(СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ) ЗАКОН РК ОТ 10.12.2008 № 100-IV

торговых зданий (части таких зданий);

зданий культурно-развлекательного назначения (части таких зданий);

зданий гостиниц, ресторанов и других зданий для краткосрочного проживания, общественного питания (части таких зданий);

офисных зданий (части таких зданий);

гаражей для автомобилей (части таких зданий);

автостоянок (части таких зданий).

Для целей применения преференций к сооружениям производственного назначения относятся сооружения, кроме сооружений для спорта и мест отдыха, сооружений культурно-развлекательного, гостиничного, ресторанного назначения, для административных целей, для стоянки или парковки автомобилей.

5. Для целей применения преференций первым вводом в эксплуатацию вновь возведенного на территории Республики Казахстан здания (части здания) является:

при строительстве путем заключения договора строительного подряда — передача объекта строительства застройщиком заказчику после подписания государственной приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания);

в остальных случаях — подписание государственной приемочной комиссией акта ввода в эксплуатацию здания (части здания).

6. Не имеют права на применение преференций налогоплательщики, соответствующие одному или более чем одному из следующих условий:

1) налогообложение налогоплательщика осуществляется в соответствии с разделом 5 настоящего Кодекса;

2) налогоплательщик осуществляет производство и (или) реализацию подакцизных товаров, указанных в подпунктах 1)-4) статьи 279 настоящего Кодекса;

3) налогоплательщик применяет специальный налоговый режим, предусмотренный главой 63 настоящего Кодекса.

7. Правительство Республики Казахстан вправе разрешить недропользователю применить преференции по:

1) объектам преференций, предназначенным для использования (используемым) в деятельности, осуществляемой в рамках контракта (контрактов) на добычу полезных ископаемых, заключенного (заключенных) в период с 1 января 2009 года до 1 января 2012 года, по которым добыча после коммерческого обнаружения полезных ископаемых начата в этот же период;

2) последующим расходам на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования, предназначенных для использования (используемых) в деятельности, осуществляемой в рамках контракта (контрактов) на добычу полезных ископаемых, заключенного (заключенных) в период с 1 января 2009 года до 1 января 2012 года.

Недропользователи, которым в соответствии с настоящим пунктом разрешено применение преференций, не имеют права на применение положений пункта 6 статьи 120 настоящего Кодекса.».

*

Закон дополнен статьей 15-1 в соответствии с Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.)

Статья 15-1. Установить, что статья 137 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) применяется к убыткам, возникшим в налоговые периоды после 31 декабря 2008 года.

Убытки, возникшие в налоговые периоды до 1 января 2009 года, переносятся в порядке и на сроки, установленные статьей 124 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 года.

При этом убытки по производным финансовым инструментам с учетом особенностей операций хеджирования, возникшие в налоговые периоды до 1 января 2009 года, переносятся на последующие три года включительно и компенсируются за счет доходов по производным финансовым инструментам.

Статья 16. Исключена в соответствии с Законом РК от 26.11.10 г. № 356-IV (введено в действие с 1 января 2011 года) (см. стар. ред.)

Закон дополнен статьей 16-1 в соответствии с Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.)

Статья 16-1. Установить, что в целях применения подпункта 3) пункта 2 статьи 143 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс):

1) начисленное до 1 января 2009 года и выплачиваемое с 1 января 2009 года вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан, не подлежит обложению у источника выплаты;

2) вознаграждение по долговым ценным бумагам, которые на дату начисления такого вознаграждения не находились в официальном списке фондовой биржи, подлежит обложению у источника выплаты по ставке, установленной на дату выплаты такого вознаграждения.

Статья 17. Приостановить до 1 января 2012 года действие подпункта 3) статьи 194 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в части размера ставки подоходного налога у источника выплаты, установив, что в период приостановления действует ставка подоходного налога у источника выплаты в размере 10 процентов.

В статью 18 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)

Статья 18. Приостановить до 1 января 2012 года действие пункта 4 статьи 307 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установив, что в период приостановления данный пункт действует в следующей редакции:

«4. Для недропользователей, разрабатывающих обводненные, малодебетные, выработанные месторождения (группу месторождений, части месторождения), месторождения высоковязких видов углеводородного сырья, а также осуществляющих деятельность по низкорентабельным контрактам, в том числе по контрактам на недропользование, заключенным до 1 января 2009 года, ставки налога на добычу полезных ископаемых устанавливаются Правительством Республики Казахстан.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых для недропользователей, осуществляющих деятельность по низкорентабельным контрактам на недропользование, устанавливается на период неблагоприятной конъюнктуры мирового рынка на соответствующее минеральное сырье. При этом ставка налога на добычу полезных ископаемых устанавливается индивидуально для каждого такого контракта на недропользование с учетом его экономики и конъюнктуры мирового рынка на соответствующее минеральное сырье на календарный год и не подлежит пересмотру в течение года.

В случае, если ставка налога на добычу полезных ископаемых на соответствующий календарный год устанавливается в течение указанного года, то налог на добычу полезных ископаемых, уплаченный с начала календарного года, пересчитывается по ставке, установленной в соответствии с настоящим пунктом.

По контрактам на недропользование, по которым недропользователь передает добытое минеральное сырье (полезное ископаемое), прошедшее первичную переработку (обогащение), для последующей переработки структурному или иному технологическому подразделению в рамках одного юридического лица, уровень рентабельности в целях установления ставки налога на добычу полезных ископаемых в соответствии с частью первой настоящего пункта определяется в целом по юридическому лицу.

При этом для расчета рентабельности учитываются доходы и затраты юридического лица, непосредственно связанные с добычей и переработкой минерального сырья (полезного ископаемого), включая переработку минерального сырья (полезного ископаемого), полученного для переработки и (или) приобретенного у другого физического и (или) юридического лица, без учета доходов и затрат по иным видам деятельности, на основании данных раздельного налогового учета.

Порядок отнесения контрактов на недропользование к категории низкорентабельных, а также месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории высоковязких, обводненных, малодебетных или выработанных, включая порядок установления ставок налога на добычу полезных ископаемых, и перечень таких контрактов, месторождений определяются Правительством Республики Казахстан.».

Статья 19. Приостановить до 1 января 2012 года действие подпункта 8) пункта 3 статьи 557 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Статья 20. Приостановить до 1 января 2012 года действие подпункта 2) статьи 657 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установив, что в период приостановления данный подпункт действует в следующей редакции:

«2) предоставления программного обеспечения для представления налоговой отчетности в электронном виде;».

Закон дополнен статьей 20-1 в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.)

Статья 20-1. Приостановить до 1 января 2014 года действие подпункта 28) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установив, что в период приостановления данный подпункт действует в следующей редакции:

«28) взаимосвязанная сторона - физическое или юридическое лицо, взаимосвязанность которого определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Взаимосвязанными сторонами не признаются лица, единственным основанием взаимосвязанности которых является возникшее после 1 января 2009 года участие национального управляющего холдинга в уставном капитале банка в качестве крупного акционера и (или) участие должностных лиц национального управляющего холдинга в органе управления такого банка.

В статью 21 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 26.11.10 г. № 356-IV (введены в действие с 1 января 2011 года) (см. стар. ред.)

Статья 21. Приостановить до 1 января 2012 года действие строк 1 - 13, до 1 января 2014 года действие строк 14 - 18 подпункта 1) пункта 4 статьи 280 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установив, что в период приостановления:

1) с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года действуют следующие ставки акцизов:

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)

2) с 1 января 2010 года до 1 июля 2010 года действуют следующие ставки акцизов:

*

Статья дополнена подпунктом 2-1 в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введено в действие с 1 июля 2010 г.)

2-1) с 1 июля 2010 года до 1 января 2011 года действуют следующие ставки акцизов:

В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)

3) с 1 января 2011 года до 1 января 2012 года действуют следующие ставки акцизов:

Статья дополнена подпунктом 3-1 в соответствии с Законом РК от 26.11.10 г. № 356-IV (введено в действие с 1 января 2011 года)

3-1) с 1 января 2011 года до 1 января 2012 года действуют следующие ставки акцизов:

Статья дополнена подпунктом 3-2 в соответствии с Законом РК от 26.11.10 г. № 356-IV (введено в действие с 1 января 2011 года)

3-2) с 1 января 2012 года до 1 января 2013 года действуют следующие ставки акцизов:

Статья дополнена подпунктом 3-3 в соответствии с Законом РК от 26.11.10 г. № 356-IV (введено в действие с 1 января 2011 года)

3-3) с 1 января 2013 года до 1 января 2014 года действуют следующие ставки акцизов:

4) Исключен в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введено в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)

5) Исключен в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введено в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)

Примечание. Номенклатура товара определяется кодом ТН ВЭД ЕврАзЭС и (или) наименованием товара.

В статью 22 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.)

Статья 22. Приостановить до 1 января 2012 года действие статьи 65 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), определив на период приостановления особенности установления налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу в соответствии с настоящей статьей.

1. Уполномоченный орган утверждает формы декларации по корпоративному подоходному налогу с приложениями к данной декларации отдельно для каждой из следующих категорий налогоплательщиков:

1) страховых, перестраховочных организаций, обществ взаимного страхования;

2) некоммерческих организаций;

3) организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере;

4) недропользователей, осуществляющих деятельность по соглашению (контракту) о разделе продукции или контракту на недропользование, утвержденному Президентом Республики Казахстан, положениями которого прямо предусмотрена стабильность налогового режима;

4-1) недропользователей, осуществляющих деятельность по контрактам на недропользование, за исключением:

осуществляющих операции по недропользованию по общераспространенным полезным ископаемым, подземным водам и лечебным грязям;

указанных в подпункте 4) настоящего пункта;

5) прочих плательщиков корпоративного подоходного налога, не указанных в подпунктах 1) - 4) настоящего пункта, для которых установлена обязанность по составлению и представлению декларации.

2. Декларация по корпоративному подоходному налогу предназначена для декларирования налогоплательщиками корпоративного подоходного налога доходов, включенных в совокупный годовой доход, расходов, отнесенных на вычет, их корректировок, налогооблагаемого дохода (убытка), доходов и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, переносимых убытков, исчисленной суммы налога за налоговый период и сумм налогов, уменьшающих сумму исчисленного налога за налоговый период.

Приложения к декларации по корпоративному подоходному налогу предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой органами налоговой службы для целей налогового контроля.

Формы приложений к декларации по корпоративному подоходному налогу могут содержать следующую информацию:

1) по доходам (убыткам) от прироста стоимости;

2) по доходам и расходам по сомнительным обязательствам, сомнительным требованиям, списанию обязательств и требований, в том числе в разрезе кредиторов и дебиторов;

3) по доходам и расходам по вознаграждениям. Форма данного приложения по расходам по вознаграждениям может быть установлена в разрезе получателей вознаграждения;

4) по расходам по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе поставщиков для лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость;

5) по доходам (убыткам) по производным финансовым инструментам, за исключением свопа. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе контрагентов;

6) по управленческим и общеадминистративным расходам нерезидента;

7) по инвестиционным налоговым преференциям;

8) по доходам и расходам, уменьшающим налогооблагаемый доход. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе получателей безвозмездно переданного имущества, спонсорской помощи;

9) по амортизационным отчислениям, расходам на ремонт и другим вычетам по фиксированным активам;

10) по доходам из иностранных источников, по суммам прибыли или части прибыли компаний, зарегистрированных или расположенных в странах с льготным налогообложением, а также по сумме уплаченного иностранного налога и зачета. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе лиц, от которых получены такие доходы;

11) по исчислению налогового обязательства по полученным стандартным налоговым льготам;

12) по доходам, подлежащим освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами;

13) сверку отчета о доходах и расходах с декларацией по корпоративному подоходному налогу;

14) по доходам (убыткам) по свопу. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе контрагентов;

15) об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, налоговом обязательстве в разрезе учредителей доверительного управления имуществом и (или) выгодоприобретателей в иных случаях возникновения доверительного управления;

16) по управленческим и общеадминистративным расходам резидента, относимым на вычеты постоянными учреждениями резидента, расположенными за пределами Республики Казахстан;

17) об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога по видам деятельности, в отношении которых предусмотрено ведение раздельного учета в соответствии со статьей 58 и (или) пунктом 4 статьи 448 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

3. По отдельным категориям налогоплательщиков в дополнение к информации, указанной в пункте 2 настоящей статьи, формы приложений к декларации по корпоративному подоходному налогу могут содержать следующую информацию:

1) для недропользователей, осуществляющих деятельность по контрактам на недропользование или контрактам о разделе продукции:

по отчислениям в Фонд ликвидации последствий разработки месторождений;

по распределению чистого дохода и чистому доходу, направленному на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента, с сохранением доли участия каждого учредителя, участника;

по объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога отдельно по каждому контракту на недропользование;

по особенностям исчисления объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, суммы налога по контрактам на недропользование, предусмотренным статьей 308 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);

по расходам на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другим расходам недропользователей;

2) для банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии, а также лиц, осуществляющих такие операции без лицензии в пределах полномочий, установленных законодательными актами Республики Казахстан:

по доходам от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в разрезе видов реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

по доходам от снижения размеров созданных провизий (резервов) и расходам по созданию провизий (резервов) для лиц, имеющих право на вычеты в соответствии со статьей 106 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);

по взносам по гарантированию депозитов физических лиц;

3) для некоммерческих организаций:

по доходам и расходам по безвозмездно полученному (переданному) имуществу, по вступительным взносам, по членским взносам. Форма данного приложения может быть установлена в разрезе лиц, передавших и получивших безвозмездное имущество или внесших и получивших вступительные взносы, членские взносы;

по расходам на содержание некоммерческой организации;

по расходам на организацию и проведение мероприятий.

4. Для страховых, перестраховочных организаций, обществ взаимного страхования формы приложений к декларации по корпоративному подоходному налогу могут содержать следующую информацию:

1) по доходам от страховой, перестраховочной деятельности;

2) по доходам от иной деятельности;

3) по доходам (убыткам) по производным финансовым инструментам;

4) по доходам из иностранных источников, в том числе по доходам, полученным в странах с льготным налогообложением, а также по сумме уплаченного иностранного налога и зачета. Данное приложение может быть установлено в разрезе лиц, от которых получены такие доходы;

5) по доходам из источников в Республике Казахстан, выплачиваемым лицам, являющимся нерезидентами.

5. Уполномоченный орган утверждает следующие формы расчетов сумм корпоративного подоходного налога:

1) расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации;

2) расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации;

3) расчет суммы корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с дохода резидента;