Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14 декабря 2010 года № НК-21-57/14902
Основано на законодательстве, действовавшем до 1 января 2014 года
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан относительно внесенных изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 26 ноября 2010 года № 356-IV сообщает следующее.
Отменено поэтапное снижение ставки корпоративного подоходного налога. Ставка корпоративного подоходного налога сохранена на уровне 20 процентов от налогооблагаемого дохода, ставка корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, - на уровне 15 процентов от суммы выплачиваемого дохода.
Введены положения по налогообложению инвестиционного золота. При этом инвестиционным золотом признается золото, на которое имеется сертификат или иной документ, выданный органом по подтверждению соответствия или испытательной лабораторией, аккредитованным в установленном законодательством порядке, по подтверждению соответствия такого золота национальному или международному стандартам качества.
Кроме того, такое золото должно соответствовать следующим условиям:
для золотых монет:
такие золотые монеты не обладают нумизматической ценностью;
чистота золотых монет равна или превышает 900 тысячных долей на 1000 долей общей массы (что соответствует 900 пробе, 900 промилле, 90,0 процентам или 21,6 каратам).
для остального золота:
такое золото изготовлено в форме слитка и (или) пластины;
чистота такого золота равна или превышает 995 тысячных долей на 1000 долей лигатурной массы (что соответствует 995 пробе, 995 промилле, 99,5 процентам или 23,88 каратам).
Для инвестиционного золота предусматривается освобождение от НДС оборотов по реализации внутри Республики Казахстан при соблюдении следующих условий:
общий вес реализованного в течение налогового периода по налогу на добавленную стоимость инвестиционного золота не превышает 32 тройских унций;
общая стоимость реализованного за налоговый период по налогу на добавленную стоимость инвестиционного золота не превышает сумму, сложившуюся путем суммирования сумм, рассчитанных в следующем порядке:
вес реализованного инвестиционного золота,
умножить
на утренний фиксинг (котировка цены) золота, который установлен (которая установлена) Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов на дату реализации,
умножить
на рыночный курс обмена валюты, установленный на дату реализации.
Аналогичные условия предусмотрены для освобождения от НДС импорта инвестиционного золота, за исключением инвестиционного золота, импортируемого Национальным Банком Республики Казахстан, для которого импорт инвестиционного золота будет освобождаться без указанных ограничений.
С 1 января 2011 года реализацией ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) в счет налоговой задолженности будет заниматься уполномоченное Правительством Республики Казахстан юридическое лицо, в связи с чем, пункт 1 статьи 12 Налогового кодекса дополнен подпунктом 41-1), а также внесены изменения в статьи 617, 618 Налогового кодекса.
В настоящее время проводится работа по разработке соответствующих проектов постановлений Правительства Республики Казахстан об определении уполномоченного юридического лица и об утверждении Правил реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) в счет налоговой задолженности.
Начиная с 2011 года по 2014 год, предусмотрено поэтапное повышение ставок акцизов на табачные изделия.
Введена статья 244-1 «Налогообложение реализации горючесмазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки», которая вступает в силу с 1 января 2011 года.
В соответствии с указанной статьей оборот по реализации горючесмазочных материалов, осуществляемой международными аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, облагается НДС по нулевой ставке.
Данной статьей также предусмотрен перечень документов, подтверждающих вышеуказанные обороты, облагаемые по нулевой ставке.
Кроме того, подпунктом 6) пункта 3 статьи указанной статьи предусмотрено, что подтверждением оборотов, облагаемых по нулевой ставке, является заключение должностного лица уполномоченного органа в сфере гражданской авиации, участвующего в проведении тематической проверки по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату, подтверждающее факт осуществления рейса воздушным судном иностранной авиакомпании и количество реализованных горюче-смазочных материалов (в разрезе авиакомпаний) по форме и порядку, которые утверждены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере гражданской авиации.
Изменены нормы, касающиеся налога на транспортные средства. В частности, в целях признания структурных подразделений юридических лиц самостоятельными плательщиками налога на транспортные средства, по транспортным средствам, зарегистрированным за таким структурным подразделением в соответствии с законодательством Республики Казахстан о транспорте, внесены дополнения в пункт 1 статьи 365 Налогового кодекса.
Для плательщиков единого земельного налога при расчете норматива потребности в грузовых автомобилях, подлежащих освобождению от уплаты налога транспортные средства, учтены также площади под сенокосами и пастбищами.
В целях исключения «перекрытий налоговых ставок» в результате увеличения налога на 7 тенге за каждый кубический сантиметр превышения соответствующей нижней границы объема двигателя согласно пункту 2 статьи 367, внесены изменения в пункт 1 статьи 367 Налогового кодекса по установлению ставок в размере 6 МРП по легковым автомобилям, с объемом двигателя от 2000 куб.см до 2500 куб.см, а также 9 МРП по легковым автомобилям, с объемом двигателя от 2500 куб.см до 3000 куб.см.
Кроме того, в целях единообразной классификации автомобилей различных водительских категорий для исчисления налога на транспортные средства подпунктом 1-1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса введены соответствующие нормы.
В целях исключения неоднозначного толкования внесено дополнение в подпункт 1) пункта 1 статьи 442 Налогового кодекса, в соответствии с которым плательщики единого земельного налога по доходам в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с их деятельностью по специальному налоговому режиму, не являются плательщиками индивидуального подоходного налога.
Кроме того, для улучшения администрирования индивидуального подоходного налога с выигрышей участников азартных игр и (или) пари, внесено дополнение в пункт 4 статьи 12 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года «Об игорном бизнесе», которым установлено дополнительное требование по предъявлению документа, удостоверяющего личность участника азартных игр и (или) пари, при выплате выигрыша.
В текст статьи 456 Налогового кодекса на казахском языке вносится изменение в части размера ставки сбора за регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств, установленной пунктом 5.3 указанной статьи, в целях приведения в соответствие с текстом на русском языке, при этом текст на русском языке не изменяется.
В связи с внедрением стандарта 3G в Республике Казахстан введена ставка платы за использование радиочастотного спектра в размере 2200 МРП за сотовую связь третьего поколения и мобильную связь четвертого поколения (за полосу радиочастот шириной на прием 2 МГц/2 МГц на передачу).
| Заместитель Председателя | Т. Ботаканова |
Исп: Мырзабаева Б.М. Тел. 71-77-16
