30.9. Налоговая льгота предоставляется путем:
а) налогового вычета (скидки) уменьшает базу к начислению налога и сбора;
б) уменьшение налогового обязательства после начисления налога и сбора;
в) установление сниженной ставки налога и сбора;
г) освобождение от уплаты налога и сбора.
Статья 31. Срок уплаты налога и сбора
31.1. Сроком уплаты налога и сбора признается период, который начинается с момента возникновения налогового долга налогоплательщика по уплате конкретного вида налога и завершается последним днем срока, в течение которого такой налог или сбор должен быть оплачен в порядке, определенном налоговым законодательством. Налог или сбор, который не был уплачен в установленный срок, считается не уплаченным своевременно.
Момент возникновения налогового долга налогоплательщика, в том числе налогового агента, определяется календарной датой.
31.2. Срок уплаты налога и сбора исчисляется годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями, днями или указанием на событие, которое должно наступить или произойти.
31.3. Срок уплаты налога и сбора устанавливается в соответствии с налоговым законодательством для каждого налога отдельно. Изменение налогоплательщиком, налоговым агентом или представителем налогоплательщика или контролирующим органом установленного срока уплаты налога и сбора запрещается, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья 32. Изменение срока уплаты налога и сбора
32.1. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется путем переноса установленного налоговым законодательством срока уплаты налога и сбора или его части на более поздний срок.
32.2. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме рассрочки или отсрочки денежных обязательств или налогового долга.
32.3. Изменение срока уплаты налога не отменяет действующего и не создает нового налогового долга.
Статья 33. Налоговый период
33.1. Налоговым периодом признается установленный настоящим Кодексом период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов.
33.2. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
33.3. Базовый налоговый (отчетный) период - период, за который налогоплательщик обязан осуществлять расчеты налогов, подавать налоговые декларации (отчеты, расчеты) и уплачивать в бюджет суммы налогов и сборов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, когда контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства налогоплательщика.
Статья 34. Виды налогового периода
34.1. Налоговым периодом может быть:
34.1.1. календарный год;
34.1.2. календарное полугодие;
34.1.3. календарные три квартала;
34.1.4. календарный квартал;
34.1.5. календарный месяц;
34.1.6. календарный день.
Статья 35. Порядок уплаты налогов и сборов
35.1. Уплата налогов и сборов осуществляется в денежной форме в национальной валюте Украины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.
35.2. Уплата налогов и сборов осуществляется в наличной или безналичной форме (в том числе с использованием электронных денег), кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела. Для целей настоящего Кодекса обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов на единый счет, определенный статьей 35 1 настоящего Кодекса, считается выполненным с момента, когда инициирования перевода является завершенным для такого налогоплательщика согласно Закону Украины «О платежных услугах».
35.3. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела для каждого налога отдельно.
35.4. На официальном веб-портале центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, обнародуется:
ежедневно информация о субъектах хозяйствования, которые имеют налоговый долг, с указанием руководителей таких субъектов хозяйствования и сумм налогового долга в разрезе платежей и территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, с указанием руководителей таких территориальных органов;
ежемесячно:
информация по поводу уплаты налогов субъектами естественных монополий и субъектами хозяйствования, которые являются плательщиками рентной платы за пользование недрами;
сведения о физических лицах, имеющих налоговый долг, с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии), даты рождения физического лица, сумм налогового долга в разрезе платежей и территориальных органов центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, с указанием руководителей таких территориальных органов;
информация по уплате налогов и сборов субъектами хозяйствования, которые зарегистрированы плательщиками акцизного налога с реализации горючего, и/или получившие лицензии на право производства или хранения горючего (кроме хранения топлива, которое не реализуется другим лицам и используется исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки), оптовой или розничной торговли горючим.
Форма такой информации и порядок ее обнародования устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.
Контролирующий орган не несет ответственности за обнародование информации, предусмотренной в этом пункте, которая является ложной, вследствие указания налогоплательщиком неправильных реквизитов в документах об уплате налогов и сборов, неисполнение обязанности по предоставление контролирующим органам информации об изменении своих данных или данных об объектах налогообложения или по другим причинам, не зависящим от контролирующих органов.
Статья 35-1. Единственный счет
35-1.1. Единый счет - это счет, открытый в центральном органе исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, который может использоваться налогоплательщиком для уплаты денежных обязательств и / или налогового долга по налогам и сборам, предусмотренных настоящим Кодексом, единого взноса и других платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы.
Единый счет не может использоваться налогоплательщиком для уплаты денежных обязательств и / или налогового долга по налогу на добавленную стоимость, акцизного налога с реализации полного и спирта этилового, а также для уплаты части чистой прибыли (дохода) в бюджет государственными и коммунальными унитарными предприятиями и их объединениями.
не допускается принятие на единый счет электронных денег.
35-1.2. Сообщение об использовании или об отказе от использования единого счета подается налогоплательщиком в электронной форме через электронный кабинет в порядке, установленном статьей 42-1 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик имеет право сообщить об использовании или об отказе от использования единого счета один раз в течение календарного года.
Использование единого счета налогоплательщиком начинается со дня, следующего за днем предоставления им сообщения об использовании единого счета.
В случае отказа налогоплательщика от использования единого счета такое использование прекращается начиная с первого числа месяца следующего календарного года.
35-1.3. С началом использования единого счета налогоплательщик обязан осуществлять уплату денежных обязательств и / или налогового долга по налогам и сборам, единого взноса, других платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, через единый счет, кроме случаев, предусмотренных абзацем вторым пункта 35-1.1 этой статьи.
В случае нарушения положений, определенных абзацем первым этого пункта, средства, уплаченные таким налогоплательщиком на другие счета, открытые центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для оплаты денежных обязательств и / или налогового долга с налогов и сборов, единого взноса, других платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, считаются ошибочно оплаченными денежными обязательствами.
35-1.4. Для перечисления средств, поступающих на единый счет, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, ежедневно, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней, формирует, подписывает и направляет в центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, сводный реестр платежей с единого счета с указанием платежных реквизитов получателей средств и другой информации в соответствии с законодательством.
Сводный реестр платежей с единого счета включает данные всех реестров платежей с единого счета в разрезе отдельных налогоплательщиков.
Сводный реестр платежей с единого счета является основанием для центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, для перечисления платежей указанным в нем получателям.
35-1.5. Для формирования реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, руководствуется:
налоговой информацией, содержащейся в представленных налогоплательщиком платежных инструкциях на зачисление средств на единый счет;
налоговой информацией, содержащейся в представленных налогоплательщиком налоговых декларациях (расчетах), по которым наступил срок уплаты налоговых обязательств в соответствии с положениями настоящего Кодекса, с учетом данных представленных уточняющих деклараций (расчетов);
сведениями, содержащимися в представленных плательщиками отчетах по единому взносу, по которым наступил срок уплаты обязательств в соответствии с положениями Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»;
другой налоговой информацией в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
Платежные инструкции на зачисление средств на единый счет используются для уплаты платежей, предусмотренных абзацем первым пункта 35-1.1 этой статьи.
Налоговые декларации (расчеты, отчеты по единому взносу), по которым наступил срок уплаты налоговых обязательств (обязательств по единому взносу), используются для уплаты соответствующих платежей, если обязанность по осуществлению такой уплаты в соответствии с настоящим Кодексом, Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», других актов законодательства, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, возникает после представления налогоплательщиком налоговой декларации.
35-1.6. Реестр платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика формируется ежедневно, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней, центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, в пределах средств, уплаченных на единый счет таким налогоплательщиком, и с учетом имеющихся у такого плательщика сумм ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств в соответствии с пунктом 35-1.8 настоящего Кодекса с соблюдением такой очередности уплаты:
в первую очередь - недоимка по единому взносу;
во вторую очередь - налоговый долг в пределах соответствующего налога или сбора, задолженности по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, согласно очередности его возникновения, с учетом положений пункта 131.2 статьи 131 настоящего Кодекса;
в третью очередь - денежные обязательства, определенные на основании налоговых уведомлений-решений, в хронологическом порядке поступления платежных инструкций на зачисление средств на единый счет, если такие платежные инструкции содержат информацию о дате и номере соответствующего налогового уведомления-решения;
в четвертую очередь - определены налогоплательщиком (налоговым агентом) денежные обязательства из общегосударственных налогов и сборов, местных налогов, единого взноса в хронологическом порядке поступления платежных инструкций на зачисление средств на единый счет, если такие платежные инструкции содержат информацию о назначении соответствующего платежа и его получателя;
в пятую очередь - денежные обязательства из общегосударственных налогов и сборов в хронологическом порядке поступления налоговых деклараций (расчетов) в сумме налоговых обязательств соответствующего налогового периода, с учетом сроков уплаты;
в шестую очередь - денежные обязательства по местным налогам в хронологическом порядке поступления налоговых деклараций (расчетов) в сумме налоговых обязательств соответствующего налогового периода, с учетом сроков уплаты;
в седьмую очередь - другие платежи, контроль за взысканием которых возложен на контролирующие органы, в хронологическом порядке поступления платежных инструкций на зачисление средств на единый счет, если такие платежные инструкции содержат информацию о назначении соответствующего платежа и его получателя.
35-1.7. При формировании Реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика с целью определения получателей платежей из средств, поступающих на единый счет, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, использует:
информацию о получателе платежа, указанную налогоплательщиком в соответствующей платежной инструкции на зачисление средств на единый счет. Если получателей несколько, также учитывается информация о распределении средств между ними, в случае ее указания;
информацию о получателе платежа, указанную налогоплательщиком в декларации (расчета, отчете по единому взносу) по соответствующему платежу из средств, поступающих на единый счет, с учетом данных последней уточняющей декларации (расчета, отчета по единому взносу). Если получателей несколько, учитывается приоритетность распределения средств, определенная налогоплательщиком в такой налоговой декларации (расчета, отчете по единому взносу).
В случае обнаружения ошибок или расхождений в указанной налогоплательщиком информации в платежной инструкции на зачисление средств на единый счет, в результате чего центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, не может определить принадлежность платежа соответствующему получателю, сумма такого платежа (его часть) не включается в Реестр платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика и считается ошибочно уплаченными денежными обязательствами. При этом налогоплательщику в день формирования Реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика направляется уведомление в электронный кабинет о выявленных ошибках или разногласия.
35-1.8. Суммы ошибочно и / или излишне уплаченных налогов денежных обязательств (обязательств по единому взносу) и пени, по данным контролирующего органа, считаются средствами, поступившими на единый счет, и учитываются центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику при формировании Реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика на дату формирования такого Реестра.
Налогоплательщик имеет право через электронный кабинет определить направление использования суммы ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств и пени, имеющихся на дату формирования Реестра платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика, которые должны учитываться при формировании такого реестра.
Положения настоящего пункта не лишают налогоплательщика права на возврат ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств и пени в порядке, определенном статьей 43 настоящего Кодекса.
35-1.9. Реестр платежей с единого счета в разрезе отдельного налогоплательщика, который был направлен в центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере казначейского обслуживания бюджетных средств, в составе сводного реестра платежей с единого счета, становится доступным для просмотра таким плательщиком налога через электронный кабинет в порядке, предусмотренном статьей 42-1 настоящего Кодекса.
35-1.10. Порядок функционирования единого счета и выполнения норм этой статьи центральными органами исполнительной власти устанавливается Кабинетом Министров Украины.
Статья 36. Налоговая обязанность
36.1. Налоговой обязанностью признается обязанность налогоплательщика исчислить, задекларировать и / или уплатить сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела.
36.2. Налоговая обязанность возникает у плательщика по каждому налогу и сбору.
36.3. Налоговая обязанность является безусловным и первоочередной относительно других неналоговых обязанностей налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных законом.
36.4. Исполнение налоговой обязанности может осуществляться налогоплательщиком самостоятельно или с помощью своего представителя или налогового агента.
36.5. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговой обязанности несет налогоплательщик, кроме случаев, определенных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.
Статья 37. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности
37.1. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности, порядок и условия его выполнения устанавливаются настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.
37.2. Налоговая обязанность возникает у налогоплательщика с момента наступления обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс и законы по вопросам таможенного дела связывает уплату им налога.
37.3. Основаниями для прекращения налоговой обязанности, кроме его выполнения, являются:
37.3.1. ликвидация юридического лица;
37.3.2. смерти физического лица, признания его недееспособным или безвестно отсутствующим;
37.3.3. утрата лицом признаков плательщика налога, определенных настоящим Кодексом;
37.3.4. отмена налоговой обязанности в предусмотренный законодательством способ.
Статья 38. Выполнение налоговой обязанности
38.1. Выполнением налоговой обязанности признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок.
38.2. Уплата налога и сбора осуществляется налогоплательщиком непосредственно, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, - налоговым агентом или представителем налогоплательщика.
38.3. Способ, порядок и сроки исполнения налоговой обязанности устанавливаются настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела.
Статья 38-1. Определение минимального налогового обязательства
38-1.1. Минимальное налоговое обязательство (МПЗ).
38-1.1.1. Минимальное налоговое обязательство (МПЗ) в отношении земельного участка, нормативная денежная оценка которого проведена, исчисляется по формуле:
МПЗ = НГОд x К x М / 12,
где:
МПЗ - минимальное налоговое обязательство;
НГОд - нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом для взимания платы за землю;
К - коэффициент, который составляет 0,05;
М - количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.
38-1.1.2. Минимальное налоговое обязательство (МПЗ) в отношении земельного участка, нормативная денежная оценка которого не проведена, исчисляется по формуле:
МПЗ = НГО x S x К x М / 12,
где:
МПЗ - минимальное налоговое обязательство;
НГО - нормативная денежная оценка 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом для взимания платы за землю;
S - площадь земельного участка, в гектарах;
К - коэффициент, что составляет 0,05;
М - количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.
38-1.1.3. При исчислении минимального налогового обязательства плательщиками единого налога четвертой группы - физическими лицами - предпринимателями, которые осуществляют деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом «О фермерском хозяйстве», коэффициент «К», определенный в подпунктах 38-1.1.1 и 38-1.1.2 настоящего пункта, применяется в половинном размере.
38-1.1.4. Минимальное налоговое обязательство определяется за период владения (пользования) земельным участком, который приходится на соответствующий налоговый (отчетный) год.
38-1.2. Минимальное налоговое обязательство определяется для:
земельных участков, используемых дачными (дачно-строительными) и садоводческими (огородническими) кооперативами (обществами), а также приобретенные в собственность/пользование членами этих кооперативов (обществ) в результате приватизации (купли/продажи, аренды) в границах земель, принадлежавших этим кооперативам (обществам) на праве коллективной собственности находились в их постоянном пользовании;
земель запаса;
невостребованных земельных долей (паев), распорядителями которых являются органы местного самоуправления, кроме таких земельных долей (паев), переданных органами местного самоуправления в аренду;
земельных участков зон отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие Чернобыльской катастрофы;
земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, которые принадлежат физическим лицам на праве собственности или на праве пользования по состоянию на 1 января 2022 года находились в пределах населенных пунктов;
земельных участков, земельных долей (паев), за которые не начислялись и не уплачивались плата за землю или единый налог четвертой группы, находящихся в консервации, или загрязненные взрывоопасными предметами, или в отношении которых принято решение о предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов на основании заявлений налогоплательщиков о признании земельных участков непригодными для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами.
Минимальное налоговое обязательство для земельных участков, земельных долей (паев), предусмотренных седьмым абзацем настоящего пункта, не определяется за период, за который не определяется плата за землю или единый налог четвертой группы;
38-1.3. В случае передачи земельных участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или иное пользование минимальное налоговое обязательство определяется для арендаторов, пользователей на иных условиях таких земельных участков в порядке, определенном этим Кодексом.
38-1.4. В случае перехода права собственности или права пользования в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды на земельный участок, отнесенную к сельскохозяйственных угодий, от одного собственника, арендатора, пользователя на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) до другого собственника, арендатора, пользователя на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) в течение календарного года и при условии государственной регистрации такого права в соответствии с законодательством, минимальное налоговое обязательство в отношении такого земельного участка определяется для предыдущего собственника, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) за период с 1 января следующего календарного года до начала месяца, в котором прекратилось право собственности на такой земельный участок, или в котором такой земельный участок передан в пользование (аренду, субаренду, эмфитевзис), а для нового владельца, арендатора или пользователя на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) - начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности или право пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды на такой земельный участок, и учитывается в составе общего минимального налогового обязательства каждого из таких собственников или пользователей.
В случае отсутствия государственной регистрации перехода права собственности или права пользования в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды на земельный участок, отнесенную к сельскохозяйственных угодий, от одного собственника, арендатора, пользователя на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) до другого собственника, арендатора, пользователя на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) в течение календарного года минимальное налоговое обязательство в отношении такого земельного участка определяется для предыдущего собственника, арендатора, пользователя на иных условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) на общих основаниях за налоговый (отчетный) год.
Статья 39. Трансфертное ценообразование
39.1. Принцип «вытянутой руки»
39.1.1. Налогоплательщик, который участвует в контролируемой операции, должен определять объем его налогооблагаемой прибыли в соответствии с принципом «вытянутой руки» (объекта налогообложения - в случаях, если применение принципа «вытянутой руки» предусмотрено этим Кодексом или международными договорами).
39.1.2. Объем налогооблагаемой прибыли (объекта налогообложения), полученной плательщиком налога, который принимает участие в одной или более контролируемых операциях, считается соответствует принципу «вытянутой руки», если условия указанных операций не отличаются от условий, применяемых между несвязанными лицами в сопоставимых неконтролируемых операциях.
39.1.3. Если условия в одной или более контролируемых сделках не соответствуют принципу «вытянутой руки», прибыль, которая была бы начислена налогоплательщику в условиях контролируемой операции, соответствует указанному принципу, включается в налогооблагаемый доход плательщика налога (объекта налогообложения).
39.1.4. Установление соответствия условий контролируемой операции принципа «вытянутой руки» проводится по методам, определенным пунктом 39.3 этой статьи, с целью проверки правильности, полноты начисления и уплаты налога на прибыль предприятий.
39.2. контролируемые операции
39.2.1. Основы определения операций контролируемыми:
39.2.1.1. Контролируемыми операциями являются хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика (для резидентов Действие Сити - плательщиков налога на особых условиях - на финансовый результат до налогообложения, определенный в финансовой отчетности в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности), а именно:
а) хозяйственные операции, осуществляемые со связанными лицами - нерезидентами, в том числе в случаях, определенных подпунктом 39.2.1.5 настоящего подпункта;
б) внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже и / или приобретение товаров и / или услуг через комиссионеров-нерезидентов;
в) хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 настоящего подпункта, или являющиеся резидентами этих стран;
г) хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и / или не являющиеся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица. Перечень организационно-правовых форм таких нерезидентов в разрезе государств (территорий) утверждается Кабинетом Министров Украины.
В случае внесения изменений в перечень организационно-правовых форм нерезидентов в разрезе государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с настоящим подпунктом, они вступают в силу с 1 января отчетного года, следующего за календарным годом, в котором внесены такие изменения.
Если нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом «г» настоящего подпункта, в отчетном году уплачивали налог на прибыль (корпоративный налог), хозяйственные операции налогоплательщика с таким нерезидентом при отсутствии критериев, определенных подпунктами «а» - «в» настоящего подпункта, признаются неконтролируемыми.
Если нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом «г» настоящего подпункта, в отчетном году уплачивали налог на прибыль (корпоративный налог), хозяйственные операции налогоплательщика с ним при отсутствии критериев, определенных подпунктами» а»-»в «настоящего подпункта, признаются неконтролируемыми;
г) хозяйственные операции (в том числе внутрихозяйственные расчеты), осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине.
39.2.1.2. При определении перечня государств (территорий) для целей подпункта» в «подпункта 39.2.1.1 настоящего подпункта Кабинет Министров Украины учитывает следующие критерии:
государства (территории), в которых ставка налога на прибыль предприятий (корпоративный налог) на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине или оказывающих субъектам хозяйствования льготные режимы налогообложения, или в чем особенности расчета базы налогообложения фактически позволяют субъектам хозяйствования не платить налог на прибыль предприятий (корпоративный налог) или платить его по ставке, на 5 и более процентных пунктов ниже, чем в Украине;
государства, с которыми Украиной не заключены международные договоры с положениями об обмене информацией;
государства, компетентные органы которых не обеспечивают своевременный и полный обмен налоговой и финансовой информации на запросы центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.
Операции с контрагентом, зарегистрированным в государстве (на территории), включенной в указанный перечень, признаются контролируемыми с 1 января отчетного года, следующего за календарным годом, в котором государства (территории) были включены в этот перечень.
39.2.1.3. Исключен.
39.2.1.4. Хозяйственной операцией для целей трансфертного ценообразования являются все виды операций, соглашений или договоренностей, документально подтвержденных или неподтвержденных, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика (для резидентов Действие Сити - плательщиков налога на особых условиях - на финансовый результат до налогообложения, определенный в финансовой отчетности в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности), в частности, но не исключительно:
а) операции с товарами, такими как сырье, готовая продукция и тому подобное;
б) операции по приобретению (продаже) услуг;
в) операции с нематериальными активами, такими как роялти, лицензии, плата за использование патентов, товарных знаков, ноу-хау и т.п., а также с любыми другими объектами интеллектуальной собственности;
г) финансовые операции, включая лизинг, участие в инвестициях, кредитах, комиссии за гарантию и тому подобное;
г) операции по покупке или продаже корпоративных прав, акций или других инвестиций, покупки или продажи долгосрочных материальных и нематериальных активов;
д) операции (в том числе внутрихозяйственные расчеты), осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине;
е) операции, в результате которых объем дохода и / или финансовый результат налогоплательщика уменьшается вследствие полной или частичной, безвозвратной или временной передачи функций вместе с материальными и / или нематериальными активами (или без них), выгодами, рисками и возможностями другому налогоплательщику (другому лицу) в тех случаях, когда во взаимоотношениях между несвязанными лицами такая передача не осуществлялась бы без компенсации, независимо от того, отражены такие операции в бухгалтерском учете.
39.2.1.5. Если в цепи хозяйственных операций между налогоплательщиком и нерезидентом, предусмотренных подпунктом 39.2.1.1 настоящего пункта, право собственности на предмет (результат) такой операции прежде чем перейти от налогоплательщика к такого нерезидента (в случае экспортных операций) или прежде чем перейти от такого нерезидента к налогоплательщику (в случае импортных операций) переходит в одну или нескольких лиц и сделка между соответствующим резидентом и одной из таких лиц не признавалась плательщиком налога контролируемой операцией, такая операция считается я контролируемой сделкой между налогоплательщиком и таким нерезидентом, если лица, к которым перешло право собственности:
не выполняют в такой совокупности операций существенных функций, связанных с приобретением (продажей) товаров (работ, услуг);
не используют в такой совокупности операций существенных активов и / или не принимают на себя существенных рисков для организации приобретения (продажи) товаров (работ, услуг).
Для целей настоящего подпункта:
под существенными функциями понимаются функции, которые налогоплательщик и нерезидент - стороны контролируемой сделки не могли бы выполнить самостоятельно в своей обычной деятельности без привлечения других лиц и использования активов таких лиц;
под существенными активами понимаются активы, использование которых необходимо при осуществлении таких операций и которые отсутствуют у налогоплательщика и нерезидента - сторон контролируемой сделки;
под существенными рисками понимаются риски, принятие которых является обязательным для деловой практики таких операций.
39.2.1.6. Неконтролируемые операции - любые хозяйственные операции, не предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 и 39.2.1.5 подпункта 39.2.1 этого пункта, осуществляемых между несвязанными лицами.
39.2.1.7. Хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 (кроме операций, осуществляемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине) и 39.2.1.5 настоящего подпункта, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:
годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 000 000 гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10000000 гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.
Хозяйственные операции, осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми, если объем таких хозяйственных операций, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10000000 гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.
39.2.1.8. Условия, при которых хозяйственные операции признаются соответствующими принципу« вытянутой руки »:
если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию в соответствии с законодательством, цена считается соответствует принципу «вытянутой руки», если она установлена в соответствии с правилами такого регулирования. Это положение не распространяется на случаи, когда устанавливается минимальная (максимальная) цена (наценка) продажи или индикативная цена. В таком случае цена операции, соответствует принципу «вытянутой руки», определяется в соответствии с настоящей статьей, но не может быть меньше минимальной цены (наценку) или индикативной цене и большей максимальной цены (наценку);
