А. Капаева, консультант по налогам
ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ РАСЧЕТА СУММЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО КПН, ПОДЛЕЖАЩЕЙ УПЛАТЕ ЗА ПЕРИОД ДО СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 101.01 НА 2013 ГОД.
Основные изменения в форме и в Правилах составления Расчета авансовых платежей по КПН до сдачи декларации (форма 101.01), составляемой в 2013 году
Правила составления налоговой отчетности (Расчета) суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации (Форма 101.01) на январь-март 2013 года. В правила составления Расчета, а также в саму форму 101.01 внесены следующие основные изменения по сравнению с формой Расчета за 2012 год
1. В строке «Вид расчета» исключена ячейка «Дополнительный по уведомлению», а также исключена 6 строка «Номер и дата уведомления». Новая форма предусматривает отметку вида Расчета только «первоначальный» либо «очередной».
В связи с внесением изменений в пункт 5 статьи 70 Налогового кодекса, а именно: дополнение подпунктами 4 - 7 в соответствии с Законом РК, введенными в действие с 01.01.2013г., не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность:
4) по авансовым платежам по КПН за месяцы налогового периода, по которым наступили сроки уплаты авансовых платежей;
5) позднее 20 января текущего налогового периода - по авансовым платежам по КПН, подлежащим уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период;
6) позднее 20 декабря текущего налогового периода - по авансовым платежам по КПН, подлежащим уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период.
2. Новая конкретизированная редакция пункта 11 Правил по особенностям представления Расчета некоторыми категориями налогоплательщиков:
В случае если договором доверительного управления на доверительного управляющего возлагается исполнение налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках такого договора, юридическое лицо - доверительный управляющий составляет единый расчет до сдачи декларации по своей деятельности и по деятельности, осуществляемой в рамках договора доверительного управления.
При применении налогоплательщиком специального налогового режима в соответствии со статьями 448 - 452 Налогового кодекса расчет до сдачи декларации составляется в целом по деятельности, осуществляемой в рамках СНР, и деятельности, налогообложение которой осуществляется в общеустановленном порядке.
Недропользователь составляет единый расчет до сдачи декларации по контрактной и внеконтрактной деятельности.
3. В новой форме предусмотрены 2 раздела в отличие от трех разделов в предыдущей форме. Ранее деление на 2 Раздела: «Расчет суммы авансовых платежей по КПН за период до сдачи декларации за предыдущий налоговый период налогоплательщиками, налогообложение которых осуществляется в общеустановленном порядке, а также налогоплательщиками, применяющими СНР в соответствии со статьями 448 - 452 Налогового кодекса с 1 января налогового периода» и «Расчет суммы авансовых платежей по КПН за период до сдачи декларации за предыдущий налоговый период налогоплательщиками, которые в предыдущем налоговом периоде применяли СНР в соответствии со статьями 448 - 452 Налогового кодекса», которые заполнялись в зависимости от категории плательщика КПН объединены в новой форме в один Раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН в соответствии с пунктом 4 статьи 141 Налогового кодекса» заполняется налогоплательщиком, который в предыдущем налоговом периоде исчислял и уплачивал авансовые платежи по КПН.
Второй раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН в соответствии с пунктом 4-1 статьи 141 Налогового кодекса» заполняется налогоплательщиком, который в предыдущем налоговом периоде не исчислял и не уплачивал авансовые платежи по КПН». Заполняется аналогичной предыдущим строкам формы Расчета за 2012 год.
4. Согласно приказу Председателя Налогового Комитета МФ РК «Об утверждении Перечня данных из форм налоговой отчетности» разноска авансовых платежей по КПН на лицевой счет налогоплательщика по КБК 101101 будет производиться из строк:
- 101.01.002/3 (разносится на январь, февраль и март) по налогоплательщикам, осуществляющим расчет сумм авансовых платежей по КПН в соответствии с пунктом 4 статьи 141 Налогового кодекса;
- 101.01.008/3 (разносится на январь, февраль и март) по налогоплательщикам, осуществляющим расчет сумм авансовых платежей по КПН, в соответствии с пунктом 4-1 статьи 141 Налогового кодекса.
Пример заполнения Расчета по суммы авансовых платежей КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по форме 101.01 на январь-март 2013 года.
Заполним Расчет авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации на 1 квартал 2013г. на ситуации ТОО «Антар 2011», БИН 110840017560. ТОО «Антар 2011», общеустановленный режим налогообложения, вид деятельности - оптово-розничная торговля, субъект среднего предпринимательства, СГД за 2011 год с учетом корректировок по декларации по КПН за 2011 год превышает 325 000 МРП и ранее исчислял авансовые платежи по КПН на 2012 год.
У ТОО « Антар 2011» общая исчисленная сумма авансовых платежей по КПН в очередных расчетах на 2012г. с учетом дополнительного расчета 101.02 за октябрь, ноябрь, декабрь месяцы 2012г. составила сумму 15 500 000.
Законодательная база.
Согласно подпункту 1 пункту 2 статьи 141 Налогового кодекса не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период:
1) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году
Учитывая, что у ТОО «Антар 2011» СГД за 2011 период с учетом корректировок превышает 325 000 МРП или свыше 491 400 000 тенге, то ТОО обязано исчислять и уплачивать авансовые платежи по КПН в 2013 году.
Порядок исчисления авансовых платежей по КПН до сдачи декларации по КПН для плательщиков КПН, на которых возлагается исчисление и уплата авансовых платежей по КПН на 2013 год, установлен в статье 141 Налогового кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 141 Налогового кодекса сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.
Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.
Составление расчета АП по КПН до сдачи декларации (форма 101.01)
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:
1) РНН - 620200378189;
2) БИН - 110840017560;
3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность - отчетный налоговый период, за который представляется расчет до сдачи декларации (указывается арабскими цифрами) - 2013;
4) наименование налогоплательщика - ТОО «Антар 2011»
5) вид расчета - очередной.
6) категория налогоплательщика.
Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной или нескольким категориям, указанным в строках A, В, С - ячейка не отмечается;
7) код валюты - KZT.
8) признак резидентства - ячейка А.
Так как ТОО «Антар 2011» исчислял и уплачивал авансовые платежи по КПН в 2012 году, то заполняет первый Раздел.
Раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН в соответствии с пунктом 4 статьи 141 Налогового кодекса» заполняется налогоплательщиком, который в предыдущем налоговом периоде исчислял и уплачивал авансовые платежи по КПН.
В данном разделе:
1) в строке 101.01.001 указывается общая сумма авансовых платежей по КПН, исчисленная налогоплательщиком в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период - 15 500 000;
2) в строке 101.01.002 указывается сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации, определенная как одна четвертая от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период - 3 875 000 ( ¼ ×15 500 000);
3) в строке 101.01.003 указывается сумма ежемесячного авансового платежа за январь, февраль, март месяцы отчетного налогового периода. Определяется как одна третья от строки 101.01.002 (101.01.002/3) - 1 291 667 (13 875 000/3).
В разделе «Ответственность налогоплательщика»:
1) в поле «Ф.И.О. руководителя» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами - Чижов А.А;
2) дата подачи расчета - не позднее 21.01.2013г. в связи с переносом на следующий рабочий день.
3) код налогового органа - 0316.
В электронной форме заполненный Расчет АП по КПН до сдачи декларации по форме 101.01 будет выглядеть следующим образом:
