4 Правила классификации активов, условных обязательств и создания провизий (резервов) против них, утвержденных постановлением Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 25 декабря 2006 года № 296;
5 Типовой план счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня и ипотечных организациях, утвержденный постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 июля 2002 года № 275.
6 Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и АО «Банк Развития Казахстана», утвержденная постановлением Правления Национальным Банком от 24 декабря 2007 года № 152.
Приложение 2
Валютная позиция является показателем, характеризующим разницу между активами и обязательствами в иностранной валюте. В связи с чем, валютная позиция применяется банками для целей признания курсовых доходов/расходов по активам и обязательствам в иностранной валюте следующим образом:
при положительной курсовой разнице:
| Дт | Контрстоимость иностранной валюты в тенге | ВП * разница в курсах |
| Кт | Доходы от курсовой разницы |
при отрицательной курсовой разнице:
| Дт | Расходы от курсовой разницы | ВП * разница в курсах |
| Кт | Контрстоимость иностранной валюты в тенге |
Например, активы в иностранной валюте - 4500$, а обязательства - 3000$. Соответственно, валютная позиция банка является длинной и составляет 1500$. Для отражения курсовых доходов/расходов, банком могут быть совершены следующие бухгалтерские записи при условии увеличения курса на 1 тг. (148 тг/$ - 147тг/$):
| Дт | Контрстоимость иностранной валюты в тенге | 1 500 тг. (1500$ * (148 тг/$ - 147 тг/$)) |
| Кт | Доходы от курсовой разницы |
Однако, если ведение счета 3300 в иностранной валюте может быть осуществлено банком с применением валютной позиции, это повлечет изменение отдельных статей Отчета о прибылях и убытках. Например, предположим, что нам необходимо создать счет 3300 на сумму 100 $:
| Дт | Валютная позиция | 100$ |
| Кт | 3300 |
и одновременно,
| Дт | Чистая прибыль | 14 700 тг. (100$ * 147тг/$) |
| Кт | контрстоимость |
В таком случае при изменении курса, например увеличение до 148 тг/$, должна производиться корректировка остатков на счете 3300 следующим образом:
| Дт | НЧД | 100 тг. (100 $ * (148 тг/$ - 147 тг/$)) |
| Кт | контрстоимость |
Соответственно, в таком случае валютная позиция будет равна 1 400 $ (активы - 4 500 $, обязательства - 3 000 $ и капитал - 100 $), что приведет к отражению на счете «Курсовые доходы» 1 400 тг. Иными словами, ведение счета 3300 в иностранной валюте с применением валютной позиции привело как к уменьшению статьи «Курсовые доходы», так и к уменьшению «Итоговой прибыли» в Отчете о прибылях и убытках.
