4) порядок взаимодействия и обмена информацией в Фонде;
5) бюджет службы внутреннего аудита.
29. При разработке политики внутреннего аудита учитываются следующие факторы:
стратегия Фонда;
уровень и виды рисков, присущих деятельности Фонда.
30. Коллегиальный орган по вопросам внутреннего аудита:
1) обеспечивает разработку и согласовывает политику внутреннего аудита, положения о службе внутреннего аудита, годового плана и программу внутреннего аудита;
2) осуществляет мониторинг и контроль за соблюдением Фондом и его работниками политики внутреннего аудита.
3) осуществляет отбор кандидатуры для внутреннего аудитора.
31. Целями внутреннего аудита являются предоставление объективной оценки состояния системы внутреннего контроля, системы управления рисками, корпоративного управления и рекомендаций по их совершенствованию.
32. Служба внутреннего аудита (внутренний аудитор) в своей деятельности руководствуется уставом Фонда, положениями об организации системы внутреннего контроля и службы внутреннего аудита Фонда, а также другими внутренними документами, регламентирующими деятельность Фонда.
33. Служба внутреннего аудита (внутренний аудитор) составляет план внутреннего аудита и программу внутреннего аудита.
План внутреннего аудита основывается на риск - ориентированном подходе, определяющем приоритетные направления внутреннего аудита в соответствии с целями Фонда.
Для реализации плана внутреннего аудита разрабатывается программа внутреннего аудита, которая утверждается руководителем службы внутреннего аудита.
34. В задачи службы внутреннего аудита (внутренний аудитор) входит рассмотрение и обсуждение следующих вопросов:
1) функционирование системы внутреннего контроля;
2) подготовка отчетности для совета директоров о деятельности службы внутреннего аудита;
3) области риска в сделках (операциях) Фонда, которые в текущем году необходимо подвергнуть внутреннему и внешнему аудитам;
4) достоверность и точность финансовой информации, предоставляемой менеджменту;
5) любые существенные недостатки в бухгалтерском учете или внутреннем аудите, выявленные внешними или внутренними аудиторами.
35. Основными функциями службы внутреннего аудита являются:
1) разработка и предоставление на утверждение совету директоров политики, положения, бюджета, плана деятельности службы внутреннего аудита, аудиторского заключения, критериев оценки деятельности Фонда;
2) проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля, а также содействие в постоянном совершенствовании системы внутреннего контроля;
3) проверка полноты применения и эффективности методологии оценки рисков Фонда и системы управления рисками Фонда;
4) проверка деятельности подразделений и предоставление отчета совету директоров по ее результатам;
5) проверка достоверности, полноты раскрытия, объективности, своевременности предоставления подразделениями Фонда соответствующей отчетной или запрашиваемой информации уполномоченному органу, руководству и другим заинтересованным сторонам;
6) обеспечение эффективности и независимости процессов аудита (внутреннего, внешнего);
7) формирование контрольной среды, соответствующей международным профессиональным стандартам внутреннего аудита и требованиям законодательства Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности, об акционерных обществах, о рынке ценных бумаг, посредством проведения регулярных проверок в соответствии с утвержденным планом;
8) контроль за ведением бухгалтерского учета;
9) предоставление рекомендаций совету директоров по совершенствованию внутреннего аудита;
10) оценка принятых управленческих решений в части управления активами и обязательствами;
11) проверка своевременности, правильности, полноты и точности отражения деятельности Фонда в финансовой отчетности и ее соответствия международным стандартам финансовой отчетности;
12) анализ информации, в том числе:
финансовой отчетности в сравнении с предыдущим периодом и запланированными финансовыми показателями;
отчета об инвестициях по видам финансовых инструментов в разрезе инвестиционных портфелей и с указанием балансовой и рыночной стоимости, доходности и общей суммы покупок (продаж);
13) оценка адекватности и эффективности контроля за рисками в сфере корпоративного управления, операционной деятельности Фонда и ее информационных систем;
14) иные функции в пределах компетенции службы внутреннего аудита, предусмотренные внутренними документами Фонда.
36. Служба внутреннего аудита (внутренний аудитор) имеет неограниченный доступ ко всем материалам, сведениям, документам (файлам), информации необходимых для осуществления своих функций, в том числе находящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, без права внесения в них изменений.
37. Не допускается вмешательство Правления Фонда в деятельность внутреннего аудита и внесения корректировок в результаты проверок внутреннего аудита.
38. Правление не участвует в оценке работы службы внутреннего аудита (внутреннего аудитора). Оценка службы внутреннего аудита (внутреннего аудитора) осуществляется советом директоров.
39. Руководитель службы внутреннего аудита (внутренний аудитор):
1) утверждает программу внутреннего аудита;
2) не менее одного раза в год подтверждает совету директоров факт организационной независимости и объективности внутреннего аудита;
3) доводит до сведения совета директоров информацию о фактах нарушения независимости службы внутреннего аудита (возникновение конфликта интересов, ограничения полномочий доступа к материалам, сведениям, документам (файлам) Фонда);
4) не позднее, чем за месяц до начала проведения аудиторской проверки запрашивает письменные заявления от руководящих работников о нижеследующем:
полном раскрытии результатов оценок риска существенного искажения финансовой отчетности;
раскрытии информации о мошеннических действиях или подозрениях в мошенничестве со стороны работников (в том числе уволенных), выполняющего важную роль в системе внутреннего контроля, и других лиц, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность.
40. Работники службы внутреннего аудита (внутренний аудитор) в процессе ежедневной работы:
1) соблюдают (соблюдает) требования законодательства Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности, об акционерных обществах, о рынке ценных бумаг и внутренних документов Фонда;
2) руководствуются (руководствуется) международными профессиональными стандартами внутреннего аудита;
3) выявляют (выявляет) искажения отчетности в результате мошенничества;
4) документируют (документирует) аудиторские решения и доказательства;
5) соблюдают (соблюдает) конфиденциальность информации, полученной при осуществлении своих полномочий;
6) в ходе оценки полученных аудиторских доказательств выполняют (выполняет) процедуры проверки сделок (операций), на предмет мошенничества и несоответствующих основной цели Фонда;
7) руководствуются (руководствуется) принципами оценки надежности аудиторских доказательств:
доказательства, полученные из внешних официальных источников, надежнее полученных из внутренних источников;
доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если ведение бухгалтерского учета и внутреннего контроля эффективны;
доказательства, собранные аудитором, надежнее доказательств, предоставленных структурным подразделением;
доказательства в форме документов и письменных заявлений надежнее заявлений, представленных в устной форме.
При противоречивости доказательств служба внутреннего аудита проводит дополнительные процедуры с целью выяснения достоверного положения дел.
41. Руководитель и работники службы внутреннего аудита (внутренний аудитор) не могут (не может) одновременно являться руководителем и (или) работниками (работником) иных структурных подразделений, а также быть членами (членом) коллегиальных органов.
42. Работники Фонда информируют службу внутреннего аудита о следующих сделках (операциях):
1) любых сделках (операциях) на сумму более 1 (одного) миллиона тенге с оплатой в наличной форме;
2) других сделках (операциях), вызывающих сомнение в их законности.
Приложение 1 к Требованиям
к системе управления рисками и
внутреннего контроля в
акционерном обществе
«Фонд гарантирования
страховых выплат»
Требования к внутренним документам системы управления рисками и внутреннего контроля
1. Объем информации, охватываемый внутренними документами, должен быть достоверным и достаточным для оценки деятельности Фонда и принятия эффективных решений советом директоров, коллегиальных органов, правлением и руководящими работниками.
2. Совет директоров в целях эффективного управления рисками и внутреннего контроля утверждает следующие внутренние документы:
1) корпоративную стратегию;
2) положение об организационно-функциональной структуре Фонда;
3) внутреннюю политику по оплате труда, начислению денежных вознаграждений, а также других видов материального поощрения руководящих работников;
4) учетную политику;
5) положение о сроках и формах представления управленческой отчетности.
3. Корпоративная стратегия разрабатывается правлением и:
1) определяет краткосрочные (до одного года), среднесрочные (от 1 (одного) года до 3 (трех) лет) и долгосрочные (от 3 (трех) и более лет) цели Фонда;
2) содержит:
основные цели и направление деятельности Фонда;
прогнозные значения финансовых и иных показателей деятельности Фонда;
иные вопросы, касающиеся прогнозных показателей деятельности Фонда.
4. Положение об организационно-функциональной структуре Фонда разрабатывается правлением и содержит:
1) структуру, полномочия, коллегиальных органов, правления, службы внутреннего аудита, руководящих работников;
2) квалификационные требования к работникам;
3) порядок взаимодействия и подотчетности;
4) недопущение возложения на работников службы внутреннего аудита, подразделения по управлению рисками (риск-менеджера) функций других подразделений;
5) критерии оценки эффективности деятельности правления, структурных подразделений и работников, в том числе порядок применения мер за невыполнение (ненадлежащее, несвоевременное выполнение) возложенных на них функций и задач.
5. Внутренняя политика (правила) по оплате труда, начислению денежных вознаграждений, а также других видов материального поощрения руководящих работников разрабатывается правлением и регламентирует:
1) принципы, критерии подбора кандидатов на должность членов совета директоров, правления, иных руководящих работников, определения размера вознаграждения;
2) виды, компоненты, основания осуществления вознаграждений (размер фиксированного вознаграждения, другие виды вознаграждений, компенсационных выплат);
3) критерии оценки работы руководящих работников и применения вознаграждений;
4) форму и периодичность отчета правления, предоставляемого совету директоров, касательно освоения бюджета в части произведенных вознаграждений и других компенсационных выплат, обеспечения соответствия руководящих работников квалификационным требованиям уполномоченного органа и требованиям должностной инструкции;
5) иные вопросы, касающиеся кадровой политики Фонда.
6. Учетная политика:
1) разрабатывается правлением в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2) содержит принципы, основы, условия, правила и практику ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;
3) определяет подразделение, ответственное за ежемесячное отслеживание доходов (расходов) в динамике;
4) регламентирует:
требования к оценке стоимости финансовых инструментов на основе модели оценки риска и приведения текущих цен к рыночным;
методику осуществления тестов на обесценение финансового инструмента при отсутствии рыночной стоимости финансового инструмента в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности;
иные вопросы, касающиеся учета и оценки финансовых активов.
7. Положение о сроках и формах представления управленческой отчетности разрабатывается правлением и регламентирует порядок представления правлением, инвестиционным комитетом (инвестиционными комитетами) и подразделением по управлению рисками (риск-менеджера) совету директоров и акционерам Фонда управленческой отчетности, которая включает, но не ограничивается следующим:
финансовую отчетность (в том числе в сравнении с предыдущим периодом прошлых лет и запланированные показатели деятельности);
отчеты об инвестициях (по видам финансовых инструментов, с указанием балансовой и рыночной стоимости, доходности, общей суммы покупок и продаж);
отчет о сравнении объема активов и обязательств;
анализ карты риска Фонда;
иная отчетность по требованию совета директоров и акционеров Фонда.
