влечет штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере семидесяти, на субъектов среднего предпринимательства - в размере ста сорока, на субъектов крупного предпринимательства - в размере четырехсот месячных расчетных показателей.
Статья дополнена частью 7 в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 364-V
7. Невыполнение, несвоевременное выполнение товарной биржей обязанности по размещению на собственном интернет-ресурсе результатов биржевых торгов -
влекут предупреждение.
Статья дополнена частью 7 в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 364-V
8. Деяния, предусмотренные частью седьмой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влекут штраф на юридическое лицо в размере трехсот месячных расчетных показателей.
Статья дополнена частью 9 в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 364-V (введено в действие с 1 января 2017 г.)
9. Несоблюдение товарной биржей обязательных требований к электронной торговой системе товарных бирж -
влечет предупреждение.
Статья дополнена частью 10 в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 364-V (введено в действие с 1 января 2017 г.)
10. Деяние, предусмотренное частью девятой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф на юридическое лицо в размере трехсот месячных расчетных показателей.
Статья дополнена частью 11 в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 364-V; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (см. стар. ред.)
11. Непредставление, несвоевременное представление, а равно представление заведомо ложных форм отчетности товарными биржами уполномоченному органу в области регулирования торговой деятельности -
влекут предупреждение.
Статья дополнена частью 12 в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 364-V
12. Деяния, предусмотренные частью одиннадцатой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влекут штраф на юридическое лицо в размере ста пятидесяти месячных расчетных показателей.
Статья дополнена частью 13 в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 364-V
13. Неисполнение товарной биржей режимов проведения биржевых торгов -
влечет штраф на юридическое лицо в размере ста месячных расчетных показателей.
Статья дополнена частью 14 в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 364-V
14. Деяние, предусмотренное частью тринадцатой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф на юридическое лицо в размере трехсот месячных расчетных показателей.
Статья дополнена частью 15 в соответствии с Законом РК от 27.10.15 г. № 364-V (введено в действие с 1 января 2017 г.)
15. Неисполнение клиринговыми центрами товарных бирж обязанности по наличию аппаратно-программного комплекса, обеспечивающего автоматизацию процесса клиринговой деятельности, -
влечет штраф на юридическое лицо в размере трехсот месячных расчетных показателей.
Глава 16. Административные правонарушения
в области налогообложения
Статья 269. Нарушение срока постановки на регистрационный учет в органе государственных доходов
Часть 1 изложена в редакции Закона РК от 29.03.16 г. № 479-V (введено в действие с 1 января 2017 г.) (см. стар. ред.)
1. Нарушение установленных законодательными актами Республики Казахстан сроков подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката и уведомления о регистрационном учете индивидуального предпринимателя, регистрационном учете по отдельным видам деятельности -
влечет предупреждение.
2. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф на физических лиц в размере восьми, на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере пятнадцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.
В часть 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.12.17 г. № 127-VI (см. стар. ред.)
3. Нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи налогового заявления в орган государственных доходов о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость -
влечет штраф в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.
См.: Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 22 мая 2018 года № КГД-02-17438-КГД-13373, Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 июля 2019 года на вопрос от 25 июня 2019 года № 556156 (dialog.egov.kz) «Об административной ответственности в случае несвоевременной постановки на регистрационный учет по НДС»
Статья 270. Неправомерное осуществление деятельности при применении специального налогового режима
1. Применение специального налогового режима с нарушением условий, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан для этого режима, -
влечет предупреждение.
2. Действие, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере пятнадцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.
3. Нарушение индивидуальным предпринимателем срока подачи расчета стоимости патента либо налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности -
влечет предупреждение.
4. Деяние, предусмотренное частью третьей настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф в размере пятнадцати месячных расчетных показателей.
Статья 271. Осуществление деятельности в период действия решения органа государственных доходов о приостановлении представления налоговой отчетности
1. Осуществление деятельности лицами в период действия решения органа государственных доходов о приостановлении представления налоговой отчетности -
влечет предупреждение.
2. Действие, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере сорока, на субъектов среднего предпринимательства - в размере сорока пяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.
См. изменения в статью 272 - Закон РК от 18 ноября 2015 года № 412-V (вводятся в действие с 1 января 2021 года)
Заголовок изложен в редакции Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
Статья 272. Непредставление налоговой отчетности, а также документов, необходимых для определения прибыли контролируемой иностранной компании
1. Непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, -
влечет предупреждение.
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 17 марта 2020 года на вопрос от 12 марта 2020 года № 600053 (dialog.egov.kz) «В случае отзыва формы 320.00 методом замены не возникает состава правонарушения», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 мая 2020 года на вопрос от 6 мая 2020 года № 613826 (dialog.egov.kz) «Если форма 328.00 отозвана методом замены, то не возникает состава правонарушения»
2. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, за исключением деяния, указанного в части третьей настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере тридцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере сорока пяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.
Часть 3 изложена в редакции Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
3. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, выразившееся в непредставлении в срок, установленный законами Республики Казахстан, налоговых регистров, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф на налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу, в размере пятисот пятидесяти месячных расчетных показателей.
4. Исключена в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
Часть 5 изложена в редакции Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
5. Непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов документов, необходимых для определения суммы финансовой прибыли или части финансовой прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей налогообложению в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), -
влечет штраф на физических лиц в размере ста, на субъектов малого предпринимательства - в размере ста пятидесяти, на субъектов среднего предпринимательства - в размере двухсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятисот месячных расчетных показателей.
Заголовок статьи 273 изложен в редакции Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.) (см. стар. ред.)
Статья 273. Непредставление, отказ в представлении отчетности по мониторингу сделок, отчетности по трансфертному ценообразованию, документов, необходимых для осуществления контроля при трансфертном ценообразовании
1. Непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов отчетности по мониторингу сделок в срок, установленный законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также непредставление в срок, установленный уполномоченным органом, либо отказ в представлении налогоплательщиком документов (в том числе в электронном виде), необходимых для осуществления контроля при трансфертном ценообразовании, -
влекут штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере ста, на субъектов среднего предпринимательства - в размере двухсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере трехсот пятидесяти месячных расчетных показателей.
2. Выявление расхождений более двухтысячекратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, между данными отчетности по мониторингу сделок и данными, полученными в ходе проверки, -
влечет штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере ста, на субъектов среднего предпринимательства - в размере двухсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере трехсот месячных расчетных показателей.
3. Действия (бездействие), предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влекут штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере ста двадцати пяти, на субъектов среднего предпринимательства - в размере двухсот пятидесяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере семисот пятидесяти месячных расчетных показателей.
Статья дополнена частью 4 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.)
4. Непредставление, недостоверное или неполное представление, отказ в представлении налогоплательщиком в орган государственных доходов отчетности по трансфертному ценообразованию в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, -
влекут штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере двухсот пятидесяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятисот месячных расчетных показателей.
Статья дополнена частью 5 в соответствии с Законом РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введено в действие с 1 января 2019 г.)
5. Действия (бездействие), предусмотренные частью четвертой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влекут штраф на субъектов среднего предпринимательства в размере пятисот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере тысячи месячных расчетных показателей.
См. изменения в статью 274 - Закон РК от 18 ноября 2015 года № 412-V (вводятся в действие с 1 января 2021 года)
Статья 274. Нарушение мер финансового контроля
В часть 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 272-V (см. стар. ред.)
1. Умышленное непредставление или представление неполных, недостоверных деклараций и сведений о доходах и имуществе, являющихся объектом налогообложения, лицом, занимающим государственную должность, лицом, уволенным с государственной службы по отрицательным мотивам, а равно супругом (супругой) указанных лиц в сроки, установленные законодательством Республики Казахстан, -
влечет штраф в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 3 июля 2018 года на вопрос от 14 июня 2018 года № 502935/1 (dialog.egov.kz) «Касательно представления сведений по совместному имуществу в декларации о доходах и имуществе ф. 230.00 государственными служащими»
2. Действие, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф в размере двухсот месячных расчетных показателей.
Статья 274 дополнена примечанием в соответствии с Законом РК от 02.07.18 г. № 168-VI (введено в действие с 1 января 2018 года)
Примечание. Лицо, представившее неполные, недостоверные декларацию и сведения о доходах и имуществе, являющихся объектом налогообложения, не подлежит административной ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае устранения нарушения путем представления дополнительной налоговой отчетности и (или) дополнительной по уведомлению налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
См.: Нормативное постановление Верховного Суда Республики Казахстан от 6 октября 2017 года № 7 «О некоторых вопросах применения судами норм Особенной части Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 мая 2020 года на вопрос от 16 мая 2020 года № 616703/1 (dialog.egov.kz) «Касательно рассмотрения дела об административном правонарушении в случае несвоевременного представления налоговой декларации»
В статью 275 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.11.15 г. № 400-V (введено в действие с 1 января 2017 г.) (см. стар. ред.)
Статья 275. Сокрытие объектов налогообложения и иного имущества, подлежащих отражению в налоговой отчетности
В часть 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.01.19 г. № 217-VI (см. стар. ред.)
1. Сокрытие налогоплательщиком объектов налогообложения -
влечет штраф на физических лиц, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации, на субъектов среднего предпринимательства, на субъектов крупного предпринимательства в размере двухсот процентов от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения.
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 июня 2019 года на вопрос от 29 мая 2019 года № 552567 (dialog.egov.kz) «Об уплате фиксированного налога при наложении штрафа за сокрытие объектов налогообложения (детские игровые автоматы)»
В часть 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.01.19 г. № 217-VI (см. стар. ред.)
2. Действия (бездействие), предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влекут штраф на физических лиц, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации, на субъектов среднего предпринимательства, на субъектов крупного предпринимательства в размере трехсот процентов от суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения.
В часть 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.12.17 г. № 127-VI (см. стар. ред.)
3. Сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами Республики Казахстан, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, подлежащих отражению в декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, совершенное путем их неотражения в декларации по индивидуальному подоходному налогу, -
влечет штраф в размере ста месячных расчетных показателей.
В часть 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.12.17 г. № 127-VI (см. стар. ред.)
4. Неустранение нарушений, установленных частью третьей настоящей статьи, в течение года после наложения административного взыскания -
влечет штраф в размере двухсот месячных расчетных показателей.
Статья дополнена частью 5 в соответствии с Законом РК от 28.12.17 г. № 127-VI
5. Совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость -
влечет штраф в размере пятнадцати процентов от суммы оборота за период непостановки на учет.
См.: Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 22 мая 2018 года № КГД-02-17438-КГД-13373, Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 июня 2019 года на вопрос от 3 июня 2019 года № 553180 (dialog.egov.kz) «Административная ответственность в случае нарушения срока подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет по НДС»
Примечание изложено в редакции Закона РК от 13.11.15 г. № 400-V (введено в действие с 1 января 2017 г.) (см. стар. ред.)
Примечания. 1. Для целей части первой настоящей статьи под сокрытием объектов налогообложения понимается также непринятие налогоплательщиком на учет товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза.
2. Для целей частей третьей и четвертой настоящей статьи административная ответственность возникает в отдельности по каждому объекту имущества, подлежащего государственной или иной регистрации (учету), права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства, а также по каждому банковскому счету в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.
3. Для целей части третьей настоящей статьи непредставление лицом декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан приравнивается к неотражению сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами Республики Казахстан, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.
Примечания дополнены пунктом 4 в соответствии с Законом РК от 28.12.17 г. № 127-VI
4. Для целей части пятой настоящей статьи под совершением оборота понимается облагаемый оборот, определяемый в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
Статья 276. Отсутствие учетной документации и нарушение ведения налогового учета
1. Отсутствие у налогоплательщика учетной документации и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению учетной документации, установленных законодательством Республики Казахстан, -
влекут предупреждение.
2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влекут штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере двадцати пяти, на субъектов среднего предпринимательства - в размере пятидесяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере семидесяти пяти месячных расчетных показателей.
В часть 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.12.17 г. № 127-VI (см. стар. ред.)
3. Неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) -
влечет предупреждение.
Статья дополнена частью 4 в соответствии с Законом РК от 28.12.17 г. № 127-VI
4. Действие, предусмотренное частью третьей настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере трех, на субъектов среднего предпринимательства - в размере пяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере десяти процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).
Примечание. Под отсутствием у налогоплательщика учетной документации понимается отсутствие бухгалтерской документации и (или) налоговых форм, налоговой учетной политики, иных документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
Статья 277. Уклонение от уплаты начисленных (исчисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет
Уклонение от уплаты начисленных (исчисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенное путем осуществления налогоплательщиком взаиморасчетов с третьими лицами при наличии задолженности в период действия распоряжения органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по кассе, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, -
влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере пятнадцати месячных расчетных показателей, на субъектов среднего предпринимательства - в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти процентов от суммы произведенных расчетов.
Статья 278. Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет
В часть 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.01.19 г. № 217-VI (см. стар. ред.)
1. Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации, расчете, заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, -
влечет штраф на физических лиц в размере десяти месячных расчетных показателей, на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере пятидесяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере восьмидесяти процентов от начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет.
См.: Письмо КГД МФ РК от 9 сентября 2016 года № КГД-02-49133-КГД-22202 «Относительно административной ответственности по части первой статьи 278 КоАП РК по прекращенным уголовным делам по нереабилитирующим основаниям», Ответ Министра юстиции РК от 11 мая 2018 года на вопрос от 4 мая 2018 года № 496256 (dialog.egov.kz) «О праве главных специалистов органов государственных доходов рассматривать дела об административных правонарушениях по ч.1 ст. 278 КоАП»
2. Занижение налогоплательщиком сумм текущих платежей в расчете, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, -
влечет штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации, на субъектов среднего предпринимательства в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти процентов от заниженной суммы текущих платежей.
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 мая 2018 года на вопрос от 16 мая 2018 года № 498029 (dialog.egov.kz) «В случае представления дополнительной декларации в действиях налогоплательщика будут содержаться признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью второй статьи 278 КоАП»
Часть 3 изложена в редакции Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
3. Превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, -
влечет штраф в размере двадцати процентов от суммы превышения фактического налога.
4. Исключена в соответствии с Законом РК от 29.12.14 г. № 272-V (см. стар. ред.)
Примечания.
1. Для целей части первой настоящей статьи при определении суммы административного взыскания по начисленной сумме налога на добавленную стоимость учитывается сумма переплаты по налогу на добавленную стоимость по лицевому счету налогоплательщика на дату установленного срока уплаты налога на добавленную стоимость за налоговый период.
В случае налоговой проверки более одного налогового периода сумма переплаты по лицевому счету на дату установленного срока уплаты за каждый последующий налоговый период определяется с учетом начисленной и (или) уменьшенной суммы налога на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды, включенные в данную налоговую проверку.
2. Для целей части первой настоящей статьи в случае, если лицо подлежит административной ответственности за занижение сумм косвенных налогов в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, такое лицо не подлежит административной ответственности отдельно за занижение указанных сумм косвенных налогов в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам.
3. Для целей части третьей настоящей статьи лицо также подлежит административной ответственности в случае непредставления в течение налогового периода расчетов авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих представлению в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. При этом исчисленная сумма авансовых платежей приравнивается к нулю.
Пункт 4 изложен в редакции Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введены в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
4. Для целей части третьей настоящей статьи при определении превышения не учитываются:
превышение, образовавшееся в связи с произведенной корректировкой налога на добычу полезных ископаемых в соответствии с пунктом 3 статьи 742 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
корпоративный подоходный налог, исчисленный с суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемой в соответствии со статьей 297 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
Статья 279. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
1. Неудержание или неполное удержание налоговым агентом сумм налогов, подлежащих удержанию и (или) перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, -
влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти процентов от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.
2. Неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, -
влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере пяти, на субъектов среднего предпринимательства - в размере десяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере двадцати месячных расчетных показателей.
Примечание. Лицо не подлежит привлечению к административной ответственности, предусмотренной настоящей статьей, по удержанным (подлежащим удержанию) суммам налогов, выявленным налоговым агентом самостоятельно и указанным в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет не позднее трех рабочих дней со дня представления дополнительной налоговой отчетности в орган государственных доходов.
В статью 280 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.01.19 г. № 217-VI (см. стар. ред.)
Статья 280. Выписка фиктивного счета-фактуры
Выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры -
влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере ста, на субъектов среднего предпринимательства - в размере двухсот, на субъектов крупного предпринимательства - в размере трехсот процентов от суммы налога на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру.
Примечание. Фиктивным счетом-фактурой признается счет-фактура, выписанный плательщиком, не состоящим на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость, а равно лицом, фактически не производившим выполнение работ, оказание услуг, отгрузку товаров, и включающий в себя сумму налога на добавленную стоимость.
См.: Нормативное постановление ВС РК от 29 июня 2017 года № 4 «О судебной практике применения налогового законодательства», Методические рекомендации о некоторых вопросах признания сделок недействительными (утверждены Председателем Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 5 сентября 2019 года)
Кодекс дополнен статьей 280-1 в соответствии с Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V (введено в действие с 1 января 2016 г.); изложена в редакции Закона РК от 28.12.17 г. № 127-VI (см. стар. ред.)
Статья 280-1. Нарушение порядка выписки счетов-фактур, а также нарушение системы учета перемещения товаров, включенных в перечень
1. Невыписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме -
влечет предупреждение.
2. Действие, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере сорока, на субъектов среднего предпринимательства - в размере ста, на субъектов крупного предпринимательства - в размере ста пятидесяти месячных расчетных показателей.
3. Выписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока -
влечет предупреждение.
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 декабря 2019 года на вопрос от 3 декабря 2019 года № 583585 (dialog.egov.kz) «Налоговым кодексом и Правилами выписки ЭСФ предусмотрена норма, позволяющая внести изменения в дату совершения оборота, указываемую в счете-фактуре», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 декабря 2019 года на вопрос от 18 декабря 2019 года № 585812 (dialog.egov.kz) «Предоставление исправленного ЭСФ не образует состав правонарушения, предусмотренного частью третьей ст. 280-1 КоАП», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 февраля 2020 года на вопрос от 29 января 2020 года № 592155 (dialog.egov.kz) «Каждое нарушение срока выписки счета-фактуры в электронной форме образует самостоятельный состав административного правонарушения»
4. Действие, предусмотренное частью третьей настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере пятидесяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере ста месячных расчетных показателей.
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 августа 2019 года на вопрос от 24 июля 2019 года № 559953 (dialog.egov.kz) «Касательно наложения взысканий по административным правонарушениям, связанным с нарушением срока выписки ЭСФ», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 декабря 2019 года на вопрос от 21 ноября 2019 года № 581675 (dialog.egov.kz) «О наложении административных взысканий за нарушения, связанные с несвоевременной выпиской ЭСФ»
5. Отсутствие заверенных печатью органов государственных доходов товаросопроводительных документов, оформление которых предусмотрено при вывозе за пределы территории Республики Казахстан товаров, включенных в перечень в нарушение системы учета перемещения товаров, -
влечет штраф в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.
См. Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 декабря 2018 года на вопрос от 28 ноября 2018 года № 524656 (dialog.egov.kz) «Наличие нескольких товаросопроводительных документов, не заверенных органами госдоходов, образует самостоятельный состав административного правонарушения по каждому из них», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 февраля 2019 года на вопрос от 28 января 2019 года № 532420 (dialog.egov.kz) «За отсутствие заверенных печатью органов госдоходов товаросопроводительных документов, оформление которых предусмотрено при вывозе товаров за пределы территории Республики Казахстан, экспортеров привлекают к административной ответственности», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 июня 2019 года на вопрос от 25 июня 2019 года № 556044 (dialog.egov.kz) «Касательно представления в органы государственных доходов заявления о заверении товаросопроводительных документов»
6. Действие, предусмотренное частью пятой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф в размере ста месячных расчетных показателей.
Примечание. Под товарами, включенными в перечень, следует понимать товары, код единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и наименование которых включены в перечень товаров в соответствии с протоколом о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза, ратифицированным Законом Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года.
См.: Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 29 марта 2017 года № КГД-08-2-17021-КГД-79511
Статья 281. Нарушение законодательства Республики Казахстан в области государственного регулирования производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов и подакцизных товаров, за исключением биотоплива, этилового спирта и алкогольной продукции
Действие части 1 было приостановлено с 1 января 2018 г. до 1 января 2020 г., в период приостановления данная часть действовала в редакции статьи 3 Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI (см. стар. ред.)
Часть 1 изложена в редакции Закона РК от 25.12.17 г. № 122-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)
1. Непредставление либо несвоевременное представление декларации на нефтепродукты, на табачные изделия, а равно непредставление либо несвоевременное представление сведений, необходимых для осуществления мониторинга, -
