№ п/п

Статьи, по которым внесены изменения

Редакция статей

до внесения изменений

Редакция статей

с учетом внесенных изменений

Комментарии

Законом  РК от 28.11.14 г. № 257-V в Налоговый Кодекс РК

Общая часть

3

Статья 12

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

…

20-2) отсутствует;

…

24) благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки;

некоммерческим организациям с целью поддержания их уставной деятельности;

организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данными организациями видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 135 настоящего Кодекса;

организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, которые соответствуют условиям, указанным в пункте 3 статьи 135 настоящего Кодекса;

31) налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;

...

39-1) отсутствует;

Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

…

20-2) профессиональный медиатор - медиатор, осуществляющий деятельность на профессиональной основе в соответствии с законодательством Республики Казахстан о медиации;

...

24) благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

в виде социальной поддержки физического лица;

некоммерческой организации с целью поддержания ее уставной деятельности;

организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 135 настоящего Кодекса;

организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 135 настоящего Кодекса;

31) налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты;…

39-1) услуги туроператора - услуги индивидуального предпринимателя и юридического лица, имеющих лицензию на туроператорскую деятельность в соответствии с законодательством о туристской деятельности в Республике Казахстан, по реализации сформированного им туристического продукта турагентам и туристам.

Вводится с 01.01.2015 года.

 В Казахстане Закон РК «О медиации» вступил в действие с 5 августа 2011 года.

Согласно статье 2 данного Закона:

медиатор - это независимое физическое лицо, привлекаемое сторонами для проведения медиации на профессиональной и непрофессиональной основе в соответствии с требованиями данного Закона.

 Налогообложение дохода непрофессиональных медиаторов производится согласно статье 184 Налогового кодекса РК как «Прочие доходы» физических лиц.

 С 1 января 2015 года предусмотрен порядок налогообложения профессиональных медиаторов наряду с налогообложением доходов адвокатов, частных нотариусов и частных судебных исполнителей.

 В связи с чем, введено понятие в целях налогообложения о профессиональном медиаторе и дополнены статьи, касающиеся исполнения налогового обязательства такой категорией лиц.

 При этом, расширено понятие налоговый агент, предусмотрен порядок прекращения деятельности медиаторов статьями 42, 45,67,177, 178, 180-1, 181, 182, 185 НК.

Предусмотрен порядок выписки счетов-фактур статьей 263 НК.

Введены дополнения в статью 276-2НК касательно исчисления косвенных налогов в части импорта товаров предназначенных для их деятельности. Регламентирован порядок уплата ими социального налога статьями 355, 358, 359 НК.

Порядок уплаты ими земельного налога как физическим лицом предусмотрены статьей 391, 393НК и налога на имущество статьей 407 НК. Порядок регистрационного учета статьей 560, 565, 581 НК и порядок исключения как налогоплательщика из государственной базы данных статьей 564 НК, об изменении регистрационных данных статьей 566 НК, снятие с рег. учета статьей 567, 580, 595, 597НК.

 Порядок представления сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности статьей 598 НК.

Способы обеспечения исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства, предусмотрены статьей 609НК.

Предусмотрены меры принудительного взыскания налоговой задолженности статьей 614,621,622НК, порядок проведения проверки статьями 629,631 НК.

Для целей налогообложения определено понятие об услугах туроператора, которые вводятся в действие с 01.01.2015 г.

Отдельно выделены с 2015 года некоторые аспекты налогообложения туристической деятельности.

В связи с чем, подпунктом 48) пункта 1 статьи 12 НК предусмотрено понятие услуг туроператора. Подпунктом 9) пункта 4 статьи 77 пополнен перечень установленных Правительством форм налоговых регистров по услугам туроператора - в разрезе выездного и въездного туризма.

Также предусмотрены пунктом 2-3 статьи 262 НК, что индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие лицензию на туроператорскую деятельность в соответствии с законодательством о туристской деятельности в Республике Казахстан, ведут учет по товарам, работам, услугам в целях оказания услуг туроператора отдельно от остальной деятельности. Учет по товарам, работам, услугам в целях оказания услуг туроператора ведется раздельно по обороту, освобожденному в соответствии с подпунктом 25) статьи 248 Налогового Кодекса, и облагаемому обороту.

Пунктом 12-1статьи 238 Налогового Кодекса РК предусмотрен порядок определения размера облагаемого оборота по НДС услуг туроператора в следующем: при оказании услуг туроператора по выездному туризму размер облагаемого оборота определяется как разница между стоимостью реализации туристского продукта и стоимостью услуг по страхованию, перевозке пассажиров на воздушном транспорте и проживанию, в том числе питанию, если оно включено в стоимость проживания.

Вместе с тем, в целях стимулирования въездного туризма в Казахстан согласно подпункта 25) статьи 248 НК в перечень освобожденных оборотов включены услуги туроператора по въездному туризму.

4.

Статья 14

Статья 14. Обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщик обязан:

…

6) подавать налоговое заявление в налоговый орган о проведении документальной проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, деятельности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, постоянного учреждения, юридического лица-нерезидента, реорганизацией путем разделения и (или) ликвидацией юридического лица (за исключением случаев, установленных статьями 37-1 и 43 настоящего Кодекса);

…

8) уведомлять налоговые органы в следующих случаях:

при временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров;

при временном вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров.

В целях настоящего подпункта порядок представления уведомления о ввозе (вывозе) товаров утверждается Правительством Республики Казахстан.

Статья 14. Обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщик обязан:

…

6)  подавать налоговое заявление в налоговый орган о проведении документальной проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, деятельности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, постоянного учреждения, юридического лица-нерезидента, реорганизацией путем разделения и (или) ликвидацией юридического лица (за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом);

…

8) уведомлять налоговые органы в следующих случаях:

о временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров;

о временном вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Таможенного союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров.

Исключить.

Вводится в действие с 01.01.2015 г.

 Порядок прекращения предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, деятельности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора приведены в соответствие с нормами вновь введенной новой статьи 43-1 НК «Прекращение деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке».

Вводится в действие с 01.01.2015 г.

Данная норма исключена с данной статьи в связи с тем, что предусмотрена пунктом 4 статьи 276-4 Налогового кодекса. При этом регламентированы положения об уплате косвенных налогов в рамках ТС при отсутствии вывоза товаров, временно ввезенных в РК.

5.

Статья 20

Статья 20. Обязанности органов налоговой службы

1.                     Органы налоговой службы обязаны:

...

22) опубликовывать в средствах массовой информации в порядке и случаях, установленных настоящим Кодексом, списки налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую задолженность, а также бездействующих юридических лиц и налогоплательщиков, признанных лжепредприятиями на основании вступившего в законную силу приговора либо постановления суда;

…..

Статья 20. Обязанности органов  налоговой службы

1.  Органы налоговой службы обязаны:

…

22)  размещать на интернет-ресурсе уполномоченного органа в порядке и случаях, установленных настоящим Кодексом, сведения о налогоплательщиках (налоговых агентах):

уполномоченного органа в порядке и случаях, установленных настоящим Кодексом, сведения о налогоплательщиках (налоговых агентах):

имеющих налоговую задолженность;

признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

признанных лжепредприятиями на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;

регистрация которых признана недействительной на основании вступившего в законную силу судебного акта.

 Вводится в действие с 01.01.2015 г.

Подпункт 22) пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса изложен в новой редакции, одновременно внесены изменения в статью 579 Налогового кодекса, согласно которым с 1 января 2015 года размещение списков налогоплательщиков, признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством, на официальном интернет-ресурсе уполномоченного органа упраздняется.

В связи исключением требования по использованию списков налогоплательщиков, признанных бездействующими, и перехода на использование информации о таких лицах в режиме реального времени «онлайн» есть возможность получать достоверную и оперативную информацию о тех или иных налогоплательщиках, способствующие своевременной защите контрагентов от деятельности неблагонадежных налогоплательщиков.

Исходя из чего, с 1 января 2015 года КГД МФ РК прекращает формирование и размещение на официальном Интернет-ресурсе уполномоченного органа списка налогоплательщиков, признанных бездействующими, в формате Excel. Таким образом, с 1 января 2015 года не подлежат направлению письма, содержащие ходатайство об исключении того или иного налогоплательщика со списка бездействующих налогоплательщиков.

В то же время, предлагаемая поправка является приведением в соответствие норм ввиду внесения изменений в статью 579 Налогового кодекса.

6.

Статья 24

Статья 24. Взаимодействие органов налоговой службы с уполномоченными государственными органами, Национальным Банком Республики Казахстан и местными исполнительными органами

…

3. Налоговые органы и таможенные органы исполняют возложенные на них задачи по осуществлению налогового контроля во взаимодействии между собой, в том числе посредством интегрированных информационных систем таможенных и налоговых органов.

5. Полномочия уполномоченных государственных и местных исполнительных органов по взиманию других обязательных платежей в бюджет определяются особенной частью настоящего Кодекса.

Статья 24. Взаимодействие органов налоговой службы с уполномоченными государственными органами, Национальным Банком Республики Казахстан, Национальным оператором по управлению автомобильными дорогами и местными исполнительными органами

Пункт 3 исключен.

…

5. Полномочия уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, Национального оператора по управлению автомобильными дорогами по взиманию других обязательных платежей в бюджет и представлению сведений по ним определяются особенной частью настоящего Кодекса.

Вводится в действие с 19.11.2014г.

Пункт 3 данной статьи касательно взаимодействия между собой налоговых органов и таможенных органов исключен в связи реорганизацией таможенных и налоговых органов, которые вводятся в действие после дня введения в действие Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам дальнейшего совершенствования системы государственного управления».

Вступает в силу с 2014 г.

Уточняющая редакция о полномочии Национального оператора по управлению автомобильными дорогами.

В целях приведения в соответствие с ЗРК от 05.12.13 г. № 152-V.

7.

Статья 39

Статья 39. Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, выделения

…

4-1. Отсутствует.

Статья 39. Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, выделения

…

4-1. При реорганизации юридического лица путем выделения в соответствии с решением Правительства Республики Казахстан превышение налога на добавленную стоимость, сложившееся у реорганизуемого юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость на дату реорганизации, подлежит передаче его правопреемнику (правопреемникам).

При этом превышение налога на добавленную стоимость, подлежащее передаче правопреемнику (правопреемникам) реорганизуемого путем выделения юридического лица, определяется пропорционально доле остаточной стоимости основных средств, передаваемых правопреемнику (правопреемникам).

Остаточная стоимость основных средств определяется на основании разделительного баланса реорганизуемого путем выделения юридического лица.

Настоящий пункт применяется при условии, что контрольный пакет акций реорганизуемого путем выделения юридического лица принадлежит национальному управляющему холдингу.

Вводится в действие с 1 января 2015 года

В целях установления порядка передачи превышения НДС правопреемнику (правопреемникам) в случае реорганизации путем выделения в соответствии с государственной программой развития и интеграции инфраструктуры транспортной системы до 2020 года, утвержденной Президентом Республики Казахстан.

Государственная программа развития и интеграции инфраструктуры транспортной системы Республики Казахстан до 2020 года принята Указом Президента Республики Казахстан от 13 января 2014 года № 725, внесены дополнения Указом Президента РК от 19 марта 2010 года № 957 «Об утверждении Перечня государственных программ».

 Основными задачами Программы являются:

 создание на территории Казахстана современной транспортно-логистической системы, обеспечивающей высокую и эффективную транспортную связанность внутри страны, увеличение грузопотоков по территории РК и координации работы всех видов наземного, морского и воздушного транспорта;

развития местной транспортной инфраструктуры в регионах;

обеспечение интеграции транспортной инфраструктуры Казахстана в мировую транспортную систему.

8.

Статья 41

Статья 41. Исполнение налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность

1. Индивидуальный предприниматель в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

…

3) свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче - в случае выдачи такого свидетельства до 1 января 2013 года;

…

5) документ, подтверждающий публикацию в периодическом печатном издании информации о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;

…

8. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность, считается исполненным после завершения документальной проверки при условии погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям в полном объеме.

…..

10. Индивидуальный предприниматель, прекративший деятельность, обязан представить в налоговый орган по месту нахождения:

1) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов;

2) документ об уничтожении печати индивидуального предпринимателя (при ее наличии).

Документы, указанные в настоящем пункте, индивидуальный предприниматель, прекративший деятельность, представляет в течение трех рабочих дней со дня завершения документальной проверки в случае одновременного соблюдения следующих условий:

1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

2) отсутствие излишне уплаченных сумм налогов, платы и пеней;

3) отсутствие ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;

4) отсутствие превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса;

5) отсутствие неисполненного налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами.

В случае наличия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, излишне уплаченных сумм налогов, платы и пеней, ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов и (или) превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель, прекративший деятельность, представляет документы, указанные в настоящем пункте, в течение трех рабочих дней с даты, которая наступит последней:

1) с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

2) с даты возврата излишне уплаченных сумм налогов, плат, пеней;

3) с даты возврата ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;

4) с даты возврата превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса;

5) с даты возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами.

10. Уплата (перечисление) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям производится налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней со дня завершения документальной налоговой проверки.

10-1. Отсутствует.

11. Положения настоящей статьи не распространяются на индивидуальных предпринимателей, в отношении которых установлен особый порядок исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности в соответствии со статьей 43 настоящего Кодекса.

Статья 41. Исполнение налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность

1. Индивидуальный предприниматель в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

…

3) Исключить

…

5) Исключить

…

8.  Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность, считается исполненным после завершения документальной проверки и при отсутствии или погашении налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, в том числе образовавшейся по результатам документальной проверки, в сроки, установленные статьей 608 настоящего Кодекса.

….

10.  Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи осуществляет снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.

10-1.  Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя является наличие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, неуплаченных в сроки, установленные статьей 608 настоящего Кодекса.

Информация об индивидуальных предпринимателях, которым отказано в снятии с регистрационного учета в соответствии с настоящим пунктом, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня истечения срока уплаты, установленного пунктом 8 настоящей статьи.»;

11.  Положения настоящей статьи не распространяются на индивидуальных предпринимателей в случае применения особенностей исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности в соответствии с настоящим Кодексом..

Вводится в действие с 01.01.2015 года

Упрощение процедуры прекращения деятельности ИП путем сокращения количества документов, представляемых налогоплательщиками. При этом информация об индивидуальных предпринимателях, прекративших деятельность доступна на сайте Налогового комитета (сервис «Поиск налогоплательщиков»)

9

Статья 42

Статья 42. Исполнение налогового обязательства частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, прекращающего деятельность

1. Частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат в течение месяца со дня принятия решения о прекращении нотариальной, адвокатской деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о проведении документальной проверки;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) документ, подтверждающий публикацию в печатном издании информации о прекращении деятельности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката.

2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

3. Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, прекращающим деятельность, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

В случае если срок уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, то уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

4. Документальная проверка должна быть начата не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, прекращающего деятельность.

5. Если частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, прекращающий деятельность, имеет излишне уплаченные суммы налогов, платы и пеней, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности частного нотариуса, адвоката, прекращающего деятельность, в порядке, установленном статьей 599 настоящего Кодекса.

В случае если частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, прекращающий деятельность, имеет ошибочно уплаченные суммы налогов, платы и пеней в бюджет, то указанные суммы подлежат зачету в порядке, установленном статьей 601 настоящего Кодекса.

6. При отсутствии у частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, прекращающего деятельность, налоговой задолженности:

1) ошибочно уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежат возврату этому частному нотариусу, частному судебному исполнителю, адвокату в порядке, установленном статьей 601 настоящего Кодекса;

2) излишне уплаченные суммы налогов, платы и пеней в бюджет подлежат возврату этому частному нотариусу, частному судебному исполнителю, адвокату в порядке, установленном статьей 602 настоящего Кодекса;

3) уплаченные суммы других обязательных платежей в бюджет подлежат возврату этому частному нотариусу, частному судебному исполнителю, адвокату в порядке, установленном статьей 606 настоящего Кодекса;

4) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому частному нотариусу, адвокату, прекращающему деятельность, в порядке, установленном статьей 605 настоящего Кодекса;

5) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому частному нотариусу, адвокату, прекращающему деятельность, в порядке, установленном таможенным законодательством Республики Казахстан.

7. Налоговое обязательство частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, прекратившего деятельность, считается исполненным после завершения документальной проверки при условии отсутствия или погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в полном объеме.

8. Датой снятия частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката с регистрационного учета в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи.

9. Частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, прекративший деятельность, обязан представить в налоговый орган по месту нахождения:

1) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов, используемых для осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности;

2) документ об уничтожении печати частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката (при ее наличии).

Частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, прекративший деятельность, представляет документы, указанные в настоящем пункте, в течение трех рабочих дней со дня завершения документальной проверки в случае одновременного соблюдения следующих условий:

1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

2) отсутствие излишне уплаченных сумм налогов, платы и пеней;

3) отсутствие ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;

4) отсутствие неисполненного налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами.

В случае наличия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, излишне уплаченных сумм налогов, платы и пеней, ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, прекративший деятельность, представляет документы, указанные в настоящем пункте, в течение трех рабочих дней с даты, которая наступит последней:

1) с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

2) с даты возврата излишне уплаченных сумм налогов, плат, пеней;

3) с даты возврата ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;

4) с даты возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами.

10. Отсутствует.

Статья 42. Исполнение налогового обязательства частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, прекращающего деятельность

1. Частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор в течение месяца со дня принятия решения о прекращении нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности по исполнению исполнительных документов, урегулированию споров в порядке медиации одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о проведении документальной проверки;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) Исключить;

2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор, прекращающий деятельность, являются плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении документальной проверки, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

3. Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится частным нотариусом, частным судебным исполнителем,

 адвокатом, профессиональным медиатором, прекращающим деятельность, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

В случае, если срок уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, то уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

4. Документальная проверка должна быть начата не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, прекращающего деятельность.

5. Если частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор, прекращающий деятельность, имеют излишне уплаченные суммы налогов, платы и пеней, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, прекращающего деятельность, в порядке, установленном статьей 599 настоящего Кодекса.

В случае, если частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор, прекращающий деятельность, имеют ошибочно уплаченные суммы налогов, платы и пеней в бюджет, то указанные суммы подлежат зачету в порядке, установленном статьей 601 настоящего Кодекса.

6. При отсутствии у частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, прекращающего деятельность, налоговой задолженности:

1) ошибочно уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежат возврату этому частному нотариусу, частному судебному исполнителю, адвокату, профессиональному медиатору в порядке, установленном статьей 601 настоящего Кодекса;

2) излишне уплаченные суммы налогов, платы и пеней в бюджет подлежат возврату этому частному нотариусу, частному судебному исполнителю, адвокату, профессиональному медиатору в порядке, установленном статьей 602 настоящего Кодекса;

3) уплаченные суммы других обязательных платежей в бюджет подлежат возврату этому частному нотариусу, частному судебному исполнителю, адвокату, профессиональному медиатору в порядке, установленном статьей 606 настоящего Кодекса;

4) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому частному нотариусу, частному судебному исполнителю, адвокату, профессиональному медиатору, прекращающему деятельность, в порядке, установленном статьей 605 настоящего Кодекса;

5) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому частному нотариусу, частному судебному исполнителю, адвокату, профессиональному медиатору, прекращающему деятельность, в порядке, установленном таможенным законодательством Республики Казахстан.

7. Налоговое обязательство частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, прекратившего деятельность, считается исполненным после завершения документальной проверки при условии отсутствия или погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям в полном объеме.

8. Датой снятия частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора с регистрационного учета в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи.

9. Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи осуществляет снятие с регистрационного учета в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора с регистрационного учета.

10.  Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора является наличие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, неуплаченных в сроки, установленные статьей 608 настоящего Кодекса.

Информация о частных нотариусах, частных судебных исполнителях, адвокатах, профессиональных медиаторах, которым отказано в снятии с регистрационного учета в соответствии с настоящим пунктом, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня истечения срока уплаты, установленного пунктом 7 настоящей статьи.

Вводится в действие с 01.01.2015 года.

В целях налогового администрирования профессиональных медиаторов.

Упрощение процедуры прекращения деятельности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора путем сокращения количества документов, представляемых налогоплательщиками. При этом информация об индивидуальных предпринимателях, прекративших деятельность доступна на сайте Налогового комитета (сервис «Поиск налогоплательщиков»)

Дополнительно отражены основания для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора при наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, неуплаченных в сроки.

10.

Статья 43 ч.2п.п.2) п.1

Статья 43. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями индивидуальных предпринимателей при прекращении деятельности

1. Настоящая статья устанавливает особенности исполнения налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, который одновременно соответствует следующим условиям:

…

2) не является плательщиком единого земельного налога, применяющим раздельный учет доходов и расходов, имущества по видам деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

…

Настоящая статья применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, соответствующих условиям, определенным настоящим пунктом, в течение срока исковой давности, установленного в статье 46 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта распространяются также в отношении индивидуальных предпринимателей, период с даты государственной регистрации которых в качестве индивидуальных предпринимателей менее чем срок исковой давности, установленный статьей 46 настоящего Кодекса.

2. Индивидуальный предприниматель в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

….

4) свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче - в случае выдачи такого свидетельства до 1 января 2013 года;

5) документ, подтверждающий публикацию в периодическом печатном издании информации о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;

…

12. Индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, в случае отсутствия нарушений по результатам камерального контроля обязан представить одновременно в налоговый орган по месту нахождения:

1) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов, использованных в предпринимательской деятельности;

2) документ об уничтожении печати индивидуального предпринимателя (при ее наличии);

3) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета. Индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, представляет документы, указанные в настоящем пункте, в течение трех рабочих дней со дня получения заключения в случае отсутствия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

13. В случае наличия нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям, индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, представляет документы, указанные в пункте 12 настоящей статьи, в течение трех рабочих дней с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям при условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме.

14. Датой снятия индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в налоговом органе является дата представления документов, указанных в пункте 12 настоящей статьи.

15. Налоговый орган не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов, указанных в пункте 12 настоящей статьи, выдает документ, подтверждающий снятие налогоплательщика с регистрационного учета, по форме, установленной уполномоченным органом, или отказывает в письменной форме в снятии с регистрационного учета с указанием причин такого отказа.

      Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета является несоблюдение положений, предусмотренных пунктами 12 и 13 настоящей статьи.

Статья 43. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями индивидуальных предпринимателей при прекращении деятельности

1. Настоящая статья устанавливает особенности исполнения налогового обязательства индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, который одновременно соответствует следующим условиям:

….

2) исключить;

....

Настоящая статья применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, соответствующих условиям, определенным настоящим пунктом, в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 46 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта распространяются также в отношении индивидуальных предпринимателей, период с даты государственной регистрации которых в качестве индивидуальных предпринимателей менее чем срок исковой давности, установленный пунктом 2 статьи 46 настоящего Кодекса.

2. Индивидуальный предприниматель в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

…..

4) исключить;

5) исключить;

…

12. Уплата (перечисление) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям производится налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней со дня составления заключения или исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

13. Индивидуальный предприниматель признается снятым с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя со дня:

1) составления заключения - при отсутствии нарушений по результатам камерального контроля и налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям;

2) исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, - при наличии таких нарушений и отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям;

3) погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям - при наличии налоговой задолженности и при условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме.

Информация о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в порядке, установленном настоящим пунктом, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя является наличие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, неуплаченных в сроки, установленные пунктом 12 настоящей статьи.

Информация об индивидуальных предпринимателях, которым отказано в снятии с регистрационного учета в соответствии с настоящим пунктом, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня истечения срока уплаты, установленного пунктом 12 настоящей статьи.»;

14. исключить,

15. исключить,

Вводится в действие с 01.01.2015 года

В целях приведения в соответствие с вносимыми изменениями в статью 439 Налогового Кодекса

Уточняющая поправка

Упрощение процедуры прекращения деятельности путем сокращения количества документов, представляемых налогоплательщиками. При этом информация об индивидуальных предпринимателях, прекративших деятельность доступна на сайте Налогового комитета (сервис «Поиск налогоплательщиков»)

11.

Дополнена

Статья 43-1

Отсутствует

Статья 43-1. Прекращение деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке

1.  Прекращение деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке осуществляется без проведения камерального контроля, установленного статьей 586 настоящего Кодекса, на основании:

1) налогового заявления налогоплательщика о прекращении деятельности либо

2) письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента.

2. Прекращению деятельности в упрощенном порядке подлежат индивидуальные предприниматели, являющиеся гражданами Республики Казахстан или оралманами, соответствующие на момент подачи налогового заявления о прекращении деятельности одновременно следующим условиям:

1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства;

3) не являющиеся плательщиками единого земельного налога, применяющими раздельный учет доходов и расходов, имущества по видам деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

4) не осуществляющие отдельные виды деятельности, указанные в пункте 1 статьи 574 настоящего Кодекса;

5) отсутствующие в плане налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков;

6) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

Настоящая статья применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, соответствующих условиям, определенным подпунктами 1) - 5) части первой настоящего пункта, в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 46 настоящего Кодекса, до даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности или наступления случаев, установленных пунктом 5 настоящей статьи.

3. При прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 1) части первой пункта 1 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при ее наличии) в порядке, установленном статьей 648 настоящего Кодекса.

Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

4. При прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 1) части первой пункта 1 настоящей статьи, уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производятся не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

В случае если срок уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, то уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства в соответствии с настоящим пунктом осуществляет снятие индивидуального предпринимателя с регистрационного учета и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.

Налоговый орган отказывает в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя и размещает информацию на интернет-ресурсе уполномоченного органа:

1) при несоответствии условиям, предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, и (или) невыполнении требований пункта 3 настоящей статьи в течение трех рабочих дней с даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности;

2) при невыполнении требований, предусмотренных настоящим пунктом, в течение трех рабочих дней с даты истечения срока уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов.

5. Прекращению деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 2) части первой пункта 1 настоящей статьи, подлежат индивидуальные предприниматели в следующих случаях:

1) применяющие специальный налоговый режим на основе патента и не представившие в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока действия патента или окончания периода приостановления деятельности очередной расчет стоимости патента;

2) приостановившие представление налоговой отчетности и не представившие после окончания периода приостановления деятельности налоговую отчетность в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности, установленного настоящим Кодексом.

Снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в случаях, указанных в настоящем пункте, осуществляется налоговым органом по месту нахождения индивидуального предпринимателя:

при соответствии условиям, предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи;

при условии отсутствия контрольно-кассовой машины, состоящей на регистрационном учете в налоговом органе;

в течение трех рабочих дней со дня истечения одного из сроков, установленных подпунктами 1) и 2) части первой настоящего пункта.

Информация о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в порядке, установленном настоящим пунктом, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня истечения одного из сроков, установленных подпунктами 1) и 2) части первой настоящего пункта.

6. Налогоплательщик признается снятым с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя со дня, следующего за днем:

уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, при прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 1) части первой пункта 1 настоящей статьи;

истечения срока действия последнего патента (за исключением случаев приостановления деятельности), при прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 2) части первой пункта 1 настоящей статьи;

окончания периода приостановления деятельности, указанного в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности, при прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 2) части первой пункта 1 настоящей статьи.

7. Налоговые органы вправе в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 46 настоящего Кодекса, в отношении физического лица, снятого с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном настоящей статьей, осуществить камеральный контроль в соответствии со статьей 586 настоящего Кодекса за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля налоговый орган направляет физическому лицу уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном подпунктом 7) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса.

Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется физическим лицом в соответствии с пунктом 2 статьи 587 настоящего Кодекса.

Исчисление налоговых обязательств по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям по деятельности, осуществляемой в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, производится в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате.

В случае неисполнения физическим лицом уведомления и (или) несогласия налоговых органов с представленными пояснениями налоговый орган вправе в отношении такого физического лица провести документальную проверку.

Вводится в действие с 1 июля 2015 года

Ввод нового порядка прекращения деятельности отдельными категориями ИП в упрощенном порядке позволит сократить количество посещений налогового органа, устанавливает и сокращает сроки проведения процедуры снятия с регистрационного учета в качестве ИП.

Кроме того, позволяет ИП в течение 15 рабочих дней сняться с регистрационного учета в качестве ИП без проведения налоговым органом налоговой проверки либо камерального контроля. Налоговая проверка в отношении ИП, прекращающих деятельность в рамках требования предлагаемой статьи, будет производиться только в случае установления расхождений в суммах исчисленных налогов.

При этом информация об индивидуальных предпринимателях, прекративших деятельность доступна на сайте Налогового комитета (сервис «Поиск налогоплательщиков»)

12.

Статья 45 п.4

Статья 45. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица

…

4. Положения настоящей статьи распространяются также на умершего или объявленного умершим на основании вступившего в силу решения суда индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката.

Статья 45. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица

…

4. Положения настоящей статьи распространяются также на умершего или объявленного умершим на основании вступившего в силу решения суда индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора.

Вводится в действие с 01.01.2015 г.

В целях налогового администрирования профессиональных медиаторов.

13.

Статья 46 п.6 дополнить

Статья 46. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию

…

6. По налогам и другим обязательным платежам в бюджет, пеням, подлежащим зачету и (или) возврату налоговыми органами в порядке, установленном настоящим Кодексом, срок исковой давности для проведения зачета и (или) возврата составляет пять лет после окончания налогового периода, за исключением случая, установленного статьей 548 настоящего Кодекса.

Отсутствует.

…

Статья 46. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию

…

6. По налогам и другим обязательным платежам в бюджет, пеням, подлежащим зачету и (или) возврату налоговыми органами в порядке, установленном настоящим Кодексом, срок исковой давности для проведения зачета и (или) возврата составляет пять лет после окончания налогового периода, за исключением случая, установленного статьей 548 настоящего Кодекса.

Для целей возврата налоговыми органами подтвержденной суммы превышения налога на добавленную стоимость, требование о возврате по которому налогоплательщиком представлено в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, срок исковой давности для проведения возврата и (или) зачета, предусмотренного статьей 600 настоящего Кодекса, составляет пять лет после окончания налогового периода, в котором подтверждена достоверность предъявленной к возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость.…

Вводится в действие с 01.01.2013 г.

В связи с вносимыми поправками в статью 272 Налогового кодекса по возврату НДС.

Статья 272 Налогового Кодекса РК регламентирует порядок возврата НДС. При этом, положения подпункта 1) пункта 1 данной статьи приостановлено с 1 января 2011 года до 1 января 2017 года в соответствии с Законом о введении Налогового Кодекса РК от 10.12.08 г. № 100-IV, в период приостановления подпункт 1) действует в следующей редакции подпункта 1) статьи 42 указанного Закона:

превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (далее - превышение НДС), в порядке, установленном статьями 273 и 274 Налогового Кодекса.

При определении превышения суммы НДС, указанного в данном подпункте, в сумме НДС, относимого в зачет, не учитывается сумма НДС по счетам-фактурам, выписанным заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса.

14.

Статья 58

Дополнить п. 1-1

Статья 58. Правила ведения раздельного налогового учета

…

1-1.            Отсутствует

…

7. Налогоплательщик самостоятельно устанавливает в налоговой учетной политике порядок ведения раздельного налогового учета, в том числе перечень видов общих доходов и расходов, методы распределения таких доходов и расходов между видами деятельности, для которых настоящим Кодексом установлены различные условия налогообложения.

….

Статья 58. Правила ведения раздельного налогового учета

…

1-1. Налогоплательщик, который производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога, при ведении раздельного налогового учета в соответствии с настоящей статьей распределяет общие расходы по удельному весу доходов, полученных (подлежащих получению) от осуществления деятельности, по которой производится уменьшение корпоративного подоходного налога, и иной деятельности, в общей сумме доходов, полученных (подлежащих получению) за отчетный налоговый период.

…

7. Если иное не установлено пунктом 1-1 настоящей статьи, налогоплательщик самостоятельно устанавливает в налоговой учетной политике порядок ведения раздельного налогового учета, в том числе перечень видов общих доходов и расходов, методы распределения таких доходов и расходов между видами деятельности, для которых настоящим Кодексом установлены различные условия налогообложения.

….

Вводится с 1 января 2015 года.

Уточнение редакции по порядку ведения раздельного учета в случае осуществления деятельности, по которой производится уменьшение корпоративного подоходного налога, и иной деятельности. При этом, данной статьей предусмотрено распределение общих расходы по удельному весу доходов, полученных (подлежащих получению) от осуществления деятельности, по которой производится уменьшение корпоративного подоходного налога, и иной деятельности, в общей сумме доходов, полученных (подлежащих получению) за отчетный налоговый период.

15.

Статья 63 п.п.2) п.3 дополнить

Статья 63. Общие положения

…

3. Налоговая отчетность, за исключением декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:

...

2) …

Абзац отсутствует.

…

Статья 63. Общие положения

…

3. Налоговая отчетность, за исключением декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:

...

2) …

В целях главы 37-1 настоящего Кодекса очередной декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам является налоговая отчетность, представляемая лицом, импортировавшим товары, за налоговый период, в котором приняты на учет такие товары.

…

Вводится в действие с 01.01.2015 г.

Главой 37-1 Налогового кодекса даны понятия следующих видов налоговой отчетности, представляемой по импорту товаров в рамках Таможенного союза: дополнительная, дополнительная по уведомлению. При этом отсутствует понятие «очередная» налоговая декларация, в связи с чем вводится данное понятие.

16.

Статья 64 п.3

Статья 64. Особенности составления налоговой отчетности

…

3. Если налогоплательщик относится к категориям налогоплательщиков, для которых Правительством РК уполномоченным органом установлены различные налоговые формы, то такой налогоплательщик должен составлять налоговые формы, предусмотренные для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится.

Статья 64. Особенности составления налоговой отчетности

…

3. Если налогоплательщик относится к категориям налогоплательщиков, для которых уполномоченным органом установлены различные формы налоговой отчетности, то такой налогоплательщик должен составлять налоговую отчетность по формам, предусмотренным для каждой категории налогоплательщиков, к которой он относится.

Вводится в действие с 01.01.2015 года.

Редакционная поправка, так как данная статья предусматривает особенности составления налоговой отчетности.

17.

Пункт 1 статьи 65

Статья 65. Особенности установления налоговой отчетности по КПН

1. Уполномоченный орган утверждает формы декларации по КПН с приложениями к данной декларации отдельно для каждой из следующих категорий налогоплательщиков:

1) страховых, перестраховочных организаций, обществ взаимного страхования;

…

3) организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере;

…

5) прочих плательщиков КПН, не указанных в подпунктах 1) - 4) настоящего пункта, для которых установлена обязанность по составлению и представлению декларации.

Статья 65. Особенности установления налоговой отчетности по КПН

1. Уполномоченный орган утверждает формы декларации по КПН с приложениями к данной декларации отдельно для каждой из следующих категорий налогоплательщиков:

1) исключить;

…

3) исключить;

…

5) прочих плательщиков КПН, не указанных в подпунктах 2), 4), 4-1) настоящего пункта, для которых установлена обязанность по составлению и представлению декларации.

Вводится в действие с 01.01.2015 года.

В связи с исчислением КПН организациями, указанными в подпунктах 1) и 3) в общеустановленном порядке.

При этом, страховые, перестраховочные организаций, обществ взаимного страхования, производят исчисление КПН с 1 января 2012 года в общеустановленном порядке.

Также исчисление КПН организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, в общеустановленном порядке с учетом уменьшении производится с 1 января 2014 года по форме 100.00 (форма 140.00 отменена).

18.

Статья 66 ч.2п.2 дополнить п.п.6)

Статья 66. Особенности установления налоговой отчетности по НДС

…

2. …

Формы приложений к декларации по налогу на добавленную стоимость могут содержать следующую информацию по:

….

6) отсутствует.

Статья 66. Особенности установления налоговой отчетности по НДС

…

2. …

Формы приложений к декларации по налогу на добавленную стоимость могут содержать следующую информацию по:

…

6) заявлениям о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщика государства-члена ТС, импортировавшего товары с территории РК.

Вводится в действие с 1 января 2016 г.

Действие статьи 66 приостановлено до 1 января 2016 года в соответствии со статьей 12 Закона РК от 10.12.08 г. № 100-IV о введении Налогового Кодекса РК.

В связи того, что с 1 января 2015 года согласно статье 12 данного Закона налоговая отчетность в рамках ТС по косвенным налогам представляется в электронном виде заявлениям о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщика государства-члена ТС, импортировавшего товары с территории РК является приложением к декларации по НДС формы 300.00

Приведение в соответствие с нормами Договора о Евразийском экономическом союзе, заключенного 29.05.2014 г.

19.

Статья 67 п.п.1) п.1 дополнить

П.2

А.4 п.п.2) п.6

Статья 67. Особенности установления налоговой отчетности по ИПН и социальному налогу

1. Уполномоченный орган утверждает следующие формы декларации по ИПН и социальному налогу с приложениями к данной декларации:

1) декларация по ИПН и социальному налогу по гражданам РК для следующих категорий налогоплательщиков, являющихся налоговыми агентами:

….

отсутствует

2. …

Формы приложений к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу могут содержать информацию о суммах исчисленных индивидуального подоходного налога и социального налога по структурным подразделениям, исчислению социального налога налогоплательщиками по деятельности, осуществляемой в рамках каждого контракта на недропользование.

…

6. …

Формы приложений к декларации могут содержать следующую информацию:

…

2) по доходу частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката;

….

Статья 67. Особенности установления налоговой отчетности по ИПН и социальному налогу

1. Уполномоченный орган утверждает следующие формы декларации по ИПН и социальному налогу с приложениями к данной декларации:

1) декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам РК для следующих категорий налогоплательщиков, являющихся налоговыми агентами:

…

профессиональных медиаторов;

2. ....

Формы приложений к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу могут содержать информацию по:

суммам исчисленного индивидуального подоходного налога и социального налога по структурным подразделениям;

исчислению социального налога налогоплательщиками по деятельности, осуществляемой в рамках каждого контракта на недропользование.

…

6. ….

Формы приложений к декларации могут содержать следующую информацию:

…

2) по доходу частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора;…

Вводится в действие с 01.01.2015 года.

В целях отнесения профессиональных медиаторов в категорию частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов

20.

Статья 68 п.п.1) п.3

П.6

Статья 68. Порядок представления налоговой отчетности

…

3. Налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представлять налоговую отчетность, если иное не установлено настоящей статьей, в соответствующие налоговые органы по выбору:

1) в явочном порядке:

для налоговой отчетности - на бумажном носителе;

для отчетности по мониторингу - в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации;

….

Положения подпункта 3) настоящего пункта не распространяются на отчетность по налогу на добавленную стоимость, представляемую налогоплательщиками, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, после их снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в соответствии с пунктом 4 статьи 571 настоящего Кодекса.

…

6. ….

В случае изменения налогоплательщиком (налоговым агентом) решения о ликвидации, реорганизации путем разделения после завершения налоговой проверки ликвидационная налоговая отчетность, представленная за незавершенный налоговый период, приравнивается к очередной налоговой отчетности за налоговый период.

…

Статья 68. Порядок представления налоговой отчетности

…

3. Налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представлять налоговую отчетность, если иное не установлено настоящей статьей, в соответствующие налоговые органы по выбору:

1) в явочном порядке - на бумажном носителе;

Налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представить налоговую отчетность, за исключением налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и отчетности по мониторингу, на бумажном носителе через центры обслуживания населения;

…

Положения подпункта 3) части первой настоящего пункта не распространяются на отчетность по налогу на добавленную стоимость, представляемую налогоплательщиками, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, после их снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в соответствии с пунктом 4 статьи 571 настоящего Кодекса, а также признанными бездействующими в порядке, установленном пунктами 2 и 3 статьи 579 настоящего Кодекса.

…

6. После представления ликвидационной налоговой отчетности налогоплательщик (налоговый агент) не вправе представлять в налоговый орган последующую налоговую отчетность, за исключением дополнительной и (или) дополнительной по уведомлению, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Ликвидационная налоговая отчетность, представленная за незавершенный налоговый период, приравнивается к очередной налоговой отчетности за налоговый период в случаях:

1) изменения налогоплательщиком (налоговым агентом) решения о ликвидации, реорганизации путем разделения после завершения налоговой проверки;

2) изменения налогоплательщиком решения о прекращении предпринимательской деятельности до снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя;

3) вынесения решения об отказе в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, предусмотренного пунктом 4 статьи 43-1 настоящего Кодекса.

За последующие налоговые периоды с даты представления ликвидационной налоговой отчетности налогоплательщик обязан представлять налоговую отчетность в соответствующие налоговые органы в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом.

Вводится в действие с 1 января 2015 года.

В целях обеспечения возможности оказания услуги налоговыми органами через ЦОНы.

При этом предоставляется возможность налогоплательщикам представлять на бумажных носителях в налоговые отчетности через ЦОНы, за исключением отчетности по НДС и отчетности по мониторингу.

Статья 68 Налогового кодекса дополнена требованием, ограничивающим налогоплательщиков, признанных бездействующими в порядке, установленном пунктами 2 и 3 статьи 579 Налогового кодекса, в предоставлении отчетности по налогу на добавленную стоимость в электронном виде.

Уточняющая поправка ввиду ввода новой статьи 43-1, которой предусматривается упрощенной порядок прекращения деятельности ИП.

21.

Статья 71

Статья 71. Продление сроков представления налоговой отчетности по мониторингу

……

В случае принятия решения о продлении срока представления отчетности по мониторингу крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, обязан не позднее чем за десять рабочих дней до истечения срока представления отчетности по мониторингу уведомить налоговый орган по месту регистрации. Уведомление представляется по форме, установленной уполномоченным органом.

Статья 71. Продление сроков представления налоговой отчетности по мониторингу

…..

В случае принятия решения о продлении срока представления отчетности по мониторингу, крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, обязан не позднее чем за десять рабочих дней до истечения срока представления отчетности по мониторингу уведомить налоговый орган по месту регистрации. Уведомление представляется по форме, установленной уполномоченным органом, в том числе через центры обслуживания населения.

Вводится в действие с 1 января 2015 года.

В целях обеспечения возможности оказания услуги через ЦОНы, в части представления налогоплательщиком уведомления о продлении срока представления отчетности по мониторингу.

22.

Статья 72 п.2

Статья 72. Продление сроков представления налоговой отчетности, за исключением налоговой отчетности по мониторингу

…

2. Для продления срока представления налоговой отчетности в соответствии с настоящей статьей налогоплательщик (налоговый агент) направляет в налоговый орган по месту регистрационного учета уведомление о продлении срока представления налоговой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом.

….

Статья 72. Продление сроков представления налоговой отчетности, за исключением налоговой отчетности по мониторингу

…

2. Для продления срока представления налоговой отчетности в соответствии с настоящей статьей налогоплательщик (налоговый агент) направляет в налоговый орган по месту регистрационного учета, в том числе через центры обслуживания населения, уведомление о продлении срока представления налоговой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом.…

Вводится в действие с 1 января 2015 года.

В целях обеспечения возможности оказания услуги через ЦОНы, в части представления налогоплательщиком уведомления о продлении срока представления всех налоговых отчетностей, за исключением отчетности по мониторингу.

23.

Статья 73 п.1

Статья 73. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом)

1.   …

Налогоплательщик (налоговый агент) в случае принятия решения о приостановлении деятельности представляет в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности на предстоящий период. Срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать срок, установленный статьей 46 настоящего Кодекса.

Одновременно с налоговым заявлением о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности налогоплательщик (налоговый агент) представляет налоговую отчетность по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям с начала налогового периода до даты приостановления деятельности, указанной в таком заявлении.

В случае если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления налогового заявления, то представление такой очередной налоговой отчетности производится до даты представления налогового заявления.

…

4. Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в случаях:

…

2) непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, указанной в пункте 1 настоящей статьи;

.…

Статья 73. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом)

1.          …

Налогоплательщик (налоговый агент) в случае принятия решения о приостановлении деятельности представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

1)  налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности на предстоящий период;

2) налоговую отчетность по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям с начала налогового периода до даты приостановления деятельности, указанной в заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности. В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления налогового заявления, то представление такой очередной налоговой отчетности производится до даты представления налогового заявления.

3) налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в целях снятия с такого учета. Документ, указанный в настоящем подпункте, представляется в случае, если налогоплательщик является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать срок, установленный статьей 46 настоящего Кодекса.

…

4. Решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в случаях:

…

2) непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом):

налоговой отчетности, указанной в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи;

налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в случае, установленном подпунктом 3)
пункта 1 настоящей статьи; …

Вводится в действие с 1 января 2015 года.

В целях исключения возможности выписки счетов-фактур в период приостановления деятельности недобросовестными налогоплательщиками Статьей 3 Закона введено требование, предусматривающее снятие налоговыми органами с регистрационного учета по НДС с 1 января 2015 года плательщиков НДС, приостановивших представление налоговой отчетности по состоянию на 1 января 2015 года.

Вместе с тем, введено требование, согласно которому налогоплательщик (налоговый агент), являющийся плательщиком НДС, в случае принятия решения о приостановлении деятельности обязан одновременно с документами, установленными пунктом 1 статьи 73 Налогового кодекса, представить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС в целях снятия с такого учета.

Вводится в действие с 1 января 2015 года.

В целях исключения возможности выписки счетов-фактур в период приостановления деятельности недобросовестными налогоплательщиками

24.

Статья 74 п.1

Статья 74. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента

1. Налогоплательщик (налоговый агент) в порядке, установленном настоящей статьей, имеет право на основании налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности:

1) приостановить представление налоговой отчетности;

2) продлить срок приостановления представления налоговой отчетности.

….

 Срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать срок, установленный статьей 46 настоящего Кодекса.

…

4. Решение о приостановлении представления налоговой отчетности является основанием для непредставления расчета для получения патента за период с даты, указанной в налоговом заявлении о приостановлении представления налоговой отчетности, до даты возобновления деятельности.

…

9. При непредставлении налогоплательщиком налогового заявления или расчета стоимости патента, указанных в пунктах 6 и 7 настоящей статьи, деятельность налогоплательщика признается возобновленной с даты окончания срока приостановления деятельности, указанного в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности.

Статья 74. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента

1. Налогоплательщик (налоговый агент) в порядке, установленном настоящей статьей, вправе на основании налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности:

1) приостановить представление налоговой отчетности;

2) продлить срок приостановления представления налоговой отчетности.

….

  Приостановление представления налоговой отчетности с учетом его продления не должно превышать тридцать шесть календарных месяцев с даты начала срока приостановления представления налоговой отчетности. …

4. Решение о приостановлении представления налоговой отчетности является основанием для непредставления расчета стоимости патента за период с даты, указанной в налоговом заявлении о приостановлении представления налоговой отчетности, до даты возобновления деятельности.…

9. При непредставлении в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока действия патента налогового заявления или очередного расчета стоимости патента, указанных в пунктах 6 и 7 настоящей статьи, налогоплательщик подлежит снятию с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном статьей 43-1 настоящего Кодекса.

Вводится в действие с 1 января 2015 года.

Приведение в соответствие в связи с вводом нового порядка упрощенного прекращения деятельности в качестве ИП, статья 43-1.

При непредставлении в указанный срок налогового заявления или очередного расчета стоимости патента, такой ИП подлежит снятию с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в упрощенном порядке, установленном новой статьей 43-1 Налогового Кодекса.

25.

Статья 76 п.2

Статья 76. Порядок представления налогового заявления

…

2. Налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представить налоговое заявление, если иное не установлено настоящим Кодексом, в соответствующие органы налоговой службы по выбору:

…..

3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации, - посредством системы приема и обработки налоговой отчетности.

Отсутствует

Статья 76. Порядок представления налогового заявления

…

2. Налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представить налоговое заявление, если иное не установлено настоящим Кодексом, в соответствующие налоговые органы  по выбору:

…

3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации, - в форме электронного документа налогоплательщика.

Налогоплательщики (налоговые агенты) вправе представить налоговое заявление через центры обслуживания населения.

Перечень налоговых заявлений, представляемых через центры обслуживания населения, устанавливается уполномоченным органом совместно с уполномоченным органом в сфере информатизации.

Вводится в действие с 1 января 2015 года.

В целях обеспечения возможности получения услуг налоговых органов в электронном виде посредством портала «электронного Правительства» и через Центры обслуживания населения.

26.

Статья 77 п.4 дополнить п.п. 6)

Статья 77. Налоговые регистры

…

4. Правительство РК вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по:

….

6) отсутствует;

7) отсутствует.

…

Статья 77. Налоговые регистры

…

4. Правительство РК вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по:

…

6) учету закупа у лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции  заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса и ее реализации;

7) по услугам туроператора - в разрезе  выездного и въездного туризма.…

Вводится в действие с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года

В целях контроля предоставления достоверных данных, утверждены постановлением Правительства РК от 09.11.2011г. № 1311 формы налоговых регистров для отражения информации по учету закупа у лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса и ее реализации.

Вводится с 1 января 2015 года.

В целях администрирования услуг туроператора утверждены указанным постановлением Правительства РК формы налоговых регистров для отражения информации по услугам туроператора - в разрезе выездного и въездного туризма.

КПН

27.

Статья 99 п.п.1) п.1

Статья 99. Корректировка совокупного годового дохода

1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

1) дивиденды, за исключением выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования, если иное не установлено подпунктом 1-1) настоящего пункта;

…

Статья 99. Корректировка совокупного годового дохода

1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

1) дивиденды, за исключением:

выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования, если иное не установлено подпунктом 1-1) настоящего пункта;

выплачиваемых юридическим лицом, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов (за исключением организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект, в рамках инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях), в случае начисления таких дивидендов за период, который входит в налоговый период, в котором произведено такое уменьшение;

...

Вводится с 1 января 2015 года.

С 1 января 2007 дивиденды юридических лиц-резидентов были освобождены от КПН облагаемого у источника выплаты.

Поправки введены в целях исключения двойных потерь бюджета, поскольку до 1 января 2015 года в освобождение происходит на 2 уровнях, как у юридического лица, выплачивающего дивиденды, который производит уменьшение КПН, так и у получателя дивидендов.

Теперь с 1 января 2015 года дивиденды юридических лиц-резидентов, которые производят уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса КПН на 100 процентов (за исключением организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект, в рамках инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с законодательством РК об инвестициях), облагаются у источника выплаты по ставке 15 %.

При этом, получателем дохода согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса РК включаются в СГД с учетом удержанных сумм КПН.

Затем пунктом 1 статьи 139 Налогового Кодекса РК производится зачет сумм КПН, удержанного у источника выплаты.

28.

Статья 115

Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету

Вычету не подлежат:

…

2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом, за исключением расходов по сделкам, признанным судом действительными;

3) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим в порядке, определенном статьей 579 настоящего Кодекса, с момента опубликования данных на официальном сайте уполномоченного органа;

…

Статья 115. Затраты, не подлежащие вычету

Вычету не подлежат:

…

2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом, за исключением расходов по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанным судом действительным в гражданско-правовом порядке

3) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим в порядке, определенном статьей 579 настоящего Кодекса, со дня вынесения приказа о признании его бездействующим;

…

Вводится в действие с 01.01.2015г.

В соответствии с пунктом 2 статьи 115 и пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса сумма НДС не подлежит отнесению в зачет, вычету не подлежат расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом, за исключением сумм НДС, отнесенных в зачет и расходов по сделкам, признанным судом действительными.

Согласно пункту 20 Нормативного постановления Верховного Суда РК от 12 января 2009 года № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о лжепредпринимательстве» по делам о правомерности исключения из вычетов расходов и из зачета сумм НДС представленные контрагентами лжепредприятия доказательства действительного совершения сделок не могут быть признаны достоверными, поскольку вступившим в законную силу приговором суда установлено иное.

В этой же связи не подлежат удовлетворению иски, поданные с целью решения в последующем вопроса о правомерности исключения из вычетов расходов и из зачета сумм НДС у контрагента лжепредприятия (например, о действительности сделок).

Согласно данному дополнению в случае, если налогоплательщик - контрагент лжепредприятию не указан в постановлении суда или приговоре, а также, если его сделки признаны действительными, он имеет право отнести сумму НДС по таким сделкам в зачет.

Вводится в действие с 1 января 2015 года

Приведение в соответствие с поправкой в пункт 5 статьи 579 Налогового кодекса, согласно которой налоговые органы ежегодно не позднее 30 апреля выносят приказ о признании налогоплательщиков бездействующими, сведения о которых публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты вынесения такого приказа.

29.

Статья 120 дополнить п.1

Статья 120. Исчисление амортизационных отчислений

…

7. Отсутствует

Статья 120. Исчисление амортизационных отчислений

…

7.  Налогоплательщики по деятельности, по которой предусмотрено уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов, производят исчисление амортизационных отчислений путем применения следующих норм амортизации:

организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект и не применяющая специальный налоговый режим, -

в размере не менее 50 процентов от предельных норм амортизации, установленных настоящей статьей;

иные налогоплательщики - предельных норм амортизации, установленных настоящей статьей.

Вводится с 1 января 2015 года.

В связи с тем, что в НК для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрено уменьшение КПН, следует предусмотреть для указанных налогоплательщиков исчисление амортизационных отчислений путем применения предельных норм амортизации, за исключением организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект и не применяющая специальный налоговый режим, - которая применяет в размере не менее 50 процентов от предельных норм амортизации.

30.

Статья 124

п.4

Дополнить п.5

Статья 124. Применение преференций

…

4. Преференции аннулируются с момента их применения и налогоплательщик обязан уменьшить вычеты на сумму преференций за каждый налоговый период, в котором они были применены, если в течение трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования, по которым применены преференции, в любом из следующих случаев:

1) налогоплательщиком допущено нарушение положений пунктов 2 - 4 статьи 123 настоящего Кодекса;

2) наступил случай, когда налогоплательщик, применивший преференции, или его правопреемник, в случае реорганизации такого налогоплательщика, соответствует любому из положений пункта 6 статьи 123 настоящего Кодекса.

5. Отсутствует.

Статья 124. Применение преференций

…

4. Если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи, преференции аннулируются с даты начала их применения и налогоплательщик обязан уменьшить вычеты на сумму преференций за каждый налоговый период, в котором они были применены, если в течение трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования, по которым применены преференции, в любом из следующих случаев:

…

 5.  При реорганизации юридического лица путем выделения в соответствии с решением Правительства РК аннулирование преференций у реорганизованного лица не производится в случае, если установленное пунктом 2 статьи 123 настоящего Кодекса требование об использовании объектов преференций в деятельности, направленной на получение дохода, в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, не исполнено вследствие такой реорганизации.

Настоящий пункт применяется при одновременном соблюдении следующих условий:

1) контрольный пакет акций реорганизуемого юридического лица на дату реорганизации принадлежит национальному управляющему холдингу;

2) реорганизуемое юридическое лицо передает объекты, по которым применены преференции, вновь возникшим в результате реорганизации юридическим лицам;

3) передача объектов преференций осуществлена в течение трех лет с даты государственной регистрации вновь возникших в результате реорганизации юридических лиц в органах юстиции.

Вводится в действие с 1 января 2015 года

В целях установления порядка применения преференций юридическим лицом, реорганизованным в соответствии с государственной программой развития и интеграции инфраструктуры транспортной системы до 2020 года, утвержденной Президентом РК.

31.

Статья 133 п.1

Дополнить п.п.6)

П.2

Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода

1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

1) в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода:

сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 настоящего Кодекса;

стоимость имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Стоимость иного безвозмездно переданного имущества определяется в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имущества;

спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;

4) стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе автономным организациям образования, определенным пунктом 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса;

6) отсутствует.

Отсутствует

2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:

1) вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов, за исключением неустойки (штрафа, пени);

…

Статья 133. Уменьшение налогооблагаемого дохода

1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

1) в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода:

сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 настоящего Кодекса;

стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является:

некоммерческая организация;

организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере;

юридическое лицо, определенное абзацем вторым пункта 1 статьи 135-3 настоящего Кодекса;

спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;

4) стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является автономная организация образования, определенная пунктом 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса;

6) однократный размер начисленных в отчетном налоговом периоде расходов работодателя по доходам работника, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 110 настоящего Кодекса при определении налогооблагаемого дохода, указанного в пункте 2 статьи 147 настоящего Кодекса. Уменьшение, предусмотренное настоящим подпунктом, производится в отношении налогооблагаемого дохода, облагаемого по ставке, установленной пунктом 2 статьи 147 настоящего Кодекса, и применяется юридическими лицами - производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.

В целях настоящего пункта стоимость безвозмездно переданного имущества определяется:

при передаче денег - в размере переданных денег;

при выполнении работ, оказании услуг - в размере расходов, понесенных на выполнение таких работ, оказание таких услуг;

по иному имуществу - в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имущества.

2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:

1)  вознаграждение по договору финансового лизинга (за исключением неустойки, штрафа, пени) при одновременном выполнении следующих условий:

предметом лизинга являются:

специализированная сельскохозяйственная техника в соответствии с разделом 13 настоящего Кодекса;

технологическое оборудование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об агропромышленном комплексе по перечню, утвержденному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

биологические активы в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

договором финансового лизинга предусмотрена передача предмета лизинга в собственность лизингополучателю;

по специализированной сельскохозяйственной технике имеются документы, подтверждающие отнесение предмета лизинга к специализированной сельскохозяйственной технике, включенной в перечень, уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

...

Вводится в действие с 01.01.2015г.

В целях установления дополнительного уменьшения налогооблагаемой базы для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим

Вводится с 1 января 2015 года.

Льгота по уменьшению налогооблагаемого дохода на вознаграждение по договору финансового лизинга вводилась с целью стимулирование развития лизинга в РК и снижения ставки. Однако, на практике это не произошло.

Кроме того, уменьшение налогооблагаемого дохода позволяет доходы, полученные от другой деятельности уменьшать на вычеты по деятельности по финансовому лизингу. В связи с чем, бюджет несет двойные потери.

Изменениями, которые вводятся в действие с 1 января 2017 года:

данная льгота переоценена и сохранилась лишь в части по договору финансового лизинга, где предметом лизинга являются специализированная сельскохозяйственная техника, технологическое оборудование в области развития АПК, биологические активы.

32.

Статья 137

П.9

Статья 137. Перенос убытков

…

9. Убытки от предпринимательской деятельности, полученные организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны, по деятельности, по которой настоящим Кодексом предусмотрено уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов, не переносятся на последующие налоговые периоды.

Статья 137. Перенос убытков

…

9. Убытки от предпринимательской деятельности, полученные юридическим лицом, за исключением указанного в пункте 10 настоящей статьи, по деятельности, по которой настоящим Кодексом предусмотрено уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов, не переносятся на последующие налоговые периоды.

Вводится с 1 января 2015 года.

В связи с тем, что в Налоговом кодексе предусмотрено уменьшение КПН на 100 % не только для организации, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны, исключен перенос убытков для всех категорий налогоплательщиков, для которых предусмотрено такое уменьшение.

33.

Статья 138

Статья 138. Перенос убытков при реорганизации

Убытки, передаваемые в связи с реорганизацией путем разделения или выделения, распределяются по доле участия правопреемников в реорганизуемом налогоплательщике и переносятся в порядке, определенном статьей 137 настоящего Кодекса.

Статья 138. Перенос убытков при реорганизации

1. Убытки, передаваемые в связи с реорганизацией путем разделения или выделения, распределяются по доле участия правопреемников в реорганизуемом налогоплательщике и переносятся в порядке, определенном статьей 137 настоящего Кодекса.

2.  При реорганизации юридического лица путем присоединения или слияния в соответствии с решением Правительства РК убытки реорганизуемого юр. лица передаются правопреемнику однократно при каждой реорганизации и переносятся правопреемником в порядке, определенном статьей 137 настоящего Кодекса.

Вводится в действие с 1 января 2015 года

В целях установления порядка переноса убытков, возникших у юридического лица, реорганизованного в соответствии с государственной программой развития и интеграции инфраструктуры транспортной системы до 2020 года, утвержденной Президентом Республики Казахстан.

Статья 139

Статья 139. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога

1. Корпоративный подоходный налог, за исключением корпоративного подоходного налога на чистый доход и корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

произведение ставки, установленной пунктом 1 или пунктом 2 статьи 147 настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса,

минус

сумма корпоративного подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса,

минус

сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, на которую осуществляется зачет в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,

минус

сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи,

минус

сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, на которую осуществляется зачет в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

2. Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

Положения настоящего пункта не применяются к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, некоммерческой организации по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по депозитам.

3. Если сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, больше исчисленного корпоративного подоходного налога, разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, и суммой исчисленного корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.

Статья 139. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога

1. Корпоративный подоходный налог, за исключением корпоративного подоходного налога на чистый доход и корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

произведение ставки, установленной пунктами 1 или 2 статьи 147 настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса,

минус

сумма корпоративного подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса,

минус

сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, на которую осуществляется зачет в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,

минус

сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи,

минус

сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, на которую осуществляется зачет в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

2. Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

Положения настоящего пункта не применяются к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, некоммерческой организации по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по депозитам.

3. Если сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, больше исчисленного корпоративного подоходного налога, разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, и суммой исчисленного корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.

Вводится с 1 января 2015 года.

В связи с поправкой в подпункт 1) пункта 1 статьи 99НК.

С 1 января 2007 дивиденды юридических лиц-резидентов были освобождены от КПН облагаемого у источника выплаты.

Поправки введены в целях исключения двойных потерь бюджета, поскольку до 1 января 2015 года в освобождение происходит на 2 уровнях, как у юридического лица, выплачивающего дивиденды, который производит уменьшение КПН, так и у получателя дивидендов.

Теперь с 1 января 2015 года дивиденды юридических лиц-резидентов, которые производят уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса КПН на 100 процентов (за исключением организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект, в рамках инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях), облагаются у источника выплаты по ставке 15 %.

При этом, получателем дохода согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса РК включаются в СГД с учетом удержанных сумм КПН.

Затем пунктом 1 статьи 139 Налогового Кодекса РК производится зачет сумм КПН, удержанного у источника выплаты.

33.

Статья 141 п.2 дополнить п.п.8)

Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей

…

2. Не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период:

…

8) отсутствует.

…

Статья 141. Исчисление суммы авансовых платежей

…

2. Не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период:

…

8)  юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан со стопроцентным участием государства в уставном капитале и осуществляющее деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности.

Положения настоящего подпункта не распространяются на налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, на который приходится дата завершения международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, указанная в регистрационном досье, разработанном юридическим лицом, созданным по решению Правительства Республики Казахстан, и утвержденном международной межправительственной организацией, созданной для контроля за выполнением положений международного договора о проведении международной специализированной выставки.

.

…

Вводится в действие с 1 января 2014 года.

Не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН, в связи с наличием права на уменьшение КПН на 100 процентов у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 135-3 Налогового Кодекса осуществляющих деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

35.

Статья 143

Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты

1. К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, относятся:

…

4) отсутствует.

…

Статья 143. Доходы, облагаемые у источника выплаты

1. К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, относятся:

…

4) дивиденды, указанные в абзаце третьем подпункта 1) пункта 1 статьи 99 настоящего Кодекса.

…

Вводится с 1 января 2015 года.

В связи с поправкой в подпункт 1) пункта 1 статьи 99.

36

Статья 147

Статья 147. Ставки налога

…

2. …

Для целей настоящего Кодекса доходом, полученным от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, признаются бюджетные субсидии, предоставленные юридическим лицам - производителям сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), по следующим направлениям:

1) удешевление процентных ставок при кредитовании субъектов агропромышленного комплекса и обеспечении сельскохозяйственной техникой, оборудованием;

…

13) отсутствует.

Статья 147. Ставки налога

…

2. …

Для целей настоящего Кодекса доходом, полученным от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, признаются бюджетные субсидии, предоставленные юридическим лицам - производителям сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), по следующим направлениям:

1) удешевление для субъектов агропромышленного комплекса ставок вознаграждения по лизингу сельскохозяйственной техники, а также  кредитам и лизингу технологического оборудования;

…

13) возмещение части расходов, понесенных субъектом агропромышленного комплекса при инвестиционных вложениях, направленных на создание новых или расширение действующих производственных мощностей для производства сельскохозяйственной продукции.

Вводится в действие с 01.01.2015 года

Перечень бюджетных субсидии, признаваемых доходом в рамках специального налогового режима для АПК, пополнен вложениями направленными на создание новых или расширение действующих производственных мощностей для производства сельскохозяйственной продукции.

37.

Статья 150 п.1

Статья 150. Общие положения

1. Для целей применения настоящей статьи организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

1) при наличии налогового органа на территории специальной экономической зоны юридическое лицо зарегистрировано в нем в качестве налогоплательщика по месту нахождения, при отсутствии такового местом нахождения юридического лица является территория специальной экономической зоны;

…

Статья 150. Общие положения

1. Для целей применения настоящей статьи организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

1) юридическое лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения в налоговом органе на территории специальной экономической зоны, или осуществлена его постановка на регистрационный учет по месту нахождения объекта, облагаемого земельным налогом, налогом на имущество или платой за пользование земельными участками, в таком налоговом органе - при наличии налогового органа на территории специальной экономической зоны, либо

юридическое лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения в территориальном подразделении налогового органа, в компетенцию которого входит территория специальной экономической зоны, - при отсутствии налогового органа на территории специальной экономической зоны;

…

Вводится в действие с 01.01.2014 года.

В связи с отсутствием инфраструктуры в отдельных СЭЗ невозможно нахождение участников СЭЗ непосредственно на территории СЭЗ.

38.

Статья 151-1

п.3

Статья 151-1. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Астана - новый город»

…

3. Если иное не установлено настоящим пунктом, организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны «Астана - новый город», при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса КПН на 100 процентов.

Положения настоящего пункта не распространяются на корпоративный подоходный налог, исчисленный по доходам, полученным (подлежащим получению) от осуществления вида деятельности, указанного в подпункте 18) пункта 1 настоящей статьи.

В случае, если организация, осуществляющая вид деятельности, указанный в подпункте 18) пункта 1 настоящей статьи, осуществляет также один из видов деятельности, указанных в подпунктах 1) - 17) пункта 1 настоящей статьи, такая организация в целях исчисления налогового обязательства по КПН ведет раздельный учет по доходам, полученным от осуществления вида деятельности, указанного в подпункте 18) пункта 1 настоящей статьи, и доходам, полученным от осуществления других видов деятельности.

Статья 151-1. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Астана - новый город»

…

3. Если иное не установлено настоящим пунктом, организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны «Астана - новый город», при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса КПН на 100 процентов.

Положения настоящего пункта не распространяются на корпоративный подоходный налог, исчисленный по доходам, полученным (подлежащим получению) от осуществления вида деятельности, указанного в подпункте 18) пункта 1 настоящей статьи.

В случае, если организация, осуществляющая вид деятельности, указанный в подпункте 18) пункта 1 настоящей статьи, осуществляет также один из видов деятельности, указанных в подпунктах 1) - 17) пункта 1 настоящей статьи, такая организация в целях исчисления налогового обязательства по КПН ведет раздельный учет по деятельности, указанной в подпункте 18) пункта 1 настоящей статьи, и другой деятельности.

Вводится с 1 января 2015 года.

Уточнение редакции.

39.

Статья 151-2

П.3

Статья 151-2. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк»

…

3. ….

В случае, если организация, осуществляющая вид деятельности, указанный в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, осуществляет также один из видов деятельности, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи, такая организация в целях исчисления налогового обязательства по КПН ведет раздельный учет по доходам, полученным от осуществления вида деятельности, указанного в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, и доходам, полученным от осуществления других видов деятельности.

Статья 151-2. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк»

…

3. …

В случае, если организация, осуществляющая вид деятельности, указанный в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, осуществляет также один из видов деятельности, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи, такая организация в целях исчисления налогового обязательства по КПН ведет раздельный учет по деятельности, указанной в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, и другой деятельности.

Вводится с 1 января 2015 года.

Уточнение редакции.

40.

Статья 151-4

п.4

Статья 151-4. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий»

…

4. …

В случае, если организация, осуществляющая вид деятельности, указанный в подпункте 10) пункта 1 настоящей статьи, осуществляет также один из видов деятельности, указанных в подпунктах 1) - 9) пункта 1 настоящей статьи, такая организация в целях исчисления налогового обязательства по КПН ведет раздельный учет по доходам, полученным от осуществления вида деятельности, указанного в подпункте 10) пункта 1 настоящей статьи, и доходам, полученным от осуществления других видов деятельности.

Статья 151-4. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Парк инновационных технологий»

…

4. ..

В случае, если организация, осуществляющая вид деятельности, указанный в подпункте 10) пункта 1 настоящей статьи, осуществляет также один из видов деятельности, указанных в подпунктах 1) - 9) пункта 1 настоящей статьи, такая организация в целях исчисления налогового обязательства по КПН ведет раздельный учет по деятельности, указанной в подпункте 10) пункта 1 настоящей статьи, и другой деятельности.

Вводится с 1 января 2015 года.

Уточнение редакции.

41.

Статья 151-8

п.3

Статья 151-8. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Хоргос - Восточные ворота»

…

3. …

В случае, если организация, осуществляющая вид деятельности, указанный в подпункте 9) пункта 1 настоящей статьи, осуществляет также один из видов деятельности, указанных в подпунктах 1) - 8) пункта 1 настоящей статьи, такая организация в целях исчисления налогового обязательства по КПН ведет раздельный учет по доходам, полученным от осуществления вида деятельности, указанного в подпункте 9) пункта 1 настоящей статьи, и доходам, полученным от осуществления других видов деятельности.

Статья 151-8. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Хоргос - Восточные ворота»

…

3. ..

В случае, если организация, осуществляющая вид деятельности, указанный в подпункте 9) пункта 1 настоящей статьи, осуществляет также один из видов деятельности, указанных в подпунктах 1) - 8) пункта 1 настоящей статьи, такая организация в целях исчисления налогового обязательства по КПН ведет раздельный учет по деятельности, указанной в подпункте 9) пункта 1 настоящей статьи, и другой деятельности.

Вводится с 1 января 2015 года.

Уточнение редакции.

42.

Статья 151-10

п.3

Статья 151-10. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Химический парк Тараз»

…

3. …

В случае, если организация, осуществляющая вид деятельности, указанный в подпункте 5) пункта 1 настоящей статьи, осуществляет также один из видов деятельности, указанных в подпунктах 1) - 4) пункта 1 настоящей статьи, такая организация в целях исчисления налогового обязательства по корпоративному подоходному налогу ведет раздельный учет по доходам, полученным от осуществления вида деятельности, указанного в подпункте 5) пункта 1 настоящей статьи, и доходам, полученным от осуществления других видов деятельности.

Статья 151-10. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны «Химический парк Тараз»

…

3. …

В случае, если организация, осуществляющая вид деятельности, указанный в подпункте 5) пункта 1 настоящей статьи, осуществляет также один из видов деятельности, указанных в подпунктах 1) - 4) пункта 1 настоящей статьи, такая организация в целях исчисления налогового обязательства по корпоративному подоходному налогу ведет раздельный учет по деятельности, указанной в подпункте 5) пункта 1 настоящей статьи, и другой деятельности.

Вводится с 1 января 2015 года.

Уточнение редакции.

43.

Статья 155

П.3 дополнить п.п.) 31 и 32

Статья 155. Объекты налогообложения

…

3. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

…

31) отсутствует;

32) отсутствует.

Статья 155. Объекты налогообложения

…

3. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

…

31) обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством РК;

32) материальная выгода, полученная за счет средств бюджета в соответствии с законодательством РК, в том числе при:

предоставлении объема услуг по дошкольному воспитанию и обучению, по техническому и профессиональному, послесреднему, высшему, послевузовскому образованию, повышению квалификации и переподготовке работников и специалистов, а также обучению на подготовительных отделениях учебных заведений, осуществляемых в форме государственного образовательного заказа в соответствии с законодательством Республики Казахстан об образовании;

предоставлении гарантированного объема бесплатной медицинской помощи;

предоставлении реабилитационного лечения, оздоровления и отдыха на объектах санаторно-курортного назначения;

предоставлении лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

оплате стоимости товаров, работ, услуг, полученных инвалидом от местных исполнительных органов области, города республиканского значения, столицы в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите инвалидов в Республике Казахстан.

Вводится с 01.01.2014 года

В целях приведения в соответствие со статьями 163 и 168 Налогового кодекса

Вводится с 01.01.2009 года

В целях освобождения от обложения ИПН дохода отдельной категории физических лиц в виде материальной выгоды, полученной за счет государственного бюджета.

44.

Статья 156

П.1

Дополнить п.п.13-1)

Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению

1.  Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

…

6) доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;

…

7) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

…

В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод для собственных нужд;

Отсутствует.

…

13-1) отсутствует;

…

17) единовременные выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда);

…

27-4) отсутствует.

…

34) обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;

…

4.Отсутствует.

5. Отсутствует.

…

Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению

1.  Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

...

6) исключить;

…

7) дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

…

В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод для собственных нужд;

Положения настоящего подпункта не применяются по дивидендам, полученным от юридического лица, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на сто процентов, в случае начисления таких дивидендов за период, который входит в налоговый период, в котором произведено такое уменьшение.

…

13-1) доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, - за год в пределах 24-кратного МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года.

При этом доходом от личного подсобного хозяйства признается доход от реализации лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса следующей сельскохозяйственной продукции от личного подсобного хозяйства:

скот крупный рогатый молочного стада, живой;

лошади и животные семейства лошадиных прочие, живые;

верблюды и верблюдовые, живые;

овцы и козы, живые;

свиньи живые;

домашняя птица, живая;

яйца куриные в скорлупе, свежие;

мясо скота крупного рогатого, свиней, овец, коз, лошадей и животных семейства лошадиных свежее или охлажденное;

молоко сырое скота крупного рогатого молочного стада;

мясо птицы домашней свежее или охлажденное;

картофель;

морковь;

капуста;

баклажаны;

помидоры;

огурцы;

чеснок;

лук;

свекла сахарная;

яблоки;

груши;

айва;

абрикосы;

вишня;

персики;

сливы;

шерсть щипаная, шкуры, кожи сырые скота крупного рогатого, животных семейства лошадиных, овец, коз.

Определение видов продукции в целях применения данного пункта осуществляется в соответствии с классификатором продукции по видам экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом в области технического регулирования.

…

17) следующие выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в соответствии с законодательством РК:

в виде разницы между суммой фактически внесенных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты в соответствии с пенсионным законодательством РК;

при причинении вреда жизни и здоровью государственным служащим, в том числе сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, военнослужащим, членам их семей, иждивенцам, наследникам и лицам, имеющим право на их получение  в размерах, установленных законодательством РК;

в виде поощрения лицам, сообщившим о факте коррупционного правонарушения или иным образом оказывающим содействие в борьбе с коррупцией в порядке, предусмотренном Правительством РК;

в виде возмещения убытков в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;

в виде компенсационных выплат, выплачиваемых при прекращении действия трудового договора, в размерах, установленных законодательством РК;

в виде поощрения призерам и участникам универсиад и членам национальных сборных команд РК за высокие результаты на международных соревнованиях в размерах, установленных законодательством РК;

…

27-4) компенсации расходов на проезд лицам,  обучающимся на основе государственного образовательного заказа, выплачиваемые в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

…

34) Исключить;

…

4. Доход от личного подсобного хозяйства исключается из доходов, подлежащих налогообложению, при предоставлении заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса следующих документов:

1) справка о наличии личного подсобного хозяйства в соответствии с законодательством РК;

2) подтверждение местного исполнительного органа о наличии используемых в личном подсобном хозяйстве:

земельного участка с указанием площади;

домашних животных  с указанием количества;

домашних птиц с указанием количества;

3)  заявление на применение корректировки доходов, подлежащих налогообложению. При этом, документы предоставляются налоговому агенту не менее одного раза в календарный год, в котором применена такая корректировка.

5. Положение подпункта 13-1) применяется только одним налоговым агентом - заготовительной организацией  в сфере агропромышленного комплекса.

Вводится с 1 января 2015 года.

Законом РК «Об инвестиционных фондах» не предусмотрена обязательность выплаты дивидендов при получении инвестиционного дохода. В связи с чем, в настоящее время на практике управляющими компаниями не производится выплата дивидендов в случае получения инвестиционного дохода в ходе управления активами паевого инвестиционного фонда. При этом расчетная стоимость пая может увеличиваться в результате деятельности управляющей компании и при выплате дохода при выкупе пая управляющей компанией это увеличение не облагается. Данное освобождение не справедливо, поскольку аналогичные доходы (при уменьшении уставного капитала, распределении имущества при ликвидации) в соответствии с Налоговым кодексом подлежат обложению.

Вводится с 1 января 2015 года.

В целях исключения двойных потерь бюджета, поскольку в настоящее время освобождение происходит на 2 уровнях, как у юридического лица, выплачивающего дивиденды, который производит уменьшение КПН, так и у физического лица- получателя дивидендов. В международной практике используется модель освобождения дивидендов только на одном уровне. Кроме того, в международной практике если юридическое лицо, выплачивающее дивиденды освобождено от налогообложения доходов, то получатель дивидендов не освобождается от налогообложения

Вводится в действие с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года

Для целей освобождения от ИПН физических лиц, реализующих сельскохозяйственную продукцию, полученную с личного подсобного хозяйства согласно утвержденному перечню.

Вводится в действие с 01.01.2015 года.

Конкретизация перечня выплат за счет бюджета, не подлежащих налогообложению

Вводится с 01.01.2009 года

Поправки в подпункт 27-4 данной статьи введены в целях приведения в соответствие с законодательством Республики Казахстан об образовании.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 мая 2012 года № 640 утвержден государственный образовательный заказ на подготовку специалистов с высшим и послевузовским образованием, а также с техническим и профессиональным, послесредним образованием в организациях образования, финансируемых из республиканского бюджета.

Компенсация на проезд выплачивается студентам и магистрантам университета на основании Постановления Правительства Республики Казахстан № 736 от 18.07.2005года «О льготном проезде для обучающихся на основе государственного образовательного заказа в средних и высших профессиональных учебных заведениях из числа молодёжи путём выплаты компенсаций» следующим категориям обучающихся по государственному образовательному заказу:

учащимся дневной формы обучения средних профессиональных учебных заведений два раза в год, в период зимних и летних каникул, в размере 2-х кратного месячного расчетного показателя, ежегодно утверждаемого законом о республиканском бюджете на соответствующий год (далее - МРП);

выпускникам средних профессиональных учебных заведений - один раз в год в размере 2-х кратного МРП;

студентам, магистрантам, два раза в год, в период зимних и летних каникул в размере 4-х кратного МРП;

слушателям подготовительных отделений высших учебных заведений - один раз в год в размере 4-х кратного МРП;

выпускникам высших профессиональных учебных заведений - один раз в год в размере 4-х кратного МРП.

 Поправки внесены в том, что обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) перенесены с перечня доходов, не подлежащих налогообложению, отраженных в пункте 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК к выплатам не рассматриваемых в качестве дохода физических лиц, выраженных в подпунктом 31) пункта 3 статьи 155 Налогового Кодекса РК. Данные положения действую со дня введения ОППВ с 1 января 2014 года.

Для целей освобождения от ИПН физических лиц, реализующих сельскохозяйственную продукцию, полученную с личного подсобного хозяйства согласно утвержденному перечню.

Порядок применения льгот к доходам от личного подсобного хозяйства вводится в действие с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года.

45.

Статья 163 п.2

Статья 163. Доход работника

…

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

…

Статья 163. Доход работника

…

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы работника, в том числе признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

...

Вводится с 01.01.2013 года

Уточнение редакции.

46.

Статья 166

П.1

Статья 166. Налоговые вычеты

1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

…

4) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

…

5. Право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) - 5) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при наличии соответствующих документов:

…

2) договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий;

…

Статья 166. Налоговые вычеты

1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

…

4) сумма страховых премий (периодических страховых взносов - в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку), вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

…

5. Право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) - 5) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при наличии соответствующих документов:

…

2) договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий (периодических страховых взносов - в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку);

…

Вводится с 01.01.2015 года

Предусмотрены возможности вычета дохода работника сумм периодических страховых взносов - в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку.

47.

Статья 177

Статья 177. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

…

3) доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов;

…

Имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя и адвоката.

…

Статья 177. Доходы, не облагаемые у источника выплаты

…

3) доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов, профессиональных медиаторов;

…

Имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя,  адвоката, профессионального медиатора.

…

Вводится в действие с 01.01.2015 года.

В целях определения порядка налогообложения профессиональных медиаторов

В целях отнесения профессиональных медиаторов в категорию частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов

48.

Статья 178

Статья 178. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты

…

2. При наличии у налогоплательщика нескольких видов доходов, не облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов, исчисление индивидуального подоходного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме всех видов доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Статья 178. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты

…

2. При наличии у налогоплательщика нескольких видов доходов, не облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, исчисление индивидуального подоходного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме всех видов доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Вводится в действие с 01.01.2015 года.

В целях определения порядка налогообложения профессиональных медиаторов

49.

Статья 180-1 дополнить п.7-1

Статья 180-1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также ИП, применяющим СНР для СМБ

…

7-1. отсутствует

Статья 180-1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также ИП, применяющим СНР для СМБ

…

7-1.  В случае реализации физическим лицом имущества, указанного в подпункте 7) пункта 1 настоящей статьи, которое было ранее ввезено на территорию Республики Казахстан таким лицом, ценой (стоимостью) его приобретения являются:

1) по механическим транспортным средствам и (или) прицепам, ввезенным с территории государства - не члена Таможенного союза, - цена (стоимость), указанная в договоре (контракте) или ином документе, подтверждающем приобретение механического транспортного средства и (или) прицепа с территории государства - не члена Таможенного союза, и суммы налога на добавленную стоимость и акциза, указанные в декларации на товары и уплаченные при ввозе таких механических транспортных средств и (или) прицепов;

2) по механическим транспортным средствам и прицепам, ввезенным с территории государства-члена Таможенного союза, - цена (стоимость), указанная в договоре (контракте) или ином документе, подтверждающем приобретение механического транспортного средства и (или) прицепа с территории государства-члена Таможенного союза, и суммы налога на добавленную стоимость и акциза, указанные в налоговой декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и уплаченные в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Вводится с 01.01.2014 года

При определении дохода от прироста стоимости по имущественному доходу в части транспортных средств и (или) прицепов в цену приобретения включаются суммы НДС и акциза. Тем самым подлежащие уплате физическим лицом суммы ИПН по имущественному доходу снижаются.

50.

§ 2 главы 20

§ 2. Доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов

§ 2. Доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессионального медиатора

Вводится в действие с 01.01.2015 года.

В целях отнесения профессиональных медиаторов в категорию частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов

51.

Статья 181

Статья 181. Доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов

Доходом частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной и адвокатской деятельности, включая оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

Статья 181. Доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов

Доходом частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

Вводится в действие с 01.01.2015 года.

В целях определения порядка налогообложения профессиональных медиаторов

52.

Статья 182 п.1

Статья 182. Исчисление и уплата налога

1. Сумма ИПН по доходам частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца, путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме полученного дохода.

…

Статья 182. Исчисление и уплата налога

1. Сумма ИПН по доходам частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме полученного дохода.

…

Вводится в действие с 01.01.2015 года.

В целях определения порядка налогообложения профессиональных медиаторов

53.

Статья 183 дополнена п.3

Статья 183. Доход ИП

…

3. Отсутствует.

…

Статья 183. Доход ИП

…

3. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие общеустановленный порядок, уменьшают налогооблагаемый доход в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 133 настоящего Кодекса на однократный размер начисленных в налоговом периоде расходов работодателя по подлежащим налогообложению доходам работников, занятых в деятельности, предусмотренной пунктом 2 статьи 147 настоящего Кодекса, относимым на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 110 настоящего Кодекса.

...

Вводится в действие с 01.01.2015г.

В целях уточнения порядка определения дохода индивидуального предпринимателя.

54.

Статья 184 дополнить п.п.7)

Статья 184. Прочие доходы

1.    К прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся:

…

7) отсутствует.

…

Статья 184. Прочие доходы

1.    К прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся:

…

7) доходы от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством РК, подлежащие налогообложению, по которым не было произведено удержание ИПН у источника выплаты в связи с представлением  налоговому агенту недостоверных сведений лицом,  занимающимся личным подсобным хозяйством.

…

Вводится в действие с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года

В целях приведения в соответствие со статьей 156 Налогового кодекса

 Следует отметить, что подпунктом 7) пункта 1 статьей 184 Налогового Кодекса РК при представлении налоговому агенту недостоверных сведений физическим лицом от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, доходы от личного подсобного хозяйства подлежат налогообложению как прочие доходы с представлением самостоятельно им декларации формы 240.00.

55.

Статья 185

Статья 185. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

1. …:

…

2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;

…

Статья 185. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

1. …:

…

2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы;…

Вводится в действие с 01.01.2015 года.

В целях определения порядка налогообложения профессиональных медиаторов

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

56.

Статья 193 п.5

Статья 193. Порядок исчисления и удержания КПН у источника выплаты

...

5. Налогообложению не подлежат:

…

3) …;

отсутствует

…

Статья 193. Порядок исчисления и удержания КПН у источника выплаты

...

5. Налогообложению не подлежат:

…

3) ….

Положения настоящего подпункта не применяются по дивидендам, выплачиваемым юридическим лицом, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов, в случае начисления таких дивидендов за период, который  входит в налоговый период, в котором произведено такое уменьшение;

…

Вводится с 1 января 2015 года.

В целях оптимизации налоговых льгот, а также в целях исполнения рекомендаций международных экспертов

 С 1 января 2015 года положения подпункта 3) пункта 5 статьи 193 Налогового Кодекса РК по освобождению от КПН дивидендов юридических лиц- нерезидентов, не распространяются к дивидендам, полученным от юридического лица, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса КПН на 100 %, в случае начисления таких дивидендов за период, который входит в налоговый период, в котором произведено такое уменьшение.

57.

Статья 200-1

п.1

Статья 200-1. Доходы физического лица-нерезидента, не подлежащие налогообложению

1.        Налогообложению не подлежат следующие доходы физического лица-нерезидента:

...

4) …

отсутствует

…

Статья 200-1. Доходы физического лица-нерезидента, не подлежащие налогообложению

1.               Налогообложению не подлежат следующие доходы физического лица-нерезидента:

...

4) ….

Положения настоящего подпункта не применяются по дивидендам, выплачиваемым юридическим лицом, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов, в случае начисления таких дивидендов за период, который  входит в налоговый период, в котором произведено такое уменьшение;

…

Вводится с 1 января 2015 года.

В целях оптимизации налоговых льгот, а также в целях исполнения рекомендаций международных экспертов.

С 1 января 2015 года положения подпункта 4) пункта 1 статьи 200-1 Налогового Кодекса РК по освобождению от ИПН дивидендов физических лиц- нерезидентов, не распространяются к дивидендам, полученным от юридического лица, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса КПН на 100 %, в случае начисления таких дивидендов за период, который входит в налоговый период, в котором произведено такое уменьшение.

58.

Статья 213 п.3

Статья 213. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов нерезидента от оказания услуг по международной перевозке через постоянное учреждение

…

3. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано вести раздельный учет сумм доходов от оказания услуг по международной перевозке (не подлежащих налогообложению согласно международному договору) и от оказания услуг по международной перевозке (не подлежащих налогообложению согласно международному договору) и от оказания услуг перевозки (транспортировки) между пунктами, находящимися на территории Республики Казахстан (подлежащих налогообложению).

…

Статья 213. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов нерезидента от оказания услуг по международной перевозке через постоянное учреждение

…

3. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано вести раздельный учет сумм доходов от оказания услуг по международной перевозке (не подлежащих налогообложению согласно международному договору) и перевозке (транспортировке) между пунктами, находящимися на территории Республики Казахстан (подлежащих налогообложению).

…

Вводится в действие с 01.01.2015г.

Редакционная поправка.

59.

Статья 225 п.3

Статья 225. Порядок применения международного договора резидентом в иностранном государстве

…

3. ….

При этом нижеуказанные лица обязаны представить в налоговый орган с налоговым заявлением на подтверждение резидентства нотариально засвидетельствованные копии:

1) иностранное юридическое лицо, являющееся резидентом на основании того, что его место эффективного управления находится в Республике Казахстан, - документа, подтверждающего наличие в Республике Казахстан места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица);

2) гражданин РК, являющийся резидентом, - удостоверения личности или паспорта РК;

3) иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами:

удостоверения личности или паспорта;

вида на жительство в Р К (при его наличии);

документа, подтверждающего период пребывания в РК (визы или иных документов).

Статья 225. Порядок применения международного договора резидентом в иностранном государстве

…

3. ….

При этом нижеуказанные лица обязаны представить в налоговый орган с налоговым заявлением на подтверждение резидентства следующие документы:

1) иностранное юридическое лицо, являющееся резидентом на основании того, что его место эффективного управления находится в Республике Казахстан, - нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего наличие в Республике Казахстан места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица);

2) гражданин РК, являющийся резидентом, - копию удостоверения личности или паспорта РК;

3) иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами, - нотариально засвидетельствованные  копии:

заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;

вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии);

документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов).

Вводится в действие с 01.01.2015 г.

В целях упрощения процедуры подтверждения резидентства

НДС

60.

Статья 230

П.1

Дополнить п.1-2

Статья 230. Определение облагаемого оборота

1. Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

1) ….;

2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК  и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.

1-2. Отсутствует.

Статья 230. Определение облагаемого оборота

1. Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

1) …;

2) по приобретению работ, услуг от нерезидента в случае, установленном статьей 241 настоящего Кодекса.

1-2. Филиал, представительство юридического лица - нерезидента признают оборот по реализации работ, услуг при соблюдении одного из следующих условий:

наличие контракта, заключенного с филиалом, представительством юридического лица-нерезидента;

наличие счета-фактуры по работам, услугам, выписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента;

наличие акта выполненных работ, оказанных услуг, подписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента;

наличие контракта, заключенного с юридическим лицом-нерезидентом, предусматривающего, что выполнение работ, оказание услуг осуществляются филиалом, представительством такого юридического лица-нерезидента;

в акте выполненных работ, оказанных услуг, подписанном юридическим лицом-нерезидентом, указано, что работы выполнены, услуги оказаны филиалом, представительством такого юридического лица-нерезидента;

выплата дохода за выполненные работы, оказанные услуги осуществляется филиалу, представительству юридического лица-нерезидента.

С 1 января 2015 года в целях уточнения определения оборота по приобретению работ и услуг от нерезидента.

С 1 января 2015 года

Уточнен для филиала, представительства юридического лица - нерезидента порядок признания облагаемого НДС оборота по реализации работ, услуг при соблюдении определенных данным пунктом условий.

61.

Статья 231 п.1

П.3 дополнить п.п. 18), 19), 20), 21), 22).

Статья 231. Оборот по реализации товаров, работ, услуг

1. Оборот по реализации товаров означает:

1-1) экспорт товара;

2) отгрузку товара на условиях рассрочки платежа;

…

3. Не являются оборотом по реализации:

…

18) отсутствует.

19) отсутствует.

20) отсутствует.

21) отсутствует.

22) отсутствует.

Статья 231. Оборот по реализации товаров, работ, услуг

1. Оборот по реализации товаров означает:

1) …;

1-1)…;

2) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;

…

3. Не являются оборотом по реализации:

…

18) субсидия заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет, в пределах исчисленного налога на добавленную стоимость;

19) получение некоммерческой организацией, созданной в организационно-правовой форме фонда исключительно для обеспечения финансирования деятельности юридического лица, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 135-3 настоящего Кодекса, платежей из бюджета в рамках бюджетной программы, направленной на целевое перечисление;

20) получение юридическим лицом, указанным в абзаце втором пункта 1 статьи 135-3 настоящего Кодекса, от некоммерческой организации, указанной в подпункте 19) настоящего пункта, денег, полученных такой некоммерческой организацией в рамках бюджетной программы, направленной на целевое перечисление;

21) осуществление концессионером эксплуатации объекта концессии, находящегося в государственной собственности, с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан;

22) управление концессионером объектом концессии с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан .

Вступает в силу с 01.01.2014 г.

Уточняющая редакция

Вводится в действие с 01.01.2015 года по 31.12.2020 года

Для целей не признания оборотом по реализации субсидий полученных заготовительными организациями и организации осуществляющей деятельность по организации, проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан и управления, эксплуатации концессионером объектом концессии.

62.

Статья 236 п.2

Статья 236. Место реализации товара, работы, услуги

…

2. Местом реализации работ, услуг признается место:

…

4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория РК в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории РК на основе учетной регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве ИП.

…..

Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

….;

услуги по организации туризма;

….;

5) …..

Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта, считается территория РК в случае присутствия такого лица на территории РК на основе учетной регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Статья 236. Место реализации товара, работы, услуги

…

2. Местом реализации работ, услуг признается место:

…

4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.  …..

Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:  …..;

исключить;

…..;

5)….

Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта, считается территория Республики Казахстан в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Уточняющая редакция

Вступает в силу с 01.01.2014 года.

Вступает в силу с 01.01.2015г.

Для целей обложения услуг туроператора по месту осуществления деятельности туроператора.

Вступает в силу с 01.01.2014 г.

63.

Статья 237 п.1-1

П.2

Дополнть п.2-3

П.8

Дополнить пунктами 11 и 12

Статья 237. Дата совершения оборота по реализации

…

1-1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

акте выполненных работ, оказанных услуг;

документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

2. При оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, предоставлению во временное владение и пользование имущества, банковских операций датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат:

…

2-3. Отсутствует

…

8. При отсутствии в течение календарного года документов, указанных в абзацах втором, третьем части третьей пункта 1 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации является дата, которая наступит первой:

1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;

2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).

…

11. Отсутствует.

12. Отсутствует.

Статья 237. Дата совершения оборота по реализации

…

1-1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

акте выполненных работ, оказанных услуг;

в документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

2. При оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, банковских операций датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат:

…

2-3. При предоставлении (передаче) во временное владение и пользование имущества, в случае если до конца календарного месяца акт выполненных работ, оказанных услуг за такой месяц не подписан, но оплата за такой месяц произведена, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день такого календарного месяца.

…

8. При отсутствии в течение календарного года документов, указанных в абзацах втором, третьем части второй пункта 1-1 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации является дата, которая наступит первой:

1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;

2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).

…

11. Дата совершения оборота по реализации по исправленному счету-фактуре определяется по дате совершения оборота, указанной в  счете-фактуре, который аннулируется.

12. Дата совершения оборота по реализации по дополнительному счету-фактуре определяется:

1) в случае, установленном подпунктом 1) пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса, по дате наступления случаев, предусмотренных статьей 239 настоящего Кодекса;

2) в случае, установленном подпунктом 2) пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса, по дате выписки дополнительного счета-фактуры, но не позднее даты окончания периода, в течение которого должен быть выписан дополнительный счет-фактура в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.

Вводится в действие с 01.01.2015г.

В целях определения даты совершения оборота при выписке дополнительного и исправленного счета-фактуры.

Вводится в действие с 01.01.2015г.

В связи с введением пункта 2-3.

Вступает в силу с 01.01.2015 г.

В целях определения даты совершения оборота по реализации.

Уточнение редакции вступает в силу с 01.01.2014 г.

Вместе с тем, статьей 2 Закона РК от 28.11.2014 года № 257 приостановлено с 1 января 2015 года до 1 января 2016 года действие пункта 8 статьи 237НК.

Вступает в силу с 01.01.2015 г.

Вступает в силу с 01.01.2015 г.

64.

Статья 238 дополнить п.12+1

Статья 238. Размер облагаемого оборота

…

12-1. Отсутствует

Статья 238. Размер облагаемого оборота

…

12-1. При оказании услуг туроператора по выездному туризму размер облагаемого оборота определяется как разница между стоимостью реализации туристического продукта и стоимостью услуг по страхованию, перевозке пассажиров на воздушном транспорте и проживанию, в том числе питанию, если оно включено в стоимость проживания.

Вступает в силу с 01.01.2015 г.

Для целей определения размера облагаемого оборота по услугам туроператора.

65.

Статья 241 заголовок

П.1

П.6 дополнить п.п.5)

Статья 241. Облагаемый оборот при приобретении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство

1. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом. …

6. Положения настоящей статьи не применяются, если:

...

5) отсутствует. 

Статья 241. Облагаемый оборот при приобретении работ, услуг от нерезидента

1. Если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

…

6. Положения настоящей статьи не применяются, если:

...

5) работы, услуги являются оборотом филиала, представительства юридического лица - нерезидента в соответствии с пунктом 1-2 статьи 230 настоящего Кодекса. 

С 1 января 2015 года в целях уточнения определения оборота по приобретению работ и услуг от нерезидента пункт 6 статьи 241 Налогового Кодекса РК пополнен подпунктом 5 определяющим, что не возникает НДС за нерезидента, если работы, услуги приобретенные у нерезидента являются оборотом филиала, представительства юридического лица-нерезидента в соответствии с пунктом 1-2 статьи 230 Налогового Кодекса, при котором обязанность по уплате НДС возлагается на филиал или представительство.

66.

Статья 244 п.3

Статья 244. Налогообложение международных перевозок

…

3. Для целей настоящей статьи едиными международными перевозочными документами являются:

1) при перевозке грузов:

….;

по системе магистральных трубопроводов:

копия декларации на товары, помещенные под таможенные процедуры экспорта и выпуска для внутреннего потребления, за расчетный период либо декларация на товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, за расчетный период;

акты выполненных работ, акты приема-сдачи грузов от продавца либо от других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов, покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов;

счета-фактуры;

2) …

Статья 244. Налогообложение международных перевозок

…

3. Для целей настоящей статьи едиными международными перевозочными документами являются:

1) при перевозке грузов:

…;

по системе магистральных трубопроводов:

копия декларации на товары, помещенные под таможенные процедуры экспорта и выпуска для внутреннего потребления, за расчетный период либо декларация на товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, за расчетный период;

акты выполненных работ, оказанных услуг, акты приема-сдачи грузов от продавца либо от других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов, покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов;

счета-фактуры;

2) …

Вступает в силу с 01.01.2015 г.

Уточняющая редакция

67.

Статья 248

Статья 248. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является РК, освобожденные от НДС

Освобождаются от НДС   обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является РК:

…

25) отсутствует;

Статья 248. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых является РК, освобожденные от НДС

Освобождаются от НДС обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является РК:

…

25) услуги туроператора по въездному туризму;

Вступает в силу с 01.01.2015 г.

В целях стимулирования в Республике Казахстан въездного туризма.

68.

Статья 254  п.1

Дополнить п.п. 4) и 5)

Статья 254. Товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности

1.    Обороты по реализации товаров, работ, услуг, связанных с медицинским и ветеринарным обслуживанием, освобождаются от НДС в случаях:

…

3) оказания медицинских (ветеринарных) услуг по соответствующим лицензиям на осуществление медицинской (ветеринарной) деятельности.

4) отсутствует;

5) отсутствует.

2. Перечень товаров и услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, утверждается Правительством Республики Казахстан.

Статья 254. Товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности

1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по: …

3)  реализации услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством РК (в т.ч. при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию), оказываемых субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;

4) реализации услуг в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения, оказываемых государственной организацией санитарно-эпидемиологической службы в соответствии с законодательством РК о здравоохранении;

5) реализации услуг, оказываемых в области ветеринарии:

физическими или юридическими лицами, имеющими лицензию на осуществление деятельности в области ветеринарии;

физическими и юридическими лицами, включенными в государственный электронный реестр разрешений и уведомлений на осуществление предпринимательской деятельности в области ветеринарии, предусмотренный законодательством РК о ветеринарии;

государственными ветеринарными организациями, созданными в соответствии с законодательством РК о ветеринарии

2.  Перечень товаров, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи, утверждается Правительством РК .

Вступает в силу с 01.01.2009 г.

Приведение в соответствие с отраслевым законодательством уплату НДС при оказании нелицензируемых видов услуг в области ветеринарии и при импорте ветпрепаратов, которые были проблемой для ветеринарных предприятии после внесения изменений в Налоговый кодекс в 2012 году.

В частности, с подачи Минсельхоза предусмотрены освобождения от НДС оборотов по реализации услуг, оказываемых в области ветеринарии физическими или юридическими лицами, имеющими право на осуществление этой деятельности, и государственными ветеринарными организациями. Также включается прямая норма по освобождению от НДС импорта ветпрепаратов.

69.

Статья 255 п.1

Статья 255. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость

1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров:

……

7) лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.

7-1) отсутствует.

Статья 255. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость

1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров:

……

7) лекарственных средств любых форм, изделий медицинского назначения и медицинской техники:

зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники Республики Казахстан;

не зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники Республики Казахстан на основании заключения (разрешительного документа), выданного уполномоченным органом в области здравоохранения.

Для целей настоящего подпункта к лекарственным средствам любых форм, изделиям медицинского назначения и медицинской технике относятся товары, указанные в группе «фармацевтическая продукция» единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

7-1)  лекарственных средств, используемых (применяемых) в области ветеринарии; изделий ветеринарного назначения и ветеринарной техники, сурдотифлотехники, включая протезно-ортопедические изделия, специальных средств передвижения, предоставляемых инвалидам; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.

Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается Правительством Республики Казахстан;

….

Вводится в действие с 1 января 2015 года

Предусмотрено прямая норма по освобождению от НДС импорта ветпрепаратов.

70.

Статья 256 п.2

Дополнить п.п. 8-1)

Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

…

2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая:

…

5) указана в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством ТС и (или) таможенным законодательством РК, уплачена в установленном порядке в бюджет РК и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры;

…

8-1) Отсутствует

3-4. Отсутствует.

…

7. Отсутствует.

8. Отсутствует.

Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

…

2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая:

…

5) указана в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством ТС и (или) таможенным законодательством РК, уплачена в установленном порядке в бюджет РК и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры;

…

8-1) выделена отдельно в электронном проездном документе, выдаваемом на железнодорожном транспорте, с указанием идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС налогоплательщика - перевозчика при одновременном выполнении следующих условий:

наличие посадочного талона, выданного перевозчиком;

наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного проездного документа; 

…          

3-4. По работам, услугам, предусмотренным в пунктах 2, 2-3 статьи 237 настоящего Кодекса (за исключением случаев, когда выписка счета-фактуры в соответствии с настоящим Кодексом не требуется), НДС относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится выписка счета-фактуры. …

7. Для целей отнесения в зачет НДС в счете-фактуре, выписанном в электронном виде, указание в отношении получателя товаров, работ, услуг реквизитов, предусмотренных в подпунктах 2-1) и 3) пункта 5 статьи 263 настоящего Кодекса, не является обязательным.

8. Для целей настоящего раздела при наличии нескольких оснований для отнесения в зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, работы, услуги, зачет суммы НДС производится однократно по наиболее раннему основанию.

Вводится в действие с 01.01.2015г.

В целях приведения в соответствие с таможенным законодательством.

Вводится в действие с 01.01.2015г.

В связи с внедрением электронных проездных документов, выдаваемых на железнодорожном транспорте.

Вводится в действие с 01.01.2015 года

В целях отнесения в зачет суммы НДС в случаях, предусмотренных пунктами 2 и 2-3 статьи 237 Налогового кодекса.

Вводится в действие с 01.01.2015 года

Не является обязательным в счете-фактуре, выписанном в электронном виде указание реквизитов, предусмотренных в подпунктах 2-1) и 3) пункта 5 статьи 263 Налогового Кодекса, так как будут заполняться согласно программного интерфейса.

В частности, следующие реквизиты:

 2-1) адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения (жительства) поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии);

в отношении юридических лиц, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота.

Вводится в действие с 1 января 2015 года

71.

Статья 257 п.3

Статья 257. НДС, не подлежащий отнесению в зачет

…

3. Сумма НДС не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях:

1) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм НДС, отнесенных в зачет, по сделкам, признанным судом действительными;

…

Статья 257. НДС, не подлежащий отнесению в зачет

…

3. Сумма НДС не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях:

1) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм НДС, отнесенных в зачет, по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанными судом действительными в гражданско-правовом порядке   ;

…

Вводится в действие с 01.01.2015г.

В соответствии с пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса сумма НДС не подлежит отнесению в зачет, с пунктом 2 статьи 115 вычету не подлежат расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом, за исключением сумм НДС, отнесенных в зачет и расходов по сделкам, признанным судом действительными.

Согласно пункту 20 Нормативного постановления Верховного Суда РК от 12 января 2009 года № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о лжепредпринимательстве» по делам о правомерности исключения из вычетов расходов и из зачета сумм НДС представленные контрагентами лжепредприятия доказательства действительного совершения сделок не могут быть признаны достоверными, поскольку вступившим в законную силу приговором суда установлено иное.

В этой же связи не подлежат удовлетворению иски, поданные с целью решения в последующем вопроса о правомерности исключения из вычетов расходов и из зачета сумм НДС у контрагента лжепредприятия (например, о действительности сделок).

Согласно данному дополнению в случае, если налогоплательщик - контрагент лжепредприятию не указан в постановлении суда или приговоре, а также, если его сделки признаны действительными, он имеет право отнести сумму НДС по таким сделкам в зачет.

72.

Статья 262

Дополнить п.2-3

Статья 262. Раздельный метод

…

2-3. отсутствует

Статья 262. Раздельный метод

…

2-3. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие лицензию на туристскую операторскую деятельность (туроператорскую деятельность) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о туристской деятельности, ведут учет по товарам, работам, услугам в целях оказания услуг туроператора отдельно от остальной деятельности. Учет по товарам, работам, услугам в целях оказания услуг туроператора ведется раздельно по обороту, освобожденному от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 25) статьи 248 настоящего Кодекса, и облагаемому обороту.

Вступает в силу с 01.01.2015 г.

Для ведения лицами, имеющими лицензию на туроператорскую деятельность раздельного учета.

73.

Статья 263

П.5 дополнить 1-1);

П.п.2-1);

П.п.3);

Дополнить п.п.3-2);

П.п.7);

П.7

Статья 263. Счет-фактура

…

5. В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны:

…

1-1) отсутствует;

…

2-1) адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

3) в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование налогоплательщика, указанное в свидетельстве о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;

…

3-2) отсутствует;

…

7) размер облагаемого оборота;

…

7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:

пяти  календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе;

семи  календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае выписки в электронном виде.

….

8. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, счет-фактура заверяется:

для юридических лиц - печатью, содержащей название и указание на организационно-правовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера;

для индивидуальных предпринимателей - печатью (при ее наличии), содержащей фамилию, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование, а также подписью индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то приказом налогоплательщика. При этом копия приказа должна быть доступна для визуального ознакомления получателей товаров, работ, услуг.

Получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием представить заверенную уполномоченным на то лицом копию приказа о назначении лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры, а поставщик обязан выполнить данное требование в день обращения получателя товаров, работ, услуг.

Структурное подразделение юридического лица, являющееся поставщиком товаров, работ, услуг, по решению налогоплательщика вправе заверять выписанные им счета-фактуры печатью такого структурного подразделения юридического лица, содержащей название и указание на организационно-правовую форму юридического лица.

Счет-фактура, выписанный уполномоченным представителем участников простого товарищества (консорциума) в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 308 настоящего Кодекса, заверяется печатью уполномоченного представителя, содержащей название и указания на организационно-правовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера такого уполномоченного представителя.

В случае, если в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой руководитель или индивидуальный предприниматель ведет бухгалтерский учет лично, вместо подписи главного бухгалтера указывается «не предусмотрен».

…

11. В случае реализации периодических печатных изданий и иной продукции средства массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе, счет-фактура выписывается не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.

12. Стоимость товаров, работ, услуг и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан. В случае осуществления внешнеторговой деятельности, а также в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы налога на добавленную стоимость в иностранной валюте.

…

14. В случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, поставщиком в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выписанного счета-фактуры и выписывается исправленный счет-фактура, который должен соответствовать следующим условиям:

1) соответствие требованиям пункта 5 статьи 263 настоящего Кодекса с указанием прежних номера и даты выписки;

2) указание в счете-фактуре даты исправления ранее выписанного счета-фактуры;

3) наличие одного из следующих подтверждений получения исправленного счета-фактуры, выписанного на бумажном носителе, получателем товаров, работ, услуг:

заверения получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

направления поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличия уведомления о его получении.

Положение настоящего пункта не применяется в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса.

В целях применения настоящего пункта не признается заменой поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг изменение и (или) дополнение в ранее выписанный счет-фактуру:

идентификационного номера поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг;

номера свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

14-1. Отсутствует.

14-2. Отсутствует.

14-3. Отсутствует.

15. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, выписка счета-фактуры не требуется в случаях:

1) …;

2) оформления перевозки пассажира проездным билетом, за исключением электронного билета, выдаваемого на воздушном транспорте;

3) ….;

3-1) отсутствует

4) ….;

5) безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом;

16.

…

Отсутствует.