Статья 399 Налогового кодекса, соответственно, дополнена новым пунктом 9, которым предусмотрен порядок исчисления и уплаты налога юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по таким фактически эксплуатируемым незарегистрированным объектам;
14.2 в целях выделения урановых активов в качестве отдельного объекта обложения налогом на имущество пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса дополнен подпунктом 3), предусматривающим, что объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан активы, указанные в статье 111-1 Налогового кодекса (вводится в действие с 1 января 2009 года);
параллельно уточнена редакция пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса, в соответствии с которой налоговой базой по налогу на имущество по урановым активам (как по другим объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, ведущих бухгалтерский учет, и юридических лиц) является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (вводится в действие с 1 января 2009 года);
14.3 пункт 2 статьи 396 Налогового кодекса дополнен новым подпунктом 7), согласно которому жилье, как объект налогообложения не будет классифицироваться как используемое или неиспользуемое в предпринимательской деятельности, при этом такое имущество будет облагаться налогом как жилище в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса;
14.4 статья 397 Налогового кодекса дополнена новым пунктом 1-2, в соответствии с которым в случаях проведения налогоплательщиком оценки объекта налогообложения на основании договора с оценщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности, налоговой базой по такому объекту налогообложения является его рыночная стоимость, определенная в соответствующем отчете об оценке, но не ниже среднегодовой балансовой стоимости, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности (вводится в действие с 1 января 2017 года);
14.5 пункт 3 статьи 398 Налогового кодекса дополнен новым подпунктом 9), в соответствии с которым налог на имущество по инфраструктуре аэропортов, за исключением инфраструктуры аэропортов городов Алматы и Астана, исчисляется по сниженной ставке 0,1 процента.
15. Земельный налог и налог на имущество с физических лиц (вводятся в действие с 2017 года)
15.1. В статьи 391 и 409 Налогового кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми исчисление земельного налога и налога на имущество физических лиц будет производиться налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, при этом уплата в бюджет налогов, будет производиться не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом, то есть после окончания налогового периода. В этой связи, исключается необходимость проведения перерасчета налогов в случаях изменения владельцев в течение налогового периода. При этом, соответственно, в 2017 году ожидается снижение поступлений данных налогов в местные бюджеты;
15.2 отменено освобождение от уплаты налога на имущество военнослужащих срочной службы на период ее прохождения, учебы путем исключения подпункта 1) пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса;
15.3 в подпункт 3) пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми инвалиды III группы освобождены от уплаты налога на имущество;
параллельно уточнена редакция пункта 6 статьи 409 Налогового кодекса, согласно которой (с 2016 года):
при возникновении в течение налогового периода права на применение освобождения, такое освобождение действует с первого числа месяца, в котором такое право возникло, до окончания налогового периода или до первого числа месяца, в котором такое право прекращается;
при прекращении в течение налогового периода права на применение освобождения, такое освобождение не применяется с первого числа месяца, в котором такое право прекращается.
15.4 поправками в пункт 3 статьи 404 Налогового кодекса установлено, что при регистрации недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности, по которым государственная регистрация прав собственности, производится после 31 декабря 2016 года, необходимо указывать ответственное лицо за уплату налога, выбранное по согласованию собственников;
15.5 изменениями в статью 405 Налогового кодекса из объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц исключены объекты незавершенного строительства;
15.6 в статью 406 Налогового кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми проведение оценки недвижимого имущества физических лиц возложено на налоговые органы, с упрощением порядка определения налоговой базы;
15.7 статья 409 Налогового кодекса дополнена новым пунктом 10, согласно которому уточнен порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц при изменении категории населенного пункта и границ административно-территориальной единицы;
15.8 изменениями, внесенными в статьи 577 и 578 Налогового кодекса, отменена постановка на налоговый учет физических лиц по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, и снятие их с учета;
15.9 введена новая статья 661-1 Налогового кодекса, которой определен порядок информирования физических лиц об исчисленных налоговыми органами суммах налоговых обязательств по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства путем:
1) размещения на интернет-ресурсах налоговых органов;
2) указания в документах, применяемых для расчетов поставщиком коммунальных услуг;
3) направления на адреса электронной почты налогоплательщика;
4) направления СМС-сообщения на номера сотовых телефонов, представленные налогоплательщиком.
Для этих целей статья 13 Налогового кодекса дополнена пунктом 2-1, которым с 1 января 2017 года дано право налогоплательщику представить в налоговый орган сведения о своих номерах телефонов и адресах электронной почты;
15.10 пункт 2 статьи 607 Налогового кодекса дополнен новым подпунктом 5-1), которым установлен новый вид уведомления о наличии налоговой задолженности физических лиц по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства, которое подлежит направлению налогоплательщику в срок не позднее тридцати рабочих дней до даты обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа или иска о взыскании сумм налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 622 Налогового кодекса;
15.11 пункт 1 статьи 608 Налогового кодекса дополнен нормами о порядке доставки уведомлений и об определении даты вручения уведомлений:
-установлено, что получение уведомлений физическими лицами в виде государственной услуги будет производиться через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»;
При этом такое уведомление о сумме исчисленных налогов за отчетный налоговый период подлежит получению физическим лицом в период, начиная с 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом;
- также уточнено, что уведомления, направленные заказными письмами, должны быть доставлены АО «Казпочта» в течение 10 рабочих дней с даты отметки о приеме почтовой связи.
16. Платы, сборы и другие платежи
с 1 января 2016 года:
16.1 отменен сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей (абзац третий пп.1) статьи 455, строки 2 и 2.1. статьи 456, подпункт 1) статьи 457 Налогового кодекса);
16.2 введена нулевая ставка сбора за регистрацию прав на недвижимое имущество при регистрации прав на недвижимое имущество для государственных учреждений, финансируемых из государственного бюджета (строка 3.15. статьи 456 Налогового кодекса);
16.3 установлены ставки лицензионного сбора на осуществление деятельности по производству пивных напитков (строки 1.86, 1.87 таблицы статьи 471 Налогового кодекса);
16.4 изменено место представления уполномоченными органами сведений по плате за размещение наружной (визуальной) рекламы (вместо представления сведений по месту нахождения УО будут представляться по месту размещения объекта наружной (визуальной) рекламы, указанному в разрешительном документе) (пункт 4 статьи 528 Налогового кодекса);
16.5 введена государственная пошлина за выдачу Морской администрацией порта международных документов (удостоверение личности моряка, мореходные книжки Республики Казахстан и профессиональные дипломы морякам) в соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 39 Закона РК «О торговом мореплавании» (новый пп.17) п.1 ст.534, новый пп.12) ст.540, новый пп.15) п.2 ст.547 Налогового кодекса);
16.6 освобождены от уплаты консульского сбора дети до 16 лет на принципах взаимности (абзац десятый подпункта 5) и абзац девятый подпункта 6) статьи 553 Налогового кодекса.)
с 1 января 2017 года:
16.7 исключены из Налогового кодекса положения о 10-кратном увеличении ставок платы за сверхнормативное загрязнение и за загрязнение без разрешительных документов, а также о праве маслихатов увеличивать ставки платы за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах в 20 раз.
17. Регистрация налогоплательщиков в налоговых органах
17.1 в пункт 2-1 статьи 563 Налогового кодекса внесены дополнения, согласно которым с 1 января 2016 года при изменении сведений о руководителе налоговое заявление подается первым руководителем юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента в явочном порядке. При подаче налогового заявления заполняется анкета по форме, утвержденной уполномоченным органом;
17.2 при этом обязательство по представлению налогового заявления в явочном порядке не распространяется на лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, а также участников информационной системы электронных счетов-фактур;
17.3 в статью 568 Налогового кодекса, внесены изменения и дополнения, согласно которым с 1 января 2017 года снижено пороговое значение для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС с 30 000 МРП до 3 234 МРП;
17.4 кроме того, с 1 апреля 2016 года обязанность по представлению налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в явочном порядке возлагается на первого руководителя, при этом при подаче такого заявления осуществляется фотографирование первого руководителя. Фотографирование при выдаче свидетельства НДС отменено;
17.5 внесены изменения и дополнения в статью 570 Налогового кодекса, согласно которым с 1 апреля 2016 года в целях упрощения процедуры постановки на регистрационный учет по НДС бланк свидетельства НДС переводится на электронный формат (по аналогии с выдачей свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя), т.е. выдача бланка свидетельства НДС на бумажном носителе отменена;
17.6 часть третья пункта 1 статьи 646 изложена в новой редакции, согласно которой в налоговом органе по месту нахождения налогоплательщиков подлежат постановке на учет контрольно-кассовые машины:
используемые при осуществлении деятельности через автолавки, палатки;
являющиеся банковскими компьютерными системами, в том числе банковскими компьютерными системами, которыми оснащены терминалы оплаты услуг;
17.7 изменениями в часть первую пункта 5 статьи 650, увеличен срок подачи документов, предусмотренных данным пунктом в налоговый орган, в котором произведена постановка на учет контрольно-кассовой машины, до пяти рабочих дней с момента возникновения технической неисправности контрольно-кассовой машины, устранение которой невозможно без нарушения целостности пломбы налогового органа.
18. Налоговое администрирование
18.1 Внесены изменения в пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса, в соответствии с которыми решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается вышестоящим органом государственных доходов по отношению к органу государственных доходов, в котором налогоплательщик зарегистрирован по месту нахождения.
18.2 внесены изменения в пункт 1 статьи 621 Налогового кодекса, в соответствии с которыми публикация органами государственных доходов в средствах массовой информации списка налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность, будет производиться при наличии такой задолженности более четырех месяцев со дня ее возникновения.
19. Мониторинг крупных налогоплательщиков
19.1 В целях совершенствования мониторинга крупных налогоплательщиков с учетом международного опыта внесены изменения и дополнения в статьи 77, 624 и 624-1 Налогового кодекса, которыми предусматривается, что необходимые отчетные данные крупными налогоплательщиками будут представляться в форме налоговых регистров, в которых содержится информация по корпоративному подоходному налогу, налогу на сверхприбыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на добычу полезных ископаемых. Также крупными налогоплательщиками будет представляться налоговый регистр о планируемых показателях финансово-хозяйственной деятельности, который позволит более оперативно реагировать на изменения в финансово-хозяйственной деятельности предприятий и на прогнозирование поступления налогов.
19.2 Регламентирован порядок взаимодействия уполномоченного органа и крупных налогоплательщиков. В случае выявления нарушений по результатам мониторинга уполномоченный орган извещает о них крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу. Крупный налогоплательщик обязан представить письменное пояснение в течение 15 календарных дней.
При несогласии с представленным пояснением уполномоченный орган вправе привлекать такого крупного налогоплательщика для обсуждения возникших вопросов с предоставлением дополнительных документов и пояснений.
По итогам рассмотрения результатов мониторинга уполномоченный орган выносит мотивированное решение в письменном виде, которое направляется в течение 2 рабочих дней с момента его вынесения крупному налогоплательщику.
Извещение о согласии с мотивированным решением крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, представляет в течение 5 календарных дней со дня его получения.
Также необходимо отметить, что изменения направлены на переход от концепции выявления допущенных нарушений в ходе налоговых проверок к предотвращению налоговых нарушений путем открытого диалога с налогоплательщиком.
20. Форма и содержание жалобы налогоплательщика
Законом предусмотрена унификация процедур подачи и рассмотрения жалоб на результаты таможенной и налоговой проверок.
В частности, с 1 января 2016 года поправками в Таможенный кодекс внесены следующие изменения:
- пунктом 1 статьи 175 регламентирована дата подачи в зависимости от способа подачи жалобы;
- пунктами 2-4 статьи 175 предусмотрено восстановление пропущенного срока подачи жалобы по ходатайству лица, подавшего жалобу;
- пунктом 1 статьи 175 и пунктом 1 статьи 178 установлено исчисление сроков подачи и рассмотрения жалобы в рабочих днях, при этом для рассмотрения жалоб крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу установлен срок - не более сорока пяти рабочих дней с даты регистрации жалобы;
- пунктом 2 статьи 178 установлена возможность назначения внеплановой выездной таможенной проверки, в том числе в случае представления к рассмотрению жалобы документов, не представлявшихся в ходе проверки;
- пунктом 2 статьи 178 закреплена возможность проведения встреч по вопросам, изложенным в жалобе;
- по аналогии с процедурой, установленной Налоговым кодексом, согласно пункту 3 статьи 179, в случае отмены по результатам рассмотрения жалобы обжалуемого уведомления в части, установлена обязанность органа государственных доходов, выставившего обжалуемое уведомление, вынесения и направления уведомления об итогах рассмотрения жалобы на уведомление.
Также, изменениями в пункты 1 и 3 статьи 670, пункт 3 статьи 672, пункт 1 статьи 680 и статью 682 Налогового кодекса, а также в пункт 1 статьи 178 и пункт 3 статьи 180 Таможенного кодекса введена новая процедура продления срока рассмотрения жалобы на пятнадцать рабочих дней в случае представления дополнений к жалобе.
Изменениями в пункт 2 статьи 669 Налогового кодекса и пункт 2 статьи 177 Таможенного кодекса определено, что в течение десяти рабочих дней со дня установления факта подачи искового заявления в суд по вопросам, изложенным в жалобе, вышестоящий орган государственных доходов извещает лицо, подавшее жалобу, об отказе в рассмотрении жалобы.
Кроме того, Законом внесены изменения и дополнения в ряд законодательных актов, а именно в Кодекс Республики Казахстан от 30 июня 2010 года «О Таможенном деле в Республике Казахстан», в Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года, в Закон Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств», в Закон Республики Казахстан от 16 июля 1999 года «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции», в Закон Республики Казахстан от 12 июня 2003 года «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий», в Закон Республики Казахстан от 2 июля 2003 года «О рынке ценных бумаг», в Закон Республики Казахстан от 9 июля 2004 года «Об электроэнергетике», в Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 года «О частном предпринимательстве», в Закон Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», в Закон Республики Казахстан от 30 июня 2010 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам таможенного регулирования и налогообложения», в Закон Республики Казахстан от 6 января 2011 года «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан», в Закон Республики Казахстан от 20 июля 2011 года «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов», в Закон Республики Казахстан от 5 декабря 2013 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения», в Закон Республики Казахстан от 11 апреля 2014 год «О гражданской защите», в Закон Республики Казахстан от 16 мая 2014 года «О разрешениях и уведомлениях», в Закон Республики Казахстан от 18 июня 2014 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственного регулирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции», в Закон Республики Казахстан от 28 ноября 2014 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения», в Закон Республики Казахстан от 29 декабря 2014 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам кардинального улучшения условий для предпринимательской деятельности в Республике Казахстан».
Настоящее письмо направляется для руководства в работе.
При этом необходимо обратить внимание на различные сроки введения норм, установленных принятыми законами.
Департаментам государственных доходов принять меры по доведению данного письма до сведения налогоплательщиков, в том числе путем его размещения на информационных стендах в центрах по приему и обработке информации, а также web-сайтах территориальных органов государственных доходов.
| И.о.Директора Департамента методологии налогообложения Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан Л.Ережепова |
| |
Исп. Мурзагалиева Л.
Тел. 71-82-05
