Статья 238. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по сомнительным обязательствам
1. При включении суммы сомнительного обязательства по товарам (работам, услугам) в доход ранее принятая в зачет по таким товарам (работам, услугам) сумма налога на добавленную стоимость подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с момента отнесения ее в зачет.
В случае если после исключения из зачета налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата за товары (работы, услуги), сумма налога по указанным товарам (работам, услугам) подлежит восстановлению в зачете в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.
2. В случае признания поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость банкротом исключение из зачета суммы налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет, производится в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении из Государственного регистра юридических лиц поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость, признанного банкротом.
3. Понятие сомнительного обязательства определяется в соответствии со статьей 84 настоящего Кодекса.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан N ДМ-2-1-18/4094 от 24 апреля 2002 года.
Статья 239. Порядок отнесения в зачет налога на добавленную стоимость при наличии оборотов по реализации, не облагаемых налогом на добавленную стоимость
1. По товарам (работам, услугам), используемым для целей необлагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет.
2. При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.
Выбранный метод определения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение налогового года.
3. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет в соответствии с настоящей статьей, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в порядке, установленном настоящим Кодексом. См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 5 июня 2002 года N ДМ-1-2-18/5651.
Статья 240. Пропорциональный метод
1. По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.
2. При осуществлении операций с ценными бумагами для целей пункта 1 настоящей статьи в оборот по реализации включается прирост, полученный при реализации ценных бумаг.
Статья 241. Раздельный метод
1. При определении суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 15 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7115.
2. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, использующие пропорциональный метод отнесения в зачет, имеют право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с получением и реализацией залогового имущества (товаров).
Глава 39. Счет-фактура
Статья 242 изменена Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 242. Счет-фактура
1. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи.
2. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи.
См.: Письмо Министерства государственных доходов РК от 22 июля 2002 года N ДМ-2-1-21/7417.
3. В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса, должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2) фамилия, имя, отчество либо полное наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг), а также номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость поставщика;
См.: Письмо МГД РК от 13 мая 2002 г. № 2-1-18/9685 "Касательно сокращений в названии организационно-правовой формы предприятий в счетах-фактурах".
3) наименование реализуемых товаров (работ, услуг);
4) размер облагаемого оборота;
5) ставка налога на добавленную стоимость;
6) сумма налога на добавленную стоимость;
7) стоимость товаров (работ, услуг) с учетом налога на добавленную стоимость.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 8 февраля 2002 г. N ДМ-2-1-15/1123 "О некоторых вопросах выписки счетов фактур, составления и представления реестров счетов-фактур".
4. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо иными уполномоченными на то должностными лицами.
Налогоплательщики, осуществляющие реализацию электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторского обслуживания, банковских операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, вправе выписывать счета-фактуры по итогам налогового периода.
5. Если иное не установлено настоящим пунктом, размер облагаемого оборота указывается в счете-фактуре отдельно по каждому наименованию товаров (работ, услуг).
Допускается указание общего размера оборота, если к такому счету-фактуре прилагается документ, в котором указывается перечень реализуемых товаров (работ, услуг). При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование.
5-1. В счете-фактуре, выписываемом лизингодателем на передаваемый им предмет лизинга, размер облагаемого оборота указывается исходя из общей суммы всех лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга без включения в них суммы вознаграждения и налога на добавленную стоимость.
5-2. Выписка счетов-фактур на перевозку грузов для отправителей или получателей грузов осуществляется экспедитором, если указанная перевозка производится в соответствии с договором транспортной экспедиции. Размер облагаемого оборота в таких счетах-фактурах указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и другими поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.
Выписка счетов-фактур в соответствии с настоящим пунктом осуществляется в соответствии с правилами, установленными уполномоченным государственным органом.
6. Плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, выписывают счета-фактуры в порядке и по форме, установленным уполномоченным государственным органом.
Плательщики налога на добавленную стоимость, указанные в настоящем пункте, выписывают счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость на общую сумму, не превышающую сумму налога, исчисленного по доходу в соответствии с пунктом 2 статьи 388 настоящего Кодекса.
7. Стоимость товаров (работ, услуг) и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением случаев реализации товаров (работ, услуг) по внешнеторговым контрактам, а также случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
8. Оформление счета-фактуры не требуется в случаях:
1) осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;
2) оформления перевозки пассажиров проездными билетами;
3) при представлении покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет;
4) при предоставлении товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
Статья 243. Составление счетов-фактур при корректировке облагаемого оборота
1. При корректировке размера облагаемого оборота составляется дополнительный счет-фактура, в котором указываются:
1) порядковый номер и дата составления дополнительного счета-фактуры;
2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры, к которому составляется дополнительный счет-фактура;
3) наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг);
4) размер корректировки облагаемого оборота без учета налога на добавленную стоимость;
5) сумма налога на добавленную стоимость.
2. Дополнительный счет-фактура составляется поставщиком товаров (работ, услуг) и подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).
Глава 40. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 244. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 245 настоящего Кодекса, и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.
Статья 245. Ставки налога на добавленную стоимость
1. Ставка налога на добавленную стоимость равняется 16 процентам и применяется к размеру облагаемого оборота, кроме случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.
2. По нулевой ставке облагаются налогом на добавленную стоимость обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные в статьях 222-224 настоящего Кодекса.
3. Ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту равняется 16 процентам от размера облагаемого импорта, установленного статьей 220 настоящего Кодекса.
Статья 246. Налоговый период
1. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.
2. Если среднемесячная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.
См.: Письмо Министерства государственных доходов РК от 31 декабря 2001 г. N ДМ-2-1-15/836, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 6 мая 2002 года N ДМ-2-1-18/4488.
3. Для плательщиков налога на добавленную стоимость, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате в бюджет от осуществления деятельности, на которую распространяется действие указанного специального налогового режима, является налоговый год.
Налоговый период по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате в бюджет от осуществления других видов деятельности, определяется в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи.
Статья 247 изменена Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 247. Налоговая декларация
1. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый налоговый период не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 31 октября 2002 года N УНА-09-2-21/10228, Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 9 января 2003 года N НК-УНК-08-2-15/173.
2. Плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, представляют декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый квартал не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
3. Одновременно с декларацией представляется реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода (в случае, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи, - в течение отчетного квартала). Форма реестра счетов-фактур устанавливается уполномоченным государственным органом.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 24 февраля 2003 г. N НК-УМ-07-2-18/1447 "О реестрах счетов фактур".
Статья 248. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость
1. Если иное не предусмотрено статьей 389 настоящего Кодекса, плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по налогу на добавленную стоимость.
2. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиком в случаях, указанных в статье 250 настоящего Кодекса.
3. Срок уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары может быть изменен в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса.
Статья 249 изменена Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 249. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары
1. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары производится налоговыми органами в случае если:
1) импортируемые товары предназначены для промышленной переработки;
2) импортируемыми товарами являются вода, газ, электроэнергия.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан N ДМ-2-1-15/3924 от 19 апреля 2002 года.
2. Для целей настоящей статьи под промышленной переработкой товаров понимается дальнейшее их использование в процессе производства, если при этом выполняется хотя бы одно из нижеперечисленных условий:
1) полученный после промышленной переработки продукт (товар) имеет отличный от использованных товаров код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков;
2) в процессе производства товары подвергаются химическому воздействию с использованием дополнительного труда.
3. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится без начисления пени на срок не более чем на три месяца со дня принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.
4. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится на основании следующих документов:
заявления по форме, установленной уполномоченным государственным органом;
копии договора (контракта) на поставку товаров.
Для подтверждения права на изменение срока уплаты налоговые органы вправе производить осмотр производственных мощностей плательщика налога на добавленную стоимость.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 января 2003 года N НК-УМ-07-2-18/561.
5. Плательщикам налога на добавленную стоимость, регулярно получающим товары по импорту для промышленной переработки, уполномоченным государственным органом предоставляется разрешение на осуществление таможенного оформления товаров с уплатой налога на добавленную стоимость по измененным срокам, действующее в течение календарного года.
Разрешение, предусмотренное настоящим пунктом, является основанием для таможенного оформления товаров с изменением срока уплаты налога на добавленную стоимость не более чем на три месяца с даты принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом.
Для получения разрешения в уполномоченный государственный орган представляются документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи, а также заключение налогового органа по месту регистрации плательщика налога на добавленную стоимость о наличии у него производственных мощностей и помещений.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 30 мая 2002 г. N ДМ-2-1-15/5356, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 16 августа 2002 года N ДРН-1-2-21/8321.
5-1. Решение об изменении срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, предназначенные для промышленной переработки, принимается налоговыми органами в течение пяти рабочих дней со дня получения от налогоплательщика заявления и подтверждающих документов, установленных настоящей статьей.
6. Погашение сумм налогов, по которым изменены сроки уплаты в соответствии с настоящей статьей, в течение трехмесячного периода налоговые органы производят методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованным товарам.
На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.
7. В случае реализации товаров без промышленной переработки налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса с начислением пени в установленном порядке.
Статья 250 изменена Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 250. Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета
1. Налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета в порядке, установленном настоящей статьей, по импорту следующих товаров:
1) оборудования;
2) сельскохозяйственной техники;
3) грузового подвижного состава автомобильного транспорта;
4) запасных частей, ввозимых для собственных производственных нужд.
Перечень указанных товаров определяется Правительством Республики Казахстан.
См.: Письмо Министерства финансов Республики Казахстан от 14 января 2003 г. N НК-УМ-07-2-17/264.
2. Плательщик налога на добавленную стоимость представляет в таможенный орган копию свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, а также обязательство по отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате по импорту товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Обязательство заполняется в двух экземплярах по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
На основании обязательства выпуск товаров в свободное обращение производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке таможенных платежей, а по подакцизным товарам - и акцизов.
См.также: Письмо НК МФ РК от 24 февраля 2003 г. N НК-УМ-07-2-18/1454 "Касательно уплаты НДС на импорт методом зачета структурными подразделениями, не являющимися самостоятельными плательщиками НДС", Методические указания по организации Центра приема и обработки информации.
3. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в обязательстве, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость как начисленная сумма налога с одновременным отнесением ее в зачет в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.
4. Дальнейшее использование товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан N НК-УНП-17-2-12/488 от 21 января 2003 года.
Глава 41. Взаимоотношения с бюджетом по
налогу на добавленную стоимость
Статья 251. Взаимоотношения с бюджетом в случаях превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
2. По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, возвращается плательщику налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 252 настоящего Кодекса, если выполняются следующие условия:
1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке;
2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке в течение квартала, предшествующего месяцу подачи заявления на возврат, составлял не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.
3. В случае невыполнения условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, превышение возвращается плательщику налога на добавленную стоимость в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке, с учетом его обязательств по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.
4. При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату в соответствии с пунктами 2 и 3 настоящей статьи, учитывается экспорт товаров, по которым поступила валютная выручка на банковские счета налогоплательщика, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 25 апреля 2003 г. N НК-УМ-07-2 18/3329 "О валютной выручке", Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 30 марта 2002 г. N ДМ-2-1-15/3000 "О некоторых вопросах по возврату НДС".
5. Если плательщик налога на добавленную стоимость, имеющий обороты, облагаемые по нулевой ставке, не обратился в налоговый орган с заявлением о возврате сумм налога на добавленную стоимость, то указанное в пункте 2 настоящей статьи превышение зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде, следующем за отчетным налоговым периодом.
6. Кроме случаев, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, возврату подлежит налог на добавленную стоимость:
1) уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств гранта, в порядке, предусмотренном статьей 253 настоящего Кодекса;
2) уплаченный дипломатическими и приравненными к ним представительствами поставщикам по товарам (работам, услугам), предназначенным для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, в случаях, предусмотренных в статье 254 настоящего Кодекса;
3) излишне уплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьями 39 и 40 настоящего Кодекса.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 17 августа 2002 года N ДРН-2-2-18/8337 "О начислении пени на доначисленную сумму налога на добавленную стоимость при наличии переплаты и зачете суммы НДС в счет погашения пени".
Статья 252 изменена Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 252. Возврат налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке
1. По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, возврат налога на добавленную стоимость производится в течение шестидесяти рабочих дней с момента получения налоговым органом заявления о возврате налога, предоставленного плательщиком налога на добавленную стоимость по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и на основании:
1) декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период;
2) документов, необходимых в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса для подтверждения экспорта товаров (работ, услуг);
3) подтверждения достоверности сумм налога, предъявленного к возврату в соответствии с актом налоговой проверки, произведенной налоговым органом.
См.: Приказ Министра государственных доходов Республики Казахстан от 17 января 2002 г. № 48, Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 17 февраля 2003 года N НК-УКН-06-4-18/1234.
2. Возврат налога на добавленную стоимость производится путем:
1) зачета налога на добавленную стоимость в счет погашения имеющейся у плательщика налога на добавленную стоимость налоговой задолженности по другим налогам;
2) зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте товаров;
3) зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса;
4) перечисления денег на банковский счет плательщика налога на добавленную стоимость.
Порядок возврата налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим пунктом определяется уполномоченным государственным органом.
3. Возврат налога на добавленную стоимость на банковский счет плательщика налога на добавленную стоимость производится при отсутствии налоговой задолженности по другим налогам в государственный бюджет.
При наличии налоговой задолженности по другим налогам сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, зачитывается в погашение данной задолженности.
4. В случае если в течение срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, поставщиками плательщика налога на добавленную стоимость не будут устранены нарушения, выявленные при проведении встречной налоговой проверки, возврат налога таким плательщикам налога на добавленную стоимость производится в пределах сумм, по которым не выявлены либо устранены нарушения.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 30 марта 2002 г. N ДМ-2-1-15/3000 "О некоторых вопросах по возврату НДС", Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 21 августа 2002 года N ДРН-1-3-18/8466 .
На сумму налога на добавленную стоимость, подтвержденного в соответствии с настоящей статьей, но не возвращенного в установленные сроки, начисляется пеня в размере 2-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан, за каждый день нарушения срока возврата.
Решение о назначении проверки поставщика для подтверждения достоверности предъявленных к возврату сумм налога на добавленную стоимость принимается в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, с учетом следующих положений:
1) не производятся встречные проверки поставщиков, которые осуществляли реализацию товаров (работ, услуг) указанному налогоплательщику не менее одного раза в месяц в течение двенадцатимесячного периода, предшествующего моменту подачи таким налогоплательщиком заявления на возврат налога на добавленную стоимость, а также поставщиков электро- и теплоэнергии, воды, газа, услуг связи;
2) обязательной проверке подлежат поставщики (за исключением вышеуказанных), которыми выписаны счета-фактуры с указанием налога на добавленную стоимость на сумму более 1 миллиона тенге.
5. Не производится возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренный настоящей статьей, плательщикам налога на добавленную стоимость, осуществляющим расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных для:
1) субъектов малого бизнеса;
2) крестьянских (фермерских) хозяйств;
3) юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции.
Статья 253. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта
1. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых за счет средств гранта, производится налоговыми органами в течение тридцати рабочих дней, если одновременно соблюдаются следующие условия:
1) грант, за счет средств которого приобретаются товары (работы, услуги), предоставлен по линии государств, правительств государств, международных организаций;
2) товары (работы, услуги) приобретаются исключительно в целях, для реализации которых предоставлен грант;
3) реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляется в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей гранта.
2. Возврат налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится грантополучателям в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 3 статьи 252 настоящего Кодекса, на основании документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость из средств гранта.
Перечень документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость из средств гранта, устанавливается уполномоченным государственным органом.
См.: Правила составления Заявления о возврате налога на добавленную стоимость из бюджета, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта.
Статья 254. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан
1. Возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренный подпунктом 2) пункта 6 статьи 251 настоящего Кодекса, производится при условии, если такой возврат предусмотрен международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
2. Возврат сумм налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, осуществляется на основании сводных ведомостей (реестров), составленных этими дипломатическими и приравненными к ним представительствами, и копий документов (счетов-фактур, чеков и т.д.), подтверждающих факт оплаты налога на добавленную стоимость.
Сводные ведомости (реестры) выполняются по форме, установленной уполномоченным государственным органом, и представляются дипломатическими и приравненными к ним представительствами в Министерство иностранных дел Республики Казахстан для подтверждения обмена нотами по соблюдению принципа взаимности при предоставлении льгот по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизу). После подтверждения сводные ведомости (реестры) подлежат передаче в налоговый орган, определяемый уполномоченным государственным органом производить возврат.
Если в документах, прилагаемых к сводным ведомостям (реестрам), суммы налога на добавленную стоимость не будут выделены отдельной строкой, право на получение возврата по налогу будет возможно лишь при получении подтверждения от поставщика товаров (работ, услуг) о включении им налога на добавленную стоимость в счет-фактуру.
3. Возврат налога дипломатическим и приравненным к ним представительствам налоговыми органами осуществляется в течение тридцати рабочих дней после получения сводных ведомостей (реестров) от Министерства иностранных дел Республики Казахстан.
Суммы налога, подлежащие возврату из бюджета, перечисляются на соответствующие счета дипломатических и приравненных к ним представительств.
См.: Совместное письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2002 г. N НК-УМ-07-2-18/11937 и Министерства иностранных дел Республики Казахстан от 23 декабря 2002 г. N УПДК-14-01/2431 "О возврате НДС дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан".
Раздел 9. Акцизы
Глава 42. Общие положения
Статья 255. Применение акцизов
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, а также виды деятельности, перечень которых определен в статье 257 настоящего Кодекса.
Статья 256. Плательщики
1. Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:
1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
2) импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан;
3) осуществляют оптовую, розничную торговлю бензином (за исключением авиационного) и дизельным топливом на территории Республики Казахстан;
4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству на территории Республики Казахстан, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
5) осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан.
См.: Письмо Министерства государственных доходов РК от 29 мая 2002 года N КНД-07-3/5292 "О налогообложении".
2. Плательщиками акцизов с учетом положений пункта 1 настоящей статьи являются также юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения.
Статья 257. Перечень подакцизных товаров и видов деятельности
1. Подакцизными товарами являются:
1) все виды спирта;
2) алкогольная продукция;
3) табачные изделия;
4) прочие изделия, содержащие табак;
5) икра осетровой и лососевой рыбы;
6) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;
7) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
8) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов);
9) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти);
10) сырая нефть, включая газовый конденсат.
2. Подакцизными видами деятельности являются:
1) игорный бизнес;
2) организация и проведение лотерей.
Статья 258. Ставки акцизов
1. Ставки акцизов утверждаются Правительством Республики Казахстан и устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.
2. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.
3. На все виды спирта ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта.
На спирт, реализуемый для производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт, реализуемый лицам, не использующим его для производства алкогольной продукции.
4. На объекты игорного бизнеса Правительством Республики Казахстан устанавливаются максимальный и минимальный пределы базовой ставки акциза из расчета на год.
В пределах установленных базовых ставок на объекты игорного бизнеса местные представительные органы устанавливают единую ставку акциза для всех налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории одной административно-территориальной единицы.
См.: Решение Маслихата города Астаны от 26 июня 2002 года № 175-32-II О ставках акциза на объекты игорного бизнеса по городу Астане, Решение XVIII сессии Алматинского городского Маслихата II созыва от 31 июля 2002 года Об утверждении ставок акцизов на объекты игорного бизнеса в городе Алматы.
Глава 43. Налогообложение подакцизных товаров, производимых,
реализуемых в Республике Казахстан, и подакцизных видов деятельности
Статья 259. Объект обложения
1. Объектом обложения акцизом являются:
1) следующие операции, осуществляемые плательщиком акциза, с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами:
реализация подакцизных товаров;
передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;
