае реализации ценных бумаг, полученных в виде наследования, благотворительной помощи.
Первоначальная стоимость ценных бумаг должна быть подтверждена документально. В случае отсутствия документов, подтверждающих первоначальную стоимость ценных бумаг, такая стоимость признается равной нулю.
Первоначальная стоимость единицы ценных бумаг при их реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал определяется по первоначальной стоимости ценных бумаг, поступивших первыми по времени.
16. Первоначальная стоимость ценных бумаг, кроме долговых ценных бумаг, права на которые или сделки по которым зарегистрированы в компетентном органе государства с льготным налогообложением, равна нулю.
Первоначальная стоимость долговых ценных бумаг, эмиссия которых зарегистрирована в государстве с льготным налогообложением, равна нулю.
17. В случаях, когда положения пункта 15 настоящей статьи не применимы для определения первоначальной стоимости, первоначальная стоимость ценных бумаг признается равной нулю.
18. В целях настоящей статьи рыночной стоимостью ценных бумаг является рыночная стоимость реализуемой (передаваемой) ценной бумаги на дату возникновения права собственности на нее, определенную в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности, если иное не установлено настоящим пунктом.
При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации о доходах и имуществе за налоговый период, в котором реализовано (передано) такое имущество.»;
31) в статье 332:
в пункте 4 слова «ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг,» исключить;
пункт 5 исключить;
дополнить пунктами 5-1, 5-2, 5-3, 5-4, 5-5, 5-6, 5-7, 5-8 и 5-9 следующего содержания:
«5-1. Доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, зарегистрированных за пределами Республики Казахстан, состоит из:
1) дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, зарегистрированных за пределами Республики Казахстан, кроме льготируемых ценных бумаг, зарегистрированных за пределами Республики Казахстан;
2) дохода от прироста стоимости при реализации льготируемых ценных бумаг, зарегистрированных за пределами Республики Казахстан.
5-2. Результат от реализации ценных бумаг, зарегистрированных за пределами Республики Казахстан, в том числе погашения долговых ценных бумаг, может иметь положительное или отрицательное значение и определяется по каждой операции выбытия за налоговый период как разница между стоимостью реализации, погашения ценной бумаги, зарегистрированной за пределами Республики Казахстан, и ее первоначальной стоимостью.
5-3. Общая сумма результатов от всех операций реализации ценных бумаг, зарегистрированных за пределами Республики Казахстан, кроме льготируемых ценных бумаг, за налоговый период признается:
доходом от прироста стоимости, если такая сумма имеет положительное значение;
равной нулю, если такая сумма имеет нулевое или отрицательное значение.
5-4. Общая сумма результатов от всех операций по реализации льготируемых ценных бумаг, зарегистрированных за пределами Республики Казахстан, за налоговый период признается:
доходом от прироста стоимости льготируемых ценных бумаг, зарегистрированных за пределами Республики Казахстан, если такая сумма имеет положительное значение и учитывается в соответствии с подпунктами 5), 6), 8-1), 15) и 16) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса;
равной нулю, если такая сумма имеет нулевое или отрицательное значение.
Льготируемыми ценными бумагами являются ценные бумаги, указанные в подпунктах 5), 6), 8-1), 15) и 16) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, подпунктах 1) и 2) части первой пункта 7 статьи 6 Конституционного закона Республики Казахстан «О международном финансовом центре «Астана».
5-5. Доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, зарегистрированных за пределами Республики Казахстан, определяется путем последовательного в хронологическом порядке списания ценных бумаг в зависимости от даты их поступления.
5-6. Первоначальной стоимостью ценных бумаг, зарегистрированных за пределами Республики Казахстан, является:
1) стоимость их приобретения, расходы на комиссионное вознаграждение за услуги по приобретению ценных бумаг лицу, осуществляющему брокерскую деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иного государства. По ценным бумагам, приобретенным физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;
или
2) стоимость, по которой имущество получено акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе взамен ранее внесенного, отраженная в документе, подтверждающем прием и передачу такого актива и заверенном подписями сторон, - в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом - эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
или
3) сумма ранее признанного дохода, полученного от налогового агента, или дохода, полученного из источников за пределами Республики Казахстан и отраженного в декларации индивидуального предпринимателя или декларации о доходах и имуществе, - в случае получения ценных бумаг в качестве выплаты такого дохода;
или
4) сумма дебиторской задолженности, в счет погашения которой получена ценная бумага, - в случае получения ценных бумаг в счет погашения дебиторской задолженности, возникшей не в связи с получением дохода;
или
5) стоимость, включенная ранее в доход в виде безвозмездно полученного имущества, - в случае, когда стоимость безвозмездно полученных ценных бумаг была включена в облагаемый доход индивидуального предпринимателя или облагаемый доход физического лица;
или
6) рыночная стоимость ценных бумаг, зарегистрированных за пределами Республики Казахстан, - в случае реализации ценных бумаг, полученных в виде наследования, благотворительной помощи.
Первоначальная стоимость ценных бумаг должна быть подтверждена документально. В случае отсутствия документов, подтверждающих первоначальную стоимость ценных бумаг, такая стоимость признается равной нулю.
Первоначальная стоимость единицы ценных бумаг при их реализации определяется по первоначальной стоимости ценных бумаг, поступивших первыми по времени.
5-7. Первоначальная стоимость ценных бумаг, кроме долговых ценных бумаг, права на которые или сделки по которым зарегистрированы в компетентном органе государства с льготным налогообложением, равна нулю.
Первоначальная стоимость долговых ценных бумаг, эмиссия которых зарегистрирована в государстве с льготным налогообложением, равна нулю.
5-8. В случаях, когда положения пункта 5-6 настоящей статьи не применимы для определения первоначальной стоимости, первоначальная стоимость ценных бумаг признается равной нулю.
5-9. В целях настоящей статьи рыночной стоимостью реализуемой ценной бумаги, зарегистрированной за пределами Республики Казахстан, полученной в виде наследования, является рыночная стоимость реализуемой ценной бумаги на дату возникновения права собственности на нее, определенная в отчете или ином документе о результатах оценки, проведенной по договору между независимым оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством того государства, в котором зарегистрирована такая ценная бумага.
При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации о доходах и имуществе за налоговый период, в котором реализовано такое имущество.»;
32) дополнить статьей 332-1 следующего содержания:
«Статья 332-1. Особенности налогообложения операций с цифровыми активами
1. Настоящая статья устанавливает особенности налогообложения операций с цифровыми активами в целях настоящего раздела.
2. Стоимость реализации, приобретения цифрового актива, выраженная в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью, переводится в тенге по рыночному курсу обмена валюты, к которой привязана стоимость такого цифрового актива, определенному на последний рабочий день, предшествующий дате совершения реализации или приобретения цифрового актива.
3. В целях настоящей статьи при расчете стоимости реализации или приобретения одна единица необеспеченного цифрового актива с фиксированной стоимостью приравнивается к одной единице иностранной валюты, к которой привязана стоимость такого цифрового актива.
4. Не является реализацией цифрового актива для стороны, передающей необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью, передача необеспеченного цифрового актива с фиксированной стоимостью с целью обмена на следующее имущество:
цифровой актив;
имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
имущество, подлежащее государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.
5. Передача необеспеченного цифрового актива с фиксированной стоимостью с целью продажи является реализацией цифрового актива, за исключением случаев, когда реализуемый необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью ранее приобретен в результате обмена на другой цифровой актив.
6. Доход, полученный по сделкам с производными финансовыми инструментами, где базовым активом является цифровой актив, определяется как разница между стоимостью полученных цифровых активов при завершении такой сделки и стоимостью использованных в ходе совершения сделки собственных цифровых активов.
7. При определении положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения цифровых активов используется метод учета поступившей первой по времени по международному стандарту финансовой отчетности.
8. В целях применения настоящей статьи критерии отнесения цифрового актива к необеспеченному цифровому активу с фиксированной стоимостью и перечень необеспеченных цифровых активов с фиксированной стоимостью утверждаются уполномоченным органом в сфере цифровых активов по согласованию с уполномоченным органом.
9. Стоимость реализации цифрового актива, за исключением случаев, указанных в пункте 4 настоящей статьи, определяется при:
1) передаче с целью продажи за иностранную или национальную валюту - в размере сделки в соответствующей иностранной или национальной валюте;
2) передаче с целью обмена на необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью - в размере, выраженном в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью, участвующем в сделке;
3) передаче с целью обмена на цифровой актив, за исключением указанного в абзаце третьем настоящего пункта, - в размере стоимости передаваемого цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 настоящей статьи;
4) передаче за пределами Республики Казахстан с целью обмена на любое имущество, за исключением цифрового актива, - в размере стоимости передаваемого цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 настоящей статьи;
5) передаче цифрового актива по договору дарения, наследования - в нулевом размере;
6) отсутствии стоимости реализации цифровых активов - в размере стоимости передаваемого цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 настоящей статьи.
10. Стоимость приобретения цифрового актива, если иное не предусмотрено пунктом 11 настоящей статьи, определяется при:
1) приобретении за иностранную или национальную валюту - в размере сделки в соответствующей иностранной или национальной валюте;
2) приобретении в обмен на необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью - в размере, выраженном в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью, участвующем в сделке;
3) приобретении в обмен на цифровой актив, за исключением указанного в подпункте 2) настоящего пункта, - в размере стоимости приобретенного цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 настоящей статьи;
4) приобретении за пределами Республики Казахстан в обмен на любое имущество, за исключением цифрового актива, - в размере стоимости приобретенного цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 настоящей статьи;
