(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ОТ 25 ДЕКАБРЯ 2017 ГОДА №...

Статья дополнена пунктом 3 в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.)

3. Налог на добавленную стоимость, разрешенный к отнесению в зачет, при осуществлении деятельности по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы определяется в размере 85 процентов от суммы налога на добавленную стоимость с облагаемого оборота, определенного в соответствии с пунктом 16 статьи 381 настоящего Кодекса.

Статья 411. Дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

1. Следующие лица вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость:

1) производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, - по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства;

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (действуют с 1 января 2020 г. до 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)

2) юридические лица - по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства. К переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства относятся следующие виды деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:

производство мяса и мясопродуктов;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 29 января 2020 года на вопрос от 14 января 2020 года № 589695 (dialog.egov.kz) «Касательно дополнительного зачета по НДС при осуществлении деятельности по производству мясного фарша и изделий из него»

переработка и консервирование фруктов и овощей;

производство растительных и животных масел и жиров;

переработка молока и производство сыра;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 февраля 2019 года на вопрос от 29 января 2019 года № 532578 (dialog.egov.kz) «Юридическое лицо вправе относить дополнительную сумму НДС в зачет при реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки молока и производства сыра, включенных в класс 10.51 ОКЭД»

производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;

производство готовых кормов для животных;

производство хлеба;

производство детского питания и диетических пищевых продуктов;

производство продуктов крахмалопаточной промышленности;

переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных;

подготовка хлопчатобумажного волокна, хлопка-волокна;

переработка рыбы живой;

производство дрожжей;

производство шоколада, сахаристых кондитерских изделий, печенья и мучных кондитерских изделий длительного хранения при условии заключения налогоплательщиком соглашения в порядке, определенном уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;

производство сахара из сахарной свеклы;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 5 ноября 2018 года на вопрос от 30 октября 2018 года № 521065 (dialog.egov.kz) «Правовые основания для применения статьи 411 Налогового кодекса по отнесению в зачет дополнительной суммы НДС», Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 марта 2019 года на вопросы от 13 февраля 2019 года № 535300 (dialog.egov.kz) «Заготовительная организация не вправе применять положения пп. 2) п. 1 ст. 411 Налогового кодекса по отнесению в зачет дополнительной суммы НДС», Ответ Председателя КГД МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 27 декабря 2020 года № 659307 (dialog.egov.kz) «ТОО, осуществляющее деятельность по производству шоколада, сахаристых кондитерских изделий, печенья и мучных кондитерских изделий длительного хранения, включенную в классы 10.72 и 10.82 ОКЭД, вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС с 1 квартала 2020 года»

3) сельскохозяйственные кооперативы по оборотам по: реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, а также произведенной членами такого кооператива;

реализации продукции, полученной в результате переработки сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, приобретенной у отечественного производителя такой продукции и (или) произведенной членами такого кооператива;

выполнению работ, оказанию услуг по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом, членам такого кооператива в целях осуществления ими оборотов, указанных в настоящем подпункте.

Положения настоящего пункта не распространяются на обороты по реализации подакцизных товаров и продуктов их переработки.

Определение видов деятельности в целях применения настоящего пункта осуществляется в соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 24.05.18 г. № 156-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вправе применять положения настоящей статьи при условии ведения раздельного учета:

оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности;

подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности.

Сумма налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым одновременно в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности, распределяется на суммы налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет и не разрешенного к отнесению в зачет, определяемые по следующим формулам:

НДСрз 1 = НДСзач х О обл / О общ;

НДСрз 2 = НДСзач - НДСрз 1, где:

НДСрз 1 - сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

НДСзач - сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки по товарам, работам, услугам, используемым одновременно в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

О обл - сумма облагаемого оборота за налоговый период, по которому осуществляется ведение раздельного учета в соответствии с настоящей статьей;

О общ - общая сумма оборота, определяемая как сумма оборотов по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности;

НДСрз 2 - сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по иной деятельности. Данная сумма может иметь отрицательное значение.

При наличии необлагаемых оборотов сумма разрешенного к отнесению в зачет налога на добавленную стоимость по иной деятельности определяется с учетом статей 408 и 409 настоящего Кодекса.

По иному обороту такой плательщик налога на добавленную стоимость вправе определять сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом в соответствии со статьей 408 настоящего Кодекса.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 17 апреля 2018 года на вопрос от 11 апреля 2018 года № 492015 (dialog.egov.kz) «Касательно применения подпункта 2) пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса при приобретении импортированного сырья»

3. Не вправе применять положения настоящей статьи налогоплательщики, указанные в подпунктах 1) и 3) части первой пункта 1 настоящей статьи, если юридическое лицо является иностранцем, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

4. Расчет дополнительной суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по следующей формуле:

НДСдз = (НДСобл - НДСрз - НДСпр) × 70%, где:

НДСдз - дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет;

НДСобл - сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи;

НДСрз - сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со статьями 408, 409 и 410 настоящего Кодекса. Такая сумма определяется по подлежащим получению (полученным) товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи;

НДСпр - сумма превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившегося на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом, по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

Полученное нулевое или отрицательное значение не учитывается при исчислении налога на добавленную стоимость за налоговый период.

Глава 47. СЧЕТ-ФАКТУРА

Статья 412. Общие положения

Действие пунктов 1 - 4 было приостановлено до 1 января 2019 года, в период приостановления данные подпункты действовали в редакции статьи 37 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI (см. стар. ред.)

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

1. При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса;

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 настоящего Кодекса;

4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 настоящего Кодекса;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 21 октября 2018 года на вопрос от 12 октября 2018 года № 518690 (dialog.egov.kz) «С 01.01.2019 при реализации импортированного товара все налогоплательщики обязаны выписывать электронный счет-фактуру», Ответ Председателя КГД МФ РК от 21 июня 2018 года на вопрос от 4 июня 2018 года № 501145 (dialog.egov.kz) «Касательно обязательств по выписке счета-фактуры налогоплательщиками, не являющимися плательщиками НДС»

5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 21 февраля 2020 года на вопрос от 28 января 2020 года № 591958 (dialog.egov.kz) «Неплательщик НДС, не являющийся импортером реализуемого товара, при реализации такого товара обязан выписать ЭСФ, за исключением случая, если неплательщиком НДС представлен покупателю чек ККМ»

Пункт дополнен подпунктом 6 в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.)

6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.

Пункт дополнен подпунктом 7 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 апреля 2021 г.)

7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам;

Пункт дополнен подпунктом 8 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 апреля 2021 г.)

8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.

Настоящий подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 19 февраля 2021 года на вопрос от 5 февраля 2021 года № 666291 (dialog.egov.kz) «С 1 апреля 2021 года лица, занимающиеся частной практикой, при совершении гражданско-правовой сделки стоимостью свыше 1000-МРП обязаны выписывать ЭСФ», Ответ Председателя КГД МФ РК от 16 марта 2021 года на вопрос от 12 марта 2021 года № 673232(dialog.egov.kz) «Положения пп. 8) п. 1 ст. 412 Налогового кодекса распространяются на налогоплательщиков, не состоящих на регистрационном учете по НДС», Ответ Председателя КГД МФ РК от 14 апреля 2021 года на вопрос от 31 марта 2021 года № 676207 (dialog.egov.kz) «Для субъектов малого бизнеса, не являющихся плательщиками НДС, планируется приостановление до 1 октября 2021 года обязанности по выписке ЭСФ по сделке на сумму более 1 000 МРП (2,9 млн тенге)», Ответ Председателя КГД МФ РК от 16 апреля 2021 года на вопрос от 4 апреля 2021 года № 677295 (dialog.egov.kz) «О выписке счета-фактуры по сделкам, оборот по которым превышают 1000 МРП», Ответ Председателя КГД МФ РК от 2 июня 2021 года на вопрос от 19 мая 2021 года № 685847 (dialog.egov.kz) «О выписке неплательщиком НДС счетов-фактур по договору на вывоз мусора, отходов, снега на сумму свыше 1000-кратного МРП»

Пункт дополнен подпунктом 9 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 апреля 2021 г.)

9) налогоплательщики - по услугам международной перевозки грузов.

Положения настоящего пункта не применяются при реализации личного имущества физическим лицом, в том числе физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой.

2. Счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:

1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.

Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа;

Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

2) подтверждения информации на интернет-ресурсе уполномоченного органа о невозможности выписки счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур по причине технических ошибок.

После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит введению в информационную систему электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.

3. Счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.

Статья дополнена пунктом 3-1 в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.)

3-1. Перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур, утверждается уполномоченным органом и размещается на его интернет-ресурсе.

4. Выписка счета-фактуры на бумажном носителе производится в порядке, определенном пунктами 5 - 12 настоящей статьи, по форме, определяемой налогоплательщиком самостоятельно.

5. В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер счета-фактуры;

2) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);

в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика;

в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;

4) дата выписки счета-фактуры;

5) в случаях, предусмотренных статьей 416 настоящего Кодекса, статус поставщика - комитент или комиссионер;

Подпункт 6 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

6) в случае реализации подакцизных товаров - дополнительно сумма акциза, если такая реализация является объектом обложения акцизом в соответствии с положениями раздела 11 настоящего Кодекса;

7) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

8) размер облагаемого (необлагаемого) оборота;

9) ставка налога на добавленную стоимость;

10) сумма налога на добавленную стоимость;

11) стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость;

Подпункт 12 введен в действие с 1 января 2021 г.

12) в отношении товаров - код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 12 апреля 2021 года на вопрос от 2 апреля 2021 года № 676757 (dialog.egov.kz) «В зависимости от признака происхождения реализуемого товара, код ТН ВЭД указывается при выписке счета-фактуры в электронной форме, и на бумажном носителе в обязательном порядке»

Пункт дополнен подпунктом 13 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.)

13) в случае реализации товаров, работ, услуг по договору о государственных закупках - дата и номер договора о государственных закупках.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 01 октября 2018 года на вопрос от 19 сентября 2018 года № 515661/1 (dialog.egov.kz) «В счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, необходимо указывать реквизиты, предусмотренные п. 5 ст. 412 НК», Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 февраля 2019 года на вопрос от 16 января 2019 года № 530675 (dialog.egov.kz) «Касательно указания кода ТН ВЭД при заполнении раздела «G» электронного счета-фактуры», Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 февраля 2021 года на вопрос от 17 февраля 2021 года № 668679 (dialog.egov.kz) «Касательно указания номера договора по госзакупкам при выписке счета-фактуры»

6. В счете-фактуре размер облагаемого оборота указывается отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг.

В случае выписки счетов-фактур на бумажном носителе допускается указание общего размера оборота, если к такому счету-фактуре прилагается документ, содержащий данные, указанные в подпунктах 7) -11) пункта 5 настоящей статьи. При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование.

7. Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан.

Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте:

1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 386, 447 и 449 настоящего Кодекса;

3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 387 настоящего Кодекса;

4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 3 статьи 393 настоящего Кодекса.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 30 декабря 2019 года на вопрос от 27 ноября 2019 года № 582681 (dialog.egov.kz) «В каких случаях может производиться выписка ЭСФ в иностранной валюте»

8. В случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения:

1) требований, установленных подпунктами 3) и 5) пункта 5 настоящей статьи, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения юридического лица;

2) требования, установленного подпунктом 2) пункта 5 настоящей статьи, в счете-фактуре указывается идентификационный номер юридического лица. При этом в случае указания реквизитов структурного подразделения юридического лица в соответствии с подпунктом 1) настоящего пункта указывается идентификационный номер такого структурного подразделения.

9. Налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса:

1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость;

2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС».

10. Налогоплательщики вправе в счете-фактуре, выписываемом на бумажном носителе, указать дополнительные сведения, не предусмотренные настоящей статьей.

11. Счет-фактура на бумажном носителе выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг.

12. Счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, заверяется:

для юридических лиц - подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью, содержащей название и указание организационно-правовой формы, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 13 августа 2018 года на вопрос от 30 июля 2018 года № 509726 (dialog.egov.kz) «Отсутствие печати на бумажном варианте счета-фактуры допускается только в случае, если поставщик не должен иметь печать»

для индивидуальных предпринимателей - печатью (при ее наличии), содержащей фамилию, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование, а также подписью индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то приказом налогоплательщика. При этом копия приказа должна быть доступна для визуального ознакомления получателей товаров, работ, услуг.

Получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием представить заверенную уполномоченным на то лицом копию приказа о назначении лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры, а поставщик обязан выполнить данное требование в день обращения получателя товаров, работ, услуг.

Структурное подразделение юридического лица, являющееся поставщиком товаров, работ, услуг, по решению налогоплательщика вправе заверять выписанные им счета-фактуры печатью такого структурного подразделения, содержащей название и указание организационно-правовой формы юридического лица, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать.

Счет-фактура, выписанный уполномоченным представителем участников простого товарищества (консорциума), в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 200 настоящего Кодекса, заверяется печатью уполномоченного представителя, содержащей название и указание организационно-правовой формы, а также подписями руководителя и главного бухгалтера такого уполномоченного представителя.

В случае, если в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой руководитель или индивидуальный предприниматель ведет бухгалтерский учет лично, вместо подписи главного бухгалтера указывается «не предусмотрен».

Счет-фактура, выписанный в электронной форме, заверяется электронной цифровой подписью.

В пункт 13 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

13. Выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, не требуется в случаях:

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 18 марта 2019 года на вопрос от 25 февраля 2019 года № 537365 (dialog.egov.kz) «Выписка счета-фактуры не требуется в случае реализации материалов и обедов сотрудникам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа»

3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 21 ноября 2019 года на вопрос от 4 ноября 2019 года № 578875 (dialog.egov.kz) «Услуга по повторному подключению к электроэнергии не относится к коммунальным услугам для целей исчисления НДС»

4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

Подпункт 5 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 февраля 2019 года на вопрос от 15 января 2019 года № 530501 (dialog.egov.kz) «Безвозмездная передача новогодних подарков для сотрудников компании относится к оборотам по реализации, облагаемым НДС»

6) оказания услуг, предусмотренных статьей 397 настоящего Кодекса;

Пункт дополнен подпунктом 7 в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.)

7) оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта не применяются в случае реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 настоящего Кодекса.

В случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик вправе производить выписку одного счета-фактуры по реализованным в течение дня товарам, расчеты по которым соответствуют условиям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) части первой настоящего пункта.

В пункт 14 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 апреля 2021 г.) (см. стар. ред.)

14. В случаях, предусмотренных подпунктами 1) и 2) части первой пункта 13 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги. При этом в случаях, предусмотренных подпунктами 3) и 4) пункта 13 настоящей статьи, выписка счета-фактуры осуществляется по месту реализации товаров, работ, услуг.

В случае, предусмотренном подпунктом 4) части первой пункта 13 настоящей статьи, получатель услуг вправе обратиться с требованием выписать документ, подтверждающий факт проезда физического лица, или счет-фактуру к поставщику таких услуг, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе работ, услуг реквизитов физического лица, которому оказана услуга по перевозке.

В случае приобретения товаров, работ, услуг у налогоплательщика, указанного в подпункте 8) части первой пункта 1 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение срока, установленного пунктом 2 статьи 413 настоящего Кодекса, обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 31 декабря 2019 года на вопрос от 27 ноября 2019 года № 582402/1 (dialog.egov.kz) «О порядке и сроках выписки счета-фактуры на юридическое лицо, если ранее такой счет-фактура был оформлен на физическое лицо»

15. Особенности выписки счетов-фактур в отдельных случаях установлены статьями 414 - 418 настоящего Кодекса.

Статья 413. Сроки выписки счетов-фактур

1. Счет-фактура выписывается:

В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введены в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.)

1) при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, за исключением магистральных газопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 настоящего Кодекса, - по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации;

2) в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 10 февраля 2020 года на вопрос от 28 января 2020 года № 591980 (dialog.egov.kz) «О выписке счета-фактуры при вывозе товара с помещением под таможенную процедуру экспорта»

3) при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура;

Пункт дополнен подпунктом 6 в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введено в действие с 1 января 2018 г.)

3-1) при реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, - не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам приходится дата совершения оборота по реализации;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 октября 2019 года на вопрос от 3 октября 2019 года № 573215 (dialog.egov.kz) «О документах, относящихся к определению товарораспорядительных документов при реализации нефтепродуктов», Ответ Председателя КГД МФ РК от 25 февраля 2021 года на вопрос от 18 февраля 2021 года № 668845 (dialog.egov.kz) «О порядке выписки счета-фактуры при реализации талонов на бензин»

4) в остальных случаях - не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 21 июня 2019 года на вопрос от 4 июня 2019 года № 553226 (dialog.egov.kz) «Если дата совершения оборота приходится на 1 число месяца, то счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 16 числа этого месяца», Ответ Председателя КГД МФ РК от 2 февраля 2020 года на вопрос от 20 января 2020 года № 590493 (dialog.egov.kz) «О правомерности выписки арендодателем счета-фактуры в адрес арендатора по итогам квартала», Ответ Председателя КГД МФ РК от 20 декабря 2020 года на вопрос от 14 декабря 2020 года № 657225 (dialog.egov.kz) «Подтверждающим факт доставки товара в рамках договора о госзакупках является дата оформления сторонами акта приема-передачи товара, при этом акт приема-передачи товара не является товарораспорядительным документом»

2. В целях выполнения требований пункта 14 статьи 412 настоящего Кодекса выписка счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса.

3. Исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру.

4. Сроки выписки дополнительного счета-фактуры установлены статьей 420 настоящего Кодекса.

При несоблюдении требований статьи 197 настоящего Кодекса дополнительный счет-фактура выписывается лизингодателем в срок не позднее пятнадцати календарных дней с даты наступления такого случая.

Статья 414. Особенности выписки счетов-фактур при реализации печатных изданий и иной продукции средств массовой информации

В случае реализации периодических печатных изданий или иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях, счет-фактура выписывается не позднее пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

Налогоплательщик вправе выписать счет-фактуру ранее даты совершения оборота на весь оборот по реализации, дата совершения которого приходится на календарный год. При этом в счете-фактуре отдельно указываются размер оборота по реализации и соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, приходящиеся на каждый налоговый период, входящий в такой календарный год.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 11 мая 2018 года на вопрос от 28 апреля 2018 года № 495216 (dialog.egov.kz) «Касательно сроков выписки счетов-фактур и определения даты оборота по реализации по услугам обеспечения доступа к информации, размещаемой на интернет-ресурсе»

Статья 415. Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами

1. Выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.

Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.