(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ОТ 25 ДЕКАБРЯ 2017 ГОДА №...

иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан для участия в мероприятиях республиканского и международного значения (симпозиумы, конференции и иные политические, культурные, научные и спортивные мероприятия);

иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан по приглашению Администрации Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, Парламента Республики Казахстан, Конституционного Совета Республики Казахстан, Верховного Суда Республики Казахстан, Центральной избирательной комиссии Республики Казахстан, Канцелярии Премьер-Министра Республики Казахстан, государственных органов, акиматов областей, городов республиканского значения и столицы;

иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан с гуманитарной помощью, согласованной с заинтересованными государственными органами Республики Казахстан;

сотрудникам международных организаций, направляющимся в Республику Казахстан по служебным делам;

иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан по приглашению иностранных дипломатических представительств и консульских учреждений, а также международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, на основе принципа взаимности;

инвесторских виз;

лицам казахской национальности, не являющимся гражданами Республики Казахстан;

детям до 16 лет, на основе принципа взаимности;

6) за выдачу виз:

членам иностранных официальных делегаций и сопровождающим их лицам, направляющимся в Республику Казахстан;

иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан для участия в мероприятиях республиканского и международного значения (симпозиумы, конференции и иные политические, культурные, научные и спортивные мероприятия);

иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан по приглашению Администрации Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, Парламента Республики Казахстан, Конституционного Совета Республики Казахстан, Верховного Суда Республики Казахстан, Центральной избирательной комиссии Республики Казахстан, Управления делами Президента Республики Казахстан, Канцелярии Премьер-Министра Республики Казахстан;

иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан с гуманитарной помощью, согласованной с заинтересованными государственными органами Республики Казахстан;

сотрудникам международных организаций, направляющимся в Республику Казахстан по служебным делам;

иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан по приглашению иностранных дипломатических представительств и консульских учреждений, а также международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, на основе принципа взаимности;

иностранцам - владельцам дипломатических и служебных паспортов, направляющимся в Республику Казахстан по служебным делам;

детям до 16 лет, на основе принципа взаимности;

лицам казахской национальности, не являющимся гражданами Республики Казахстан;

бывшим гражданам Республики Казахстан, постоянно проживающим за границей и направляющимся в Республику Казахстан на похороны близких родственников;

инвесторских виз;

служебных виз;

дипломатических виз;

7) за выдачу повторных виз взамен первичных виз, содержащих ошибки, допущенные сотрудниками консульских учреждений Республики Казахстан и Министерства иностранных дел Республики Казахстан;

8) за выдачу свидетельств на возвращение в Республику Казахстан и справок гражданам Республики Казахстан, у которых отсутствуют документы и деньги вследствие их утери, стихийных бедствий или других форс-мажорных обстоятельств;

9) за выдачу свидетельств о смерти и справок при отправке в Республику Казахстан гробов и урн с прахом граждан Республики Казахстан, умерших за границей;

10) за истребование документов по ходатайствам иностранных дипломатических представительств и консульских учреждений, на основе принципа взаимности;

11) за легализацию документов граждан Республики Казахстан, истребуемых через загранучреждения Республики Казахстан;

12) за легализацию документов по ходатайствам иностранных дипломатических представительств и консульских учреждений, а также международных организаций, на основе принципа взаимности;

13) за постановку на консульский учет и снятие с консульского учета граждан Республики Казахстан, временно и постоянно проживающих за границей, а также детей, являющихся гражданами Республики Казахстан, переданных на усыновление (удочерение) иностранцам.

Статья 629. Порядок уплаты консульского сбора

1. Консульский сбор уплачивается до совершения консульских действий.

2. Дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Казахстан осуществляют консульские действия после уплаты плательщиком консульского сбора.

3. Уплата консульских сборов на территории Республики Казахстан, ставка которых установлена в долларах США, производится в тенге по официальному курсу, установленному Национальным Банком Республики Казахстан на день уплаты сбора.

4. Консульский сбор уплачивается:

1) на территории Республики Казахстан - путем перечисления через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, в бюджет по месту осуществления консульских действий или наличными деньгами в консульских учреждениях на основании бланков строгой отчетности по форме, установленной Министерством иностранных дел Республики Казахстан.

В случае уплаты консульского сбора наличными деньгами данные суммы консульского сбора сдаются уполномоченным государственным органом в банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, не позднее следующего операционного дня со дня, в который был осуществлен прием денег для последующего зачисления их в бюджет. В случае, если ежедневные поступления наличных денег составляют менее 10-кратного размера МРП, сдача денег осуществляется один раз в три операционных дня со дня, в который был осуществлен прием денег;

2) за пределами территории Республики Казахстан - путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет дипломатического представительства или консульского учреждения без права хозяйственного пользования или наличными деньгами в консульских учреждениях на основании бланков строгой отчетности по форме, установленной Министерством иностранных дел Республики Казахстан.

В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

5. Уплата консульского сбора производится в валюте государства, на территории которого совершаются консульские действия, или в любой другой свободно конвертируемой валюте.

В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

6. Принятые суммы консульского сбора за рубежом сдаются дипломатическим представительством или консульским учреждением в иностранный банк государства пребывания дипломатического представительства или консульского учреждения не позднее десяти операционных дней со дня их приема для зачисления на иностранный банковский счет.

Консульские сборы, поступившие на иностранный банковский счет в валюте государства пребывания дипломатического представительства или консульского учреждения, конвертируются в доллары США, евро, английские фунты стерлингов, швейцарские франки, канадские доллары, японские иены, российские рубли, китайские юани иностранным банком по поручению дипломатического представительства или консульского учреждения Республики Казахстан.

Распорядителем иностранного банковского счета является руководитель дипломатического представительства или консульского учреждения Республики Казахстан с правом первой подписи.

Консульские сборы, поступившие на иностранный банковский счет, ежемесячно, в срок не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, переводятся дипломатическим представительством или консульским учреждением на валютный счет Министерства иностранных дел Республики Казахстан для дальнейшего зачисления в доход бюджета. В случае, если ежемесячные поступления от консульских сборов в дипломатическое представительство или консульское учреждение составляют менее 1 000 долларов США или его эквивалент в видах валюты, указанных в настоящем пункте, по курсу на конец отчетного периода, перевод осуществляется ежеквартально, в срок не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Министерство иностранных дел Республики Казахстан переведенные дипломатическим представительством или консульским учреждением консульские сборы в течение трех рабочих дней со дня получения из Национального Банка Республики Казахстан выписок по корреспондентским счетам в иностранной валюте с приложением платежных документов в электронной форме перечисляет в доход республиканского бюджета.

7. Уплаченные суммы консульских сборов возврату не подлежат.

Глава 71. ВСЕОБЩЕЕ ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ
И ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Параграф 1. Декларация об активах и обязательствах

Статья 630 введена в действие с 1 января 2021 года

Действие статьи 630 приостановлено до 1 января 2025 года, в период приостановления данная статья действует в редакции статьи 45-1 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI (см. будущую редакцию)

Данная редакция действует с 1 января 2021 года до 1 января 2023 года

Статья 630. Декларация об активах и обязательствах

1. Декларация об активах и обязательствах представляется следующими физическими лицами, являющимися на 1 января года представления декларации об активах и обязательствах:

лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;

лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;

лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;

лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 11 февраля 2021 года на вопрос от 2 февраля 2021 года № 665664 (dialog.egov.kz) «В первый этап всеобщего декларирования с 1 января 2021 года должны войти как Председатель Правления, так и члены Правления, а также руководители самостоятельных структурных подразделений, исполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в указанных организациях», Ответ Председателя КГД МФ РК от 28 августа 2021 года на вопрос от 17 августа 2021 года № 701034/1 (dialog.egov.kz) «О декларировании доходов сотрудниками субъекта квазигосударственного сектора в рамках всеобщего декларирования»

2. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, составляют декларацию об активах и обязательствах по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, если иное не установлено Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

3. Декларация об активах и обязательствах подразделяется на следующие виды:

1) первоначальная - декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом в связи с тем, что установленная обязанность по представлению такой декларации возникла впервые;

2) очередная - декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг» после представления таким физическим лицом первоначальной декларации об активах и обязательствах;

3) дополнительная - декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию об активах и обязательствах физического лица, к которой относятся данные изменения и (или) дополнения;

4) дополнительная по уведомлению - декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию об активах и обязательствах, в которой налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля по активам и обязательствам физического лица.

4. Декларация об активах и обязательствах представляется один раз, за исключением представления:

1) лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг»;

2) дополнительной налоговой отчетности, предусмотренной статьей 211 настоящего Кодекса.

См.: Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 11 ноября 2020 года № КГД-14-3/7994-И «Об особенностях представления деклараций по формам 230.00, 240.00 и 250.00 на первом этапе всеобщего декларирования с 1 января 2021 года», Письмо КГД МФ РК от 21 января 2021 года № КГД-14-3-14-КГД/10274-И «Касательно представления деклараций об активах и обязательствах (форма 250.00), о доходах и имуществе (формы 230.00 и 270.00), по ИПН (форма 240.00) с 2021 года в связи с введением всеобщего декларирования»

Статья 631 введена в действие с 1 января 2021 года

Действие статьи 631 приостановлено до 1 января 2025 года, в период приостановления данная статья действует в редакции статьи 45-2 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI (см. будущую редакцию)

Статья 631. Особенности составления декларации об активах и обязательствах

1. Декларация об активах и обязательствах предназначена для отражения физическими лицами, указанными в пункте 1 статьи 630 настоящего Кодекса, информации о наличии в Республике Казахстан и за ее пределами:

1) имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства:

недвижимое имущество, земельные участки и (или) земельные доли, воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания «река-море»;

транспортные средства, специальная техника и (или) прицепы;

деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;

2) имущества в Республике Казахстан и (или) за ее пределами:

доля в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве;

доля участия в уставном капитале юридического лица, созданном за пределами Республики Казахстан;

ценные бумаги, производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

инвестиционное золото;

объекты интеллектуальной собственности, авторского права;

наличные деньги, которые указываются в сумме, не превышающей предел 10000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица;

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 15 июля 2021 года на вопрос от 1 июля 2021 года № 693531 (dialog.egov.kz) «Об отражении в декларации об активах и обязательствах (ф. 250.00) сведений о наличных и безналичных денежных средствах», Ответ Министра финансов РК от 30 апреля 2021 года на вопрос от 16 апреля 2021 года № 679694 (dialog.egov.kz) «При отражении в декларации об активах и обязательствах суммы более чем 27 780 000 тенге (МРП на 31 декабря 2020 года - 2778 тенге) будет выставлено уведомление по камеральному контролю», Ответ Председателя КГД МФ РК от 2 августа 2021 года на вопрос от 19 июля 2021 года № 696409 (dialog.egov.kz) «Процедура и способ хранения наличных денег не регламентированы НК, но несоблюдение налоговых обязательств является основанием для осуществления таких видов контроля, как камеральный контроль, мониторинг, косвенный метод определения дохода физического лица и т.д.»

задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан;

3) прочего имущества, указанного в пункте 4 настоящей статьи.

2. Приложения к декларации об активах и обязательствах предназначены для детального отражения информации о сведениях, указанных в пункте 1 настоящей статьи, используемой налоговыми органами для целей налогового контроля.

3. Лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, в приложениях к декларации об активах и обязательствах отражают также сведения о передаче имущества в доверительное управление, трасты.

См.: Ответ Министра финансов РК от 30 апреля 2021 года на вопрос от 16 апреля 2021 года № 679694 (dialog.egov.kz) «В случае если физическое лицо, у которого возникло обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) являлось собственником доли участия в уставном капитале юридического лица, и передало долю участия в доверительное управление, то данное физическое лицо обязано отразить сведения в форме 250.00 в разделе В графы D БИН юридического лица, в котором имеется доля участия, а в графе С регистрационный номер договора или иного учредительного документа»

4. В декларации об активах и обязательствах по желанию физического лица может быть указано другое имущество в случае превышения цены (стоимости) за единицу данного имущества 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, при наличии стоимости, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

Положение части первой настоящего подпункта не применяется в отношении имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации.

Статья 632 введена в действие с 1 января 2021 года

Статья 632. Сроки представления декларации об активах и обязательствах

1. Декларация об активах и обязательствах, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, представляется по месту жительства (пребывания):

1) в случае представления на бумажном носителе - не позднее 15 июля текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации;

2) в случае представления в электронном виде - не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.

Положения части первой настоящего пункта в части сроков представления декларации об активах и обязательствах не распространяются на лиц, которые представляют декларацию об активах и обязательствах в качестве:

кандидатов на выборные должности в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции»;

лиц, желающих стать крупными участниками банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющим инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

2. Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, представляют декларацию об активах и обязательствах в сроки, установленные пунктом 1 настоящей статьи, по месту нахождения.

Параграф 2. Декларация о доходах и имуществе

См. сроки введения в действие статьи 633

Действие статьи 633 приостановлено до 1 января 2025 года, в период приостановления данная статья действует в редакции статьи 45-3 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI (см. будущую редакцию)

Статья 633. Декларация о доходах и имуществе

Декларация о доходах и имуществе представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего году представления декларации об активах и обязательствах физическими лицами, указанными в пункте 1 статьи 630 настоящего Кодекса.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 20 декабря 2021 года на вопрос от 7 декабря 2021 года № 718250 (dialog.egov.kz) «Какую форму налоговой отчетности представлять в случае наличия обязательств по представлению декларации о доходах и имуществе ф. 270.00 и получения имущественного дохода, обязывающего подать ф. 240.00»

Статья 634. Особенности составления декларации о доходах и имуществе

Пункт 1 введен в действие с 1 января 2021 года в соответствии с подпунктом 4 статьи 1 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI

1. Исключен в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

2. Декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о:

Подпункты 1 - 3 введены в действие с 1 января 2021 года

1) доходах, полученных за календарный год, в том числе за пределами Республики Казахстан;

2) налоговых вычетах;

3) приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан;

Подпункт 4 вводится в действие с 1 января 2025 года

4) требовании по зачету и возврату суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, в том числе в случае применения налогового вычета, определенного статьей 351 настоящего Кодекса, с указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в Республике Казахстан;

Пункт дополнен подпунктами 5 - 7 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.)

5) деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;

6) имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:

недвижимом имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;

доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;

7) задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.

Пункты 3 - 5 введены в действие с 1 января 2021 года

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

3. Приложения к декларации о доходах и имуществе предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой налоговыми органами в целях налогового контроля.

В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

4. Физические лица, в том числе лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, отражают в декларации о доходах и имуществе сведения об источниках покрытия расходов на приобретение в течение отчетного налогового периода следующего имущества, в том числе за пределами Республики Казахстан:

1) недвижимого имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;

2) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации;

3) доли участия в уставном капитале юридического лица;

4) ценных бумаг;

5) инвестиционного золота;

6) производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

7) доли участия в жилищном строительстве.

Требование об отражении данных сведений указывается в приложении к декларации о доходах и имуществе.

Пункт 5 введен в действие с 1 января 2021 года в соответствии с подпунктом 4 статьи 1 Закона РК от 25.12.17 г. № 121-VI в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI

5. Исключен в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

Статья 635 введена в действие с 1 января 2021 года

Статья 635. Сроки представления декларации о доходах и имуществе

1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания):

1) в случае представления на бумажном носителе - не позднее 15 июля года, следующего за отчетным календарным годом;

2) в случае представления в электронном виде - не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

2. Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, представляют декларацию о доходах и имуществе в сроки, установленные пунктом 1 настоящей статьи, по месту нахождения.

Статья дополнена пунктом 3 в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI; изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введены в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

3. В случае, если на дату представления декларации о доходах и имуществе отсутствует утвержденная финансовая отчетность, исчисление суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний производится в дополнительной декларации о доходах и имуществе, представляемой в течение шестидесяти рабочих дней, следующих за днем утверждения финансовой отчетности, но не позднее 31 марта второго года, следующего за отчетным налоговым периодом, с учетом положений статьи 211 настоящего Кодекса.

Статья 636 вводится в действие с 1 января 2025 года

Статья 636. Определение облагаемого дохода физического лица по итогам календарного года

1. Облагаемый доход физического лица по итогам календарного года определяется как сумма облагаемого дохода физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой.

В случае если сумма облагаемого дохода по итогам года имеет отрицательное значение, то в целях исчисления индивидуального подоходного налога сумма облагаемого дохода по итогам года признается равной нулю.

2. Облагаемый доход физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, определяется в следующем порядке:

доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно, предусмотренные статьей 360 настоящего Кодекса, за исключением дохода лица, занимающегося частной практикой, и индивидуального предпринимателя,

плюс

налогооблагаемый доход лица, занимающегося частной практикой,

плюс

налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя

минус

налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего электронную торговлю товарами,

плюс

сумма начисленных налоговым агентом доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, за исключением доходов, предусмотренных статьями 327 и 328 настоящего Кодекса,

минус

корректировка дохода, предусмотренная в статье 341 настоящего Кодекса,

минус

налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 342 настоящего Кодекса.

Уменьшение облагаемого дохода физического лица на налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего электронную торговлю товарами, производится в случае, если доходы от осуществления электронной торговли товарами с учетом превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникших по операциям по такой деятельности, составляют не менее 90 процентов дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период. При несоблюдении данного условия индивидуальный предприниматель не вправе применять положения абзацев седьмого и восьмого части первой настоящего пункта.

3. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов, в соответствии с главой 77 настоящего Кодекса.

Статья 637 вводится в действие с 1 января 2025 года

Статья 637. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица по итогам календарного года

1. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица по итогам календарного года производится физическим лицом самостоятельно в декларации о доходах и имуществе.

2. Сумма индивидуального подоходного налога с доходов физического лица по итогам календарного года исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода физического лица.

В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (см. стар. ред.)

3. Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в следующем порядке:

сумма индивидуального подоходного налога, исчисленная в порядке, определенном пунктом 2 настоящей статьи,

минус

сумма индивидуального подоходного налога, исчисленная с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, за исключением доходов, предусмотренных статьями 327 и 328 настоящего Кодекса,

минус

сумма индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 638 настоящего Кодекса.

Статья 638 вводится в действие с 1 января 2025 года

Статья 638. Зачет иностранного налога

1. Суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу (далее в целях настоящей статьи - иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, определенном статьей 303 настоящего Кодекса, в пределах ставки индивидуального подоходного налога, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.

В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (см. стар. ред.); Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (см. стар. ред.)

2. Подлежит зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан сумма иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, исчисленная по следующей формуле:

Нз = П × Д × Сэ/100%, где:

Нз - сумма иностранного подоходного налога, подлежащая отнесению в зачет;

П - положительная величина финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или положительная величина финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, включенная в годовой доход физического лица-резидента в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса;

Д - коэффициент прямого или косвенного, или конструктивного участия или прямого или косвенного, или конструктивного контроля резидента в контролируемой иностранной компании, определяемый в соответствии со статьей 297 настоящего Кодекса;

Сэ - эффективная ставка, исчисленная в соответствии с подпунктом 12) пункта 4 статьи 294 настоящего Кодекса, без учета подоходного налога, в том числе удержанного у источника выплаты в Республике Казахстан с доходов, указанных в подпунктах 1) -10) пункта 3 статьи 340 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не применяются к контролируемой иностранной компании и (или) постоянному учреждению контролируемой иностранной компании, которые зарегистрированы в государствах с льготным налогообложением, и (или) при расчете суммарной прибыли контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании резидент использует в текущем налоговом периоде формулу с долей пассивных доходов.

Положения настоящего пункта применяются в случае уплаты иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании по эффективной ставке, составляющей менее 10 процентов, в государствах, в которых зарегистрированы:

1) контролируемая иностранная компания или постоянное учреждение контролируемой иностранной компании;

2) контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение;

3) контролируемое лицо, через которого резидент косвенно владеет долями участия (голосующими акциями) либо имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании.

В случае если финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась иностранным подоходным налогом в двух и более иностранных государствах, то в зачет принимается только тот иностранный подоходный налог, у которого эффективная ставка составляет максимальную величину из эффективных ставок иностранного подоходного налога, уплаченного в таких иностранных государствах. Положения настоящего абзаца применяются:

1) при косвенном владении долями участия (голосующими акциями) или косвенном контроле в контролируемой иностранной компании и уплате иностранного подоходного налога в двух и более иностранных государствах (в которых зарегистрировано (зарегистрированы) контролируемое лицо (контролируемые лица), через которое (которые) осуществляется такое косвенное владение или такой косвенный контроль) с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, или