Порядок возмещения сумм земельного налога, а также взыскания задолженности собственников жилых и (или) нежилых помещений, членов организаций застройщиков, дольщиков, заключивших договоры, предусматривающие передачу им во владение и пользование объектов долевого строительства, нанимателей, арендаторов, лизингополучателей жилых и (или) нежилых помещений, правообладателей нежилых помещений государственной формы собственности (организаций, в хозяйственном ведении, оперативном управлении или безвозмездном пользовании которых находятся нежилые помещения), пользователей либо собственников машино-мест по возмещению сумм земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами, определяется Министерством жилищно-коммунального хозяйства по согласованию с Министерством по налогам и сборам.
Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств, подлежащие уплате в бюджет гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, возмещаются плательщикам членами гаражных кооперативов или кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, являющимися пользователями либо собственниками гаражей или машино-мест. Такое возмещение не производится физическими лицами и плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем части первой подпункта 1.19 пункта 1 статьи 239 настоящего Кодекса, в отношении приходящихся на таких физических лиц и плательщиков площадей земельных участков, на которые распространяются положения указанного подпункта.
13. Определение площадей земельных участков, приходящихся на физических лиц и плательщиков, указанных в части первой подпункта 1.19 пункта 1 статьи 239 настоящего Кодекса, производится путем умножения общей площади земельного участка на удельный вес суммы площадей принадлежащих таким физическим лицам жилых помещений, гаражей, изолированных помещений автомобильного транспорта (гаражей-стоянок), машино-мест, а также принадлежащих таким плательщикам помещений, гаражей, изолированных помещений автомобильного транспорта (гаражей-стоянок), машино-мест в общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), расположенных на земельном участке.
14. Расчет площади земельного участка (части земельного участка), приходящейся на капитальные строения (здания, сооружения), их части, указанные в подпунктах 1.1, 1.3, 1.4, 1.7, 1.11, 1.13, 1.17, 1.18, 1.20, 1.21, 1.30, 1.31 пункта 1 статьи 239 настоящего Кодекса, и освобождаемой от земельного налога, производится организациями (организациям) путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в части площади, приходящейся на земельный участок (часть земельного участка), освобождаемый от земельного налога.
Расчет площади земельного участка (части земельного участка), приходящейся на капитальные строения (здания, сооружения), их части, при применении коэффициентов, установленных пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса, производится организациями (организациям) путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в части площади, приходящейся на земельный участок (часть земельного участка), в отношении которого применяются понижающие коэффициенты.
Исчисление земельного налога с применением коэффициентов, установленных пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса, плательщиками-организациями (плательщикам-организациям) производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата истечения годичного, двухлетнего, трехлетнего или четырехлетнего периода соответственно с даты приемки в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством, возведенных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.
15. Земельный налог исчисляется налоговым органом отдельно по каждому земельному участку, принадлежащему плательщику - физическому лицу.
16. При возникновении у плательщика - физического лица права на применение налоговой льготы по земельному налогу льгота предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате права на льготу уплата земельного налога производится начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такое право утрачено.
Льгота по земельному налогу предоставляется налоговым органом на основании представленных плательщиком документов, подтверждающих право на такую льготу, а также на основании имеющихся в налоговом органе сведений, представленных государственными органами, организациями или иными лицами в порядке, установленном законодательством.
17. В случае, если земельный участок находится:
в общей долевой собственности физических лиц - земельный налог исчисляется каждому из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой земельный участок;
в общей совместной собственности физических лиц - земельный налог исчисляется физическому лицу, на которое оформлено свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации или иной документ, подтверждающий государственную регистрацию, возникновение права собственности на такое имущество.
Если право собственности на объект налогообложения, находящийся в совместной собственности, одновременно зарегистрировано за несколькими физическими лицами, земельный налог исчисляется одному из таких физических лиц на основании уведомления, представленного этим физическим лицом в налоговый орган. В случае непредставления такого уведомления земельный налог исчисляется каждому участнику совместной собственности.
18. В случае, если за предшествующие налоговые периоды плательщику - физическому лицу не был исчислен и предъявлен к уплате земельный налог, исчисление такого налога производится не более чем за четыре календарных года, предшествующих году, в котором производится такое исчисление.
19. В налоговый орган по месту нахождения земельных участков представляются:
19.1. структурными подразделениями землеустройства местных исполнительных комитетов в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам по согласованию с Государственным комитетом по имуществу, в отношении земельных участков плательщиков-организаций:
не позднее 1 мая текущего налогового периода - имеющиеся по состоянию на 1 января налогового периода сведения о земельных участках, принадлежащих на праве частной собственности, постоянного или временного пользования, а также о земельных участках, в отношении которых плательщики-организации в соответствии с законодательством имеют право осуществлять пользование;
ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - сведения о принятых решениях, являющихся основаниями для возникновения, прекращения или перехода прав на земельный участок, а также о самовольно занятых земельных участках;
19.2. структурными подразделениями землеустройства местных исполнительных комитетов в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам по согласованию с Государственным комитетом по имуществу, в отношении земельных участков плательщиков - физических лиц:
не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, - сведения об использовании физическими лицами земельных участков, в отношении которых не произведена или не требуется (не требовалась) государственная регистрация прав;
ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - сведения о самовольно занятых земельных участках;
19.3. ежеквартально не позднее 10-го числа первого месяца квартала, следующего за истекшим кварталом, - сведения о назначении уполномоченных лиц, которые были вновь назначены в организациях, указанных в части первой пункта 12 настоящей статьи, в течение истекшего квартала - местными исполнительными и распорядительными органами.
191. В Министерство по налогам и сборам ежегодно не позднее 10 января года, следующего за истекшим календарным годом, республиканской организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним представляются в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам по согласованию с Государственным комитетом по имуществу, имеющиеся в регистре стоимости земель, земельных участков сведения о кадастровой стоимости земельных участков, зарегистрированных в Едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, на 1 января года, предшествующего году представления сведений, для определения налоговой базы земельного налога.
Сведения, указанные в части первой настоящего пункта, представляются в Министерство по налогам и сборам начиная с 1 января 2025 г.
20. Исчисление земельного налога физическим лицам за земельные участки, предоставленные для строительства одноквартирного, блокированного жилого дома или для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, дачного строительства, на которых в течение трех лет с даты принятия решения о предоставлении земельного участка (если принятие такого решения не требуется - в течение трех лет с даты государственной регистрации перехода прав на такой земельный участок) либо в течение трех лет с даты принятия решения об изменении целевого назначения земельного участка на целевое назначение для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, дачного строительства не произведена государственная регистрация создания жилого дома, дачи, производится по ставкам земельного налога, увеличенным на коэффициент 3.
Если физическому лицу для строительства и обслуживания жилого дома, дачного строительства предоставлены два и более земельных участка, на одном из которых расположены завершенные строительством жилой дом или дача, в отношении которых произведена государственная регистрация их создания, а на другом - принадлежности этих жилого дома или дачи, коэффициент 3 к ставкам земельного налога не применяется.
Исчисление земельного налога по ставкам, увеличенным в соответствии с частью первой настоящего пункта, производится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает три года с даты предоставления (приобретения) земельного участка, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена государственная регистрация создания жилого дома, дачи, для строительства которых предоставлен земельный участок.
Исчисление физическим лицам земельного налога по ставкам, увеличенным в соответствии с частью первой настоящего пункта, производится на основании сведений, указанных в пункте 21 настоящей статьи.
21. В Министерство по налогам и сборам ежегодно не позднее 10 января года, следующего за отчетным налоговым периодом, республиканской организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним представляются в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам, сведения о земельных участках, предоставленных:
юридическим лицам с целевым назначением для строительства капитальных строений (зданий, сооружений) или для строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых в течение трех лет с даты принятия решения об их предоставлении (если принятия такого решения не требуется - с даты государственной регистрации перехода прав на такой земельный участок), с даты принятия решения об изменении целевого назначения земельного участка либо в течение шести лет с даты государственной регистрации возникновения права собственности на земельный участок победителя аукциона или единственного участника несостоявшегося аукциона по продаже земельного участка не произведены государственная регистрация создания капитальных строений (зданий, сооружений), включая последний из возводимых объектов, и (или) государственная регистрация изменения капитальных строений (зданий, сооружений) в связи с вводом в эксплуатацию последней очереди строительства и (или) пускового комплекса (за исключением элементов благоустройства, являющихся отдельной очередью строительства или пусковым комплексом), в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с пунктом 121 статьи 241 настоящего Кодекса;
физическим лицам для строительства одноквартирного, блокированного жилого дома или для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, дачного строительства, на которых в течение трех лет с даты принятия решения о предоставлении земельного участка (если принятие такого решения не требуется - в течение трех лет с даты государственной регистрации перехода прав на такой земельный участок) либо в течение трех лет с даты принятия решения об изменении целевого назначения земельного участка на целевое назначение для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома, дачного строительства не произведена государственная регистрация создания жилого дома, дачи, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с частью первой пункта 20 настоящей статьи.
Статья 244. Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов), сведений, уведомлений и уплаты земельного налога
1. Налоговая декларация (расчет) по земельному налогу за истекший налоговый период представляется плательщиками-организациями в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Плательщикам-организациям налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 30 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, направляют на портал Министерства по налогам и сборам налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу за истекший налоговый период начиная с налогового периода 2023 года, предварительно заполненную на основании имеющихся в налоговых органах сведений о земельных участках за истекший налоговый период (далее в настоящей главе - предварительно заполненная декларация), если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.
Предварительно заполненная декларация не направляется:
организациям, в отношении которых в соответствии с законодательством об урегулировании неплатежеспособности применяется процедура ликвидационного производства;
организациям, находящимся в процессе ликвидации (прекращения деятельности на территории Республики Беларусь);
организациям при отсутствии у них земельных участков, являющихся объектом налогообложения, согласно имеющимся в налоговом органе сведениям о земельных участках за истекший налоговый период;
организациям, указанным в части первой пункта 12 статьи 243 настоящего Кодекса, при отсутствии у таких организаций органов управления;
крестьянским (фермерским) хозяйствам, которые в соответствии с пунктом 1 статьи 384 настоящего Кодекса освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных настоящим Кодексом.
Плательщики-организации, получившие от налоговых органов предварительно заполненную декларацию, не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при необходимости вносят в нее изменения и (или) дополнения и направляют в налоговые органы по месту постановки на учет подписанную электронной цифровой подписью налоговую декларацию (расчет).
При поступлении в налоговый орган по месту постановки на учет после истечения срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, сведений о земельных участках за истекший налоговый период, отличающихся от таких сведений, имевшихся в налоговом органе ранее, налоговый орган по месту постановки на учет не позднее десяти рабочих дней со дня поступления таких сведений направляет на портал Министерства по налогам и сборам предварительно заполненную декларацию (предварительно заполненную декларацию с внесенными изменениями и (или) дополнениями), сформированную с учетом вновь полученных сведений.
Плательщики-организации, получившие от налоговых органов предварительно заполненную декларацию (предварительно заполненную декларацию с внесенными изменениями и (или) дополнениями), сформированную в порядке, установленном частью четвертой настоящего пункта, не позднее десяти рабочих дней со дня получения такой предварительно заполненной декларации при необходимости вносят в нее изменения и (или) дополнения и направляют в налоговые органы по месту постановки на учет подписанную электронной цифровой подписью налоговую декларацию (расчет).
Налоговая декларация (расчет) по земельному налогу представляется плательщиками-организациями в налоговые органы по месту постановки на учет вне зависимости от направления налоговыми органами по месту постановки на учет на портал Министерства по налогам и сборам предварительно заполненной декларации:
при наличии земельных участков, являющихся объектом налогообложения земельным налогом;
при ликвидации, реорганизации организаций - в порядке, установленном абзацем третьим пункта 1 части первой статьи 44 и статьей 45 настоящего Кодекса;
при необходимости внесения изменений и (или) дополнений в налоговые декларации (расчеты), представленные за истекший налоговый период, - в порядке, установленном пунктом 6 статьи 40 настоящего Кодекса.
При ликвидации организации налоговая декларация (расчет) по земельному налогу в соответствии с абзацем вторым части первой пункта 1 статьи 44 настоящего Кодекса не представляется.
3. Плательщики-организации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, обязаны представить в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 1 декабря текущего налогового периода по установленным форматам в виде электронного документа и в порядке, утвержденном Министерством по налогам и сборам, следующие уведомления о земельных участках (далее в настоящей главе - уведомления):
3.1. о передаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках, предоставленных бюджетным организациям;
3.2. о земельных участках, занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, которые не являются капитальными строениями или государственная регистрация которых не является обязательной, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго»;
3.3. о земельных участках, предоставленных организациям для строительства или строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений) (целевое назначение которых изменено на целевое назначение для строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений)), на которых после истечения трех лет с даты их предоставления или государственной регистрации перехода прав на такой земельный участок (изменения целевого назначения земельного участка) принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и (или) передаточных устройств;
3.4. о земельных участках, части которых имеют разное функциональное использование (разные виды оценочных зон) и разные ставки налога;
3.5. о служебных земельных наделах, предоставленных физическим лицам по решению районных исполнительных и распорядительных органов;
3.6. о земельных участках промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое).
4. Плательщики-организации, если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи, вправе представить в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 1 декабря текущего налогового периода по установленным форматам в виде электронного документа и в порядке, утвержденном Министерством по налогам и сборам, уведомления:
4.1. о земельных участках, в отношении которых применяются льготы по земельному налогу;
4.2. о фактическом использовании самовольно занятых земельных участков;
4.3. о земельных участках, в отношении которых для организаций установлены увеличенные (уменьшенные) ставки земельного налога в соответствии с пунктом 10 статьи 241 настоящего Кодекса;
4.4. о земельных участках, в отношении которых организации вправе применить коэффициенты к годовой ставке земельного налога, установленные в соответствии с пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса;
4.5. о земельных участках с целевым назначением для строительства капитальных строений (зданий, сооружений) или для строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых осуществляется строительство новых объектов строительства после государственной регистрации всех ранее построенных на таких участках капитальных строений (зданий, сооружений), подлежащих государственной регистрации (после приемки в эксплуатацию всех капитальных строений (зданий, сооружений), не подлежащих государственной регистрации).
5. Уведомления в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи плательщиками-организациями, на которых распространяются положения абзаца третьего части второй подпункта 5.3 пункта 5 статьи 347 настоящего Кодекса, представляются в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 20 января текущего налогового периода.
Уведомления в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи не представляются плательщиками-организациями, указанными в части второй пункта 2 настоящей статьи.
6. Уплата земельного налога плательщиками-организациями, за исключением указанных в части третьей настоящего пункта, в течение налогового периода производится авансовыми платежами, порядок определения размера которых установлен частью четвертой настоящего пункта, в сроки, установленные частью пятой настоящего пункта.
Уплата земельного налога плательщиками-организациями по итогам истекшего налогового периода производится не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом:
плательщиками-организациями, указанными в части третьей настоящего пункта, - в размере исчисленной суммы земельного налога за налоговый период;
уполномоченными лицами, указанными в части второй пункта 12 статьи 243 настоящего Кодекса, по обязательствам организаций, указанных в части первой пункта 12 статьи 243 настоящего Кодекса, при отсутствии у таких организаций органов управления - в размере разницы между фактически полученными от нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в жилых домах суммами земельного налога и авансовыми платежами за указанный налоговый период;
иными плательщиками-организациями - в размере разницы между суммой земельного налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, и авансовыми платежами за указанный налоговый период.
Авансовые платежи в течение налогового периода не уплачиваются:
бюджетными организациями;
организациями, на которые распространяются положения абзаца третьего части второй подпункта 5.3 пункта 5 статьи 347 настоящего Кодекса;
организациями, у которых по состоянию на начало налогового периода отсутствуют объекты налогообложения земельным налогом;
организациями, у которых по состоянию на начало налогового периода имеются основания для применения освобождения от земельного налога по всем объектам налогообложения земельным налогом.
Размер авансовых платежей определяется:
уполномоченными лицами, указанными в части второй пункта 12 статьи 243 настоящего Кодекса, по обязательствам организаций, указанных в части первой пункта 12 статьи 243 настоящего Кодекса, при отсутствии у таких организаций органов управления - в размере фактически полученных от нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в жилых домах сумм земельного налога;
иными плательщиками-организациями - в размере одной четвертой суммы земельного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период.
Уплата авансовых платежей производится плательщиками-организациями в сроки не позднее 22 мая, 22 августа, 22 ноября текущего налогового периода.
В случае неуплаты (неполной уплаты) авансовых платежей начисляются пени в порядке, установленном статьей 55 настоящего Кодекса.
В случае, если суммы уплаченных авансовых платежей превышают сумму исчисленного земельного налога за налоговый период, излишне уплаченные суммы земельного налога подлежат зачету либо возврату плательщику в порядке, установленном статьей 66 настоящего Кодекса.
7. Земельный налог плательщиком - физическим лицом уплачивается на основании извещения налогового органа установленной формы, ежегодно вручаемого плательщику не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае исчисления земельного налога физическому лицу за предыдущие налоговые периоды по истечении установленного законодательством срока для вручения извещения такое извещение вручается в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом соответствующих сведений об объекте налогообложения.
Извещение вручается плательщику лично под роспись, путем направления его посредством почтовой связи либо через личный кабинет плательщика.
Извещение считается врученным:
в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись;
по истечении десяти календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика.
Учет извещений ведется в реестре по форме, устанавливаемой Министерством по налогам и сборам.
8. Уплата земельного налога плательщиком - физическим лицом производится единым имущественным платежом:
8.1. ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, - за истекший налоговый период. В случае вручения налоговым органом извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения плательщику;
8.2. в течение тридцати календарных дней со дня вручения извещения плательщику - при предъявлении к уплате налога за предшествующие налоговые периоды.
9. Исключен.
Статья 245. Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
1. Суммы земельного налога включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.
2. Суммы земельного налога включаются плательщиками-организациями, за исключением указанных в части третьей пункта 6 статьи 244 настоящего Кодекса, в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном абзацами вторым или третьим настоящей части:
в первом-третьем кварталах текущего налогового периода - в сумме авансовых платежей, срок уплаты которых приходится на соответствующий квартал. В четвертом квартале текущего налогового периода производится корректировка нарастающим итогом затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на сумму, определенную в виде разницы между исчисленной за налоговый период суммой земельного налога, уменьшенной на сумму земельного налога, не включаемого в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании пункта 3 настоящей статьи, и суммой авансовых платежей по земельному налогу за этот налоговый период;
в первом-третьем кварталах текущего налогового периода - в сумме земельного налога, исчисленной на основании фактически имеющейся информации о земельных участках исходя из налоговой базы и ставок земельного налога. В четвертом квартале текущего налогового периода производится корректировка нарастающим итогом затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на сумму, определенную в виде разницы между исчисленной за налоговый период суммой земельного налога, уменьшенной на сумму земельного налога, не включаемого в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании пункта 3 настоящей статьи, и суммой земельного налога, включенной в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в первом-третьем кварталах.
Организациями, указанными в абзаце втором части третьей пункта 6 статьи 244 настоящего Кодекса, суммы земельного налога включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном абзацем третьим части первой настоящего пункта.
Организациями, указанными в абзаце третьем части третьей пункта 6 статьи 244 настоящего Кодекса, суммы земельного налога включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в четвертом квартале текущего налогового периода.
Ограничения, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, не применяются при включении в первом-третьем кварталах в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм авансовых платежей в соответствии с абзацем вторым части первой настоящего пункта.
Выбранный плательщиками-организациями, за исключением указанных в части третьей пункта 6 статьи 244 настоящего Кодекса, порядок включения земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается в учетной политике и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.
3. Не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы земельного налога:
3.1. возмещаемые плательщикам в соответствии с пунктом 12 статьи 243 настоящего Кодекса;
3.2. возмещаемые ссудополучателем ссудодателю, обязанность возмещения которых предусмотрена актами Президента Республики Беларусь;
3.3. подлежащие в соответствии с законодательством включению в стоимость объектов незавершенного строительства;
3.4. исчисленные на самовольно занятые земельные участки;
3.5. исчисленные на земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, в отношении которых применяется ставка земельного налога, увеличенная на коэффициент 3, в соответствии с пунктом 121 статьи 241 настоящего Кодекса.
4. Для целей настоящей статьи суммы земельного налога, подлежащие в соответствии с законодательством включению в стоимость объектов незавершенного строительства, определяются:
по вновь предоставленному земельному участку для строительства нового объекта (объектов) - исходя из его площади, указанной в решении уполномоченного государственного органа, являющемся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;
по ранее предоставленному земельному участку в случае возведения на нем нового объекта (объектов) - исходя из площади земельного участка под застройкой в соответствии с подтверждающими документами.
ГЛАВА 21
ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Статья 246. Плательщики экологического налога
1. Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели (далее в настоящей главе - плательщики).
2. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства признаются собственники отходов производства.
3. Плательщиками не признаются бюджетные организации, за исключением бюджетных организаций, которые признаются плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случаях приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения.
Статья 247. Объекты налогообложения экологическим налогом
1. Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:
1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и (или) суммарные показатели таких загрязняющих веществ, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;
1.2. сброс сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений;
1.3. хранение отходов производства;
1.4. захоронение отходов производства или использование отходов производства в качестве изолирующего слоя на объектах захоронения отходов.
2. Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются:
2.1. исключен;
2.2. сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду через систему дождевой канализации с территории, на которой они образовались в результате выпадения атмосферных осадков и таяния снега;
2.3. сброс сточных вод, образующихся при поливке и мытье дорожных покрытий (поливомоечные работы) на территории населенных пунктов, сброс сточных вод от опорожнения чаш фонтанов;
2.4. хранение отходов производства на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию и (или) использованию, в количестве не более одной четвертой годовой мощности объекта (годового объема используемых и (или) обезвреживаемых отходов) согласно проектной документации, по которой получено положительное заключение государственной экологической экспертизы;
2.5. хранение отходов производства, предназначенных для захоронения, обезвреживания и (или) использования, в целях накопления количества отходов производства, необходимого для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания и (или) использования таких отходов;
2.6. хранение и захоронение радиоактивных отходов, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также иных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;
2.7. хранение в установленном порядке выведенного из эксплуатации оборудования, материалов и отходов производства, содержащих полихлорированные бифенилы;
2.8. захоронение отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, при общем объеме захоронения отходов производства пятьдесят и менее тонн в год в целом по плательщику.
Статья 248. Налоговая база экологического налога
Налоговая база экологического налога определяется, если иное не установлено частью второй настоящей статьи, как фактические объемы:
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух и (или) суммарных показателей таких загрязняющих веществ, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;
сброса сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений;
отходов производства, направленных в налоговом периоде на хранение в санкционированные места хранения отходов, определяемые в соответствии с законодательством об обращении с отходами;
отходов производства, направленных в налоговом периоде на объекты захоронения отходов на захоронение или для использования в качестве изолирующего слоя.
В случаях нарушения порядка ведения учета отходов производства, установленного законодательством об обращении с отходами, положения подпунктов 2.4 и 2.5 пункта 2 статьи 247 настоящего Кодекса не применяются и налоговая база экологического налога за хранение отходов производства определяется:
