20.1.5.1. получать бесплатно от финансовых агентов информацию и документы в объемах, в порядке и на основаниях, определенных настоящим Кодексом, с учетом законов, определяющих порядок раскрытия информации с ограниченным доступом;
20.1.6. запрашивать и изучать во время проведения проверок первичные документы, используемые в бухгалтерском учете, регистры, финансовую, статистическую и иную отчетность, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;
20.1.7. получать от налогоплательщиков, плательщиков единого взноса и предоставлять в пределах, предусмотренных законом, документы в электронном виде;
20.1.8. при проведении проверок у налогоплательщиков - физических лиц, а также у должностных лиц налогоплательщиков - юридических лиц и плательщиков единого взноса проверять документы, удостоверяющие личность, а также документы, подтверждающие должность должностных лиц и / или лиц, которые фактически осуществляют расчетные операции;
20.1.9. Требовать при проведении проверок от налогоплательщиков, которые проверяются, проведение инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличности с использованием информации и документов о результатах такой инвентаризации по результатам таких проверок или в ходе последующих мероприятий налогового контроля;
20.1.10. осуществлять контроль за соблюдением законодательства по вопросам регулирования обращения наличности (кроме банков), порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), за наличием лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, торговых патентов, за соблюдением порядка приема наличных для последующего перевода (кроме приема наличных банками), за соблюдением субъектами хозяйствования установленных законодательством обязательных требований по обеспечению возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств;
20.1.11. проводить контрольные расчетные операции до начала проверки налогоплательщика относительно соблюдения им порядка проведения наличных расчетов и применения регистраторов расчетных операций и / или программных регистраторов расчетных операций. Товары, полученные служебными (должностными) лицами контролирующих органов при проведении контрольной расчетной операции, подлежат возврату налогоплательщику в неповрежденном виде. В случае невозможности возврата такого товара возмещение расходов осуществляется в соответствии с законодательством по вопросам защиты прав потребителей;
20.1.12. требовать при проведении проверок от должностных или служебных лиц налогоплательщика привлечения полномочных лиц для совместного с работниками контролирующего органа снятия показаний внутренних и внешних счетчиков, которыми оборудованы технические устройства, используемые в процессе осуществления деятельности, который проверяется;
20.1.13. доступа при проведении проверок к территориям, помещениям (кроме жилья граждан) и другого имущества, используемых для осуществления хозяйственной деятельности и / или являются объектами налогообложения, или используются для получения доходов (прибыли), или связаны с другими объект объектами налогообложения и / или могут быть источником погашения налогового долга;
20.1.14. в случае выявления нарушения требований налогового или другого законодательства Украины, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, передавать налогоплательщикам письменные запросы о предоставлении заверенных должным образом копий документов;
20.1.15. требовать при проведении проверок от руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также физических лиц - предпринимателей и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, устранения выявленных нарушений законодательства;
20.1.16. пользоваться по делам средствами связи, принадлежащих налогоплательщикам, с их разрешения или разрешения должностных лиц таких плательщиков;
20.1.17. Привлекать в случае необходимости специалистов, экспертов и переводчиков, применять во время выполнения налоговым управляющим полномочий, определенных этим Кодексом, фотосъемку и видеозапись;
20.1.18. определять в порядке, установленном настоящим Кодексом, суммы налоговых и денежных обязательств налогоплательщиков;
20.1.19. применять к налогоплательщикам предусмотренные законом финансовые (штрафные) санкции (штрафы) за нарушение налогового или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы; взыскивать в бюджеты и государственные целевые фонды суммы денежных обязательств и / или налогового долга в случаях, порядке и размере, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины; взимать суммы недоимки по уплате единого взноса; взимать суммы просроченной задолженности субъектов хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) по кредитам (займам), привлеченным государством (Автономной Республикой Крым или территориальным обществом города) или под государственные (местные) гарантии, а также по кредитам из бюджета в порядке, определенном настоящим Кодексом и другими законами Украины;
20.1.19 1. выполнять решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), принятые в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях», в сферах отношений, которые регулируются настоящим Кодексом и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
20.1.20. получать бесплатно необходимые сведения для ведения Единого реестра налоговых накладных, Единого реестра акцизных накладных, формирование информационного фонда Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов от налогоплательщиков, а также Национального банка Украины и его учреждений - о суммах доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанных с них налогов, сборов, платежей, от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию субъектов, выдавать лицензии на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, - о государственной регистрации и выдаче лицензий субъектам хозяйственной деятельности, от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц, - о гражданах, прибывших на проживание в соответствующий населенный пункт или выбывших из него, от органов государственной регистрации актов гражданского состояния - о физических лицах, которые умерли; информацию, необходимую для обеспечения регистрации и учета налогоплательщиков, объектов налогообложения и объект объектов, связанных с налогообложением;
20.1.21. получать безвозмездно от органов статистики данные, необходимые для использования в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности;
20.1.22. получать от нотариусов по письменному запросу информацию о вступлении физического лица в права наследника с обязательным указанием полных данных о таком лице и данных об имуществе, полученном по праву наследования;
20.1.23. предоставлять в соответствии с законом информацию из Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов и реестра страхователей органам государственной власти, Пенсионному фонду Украины и фондам общеобязательного государственного социального страхования;
20.1.24. получать безвозмездно от органов, обеспечивающих ведение соответствующих государственных реестров (кадастров), информацию, необходимую для осуществления полномочий контролирующих органов по обеспечению погашения налогового долга налогоплательщика. В случаях, предусмотренных законом, налоговый управляющий имеет право на непосредственный доступ к информации о должниках, которые содержатся в государственных базах данных и реестрах, в том числе электронных. Срок предоставления информационных справок этими органами на письменные запросы контролирующих органов не может превышать пяти рабочих дней со дня получения таких запросов;
20.1.25. принимать решения об изменении основного и неосновного места учета крупных налогоплательщиков, снятие их с учета и перевода в территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, осуществляет налоговое сопровождение крупных плательщиков налогов (его структурных подразделений) и других территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику;
20.1.26. пользоваться информационными базами данных государственных органов, государственными, в том числе правительственными, системами связи и коммуникаций, сетями специальной связи и другими техническими средствами в соответствии с законом;
20.1.27. применять до банков, других финансовых учреждений, небанковских поставщиков платежных услуг, эмитентов электронных денег, которые не подали соответствующим контролирующим органам в установленный законом срок уведомление об открытии или закрытии счетов/электронных кошельков налогоплательщиков или начали осуществление расходных операций по счету/электронным кошельком налогоплательщика до получения уведомления соответствующего контролирующего органа о взятии счета/электронного кошелька на учете в таком органе, финансовые (штрафные) санкции (штрафы) в установленном настоящим Кодексом размере;
20.1.28. взимать с банков, других финансовых учреждений, небанковских поставщиков платежных услуг, эмитентов электронных денег, органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, пеню за несвоевременное исполнение ими решений суда, решений руководителя органа взыскания (его заместителя или уполномоченного лица) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и платежных инструкций плательщиков налогов об уплате налогов, сборов, платежей;
20.1.29. принимать решения о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о списании безнадежного налогового долга в порядке, предусмотренном законодательством;
20.1.30. обращаться в суд, в том числе подавать иски к предприятиям, учреждениям, организациям и физическим лицам, по признанию Оспаривание сделок недействительными и применения определенных законодательством мер, связанных с признанием сделок недействительными, а также о взыскании в доход государства средств, полученных по ничтожным договорам;
20.1.31. обращаться в суд относительно остановки расходных операций налогоплательщика на счетах/электронных кошельках такого налогоплательщика в банках, других финансовых учреждениях, небанковских платежных услуг, которые предоставляют, эмитентам электронных денег (кроме операций по выдаче заработной платы и уплаты налогов, сборов, единого взноса, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика, погашение налогового долга), в том числе при недопущении должностных лиц контролирующих органов к обследованию территорий и помещений;
20.1.32. обращаться в суд, если налогоплательщик препятствует выполнению налоговым управляющим полномочий, определенных настоящим Кодексом, о приостановлении расходных операций на счетах/электронных кошельках налогоплательщика путем наложения ареста на ценные бумаги и/или денежные средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящиеся в банке, другом финансовом учреждении, небанковском поставщике платежных услуг, эмитентов электронных денег (кроме операций по выдачи заработной платы и уплаты налогов, сборов, единого взноса, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика, погашение налогового долга), и обязательства такого налогоплательщика выполнить законные требования налогового управляющего, предусмотренные настоящим Кодексом;
20.1.33. обращаться в суд о наложении ареста на средства и другие ценности, находящиеся в банке, другом финансовом учреждении, небанковском поставщике платежных услуг, эмитенте электронных денег, плательщика, имеющего налоговый долг, в случае если у такого налогоплательщика отсутствует имущество и / или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга и / или такое имущество не может быть источником погашения налогового долга;
20.1.34. обращаться в суд о взыскании денежных средств налогоплательщика, имеющего налоговый долг, со счетов в банках, других финансовых учреждениях, небанковских поставщиках платежных услуг, электронных кошельков в эмитентах электронных денег, обслуживающих такого налогоплательщика, на сумму налогового долга или его части;
20.1.34-1. обращаться в суд о предоставлении разрешения на погашение всей суммы налогового долга или его части за счет имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге;
20.1.35. обращаться в суд о взыскании с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которой наступил и право требования которой переведено на контролирующий орган, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика;
20.1.35-1. Обращаться в суд относительно обязательства налогоплательщика, имеющего налоговый долг, заключить договор о переводе права требования дебиторской задолженности этого плательщика на контролирующий орган;
20.1.35-2. обращаться в суд относительно установления временного ограничения в праве выезда руководителей юридических лиц или постоянных представительств нерезидентов-должников за пределы Украины в случае неисполнения налоговой обязанности по уплате денежных обязательств, что привело к возникновению у такого юридического лица или постоянного представительства нерезидента налогового долга;
20.1.36. обращаться в суд относительно начисления и уплаты налоговых обязательств, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности в результате применения обычных цен;
20.1.37. обращаться в суд о прекращении юридического лица и прекращения физическим лицом - предпринимателем предпринимательской деятельности и / или о признании недействительными учредительных (учредительных) документов субъектов хозяйствования;
20.1.38. обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
20.1.39. обращаться в суд с заявлениями о возбуждении дел о банкротстве;
20.1.40. обращаться в суд о применении санкций, связанных с запретом организации и проведения азартных игр на территории Украины;
20.1.40-1. обращаться в суд о признании лиц связанными на основе фактов и обстоятельств, один человек осуществляла фактический контроль за бизнес-решениями другого юридического лица и / или что то же физическое или юридическое лицо осуществляло фактический контроль за бизнес -решения каждого юридического лица;
20.1.40-2. обращаться в суд об изъятии в доход государства (конфискации) полного или спирта этилового, транспортных средств, емкостей и оборудования в случае выявления фактов, указанных в статье 228 настоящего Кодекса;
20.1.41. составлять относительно налогоплательщиков - физических лиц и должностных лиц налогоплательщиков - юридических лиц протоколы об административных правонарушениях и выносить постановления по делам об административных правонарушениях в порядке, установленном законом;
20.1.42. осуществлять управление налоговыми рисками внутри полномочий, определенных настоящим Кодексом;
20.1.43. Проводить в определенном законодательством порядке проверку показателей, связанных с определением объектов налогообложения и с своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплатой всех предусмотренных настоящим Кодексом налогов и сборов, выполнением законодательства по другим вопросам, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы;
20.1.44. проводить проверку правильности и полноты определения финансового результата до налогообложения согласно бухгалтерскому учету в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
20.1.45. Осуществлять ежедневную обработку данных и информации электронного кабинета, необходимых для выполнения возложенных на них функций по администрированию налогового законодательства и законодательства по другим вопросам, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, включающий, в частности, принятия, обработку и анализ документов и данных налогоплательщиков, осуществления полномочий, предусмотренных законом, которые могут быть реализованы в электронной форме с помощью средств электронной связи;
20.1.46. во время проведения проверки и рассмотрения результатов проверки получать письменные объяснения от должностных (служебных) лиц по вопросам, касающихся предмета проверки, и их документальное подтверждение, в том числе по осуществлению лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации;
20.1.47. получать объяснения от работодателей и / или их работников и / или лиц, труд которых используется без документального оформления, при проведении проверок по вопросам соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами), соблюдение налоговым агентом налогового законодательства о налогообложении выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, в том числе вследствие незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами по закону;
20.1.48. открыто применять технические приборы и технические средства, имеющие функции фото - и киносъемки, видеозаписи, средств фото - и киносъемки, видеозаписи; открыто осуществлять звукозапись, фото-, видеофиксацию (видеосъемку), накапливать и использовать такую мультимедийную информацию (фото, видео, звукозапись) во время проведения проверок;
20.1.49. осуществлять иные полномочия, предусмотренные законом;
20.1.50. получать безвозмездно от банков в порядке, установленном Законом Украины «О банках и банковской деятельности» и настоящим Кодексом, информацию об операциях по счетам электронных резидентов (е-резидентов), а именно сведения на определенную дату или за определенный период времени об операции зачисления средств на счета, назначение платежа, идентификационные данные и номер счета контрагента.
20.1-1. Контролирующие органы, определенные подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, имеют право:
20.1-1.1. получать безвозмездно в установленном порядке от государственных органов и органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций независимо от формы собственности и их должностных лиц, налогоплательщиков информацию, документы и материалы, касающиеся учета и администрирования пошлины, акцизного налога, налога на добавленную стоимость, других налогов, которые в соответствии с налогового, таможенного и иного законодательства взимаются в связи с ввозом (пересылкой) товаров на таможенную территорию Украины или территорию свободной таможенной зоны или вывоза (пересылки) товаров с таможенной территории Украины или территории свободной таможенной зоны;
20.1-1.2. проводить анализ и осуществлять управление рисками с целью определения форм и объемов таможенного контроля;
20.1-1.3. осуществлять иные полномочия, предусмотренные законом.
20.2. Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, принимает решение о регистрации / отказе в регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
20.3. Контролирующим органам запрещается требовать от налогоплательщика предоставления:
информации, которая была получена контролирующим органом ранее в установленном законом порядке, в том числе информации, содержащейся и обрабатывается в информационных базах, что ведутся в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса;
документов, в которых содержатся сведения, внесенные в соответствующих информационных баз, которые ведутся в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса.
20.4. Руководитель территориального органа центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, имеет право предоставлять должностным (служебным) лицам такого органа (его структурных подразделений) полномочия на выполнение определенных функций, предусмотренных настоящим Кодексом, законодательством по вопросам уплаты единого взноса, законодательством по другим вопросам, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в пределах полномочий, определенных соответствующим положением о таком территориальный орган.
Руководитель центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, имеет право предоставлять должностным (служебным) лицам аппарата такого органа, территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, полномочия на выполнение определенных функций, предусмотренных настоящим Кодексом, законодательством по вопросам уплаты единого взноса, другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, законодательством о государственной службе и другими законами.
Перечень делегированных полномочий определяется положением о центральном органе исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, утверждаемым Кабинетом Министров Украины, и положениями о территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, которые утверждаются центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, и подлежит согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Руководители территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, назначаются на должности и освобождаются от должности руководителем центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, в соответствии с законодательством о государственной службе без согласования с председателями местных государственных администраций.
Статья 21. Обязанности и ответственность должностных и служебных лиц контролирующих органов
21.1. Должностные и служебные лица контролирующих органов обязаны:
21.1.1. соблюдать Конституцию Украины и действовать исключительно в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами Украины, другими нормативными актами;
21.1.2. обеспечивать добросовестное выполнение возложенных на контролирующие органы функций;
21.1.3. обеспечивать эффективную работу и выполнение заданий контролирующих органов в соответствии с их полномочиями;
21.1.4. не допускать нарушений прав и охраняемых законом интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций;
21.1.5. корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителей и других участников отношений, возникающих при реализации норм этого Кодекса и других законов, не унижать их чести и достоинства;
21.1.6. не допускать разглашения информации с ограниченным доступом, получается, используется, хранится при реализации функций, возложенных на контролирующие органы;
Не считается разглашением информации с ограниченным доступом и/или распространением персональных данных без согласия субъекта персональных данных предоставления контролирующим органом в пользу органов местного самоуправления информации, предусмотренной абзацем седьмым подпункта 12.3.3 пункта 12.3 статьи 12 настоящего Кодекса;
21.1.7. предоставлять органам государственной власти и органам местного самоуправления на их письменный запрос открытую налоговую информацию в порядке, установленном законом;
21.1.7.1. по результатам проверки уведомлять банк, обслуживающий налогоплательщика, об отсутствии факта нарушения установленных Национальным банком Украины предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, информация по которым была получена от Национального банка Украины, банков.
Форма и порядок сообщения банков контролирующим органом устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику;
21.1.8. обнародовать на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, перечень уполномоченных лиц контролирующих органов, определенных подпунктом 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, и переданных таким лицам функций в случаях, предусмотренных настоящим кодексом;
21.1.8-1. Обнародовать на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную таможенную политику, перечень уполномоченных лиц контролирующих органов, определенных подпунктом 41.1.2 пункта 41.1 статьи 41 настоящего Кодекса, и переданных таким лицам функций в случаях, предусмотренных настоящим кодексом и Таможенным кодексом Украины;
21.1.9. использовать данные и информацию, полученную через электронный кабинет, необходимые для выполнения возложенных на них функций по администрированию налогов, сборов, таможенных платежей и реализации государственной налоговой и государственной таможенной политики в пределах предоставленных им полномочий;
21.1.10. вносить в информационные базы данных информацию из документов, полученных от налогоплательщиков в бумажной форме, а также информацию о взаимодействии с налогоплательщиками, полученную в другой форме;
21.1.11. безотлагательно разместить на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, сообщение об обнаружении технических и / или методологических ошибок или технического сбоя в работе электронного кабинета с указанием даты и времени их начала, а также безотлагательно принять все необходимые меры для устранения таких технических и / или методологических ошибок или технического сбоя, по результатам которых разместить на официальном веб-сайте центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, сообщение об их устранении с указанием даты и времени их завершения;
21.1.12. взаимодействовать с налогоплательщиками в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, в режиме видеоконференции.
21.2. За невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей должностные (служебные) лица контролирующих органов несут ответственность согласно закону.
21.2.1. За принятие неправомерного решения, которым определяются налоговые (денежные) обязательства налогоплательщику, должностное (служебное) лицо контролирующего органа, принявшего такое решение, а также непосредственный руководитель такого должностного лица несут ответственность в соответствии с законом.
Повторное в течение последних двенадцати месяцев принятия неправомерного решения, которым определяются налоговые (денежные) обязательства налогоплательщиков, должностным (служебным) лицом контролирующего органа, принявшего такое решение, является основанием для применения к такого должностного (служебного) лица дисциплинарного взыскания в порядке, предусмотренном законом.
21.2.2. Незаконный отказ в предоставлении индивидуальной налоговой консультации является основанием для применения к виновному должностного (служебного) лица контролирующего органа дисциплинарного взыскания в порядке, предусмотренном законом.
21.3. Ущерб, причиненный налогоплательщику неправомерными решениями, действиями или бездействием должностного или служебного лица контролирующего органа, возмещается за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для финансирования этого органа, независимо от вины этого лица.
21.4. Должностное или служебное лицо контролирующего органа несет перед государством ответственность в порядке регресса в размере выплаченного из бюджета возмещение за неправомерные решения, действия или бездействие этого должностного (служебного) лица.
Статья 21.1. Реализация специальных экономических и других ограничительных мер (санкций)
21 1.1. Контролирующие органы выполняют решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), принятые в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях», путем осуществления таких мер:
аннулирование лицензий на право осуществления деятельности в сфере производства и оборота спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего - в случае применения санкции относительно аннулирования или приостановления лицензий и других разрешений, получение (наличие) которых является условием для осуществления определенного вида деятельности;
отказ/приостановление в возврате ошибочно и/или излишне уплаченных сумм налогов и сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, пени, штрафов - в случае применения санкции по приостановлению выполнения экономических и финансовых обязательств;
отказ в предоставлении рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга), а также в принятии решения о переносе сроков уплаты рассроченных (отсроченных) сумм - в случае применения санкции по приостановлению выполнения экономических и финансовых обязательств;
приостановление/отказ в предоставлении бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость - в случае применения санкции по приостановлению выполнения экономических и финансовых обязательств.
21 1.2. Основанием для осуществления контролирующим органом мер, определенных пунктом 21 1.1 настоящей статьи, является решение о применении (внесении изменений) специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), принятое в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях».
Статья 22. Объект налогообложения
22.1. Объектом налогообложения могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налоговой обязанности.
Статья 23. База налогообложения
23.1. Базой налогообложения признаются конкретные стоимостные, физические или другие характеристики определенного объекта налогообложения.
База налогообложения - это физическое, стоимостное или другое характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и который используется для определения размера налогового обязательства.
23.2. База налогообложения и порядок ее определения устанавливаются настоящим Кодексом для каждого налога отдельно.
23.3. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, один объект налогообложения может образовывать несколько баз налогообложения для налогов.
23.4. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, конкретная стоимостная, физическая или иная характеристика определенного объекта налогообложения может быть базой налогообложения для налогов.
Статья 24. Единица измерения базы налогообложения
24.1. Единицей измерения базы налогообложения признается конкретная стоимостная, физическая или иная характеристика базы или ее части, по которой применяется ставка налога.
24.2. Единица измерения базы налогообложения является единой для расчета и учета налога.
24.3. Одной базе налогообложения должна отвечать одна единица измерения базы налогообложения.
Статья 25. Ставка налога
25.1. Ставкой налога признается размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения базы налогообложения.
Статья 26. Базовая (основная) ставка налога
26.1. Базовой (основной) ставкой налога определяется ставка, которая определена таковой для отдельного налога соответствующим разделом этого Кодекса.
26.2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при исчислении одного и того же налога могут использоваться несколько базовых (основных) ставок.
Статья 27. Предельная ставка налога
27.1. Предельной ставкой налога признается максимальный или минимальный размер ставки по определенным налогом, установленный настоящим Кодексом.
Статья 28. Абсолютная и относительная ставки налога
28.1. Абсолютной (специфической) является ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается как фиксированная величина относительно каждой единицы измерения базы налогообложения.
28.2. Относительной (адвалорной) признается ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения базы налогообложения.
Статья 29. Исчисление суммы налога
29.1. Исчисление суммы налога производится путем умножения базы налогообложения на ставку налога с / без применением соответствующих коэффициентов.
29.2. Специфические ставки, фиксированные ставки и показатели, установленные настоящим Кодексом в стоимостном измерении, подлежат индексации в порядке, определенном настоящим Кодексом.
Статья 30. Налоговые льготы
30.1. Налоговая льгота - предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных пунктом 30.2 этой статьи.
30.2. Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.
30.3. Налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения и в течение всего срока ее действия.
30.4. Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы (кроме налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость) или остановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговые льготы, не использованные налогоплательщиком, не могут быть перенесены на другие налоговые периоды, зачтены в счет будущих платежей по налогам и сборам или возмещены из бюджета.
30.5. Налоговые льготы, порядок и основания их предоставления устанавливаются с учетом требований законодательства Украины о защите экономической конкуренции исключительно настоящим Кодексом, решениями Верховной Рады Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом.
30.6. Суммы налога и сбора, не оплаченные субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, учитываются таким субъектом - налогоплательщиком. Учет указанных средств ведется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
30.7. Контролирующие органы составляют сводную информацию о суммах налоговых льгот юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и определяют потери доходов бюджета в результате предоставления налоговых льгот.
30.8. Контролирующие органы осуществляют контроль за правильностью предоставления и учета налоговых льгот, а также их целевым использованием, при наличии законодательного определения направлений использования (по условным налоговым льготам) и своевременным возвратом средств, не уплаченных в бюджет в результате предоставления льготы, в случае ее предоставления на возвратной основе.
