Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К барр. ср.взв. - средневзвешенный коэффициент баррелизации, рассчитываемый с точностью до четырех знаков после запятой;
V тонн - объемы каждой добытой партии нефти;
К барр.1, К барр.2... + К барр.n - коэффициенты баррелизации, указанные в паспорте качества по каждой соответствующей партии добытой нефти;
V тонн Σ - общий объем добытой за налоговый период нефти, выраженный в метрических тоннах.
Мировая цена нефти определяется по следующей формуле:
где:
S - мировая цена нефти за налоговый период;
P1, P2..., Рn - ежедневная среднеарифметическая котировка цен в дни, за которые опубликованы котировки цен в течение налогового периода;
Е - среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за соответствующий налоговый период;
n - количество дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен.
Ежедневная среднеарифметическая котировка цен определяется по формуле:
,
где:
Рn - ежедневная среднеарифметическая котировка цен;
Cn1 - низшее значение (min) ежедневной котировки цены стандартного сорта сырой нефти «Юралс Средиземноморье» (Urals Med) или «Датированный Брент» (Brent Dtd);
Сn2 - высшее значение (max) ежедневной котировки цены стандартного сорта сырой нефти «Юралс Средиземноморье» (Urals Med) или «Датированный Брент» (Brent Dtd).
Отнесение нефти к определенному стандартному сорту нефти «Юралс Средиземноморье» (Urals Med) или «Датированный Брент» (Brent Dtd) производится недропользователем на основании договоров на поставку нефти. В случае, когда в договоре на поставку не указан стандартный сорт нефти или указан сорт нефти, не относящийся к вышеуказанным стандартным сортам, недропользователь обязан отнести объем нефти, поставленной по такому договору, к тому сорту нефти, средняя мировая цена по которому за налоговый период является максимальной.
4. Мировая цена на сырой газ определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных котировок цен в иностранной валюте за налоговый период с учетом перевода международных единиц измерения в кубический метр в соответствии с утвержденным коэффициентом и среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за соответствующий налоговый период по нижеприведенной формуле.
Для целей настоящего пункта котировка цены означает котировку цены природного газа «Zeebrugge Day-Ahead» в иностранной валюте в налоговом периоде на основании информации, публикуемой в источнике «Platts European Gas Daily» компании «The Mcgraw-Hill Companies Inc».
При отсутствии информации о цене на природный газ «Zeebrugge Day-Ahead» в данном источнике используется цена на природный газ «Zeebrugge Day-Ahead»:
1) по данным источника «Argus European Natural Gas» компании «Argus Media Ltd»;
2) при отсутствии информации о цене на природный газ «Zeebrugge Day-Ahead» в вышеуказанных источниках - по данным других источников, определяемых законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Мировая цена сырого газа определяется по следующей формуле:
где:
S - мировая цена сырого газа за налоговый период;
P1, P2..., Рn - ежедневная среднеарифметическая котировка цен в дни, за которые опубликованы котировки цен в течение налогового периода;
Е - среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за соответствующий налоговый период;
n - количество дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен.
Ежедневная среднеарифметическая котировка цен определяется по формуле:
,
где:
Рn - ежедневная среднеарифметическая котировка цен;
Cn1 - низшее значение (min) ежедневной котировки цены природного газа «Zeebrugge Day-Ahead»;
Cn2 - высшее значение (max) ежедневной котировки цены природного газа «Zeebrugge Day-Ahead».
5. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость сырого газа, реализованного недропользователем на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованного на собственные производственные нужды, попутного газа, использованного для производства сжиженного нефтяного газа, а также сырого газа, использованного недропользователем - субъектом индустриально-инновационной деятельности, определяется в следующем порядке:
1) при реализации недропользователем добытого сырого газа на внутреннем рынке Республики Казахстан - исходя из средневзвешенной цены реализации, сложившейся за налоговый период, определяемой в соответствии с пунктом 7 статьи 745 настоящего Кодекса;
2) при использовании добытого попутного газа для производства сжиженного нефтяного газа в соответствии с условиями, указанными в подпункте 6) пункта 2 статьи 739 настоящего Кодекса, и (или) использовании добытого сырого газа на собственные производственные нужды - как произведение фактического объема:
попутного газа, использованного для производства сжиженного нефтяного газа, и производственной себестоимости добычи, включая подготовку, единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов;
сырого газа, использованного недропользователем на собственные производственные нужды, и производственной себестоимости добычи, включая подготовку, единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.
Если сырой газ добывается попутно с нефтью, производственная себестоимость добычи сырого газа определяется на основании производственной себестоимости добычи, включая подготовку, нефти в соотношении:
одна тысяча кубических метров сырого газа соответствует 0,857 тонны нефти;
3) при использовании добытого сырого газа недропользователем - субъектом индустриально-инновационной деятельности в соответствии с условиями, указанными в подпункте 7) пункта 2 статьи 739 настоящего Кодекса, - как произведение фактического объема сырого газа, использованного недропользователем - субъектом индустриально-инновационной деятельности, и производственной себестоимости добычи, включая подготовку, единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.
6. Мировая цена стандартных сортов углеводородов определяется по каждому налоговому периоду уполномоченным органом в порядке, определенном настоящим Кодексом, и подлежит опубликованию в средствах массовой информации не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Статья 742. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащая уплате в бюджет, определяется исходя из объекта налогообложения, налоговой базы и ставки.
2. Для исчисления налога на добычу полезных ископаемых недропользователь в течение календарного года применяет ставку, соответствующую планируемому объему добычи на текущий налоговый год по каждому отдельному контракту на недропользование, в соответствии со шкалой, приведенной в статье 743 настоящего Кодекса.
При этом в случае передачи (перехода) права недропользования в рамках одного контракта на недропользование применяется ставка налога на добычу полезных ископаемых, соответствующая заявленному общему годовому объему добычи по такому контракту на недропользование, независимо от факта передачи (перехода) права недропользования.
В целях обеспечения правильности исчисления и полноты уплаты в бюджет налога на добычу полезных ископаемых уполномоченный орган в области углеводородов до 20 января текущего календарного года представляет в налоговый орган сведения о планируемых объемах добычи углеводородов в разрезе недропользователей на предстоящий год по каждому отдельному контракту на недропользование.
3. Если по итогам отчетного календарного года фактический объем добытых углеводородов по контракту на недропользование не соответствует запланированному объему по такому контракту и приводит к изменению ставки налога на добычу полезных ископаемых, недропользователь обязан произвести корректировку исчисленной за отчетный год суммы налога на добычу полезных ископаемых.
Корректировка суммы налога на добычу полезных ископаемых производится в декларации за последний налоговый период отчетного налогового года путем применения ставки налога на добычу полезных ископаемых, соответствующей фактическому объему добытых углеводородов, определяемой в соответствии со статьей 743 настоящего Кодекса, к налоговой базе, исчисленной в декларациях по налогу на добычу полезных ископаемых за 1 - 3 кварталы отчетного налогового года.
Сумма налога на добычу полезных ископаемых, учитывающая произведенную корректировку, является налоговым обязательством по налогу на добычу полезных ископаемых за последний налоговый период отчетного года.
Статья 743. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть устанавливаются в фиксированном выражении по следующей шкале:
| № п/п | Объем годовой добычи | Ставки, в % |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | до 250 000 тонн включительно | 5 |
| 2. | до 500 000 тонн включительно | 7 |
| 3. | до 1 000 000 тонн включительно | 8 |
| 4. | до 2 000 000 тонн включительно | 9 |
| 5. | до 3 000 000 тонн включительно | 10 |
| 6. | до 4 000 000 тонн включительно | 11 |
| 7. | до 5 000 000 тонн включительно | 12 |
| 8. | до 7 000 000 тонн включительно | 13 |
| 9. | до 10 000 000 тонн включительно | 15 |
| 10. | свыше 10 000 000 тонн | 18 |
В случае реализации и (или) передачи нефти на внутреннем рынке Республики Казахстан, в том числе в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции получателю от имени государства или использования на собственные производственные нужды в порядке, определенном подпунктами 1), 2), 3) и 4) пункта 2 статьи 739 настоящего Кодекса, к установленным ставкам применяется понижающий коэффициент 0,5.
Ставка налога на добычу полезных ископаемых на сырой газ составляет 10 процентов.
При реализации сырого газа на внутреннем рынке налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по следующим ставкам в зависимости от объема годовой добычи:
| № п/п | Объем годовой добычи | Ставки, в % |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | до 1,0 млрд. куб. м включительно | 0,5 |
| 2. | до 2,0 млрд. куб. м включительно | 1,0 |
| 3. | свыше 2,0 млрд. куб. м | 1,5 |
См.: Ответ Председателя КГД РК от 11 июля 2019 года на вопрос от 9 июля 2019 года № 558007 (dialog.egov.kz) «О применении ставок для расчета НДПИ при реализации сырого газа на внутреннем рынке»
2. Ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть для месторождений (группы месторождений, части месторождения), отнесенных к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных, выработанных, по контракту на добычу углеводородов устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Параграф 2. Налог на добычу полезных ископаемых на минеральное сырье,
за исключением общераспространенных полезных ископаемых
В статью 744 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2020 г.) (см. стар. ред.)
См. изменения в статью 744 - Закон РК от 21.12.22 г. № 165-VII (вводятся в действие с 1 января 2024 г.)
Статья 744. Объект обложения
Объектом обложения является физический объем запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье (облагаемый объем погашенных запасов).
Для целей настоящего раздела облагаемым объемом погашенных запасов является объем погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за вычетом объема фактических потерь за налоговый период в пределах нормируемых потерь, установленных техническим проектом разработки месторождения, утвержденным уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан.
Для целей определения объекта обложения применяются единицы измерения, используемые в отчетных и сводных балансах запасов минерального сырья, предоставляемых уполномоченному органу по изучению и использованию недр.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 24 марта 2022 года на вопрос от 11 марта 2022 года № 730531 (dialog.egov.kz) «Объектом обложения НДПИ является объем погашенных запасов (свинца)», Ответ Председателя КГД МФ РК от 23 апреля 2022 года на вопрос от 12 апреля 2022 года № 734859 (dialog.egov.kz) «О подсчете запасов твердых полезных ископаемых для определения облагаемого объема погашенных запасов»
См. изменения в статью 745 - Закон РК от 21.12.22 г. № 165-VII (вводятся в действие с 1 января 2024 г.)
Статья 745. Налоговая база
1. Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость облагаемого объема погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за налоговый период.
2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых минеральное сырье подразделяется на:
1) минеральное сырье, содержащее только те полезные ископаемые, которые указаны в пункте 4 настоящей статьи;
2) минеральное сырье, содержащее одновременно полезные ископаемые, указанные в пункте 4 настоящей статьи, и другие виды полезных ископаемых;
3) минеральное сырье, содержащее полезные ископаемые, за исключением полезных ископаемых, указанных в пункте 4 настоящей статьи;
4) минеральное сырье, добываемое из состава списанных запасов (возврат потерь) на месторождении;
5) минеральное сырье, добываемое из состава забалансовых запасов по месторождению.
3. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость облагаемого объема погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за налоговый период определяется:
1) полезных ископаемых, содержащихся в облагаемом объеме погашенных запасов минерального сырья, указанных в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, - исходя из средней биржевой цены на такие полезные ископаемые за налоговый период.
Средняя биржевая цена, если иное не установлено настоящей статьей, определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных усредненных котировок цен за налоговый период и среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за соответствующий налоговый период по нижеприведенной формуле.
Для целей настоящей статьи котировка цены означает котировку цены на полезное ископаемое в иностранной валюте, зафиксированную на Лондонской бирже металлов или Лондонской ассоциации рынка драгоценных металлов и публикуемую в журнале «MetalBulletin» издательства «MetalBulletinJournalsLimited», журнале «Metal-pages» издательства «Metal-pagesLimited».
Средняя биржевая цена, если иное не установлено настоящей статьей, определяется по следующей формуле:
где:
S - средняя биржевая цена на полезное ископаемое за налоговый период;
P1, P2,..., Рn - ежедневная усредненная котировка цен в дни, за которые опубликованы котировки цен на Лондонской бирже металлов в течение налогового периода;
Е - среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за соответствующий налоговый период;
n - количество дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен.
Ежедневная усредненная котировка цен на полезное ископаемое определяется по формуле:
,
где:
Рn - ежедневная усредненная котировка цен;
Cn1 - ежедневная котировка цены Cash на полезное ископаемое;
Сn2 - ежедневная котировка цены Cash Settlement на полезное ископаемое.
Средняя биржевая цена на золото, платину, палладий определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных усредненных котировок цен за налоговый период и среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за соответствующий налоговый период по следующей формуле:
где:
S - средняя биржевая цена на золото, платину, палладий за налоговый период;
P1, P2,..., Рn - ежедневная усредненная котировка цен на золото, платину, палладий в дни, за которые были объявлены и опубликованы котировки цен Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов в течение налогового периода;
Е - среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за соответствующий налоговый период;
n - количество дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен.
Ежедневная усредненная котировка цен на золото, платину, палладий определяется по формуле:
,
где:
Рn - ежедневная усредненная котировка цен;
Cn1 - ежедневная котировка цен a.m. (утренний фиксинг) на золото, платину, палладий;
Сn2 - ежедневная котировка цен p.m. (вечерний фиксинг) на золото, платину, палладий.
Средняя биржевая цена на серебро определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных котировок цен на серебро за налоговый период и среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за соответствующий налоговый период по следующей формуле:
где:
S - средняя биржевая цена на серебро за налоговый период;
Р1, Р2,.., Рn - ежедневная котировка цен на серебро в дни, за которые объявлены и опубликованы котировки цен Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов в течение налогового периода;
Е - среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за соответствующий налоговый период;
n - количество дней в налоговом периоде, за которые были опубликованы котировки цен.
Средняя биржевая цена на полезное ископаемое применяется ко всему объему каждого вида полезного ископаемого, содержащегося в облагаемом объеме погашенных запасов минерального сырья, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в том числе к объему, переданному другим юридическим лицам и (или) структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки и (или) использования на собственные производственные нужды;
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 24 мая 2022 года на вопрос от 11 мая 2022 года № 738766 (dialog.egov.kz) «Для исчисления НДПИ на минеральное сырье применяется рыночный курс обмена валют, определенный в рабочий день, предшествующий дню исчисления такого налога за соответствующий налоговый период»
2) полезных ископаемых, указанных в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи:
полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах погашенных запасов минерального сырья, указанных в пункте 4 настоящей статьи, - в порядке, определенном подпунктом 1) настоящего пункта;
других видов полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах погашенных запасов минерального сырья, - исходя из средневзвешенной цены их реализации, а в случае передачи другим юридическим лицам и (или) структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки и (или) использования на собственные производственные нужды - исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), приходящейся на такие виды полезных ископаемых, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов;
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введен в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
3) минерального сырья, указанного в подпункте 3) пункта 2 настоящей статьи, - исходя из средневзвешенной цены реализации минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку (обогащение).
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 19 февраля 2021 года на вопрос от 15 февраля 2021 года № 668110 (dialog.egov.kz) «Касательно расчета НДПИ на уголь и воду», Ответ Председателя КГД МФ РК от 12 июля 2021 года на вопрос от 7 июля 2021 года № 694321 (dialog.egov.kz) «Сделки компании недропользователя и ее дочерней компании будут подпадать под контроль при трансфертном ценообразовании», Ответ Председателя КГД МФ РК от 14 января 2022 года на вопрос от 11 января 2022 года № 721611 (dialog.egov.kz) «НДПИ подлежит обложению весь объем добытых и погашенных запасов полезных ископаемых независимо от вида деятельности контракта (разведка, добыча, опытная добыча)», Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 мая 2022 года на вопрос от 25 апреля 2022 года № 736992 (dialog.egov.kz) «Об исчислении НДПИ при добыче минерального сырья для использования в собственных нуждах»
4. Положения подпункта 1) пункта 2 настоящей статьи применяются в отношении тех видов полезных ископаемых, по которым в отчетном налоговом периоде имеются официальные котировки цен, зафиксированные на Лондонской бирже металлов или Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов.
В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введен в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
5. В случае отсутствия реализации минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку (обогащение), за исключением минерального сырья, указанного в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, и полезных ископаемых, указанных в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, кроме полезных ископаемых, указанных в пункте 4 настоящей статьи, их стоимость определяется исходя из средневзвешенной цены реализации последнего налогового периода, в котором имела место такая реализация.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 августа 2022 года на вопрос от 21 июля 2022 года № 748348 (dialog.egov.kz) «Об определении стоимости облагаемого объема погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за налоговый период для исчисления налога на добычу полезных ископаемых»
В пункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.04.19 г. № 241-VI (введен в действие с 1 января 2018 г.) (см. стар. ред.)
6. При полном отсутствии реализации минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку (обогащение), и (или) полезных ископаемых с начала действия контракта стоимость определяется:
1) полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах погашенных запасов минерального сырья, указанных в пункте 4 настоящей статьи, - в порядке, определенном подпунктом 1) пункта 3 настоящей статьи;
2) других видов полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах погашенных запасов минерального сырья, указанных в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, - исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), приходящейся на такие виды полезных ископаемых, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов;
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 11.07.22 г. № 135-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
3) минерального сырья, указанного в подпункте 3) пункта 2 настоящей статьи, за исключением указанного в подпункте 4) части первой настоящего пункта, - исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), приходящейся на такие виды полезных ископаемых, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов;
Пункт дополнен подпунктом 4 в соответствии с Законом РК от 11.07.22 г. № 135-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.)
4) урана, извлеченного из продуктивных растворов, - исходя из средневзвешенной цены за килограмм урана в форме концентрата природного урана (U3O8), определяемой как произведение среднеарифметического значения месячных котировок цен за фунт урана в форме концентрата природного урана (U3O8) в иностранной валюте за каждый месяц налогового периода с учетом перевода фунтов в килограммы в соответствии с утвержденным коэффициентом и среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за соответствующий налоговый период по нижеприведенной формуле.
Для целей части первой настоящего подпункта котировка цены за фунт урана в форме концентрата природного урана (U3O8) означает месячный индикатор спотовой цены за фунт концентрата природного урана (U3O8), действующий на последний день месяца в иностранной валюте на основании информации, публикуемой в источниках «Ux Weekly» компании «Ux Consulting LLC» (США) и «The Nuclear Market Review» компании «TradeTech LLC» (США). В случае отсутствия информации о котировке цены на уран в форме концентрата природного урана (U3O8) в одном из указанных источников применяется цена другого указанного источника, в котором имеется такая котировка.
При отсутствии информации о котировке цены на уран в форме концентрата природного урана (U3O8) в источниках, указанных в части второй настоящего подпункта, применяется цена по данным других источников, определяемых законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Средневзвешенная цена за килограмм урана в форме концентрата природного урана определяется по следующей формуле:
где:
S - средневзвешенная цена за килограмм урана в форме концентрата природного урана за налоговый период;
P1, P2, Р3 - среднеарифметическая месячная котировка цен из источников за каждый месяц в течение налогового периода;
среднеарифметическая месячная котировка цен определяется по формуле:
где:
Рn - среднеарифметическая котировка цен;
Сn - значение месячной котировки цены за фунт урана в форме концентрата природного урана (U3O8) на последний день соответствующего месяца отчетного периода из источника «Ux Weekly» компании «Ux Consulting LLC» (США);
Dn - значение месячной котировки цены за фунт урана в форме концентрата природного урана (U3O8) (Exchange Value) на последний день соответствующего месяца отчетного периода из источника «The Nuclear Market Review» компании «TradeTech LLC» (США);
K - коэффициент перевода фунтов в килограммы, установленный в размере 2,59978;
Е - среднеарифметический рыночный курс обмена иностранной валюты за соответствующий налоговый период.
В случае последующей реализации минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку (обогащение), и полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах погашенных запасов минерального сырья, указанных в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, кроме полезных ископаемых, указанных в пункте 4 настоящей статьи, недропользователь обязан произвести корректировку сумм исчисленного налога на добычу полезных ископаемых с учетом фактической средневзвешенной цены реализации в налоговом периоде, в котором имела место первая реализация.
Корректировка исчисленных сумм налога на добычу полезных ископаемых производится недропользователем за двенадцатимесячный период, предшествующий налоговому периоду, в котором произошла первая реализация. При этом сумма корректировки является налоговым обязательством текущего налогового периода.
7. В целях настоящей статьи средневзвешенная цена реализации за налоговый период определяется по следующей формуле:
Ц ср. = (V1 р.п. × Ц1 р. + V2 р.п. × Ц2 р....+ Vnp.п. × Цn p.)/V общ. реализации,
где:
V1 р.п, V2 р.п,... Vnp.п. - объемы каждой партии полезных ископаемых, реализуемых за налоговый период;
Ц1 р., Ц2 р.... Цn р. - фактические цены реализации полезных ископаемых по каждой партии в налоговом периоде;
n - количество партий реализованных полезных ископаемых в налоговом периоде;
V общ. реализации - общий объем реализации полезных ископаемых за налоговый период.
Средневзвешенная цена реализации применяется недропользователем ко всему объему добытых за налоговый период полезных ископаемых, в том числе к объемам, переданным по производственной себестоимости добычи структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки и (или) использованным на собственные производственные нужды недропользователя, включая использование в качестве исходного сырья для производства товарной продукции.
Статья дополнена пунктом 8 в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2020 г.)
8. В случае если цена реализации полезного ископаемого установлена в иностранной валюте, то такая цена по операциям по реализации, совершенным после 1 января 2020 года, в целях пункта 7 настоящей статьи пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валюты, определенного на дату перехода права собственности на реализуемое минеральное сырье, в том числе прошедшее только первичную переработку (обогащение), согласно договору (контракту).
В статью 746 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введен в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 11.07.22 г. № 135-VII (введен в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
См. изменения в статью 746 - Закон РК от 21.12.22 г. № 165-VII (вводятся в действие с 1 января 2024 г.)
Статья 746. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, ставки налога на добычу полезных ископаемых, минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку, устанавливаются в следующих размерах:
| № п/п | | Наименование полезных ископаемых, минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку | Ставки, в процентах |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Руды черных, цветных и радиоактивных металлов | Хромовая руда (концентрат) | 21,06% |
| Марганцевая, железо-марганцевая руда (концентрат) | 3,25% |
| Железная руда (концентрат) | 3,64% |
| Уран (извлеченный из продуктивных растворов, шахтный метод) | 6% |
| 2. | Металлы | Медь | 8,55% |
| Цинк | 10,5% |
| Свинец | 10,4% |
| Золото, серебро | 7,5% |
| Платина, палладий | 6,5% |
| Алюминий | 0,38% |
| Олово | 3,9% |
| Никель | 7,8% |
| 3. | Минеральное сырье, содержащее металлы | Ванадий | 5,2% |
| Хром, титан, магний, кобальт, вольфрам, висмут, сурьма, ртуть, мышьяк и другие | 7,8% |
| 4. | Минеральное сырье, содержащее редкие металлы | Ниобий, лантан, церий, цирконий | 7,7% |
| Галлий | 1,0% |
| 5. | Минеральное сырье, содержащее рассеянные металлы | Селен, теллур, молибден | 7,0% |
| Скандий, германий, рубидий, цезий, кадмий, индий, талий, гафний, рений, осмий | 6,0% |
| 6. | Минеральное сырье, содержащее радиоактивные металлы | Радий, торий | 5,0% |
| 7. | Минеральное сырье, содержащее редкие металлы | Литий, бериллий, тантал, стронций | 7,7% |
| 8. | Минеральное сырье, содержащее редкоземельные металлы | Празеодим, неодим, прометий, самарий, европий, гадолиний, тербий, диспрозий, гольмий, эрбий, тулий, иттербий, лютений, иттрий | 6,0% |
| Минеральное сырье, содержащее нерудные твердые полезные ископаемые |
| 9. | Горючее, химическое и агрономическое минеральное сырье | Уголь каменный коксующийся, антрацит | 4,05% |
| Уголь каменный (кроме коксующегося и антрацита), бурый уголь, горючие сланцы | 2,7% |
| Фосфориты | 4,0% |
| Бораты, в том числе борный ангидрит | 3,5% |
| Калийные и калийно-магниевые соли | 6,0% |
| Барит | 4,5% |
| Тальк | 2,0% |
| Гипс | 5,6% |
| Сера | 6,0% |
| Флюориты | 3,0% |
| Воластанит | 3,5% |
| Шунгит | 2,0% |
| Графит и др. | 3,5% |
| Камнесамоцветное сырье |
| 10. | Минеральное сырье, содержащее драгоценные камни | Алмаз, рубин, сапфир, изумруд, гранат, александрит, красная (благородная) шпинель, эвклаз, топаз, аквамарин и другие | 12,0% |
| 11. | Минеральное сырье, содержащее поделочные камни | Нефрит, яшма, жадеит, лазурит, радонит, малахит, авантюрин, агат, горный хрусталь, розовый кварц, бирюза, диоптаз, халцедон и другие | 3,5% |
| 12. | Минеральное сырье, содержащее технические камни | Алмазы технические, агат, корунд, циркон, яшма, серпентинит, асбест, слюда и другие | 2,0% |
| 13. | Прочее | Прочее нерудное минеральное сырье, не являющееся общераспространенным полезным ископаемым | 4,7%, но не менее 0,02 МРП за единицу объема |
При этом к ставке налога на добычу полезных ископаемых на добытый уголь каменный (кроме коксующегося и антрацита), бурый уголь, горючие сланцы, установленной настоящей статьей, применяется коэффициент 0,01 в случаях:
1) использования недропользователем, являющимся субъектом естественной монополии, такого добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев для предоставления услуг по передаче электрической энергии, производству, передаче, распределению и (или) снабжению тепловой энергией, водоснабжения и (или) водоотведения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях;
2) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев субъекту естественных монополий, оказывающему услуги, предусмотренные подпунктом 1) части второй настоящей статьи;
3) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев организациям образования, здравоохранения;
4) использования добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев при эксплуатации объектов социальной сферы, определенных статьей 239 настоящего Кодекса;
5) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев получателям адресной социальной помощи;
6) переработки недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев и (или) их использования на собственные производственные нужды;
7) использования недропользователем, являющимся энергопроизводящей организацией, добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев для производства электрической и (или) тепловой энергии для собственных нужд и (или) реализации в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электроэнергетике;
8) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев энергопроизводящей организации для производства электрической и (или) тепловой энергии для собственных нужд и (или) реализации в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электроэнергетике;
9) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев организациям, осуществляющим их переработку и (или) использование при производстве товаров.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 19 октября 2021 года на вопрос от 11 октября 2021 года № 709291 (dialog.egov.kz) «О применении коэффициента 0,01 к ставке налога на добычу полезных ископаемых на добытый уголь каменный, бурый уголь, горючие сланцы», Ответ Председателя КГД МФ РК от 22 октября 2021 года на вопрос от 19 октября 2021 года № 710385 (dialog.egov.kz) «О применении понижающего коэффициента в размере 0,01% при исчислении НДПИ на добытый и реализованный уголь»
Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добычу полезных ископаемых на все виды полезных ископаемых и минерального сырья, добываемых из состава забалансовых запасов по месторождению, уплачивается по ставке 0 процента.
При этом ставка налога на добычу полезных ископаемых в размере 0 процента не применяется в случае реализации полезных ископаемых и минерального сырья, извлекаемых из состава забалансовых запасов, в том числе после первичной переработки (обогащения), за исключением случаев реализации полезных ископаемых и минерального сырья, добыча которых осуществляется на низкорентабельных месторождениях из состава забалансовых запасов, по которым ставка налога на добычу полезных ископаемых устанавливается в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
В случае, если сумма налога на добычу полезных ископаемых, исчисленная в соответствии со статьями 744 и 745 настоящего Кодекса по нерудному минеральному сырью, указанному в строке 13 таблицы пункта 1 настоящей статьи, меньше суммы произведения физического объема добытого недропользователем за налоговый период такого нерудного минерального сырья и 0,02 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, налог на добычу полезных ископаемых по такому нерудному минеральному сырью определяется по ставке 0,02 размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за единицу объема добытого такого нерудного минерального сырья.
