осуществляющих один или несколько из следующих видов деятельности:
производство подакцизной продукции;
хранение и оптовая реализация подакцизной продукции;
реализация бензина, дизельного топлива и мазута;
недропользование;
сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
строительство (при наличии соответствующей лицензии);
финансовая или страховая деятельность.
Статья 33. Установить, что индивидуальные предприниматели, получившие в 2008 году патенты, срок действия которых истекает в 2009 году, при представлении расчета для получения патента на последующие месяцы 2009 года указывают сумму дохода, полученную за предыдущие месяцы 2009 года. Данная сумма учитывается при исчислении дохода за 2009 год.
Статья 34. Установить, что на период до 1 января 2010 года по всему тексту Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) свидетельством о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость признается также свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.
Закон дополнен статьей 34-1 в соответствии с Законом РК от 17.07.09 г. № 188-IV (введено в действие с 1 января 2009 года)
Статья 34-1. Установить, что на период до 1 января 2010 года в целях применения Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и настоящего Закона месячный расчетный показатель и минимальный размер заработной платы определяются исходя из размеров, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало 2009 года.
См.: Письмо НК МФ РК от 15 августа 2009 года № НК-21-27-7781 «Касательно МРП, МЗП в 2009 году»; Ответ Председателя НК МФ РК от 2 апреля 2010 года на вопрос от 14 августа 2009 года № 17303 (e.gov.kz)
Статья 35. Установить, что на период до 1 января 2011 года порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость с учетом норм настоящего Закона и Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определяется уполномоченным органом.
В статью 36 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 36. Установить на период до 1 января 2013 года порядок применения специального налогового режима на основе разового талона в соответствии с настоящей статьей.
1. Специальный налоговый режим на основе разового талона применяют:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
1) граждане Республики Казахстан, оралманы, деятельность которых носит эпизодический характер, осуществляющие следующие виды деятельности:
реализация (за исключением деятельности, осуществляемой в стационарных помещениях) газет и журналов, семян, а также посадочного материала (саженцы, рассада), бахчевых культур, живых цветов, выращенных на дачных и придомовых участках, продуктов подсобного сельского хозяйства, садоводства, огородничества и дачных участков, кормов для животных и птиц, веников, метел, лесных ягод, меда, грибов и рыбы;
услуги владельцев личных тракторов по обработке земельных участков;
выпас домашних животных и птиц;
В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
2) граждане Республики Казахстан, оралманы, индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на рынках, за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях (изолированных блоках) на территории рынка.
Данное положение распространяется на вышеуказанных налогоплательщиков независимо от применения ими общеустановленного порядка либо специального налогового режима.
2. Под предпринимательской деятельностью, носящей эпизодический характер, понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более девяноста дней в календарном году, за исключением деятельности, осуществляемой на основе договоров, заключаемых с налоговыми агентами.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
3. Граждане Республики Казахстан, оралманы, указанные в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, освобождаются от государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
4. Граждане Республики Казахстан, оралманы, указанные в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, подлежат обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в случае осуществления деятельности более девяноста дней в календарном году.
5. Разовым талоном является документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.
6. Стоимость разовых талонов устанавливается решением местных представительных органов на основе среднедневных данных хронометражных наблюдений и обследований, проведенных налоговым органом, с учетом месторасположения, вида, условий осуществления деятельности, качества и площади объекта извлечения дохода, а также других факторов, влияющих на эффективность занятия деятельностью.
См. Материалы антикоррупционной экспертизы
7. Разовые талоны выдаются органами, определенными местными исполнительными органами, до начала осуществления деятельности.
По желанию налогоплательщика разовый талон может выдаваться на один день или на более длительный срок, но не более девяноста календарных дней.
В случае выдачи разового талона на срок более одного дня его стоимость определяется путем умножения установленной решением местных представительных органов стоимости на количество дней действия разового талона.
Выдача разовых талонов производится при предъявлении:
свидетельства налогоплательщика — до истечения трех лет шести месяцев со дня введения в действие Закона Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров»;
документа с идентификационным номером — по истечении трех лет шести месяцев со дня введения в действие Закона Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров».
При прекращении деятельности до истечения срока действия разового талона, временном приостановлении или изменении условий осуществления деятельности уплаченная сумма стоимости разового талона возврату и перерасчету не подлежит.
Разовый талон действителен по месту осуществления деятельности, указанному в разовом талоне.
Форма разового талона устанавливается уполномоченным органом.
См. Материалы антикоррупционной экспертизы
8. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, производят расчеты с бюджетом на основе разового талона в порядке, установленном пунктом 7 настоящей статьи, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
9. При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим на основе разового талона, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов и производить исчисление и уплату налогов по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке либо предусмотренном специальным налоговым режимом.
В случае, если налогоплательщики, применяющие данный специальный налоговый режим, осуществляют расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке либо предусмотренном специальным налоговым режимом для юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции, доходы и расходы от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг на рынке учитываются при определении налогооблагаемого дохода.
В случае, если налогоплательщики, применяющие данный специальный налоговый режим, осуществляют расчеты с бюджетом в порядке, предусмотренном специальным налоговым режимом для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, доходы от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг на рынке учитываются при определении дохода.
В указанных случаях исчисленная сумма индивидуального или корпоративного подоходного налога не должна быть ниже суммы индивидуального подоходного налога, уплаченной по разовому талону.
В пункт 10 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
10. В случае реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг на рынке работниками индивидуальных предпринимателей или юридических лиц разовый талон выдается на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо.
Для получения разового талона в указанном случае работнику необходимо предъявить нотариально удостоверенную доверенность на право получения разового талона с приложением:
копии свидетельства налогоплательщика индивидуального предпринимателя или юридического лица — до истечения трех лет шести месяцев со дня введения в действие Закона Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров»;
копии документа с идентификационным номером индивидуального предпринимателя или юридического лица — по истечении трех лет шести месяцев со дня введения в действие Закона Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров».
Граждане Республики Казахстан, оралманы, осуществляющие реализацию на рынке не более девяноста дней в календарном году, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, если иное не установлено пунктом 9 настоящей статьи.
11. Местные исполнительные органы, организующие работу по выдаче разовых талонов, обеспечивают:
1) полноту и правильность заполнения разового талона и корешка разового талона, сохранность корешков разовых талонов;
2) полное и своевременное зачисление в бюджет сумм от выданных разовых талонов в порядке, установленном уполномоченным органом;
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
3) ведение учета выдачи разовых талонов в журнале по форме и в порядке, установленным уполномоченным органом;
В подпункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
4) ежемесячное представление не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган сведений по форме и в порядке, установленным уполномоченным органом:
по гражданам Республики Казахстан и оралманам, предпринимательская деятельность которых превысила 90 дней в году;
об использованных и испорченных бланках разовых талонов;
об остатках разовых талонов;
о суммах, перечисленных в бюджет от выдачи разовых талонов;
о дате истечения тридцати дней, на которые приобретались разовые талоны физическими лицами;
5) ежемесячную сдачу не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган корешков разовых талонов, испорченных и неиспользованных бланков разовых талонов.
См. Материалы антикоррупционной экспертизы
12. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, в документе, выданном по требованию покупателя и подтверждающем факт реализации товара, выполнения работы, оказания услуги, обязаны указать наименование рынка, серию и номер разового талона, дату выдачи разового талона.
Статья 36 дополняется подпунктом 13 в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (вводится в действие с 1 января 2012 г.)
См.: Ответ Председателя НК МФ РК от 1 апреля 2010 года на вопрос от 16 марта 2010 года № 34638 (e.gov.kz)
В статью 37 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 37. Установить, что до 1 января 2013 года в отношении физических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе разового талона и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с пунктом 4 статьи 36 настоящего Закона, применяются положения статьи 43 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
Статья 38. Установить, что положения главы 7 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) не распространяются на физических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе разового талона, по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, кроме индивидуальных предпринимателей, налогообложение которых осуществляется в общеустановленном порядке.
В статью 39 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 39. Установить, что до 1 января 2013 года для целей статьи 114 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы по приобретению разового талона подлежат вычету при условии, что налогооблагаемый доход после вычета таких расходов больше нуля.
В статью 40 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 40. Установить, что до 1 января 2013 года для целей статьи 137 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) убытки, полученные налогоплательщиком за налоговый период, не переносятся на последующие налоговые периоды в случае, если в течение данного налогового периода налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом на основе разового талона.
В статью 41 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 41. Установить, что на период до 1 января 2013 года к доходу физического лица от налогового агента, облагаемому индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, не относятся выплаты, связанные с осуществлением гражданином Республики Казахстан, оралманом деятельности с применением специального налогового режима на основе разового талона.
В статью 42 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
Статья 42. Установить, что абзацы второй, третий, четвертый, пятый и шестой подпункта 1) пункта 1 и пункт 4 статьи 272 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) действуют до 1 января 2011 года.
Приостановить с 1 июля 2010 года действие абзацев третьего и пятого подпункта 1) пункта 1 статьи 272 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), утрачивающих силу с 1 января 2011 года.
Приостановить с 1 июля 2010 года действие абзаца первого подпункта 1) пункта 1 статьи 272 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) до 1 января 2012 года, установив, что в период приостановления данный абзац действует в следующей редакции:
«превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (далее - превышение налога на добавленную стоимость), в порядке, установленном статьями 273, 274 настоящего Кодекса, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, уплаченного при импорте товаров, по вводимым в эксплуатацию основным средствам, инвестициям в недвижимость, приобретенным биологическим активам, имеющимся в наличии на конец налогового периода, за который представлена декларация по налогу на добавленную стоимость с указанием требования о возврате превышения налога на добавленную стоимость.»
Статья 43. Установить, что пункт 5 статьи 332 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) действует до 1 января 2011 года.
Статья 44. Установить порядок подтверждения постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей.
1. Лица, состоящие на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость по 30 июня 2009 года включительно, обязаны до 1 декабря 2009 года для подтверждения постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость представить в налоговый орган по месту нахождения следующие документы:
1) налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
2) свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость;
3) нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего место нахождения. Срок между датой нотариального засвидетельствования копии документа и датой представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней. Документом, подтверждающим место нахождения индивидуального предпринимателя, юридического лица, является:
книга регистрации граждан;
договор аренды (купли-продажи) недвижимого имущества;
свидетельство о регистрации права на недвижимое имущество или иной документ, предусмотренный гражданским законодательством Республики Казахстан.
См.: Ответ Председателя НК МФ РК от 14 декабря 2009 года на вопрос от 5 октября 2009 года № 20563 (e.gov.kz); Ответ Председателя НК МФ РК от 28 октября 2009 года на вопрос от 14 октября 2009 года № 21244, Ответ Председателя НК МФ РК от 28 октября 2009 года на вопрос от 14 октября 2009 года № 21240, Ответ Председателя НК МФ РК от 6 октября 2009 года на вопрос от 16 сентября 2009 года № 19320 , Ответ Председателя НК МФ РК от 6 октября 2009 года на вопрос от 8 сентября 2009 года № 18898, Ответ Председателя НК МФ РК от 4 сентября 2009 года на вопрос от 24 августа 2009 года № 17959, Письмо территориального НК № 829, Ответ Председателя НК МФ РК от 4 сентября 2009 года на вопрос от 12 августа 2009 года № 17116, Ответ Председателя НК МФ РК от 4 сентября 2009 года на вопрос от 18 августа 2009 года № 17536, Ответ Председателя НК МФ РК от 12 ноября 2009 года на вопрос от 29 октября 2009 года № 23260; Ответ Председателя НК МФ РК от 8 февраля 2010 года на вопрос от 29 января 2010 года № 30050 (e.gov.kz); Письмо НК МФ РК от 28 апреля 2010 года № НК-06-26/4903; Письмо Генеральной прокуратуры РК от 28 апреля 2010 года № 7-10823-10
2. Налоговый орган в течение одного месяца со дня обращения плательщика налога на добавленную стоимость принимает решение о подтверждении или отказе в подтверждении постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость. Решение об отказе в подтверждении постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость принимается при наличии у плательщика налога на добавленную стоимость на дату подачи налогового заявления одного или нескольких из следующих условий:
1) неисполненное налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности;
2) учредитель и (или) руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель является:
бездействующим индивидуальным предпринимателем;
учредителем и (или) руководителем бездействующего юридического лица;
недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим;
лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 216, 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан;
находящимся в розыске.
См.: Ответ Председателя НК МФ РК от 12 ноября 2009 года на вопрос от 30 октября 2009 года № 22542; Ответ Председателя НК МФ РК от 24 декабря 2009 года на вопрос от 20 ноября 2009 года № 24066; Ответ Председателя НК МФ РК от 24 декабря 2009 года на вопрос от 29 октября 2009 года № 22415; Письмо НК МФ РК от 28 апреля 2010 года № НК-06-26/4903; Письмо Генеральной прокуратуры РК от 28 апреля 2010 года № 7-10823-10
3. В случае подтверждения постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налоговыми органами производится выдача свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
Решение об отказе в подтверждении постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость выдается налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом.
4. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не обратившиеся в налоговые органы до 1 декабря 2009 года для подтверждения постановки на регистрационный учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, перестают быть плательщиками налога на добавленную стоимость с 1 января 2010 года.
Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по которым налоговым органом принято решение об отказе в подтверждении постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, перестают быть плательщиками налога на добавленную стоимость с даты принятия такого решения налоговым органом.
Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, за исключением свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость структурного подразделения юридического лица-резидента, выданное по 30 июня 2009 года включительно, признается недействительным с 1 января 2010 года.
См.: Письмо НК МФ РК от 10 ноября 2009 года № НК-06-26/11222, Ответ Председателя НК МФ РК от 12 ноября 2009 года на вопрос от 6 ноября 2009 года № 23067, Ответ Председателя НК МФ РК от 12 ноября 2009 года на вопрос от 30 октября 2009 года № 23260; Письмо НК МФ РК от 8 декабря 2009 года № НК-06-26/12514; Письмо НК МФ РК от 28 января 2010 года № НК-06-26/897; Ответ Председателя НК МФ РК от 8 февраля 2010 года на вопрос от 20 января 2010 года № 29089 (e.gov.kz); Ответ Председателя НК МФ РК от 2 апреля 2010 года на вопрос от 24 декабря 2009 года № 26873 (e.gov.kz); См. Ответ Председателя НК МФ РК от 12 мая 2010 года на вопрос от 28 апреля 2010 года № 38276 (e.gov.kz); Ответ Председателя НК МФ РК от 24 апреля 2010 года на вопрос от 11 января 2010 года № 28197 (e.gov.kz); Ответ Председателя НК МФ РК от 21 апреля 2010 года на вопрос от 13 апреля 2010 года № 36956 (e.gov.kz)
5. Структурные подразделения юридических лиц-резидентов, состоящие на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость по 31 декабря 2008 года включительно, признаются снятыми с учета по налогу на добавленную стоимость с 1 января 2009 года. При этом на них распространяются обязательства по представлению декларации по налогу на добавленную стоимость по обязательствам, возникшим до 1 января 2009 года.
Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость структурного подразделения юридического лица-резидента признается недействительным с 1 января 2009 года.
Сальдо по лицевому счету структурного подразделения юридического лица-резидента, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, образовавшееся по состоянию на 1 апреля 2009 года, подлежит передаче на лицевой счет юридического лица — плательщика налога на добавленную стоимость.
См. Письмо НК МФ РК от 26 июня 2009 года № НК-06-26/6107; Письмо НК МФ РК от 26.09.09 г. № НК-06-20/9307; Ответ Председателя НК МФ РК от 1 апреля 2010 года на вопрос от 10 декабря 2009 года № 25717 (e.gov.kz); Ответ Председателя НК МФ РК от 1 апреля 2010 года на вопрос от 23 декабря 2009 года № 26771 (e.gov.kz); Ответ Председателя НК МФ РК от 2 апреля 2010 года на вопрос от 7 октября 2009 года № 20768 (e.gov.kz); Ответ Председателя НК МФ РК от 2 апреля 2010 года на вопрос от 22 декабря 2009 года № 26715 (e.gov.kz); Ответ Председателя НК МФ РК от 2 апреля 2010 года на вопрос от 3 ноября 2009 года № 22754 (e.gov.kz); Письмо НК МФ РК от 28 апреля 2010 года № НК-06-26/4903; Письмо Генеральной прокуратуры РК от 28 апреля 2010 года № 7-10823-10
Статья 45 изложена в редакции Закона РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г) (см.стар. ред.)
Статья 45. Порядок принудительной ликвидации налогоплательщиков
1. Принудительная ликвидация заключается в:
снятии с регистрационного учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей;
исключении из Государственного регистра юридических лиц-резидентов;
снятии с учетной регистрации в органах юстиции структурных подразделений юридических лиц.
2. Принудительной ликвидации подлежат налогоплательщики, соответствующие одновременно следующим условиям:
1) не имеющие задолженности по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования по состоянию на 1 января 2009 года;
2) до 1 января 2010 года в течение срока исковой давности, установленного Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс):
не представлявшие налоговую отчетность;
не проходившие процедуру перерегистрации в органах юстиции;
не приостанавливавшие деятельность в порядке, установленном налоговым законодательством;
не имевшие на праве собственности объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением;
не совершавшие экспортно-импортные операции;
3) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость по состоянию на 1 января 2010 года;
4) не имеющие банковские счета по состоянию на 1 февраля 2010 года и не осуществлявшие платежи и (или) переводы денег по банковским счетам до 1 февраля 2010 года в течение срока исковой давности, установленного Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
5) отсутствует факт представления заявлений (претензий) кредиторов и (или) иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в случае принудительной ликвидации таких налогоплательщиков в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи.
3. Налоговые органы не позднее 1 февраля 2010 года формируют список налогоплательщиков, соответствующих условиям подпунктов 1), 2) и 3) пункта 2 настоящей статьи.
4. Уполномоченный орган не позднее 10 февраля 2010 года размещает в средствах массовой информации список налогоплательщиков, соответствующих условиям подпунктов 1), 2) и 3) пункта 2 настоящей статьи, с указанием следующих сведений:
1) регистрационный номер налогоплательщика;
2) фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо наименование налогоплательщика;
3) адрес налоговых органов для приема заявлений (претензий) кредиторов и (или) иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в случае принудительной ликвидации налогоплательщика.
5. Уполномоченный орган в течение десяти рабочих дней после опубликования в средствах массовой информации списка налогоплательщиков, указанного в пункте 4 настоящей статьи, направляет его в банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций.
6. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, не позднее 30 апреля 2010 года предоставляют в уполномоченный орган информацию о наличии и (или) отсутствии банковских счетов, об остатках денег на банковских счетах по состоянию на 1 февраля 2010 года, а также о платежах и (или) переводах денег по банковским счетам, произведенных до 1 февраля 2010 года в течение срока исковой давности, установленного Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» в отношении налогоплательщиков согласно списку, указанному в пункте 5 настоящей статьи.
7. Заявления (претензии) кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в случае принудительной ликвидации налогоплательщика, принимаются налоговыми органами с приложением документов, подтверждающих правомерность предъявляемых претензий, до 30 апреля 2010 года.
8. Органы налоговой службы в течение одного месяца после получения сведений, указанных в пунктах 6 и 7 настоящей статьи:
1) формируют список налогоплательщиков, подлежащих принудительной ликвидации в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
2) снимают с регистрационного учета индивидуальных предпринимателей, подлежащих принудительной ликвидации;
3) направляют в органы юстиции список юридических лиц-резидентов и структурных подразделений юридических лиц, подлежащих принудительной ликвидации, для исключения из Государственного регистра и снятия с учетной регистрации.
9. Органы юстиции в течение одного месяца со дня получения списка, указанного в пункте 8 настоящей статьи:
1) исключают из Государственного регистра юридические лица-резиденты, снимают с учетной регистрации структурные подразделения юридических лиц, подлежащие принудительной ликвидации;
2) направляют в налоговые органы сведения об их исключении из Государственного регистра и снятии с учетной регистрации.
10. Налоговые органы после получения от органов юстиции сведений об исключении из Государственного регистра юридических лиц-резидентов, о снятии с учетной регистрации структурных подразделений юридических лиц и снятии с регистрационного учета в налоговом органе индивидуальных предпринимателей производят закрытие лицевого счета таких налогоплательщиков на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пени по форме и в порядке, которые установлены уполномоченным органом. При этом в случае наличия в лицевом счете сумм переплаты и (или) налоговой задолженности такие суммы в Реестре подлежат отражению к начислению или уменьшению соответственно.
См. Письмо НК МФ РК от 26 июня 2009 года № НК-06-26/6107; Ответ Председателя НК МФ РК от 24 декабря 2009 года на вопрос от 21 декабря 2009 года № 26441; Письмо НК МФ РК от 4 мая 2010 года № НК-06-28/5141
Статья 46. Установить, что до истечения трех лет шести месяцев со дня введения в действие Закона Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров»:
1) внесение сведений о налогоплательщике в государственную базу данных налогоплательщиков производится с присвоением регистрационного номера налогоплательщика и выдачей свидетельства налогоплательщика, являющегося бланком строгой отчетности, форма которого устанавливается уполномоченным органом;
2) присвоение регистрационного номера налогоплательщика физическому лицу осуществляется налоговым органом на основании следующих документов:
налогового заявления физического лица или родителя (законного представителя) физического лица, не достигшего совершеннолетнего возраста;
копии документа, удостоверяющего личность, с предъявлением оригинала;
копии документа, подтверждающего место жительства;
3) при исполнении налоговых обязательств ликвидируемого юридического лица, его структурного подразделения, а также при реорганизации юридического лица в налоговый орган представляется свидетельство налогоплательщика или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче.
Статья 47. До истечения трех лет шести месяцев со дня введения в действие Закона Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров»:
1) по всему тексту Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением статей 561, 563, 564, 580, пунктов 8, 9 статьи 562 и подпункта 3) статьи 581 слова «идентификационный номер», «идентификационные номера», «идентификационным номером», «идентификационному номеру», «идентификационного номера», «идентификационных номеров» считать словами «регистрационный номер налогоплательщика», «регистрационные номера налогоплательщиков», «регистрационным номером налогоплательщика», «регистрационному номеру налогоплательщика», «регистрационного номера налогоплательщика», «регистрационных номеров налогоплательщиков»;
2) приостановить действие подпункта 3) статьи 581 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), установив, что в период приостановления банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, при приеме платежных документов в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений обязаны контролировать правильность указания регистрационного номера налогоплательщика в соответствии со структурой (алгоритмом формирования) регистрационного номера налогоплательщика и данными уполномоченного органа.
В статью 48 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
Статья 48. Приостановить действие следующих положений Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс):
1) до 1 июля 2009 года подпункта 2) пункта 1 статьи 273:
для налогоплательщиков, не применяющих упрощенный порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость, предусмотренный статьей 274, и (или) не осуществляющих обороты, облагаемые по нулевой ставке;
для налогоплательщиков, применяющих с 1 января 2009 года упрощенный порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость, предусмотренный статьей 274, и осуществляющих строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются в соответствии с пунктом 1 статьи 249 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
2) до истечения трех лет шести месяцев со дня введения в действие Закона Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» пунктов 8-12 статьи 562;
В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.)
3) до 1 января 2012 года:
подпункта 2) пункта 2 статьи 274, утрачивающего силу с 1 января 2013 года;
подпункта 3) пункта 2 статьи 274;
4) до 1 января 2012 года:
подпунктов 4) пункта 4 статьи 77;
подпунктов 3), 5) и 7) статьи 657;
пункта 4 статьи 659;
статьи 660;
статьи 662;
статьи 664.
Закон дополнен статьей 48-1 в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV
Статья 48-1.
1. Установить, что до 1 января 2011 года в случае, если единовременное погашение налоговой задолженности крупным налогоплательщиком, подлежащим мониторингу, создаст угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий, Правительство Республики Казахстан вправе принять решение об изменении такому налогоплательщику сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней на срок не более пяти лет при одновременном соответствии такого налогоплательщика следующим условиям:
1) состоит на мониторинге не менее двух лет;
2) осуществляет деятельность в отраслях экономики, имеющих стратегическое значение;
3) имеет налоговую задолженность на первое число месяца, в котором представлено заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и пеней, в размере, превышающем 7000000-кратный месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января финансового года, в котором представлено такое заявление.
При этом изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней таким налогоплательщикам производится без залога имущества и (или) гарантии банка.
2. Заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней представляется крупным налогоплательщиком, подлежащим мониторингу, в центральный исполнительный орган, осуществляющий руководство соответствующей сферой, с приложением:
