З А К О Н
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
О внесении изменений и дополнений в
некоторые законодательные акты Республики Казахстан
по вопросам налогообложения
(с изменениями от 21.07.2011 г.)
См. перечень нормативных правовых актов, принятие которых необходимо в целях реализации настоящего Закона
Статья 1. Внести изменения и дополнения в следующие законодательные акты Республики Казахстан:
1. В Таможенный кодекс Республики Казахстан от 5 апреля 2003 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., № 7-8, ст. 40; № 15, ст. 139; 2004 г., № 18, ст. 106; 2005 г., № 11, ст. 43; № 21-22, ст. 86; 2006 г., № 3, ст. 22; № 11, ст. 55; № 23, ст. 141; 2007 г., № 1, ст. 3; № 2, ст. 14, 18; № 3, ст. 20; № 4, ст. 33; № 9, ст. 67; № 10, ст. 69; № 18, ст. 144; № 23, ст. 173; 2008 г., № 13-14, ст. 58; 2009 г., № 17, ст. 80, 81; № 18, ст. 84; Закон Республики Казахстан от 28 августа 2009 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма», опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» и «Казахстанская правда» 8 сентября 2009 г.):
Подпункт 1 введен в действие с 1 января 2010 г.
1) в статье 229 слова «налогов, за исключением взимания акциза на импортируемые товары,» исключить;
Подпункт 2 введен в действие с 1 января 2010 г.
2) в статье 235:
в пункте 1:
в предложении первом слова «и налоги не взимаются, за исключением взимания акциза на импортируемые товары,» заменить словами «не взимаются»;
в предложении втором слова «и налоги» исключить;
в пункте 2 слова «и налоги» исключить;
в пункте 3 и подпункте 2) пункта 4 слова «и налогов» исключить;
Подпункт 3 введен в действие с 1 января 2009 г. и действовал до 1 июля 2009 г.
3) пункт 1 статьи 330 дополнить подпунктом 16) следующего содержания:
«16) сырая нефть, вывозимая с территории Республики Казахстан, подлежащая налогообложению рентным налогом на экспорт в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.».
2. В Экологический кодекс Республики Казахстан от 9 января 2007 года (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2007 г., № 1, ст. 1; № 20, ст. 152; 2008 г., № 21, ст. 97; № 23, ст. 114; 2009 г., № 11-12, ст. 55; № 18, ст. 84):
Подпункт 1 введен в действие с 1 января 2010 г.
1) пункт 3 статьи 12 дополнить словами «, за исключением эмиссии от передвижных источников»;
Подпункт 2 введен в действие с 1 января 2010 г.
2) пункт 1 статьи 69 дополнить словами «, за исключением выбросов загрязняющих веществ от передвижных источников».
3. В Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2008 г., № 22-I, 22-II, ст. 112; 2009 г., № 2-3, ст. 16, 18; № 13-14, ст. 63; № 15-16, ст. 74; № 17, ст. 82; № 18, ст. 84):
1) по всему тексту:
слова «государственном и (или) русском языках», «государственный или русский язык», «государственном или русском языке» заменить соответственно словами «казахском и (или) русском языках», «казахский или русский язык», «казахском или русском языке»;
слово «(акционерного)» исключить;
2) в оглавлении:
в предложении первом заголовка главы 6, заголовках статей 48, 49, 50 и 52 слово «налогов» заменить словами «налогов и (или) пеней»;
Абзац 3 - 6 введены в действие с 1 января 2009 г.
в заголовке статьи 197:
слово «недвижимого» исключить;
слово «расположенного» заменить словом «находящегося»;
слова «ценных бумаг» заменить словом «акций»;
Абзац 7 введен в действие с 1 января 2010 г.
в заголовке статьи 203 слова «с доходов иностранцев и лиц» заменить словами «по иностранцам и лицам»;
Абзац 8 - 22 введены в действие с 1 января 2009 г.
заголовок статьи 265 изложить в следующей редакции:
«Статья 265. Выписка дополнительных счетов-фактур»;
в заголовках статей 315 и 323 слово «Срок» заменить словом «Сроки»;
заголовки статей 347-351 изложить в следующей редакции:
«Статья 347. Общие положения
Статья 347-1. Плательщики
Статья 348. Объект обложения
Статья 348-1. Чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль
Статья 348-2. Налогооблагаемый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль
Статья 348-3. Совокупный годовой доход по контракту на недропользование
Статья 348-4. Вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль
Статья 348-5. Корпоративный подоходный налог по контракту на недропользование
Статья 349. Расчетная сумма налога на чистый доход постоянного учреждения нерезидента по контракту на недропользование
Статья 350. Порядок исчисления
Статья 351. Ставки налога на сверхприбыль, уровни и размеры процентов для расчета предельной суммы распределения чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль»;
Абзацы 23 - 24 введены в действие с 1 января 2010 г.
заголовок статьи 447 изложить в следующей редакции:
«Статья 447. Сроки представления налоговой декларации для плательщиков единого земельного налога»;
Подпункт 3 введен в действие с 1 января 2009 г.
3) в пункте 1 статьи 12:
в абзаце третьем подпункта 11):
после слова «зарубежными» дополнить словами «и казахстанскими»;
слова «благотворительный и» заменить словами «благотворительный и (или)»;
абзац первый подпункта 14) после слов «при ликвидации юридического лица» дополнить словами «или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника)»;
подпункт 42) дополнить словами «, актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан»;
Подпункт 4 введен в действие с 1 января 2009 г.
4) пункт 3 статьи 17 изложить в следующей редакции:
«3. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с органами налоговой службы, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан.
Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, выданной таким налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий представителя.
Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо структурного подразделения юридического лица действует на основе учредительных документов такого налогоплательщика (налогового агента) и (или) его доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий представителя.»;
Подпункт 5 введен в действие с 1 января 2010 г.
5) статью 18 дополнить пунктом 6 следующего содержания:
«6. Органы налоговой службы имеют символ. Описание символа органов налоговой службы и порядок его использования утверждаются уполномоченным органом.»;
Подпункт 6 введен в действие с 1 января 2010 г.
6) в пункте 3 статьи 19 слова «настоящим Кодексом, законодательными актами Республики Казахстан и актами Президента Республики Казахстан» заменить словами «законодательством Республики Казахстан»;
Подпункт 7 введен в действие с 1 января 2010 г.
7) подпункт 11) пункта 1 статьи 20 после слов «налогового обязательства» дополнить словами «и (или) его копию в случаях, установленных настоящим Кодексом»;
Подпункт 8 введен в действие с 1 января 2010 г.
8) в подпункте 3) пункта 3 статьи 23 слова «на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете» заменить словами «законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года»;
Подпункт 9 введен в действие с 1 января 2009 г.
9) статью 36 дополнить пунктом 4 следующего содержания:
«4. Учредитель доверительного управления вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если по договору доверительного управления имуществом и в иных случаях возникновения доверительного управления, предусмотренных законами Республики Казахстан, исполнение налогового обязательства учредителя доверительного управления полностью возложено на доверительного управляющего.»;
Подпункт 10 введен в действие с 1 января 2010 г.
10) в пункте 2 статьи 37:
в подпункте 3) слова «(в случае, если является плательщиком налога на добавленную стоимость)» исключить;
дополнить подпунктом 4) следующего содержания:
«4) налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.»;
дополнить частью второй следующего содержания:
«Документы, указанные в подпунктах 3) и 4) части первой настоящего пункта, представляются в случае, если ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком налога на добавленную стоимость.»;
Подпункт 11 введен в действие с 1 января 2010 г.
11) в статье 39:
в пункте 1:
в части второй:
в подпункте 2) слова «(в случае, если является плательщиком налога на добавленную стоимость)» исключить;
дополнить подпунктом 3) следующего содержания:
«3) налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.»;
дополнить частью третьей следующего содержания:
«Документы, указанные в подпунктах 2) и 3) части второй настоящего пункта, представляются в случае, если юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, выделения, является плательщиком налога на добавленную стоимость.»;
пункт 5 исключить;
в абзаце первом части первой пункта 6 слова «документа, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в случаях» заменить словами «сведений национальных реестров идентификационных номеров о»;
Подпункт 12 введен в действие с 1 января 2010 г.
12) в пункте 1 статьи 40:
в части второй:
в подпункте 3) слова «(в случае, если является плательщиком налога на добавленную стоимость)» исключить;
дополнить подпунктом 4) следующего содержания:
«4) налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.»;
дополнить частью третьей следующего содержания:
«Документы, указанные в подпунктах 3) и 4) части второй настоящего пункта, представляются в случае, если юридическое лицо, реорганизуемое путем разделения, является плательщиком налога на добавленную стоимость.»;
Подпункт 13 введен в действие с 1 января 2010 г.
13) в пункте 1 статьи 41:
в части первой:
в подпункте 4) слова «(в случае, если является плательщиком налога на добавленную стоимость)» исключить;
дополнить подпунктом 6) следующего содержания:
«6) налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.»;
дополнить частью второй следующего содержания:
«Документы, указанные в подпунктах 4) и 6) части первой настоящего пункта, представляются в случае, если индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является плательщиком налога на добавленную стоимость.»;
Подпункт 14 введен в действие с 1 января 2009 г.
14) предложение первое заголовка главы 6 дополнить словами «и (или) пеней»;
15) в статье 47:
в пункте 1:
часть первую:
после слов «уплате налогов» дополнить словами «и (или) пеней»;
после слова «товары)» дополнить словами «и (или) пеней»;
часть вторую после слова «налогов» дополнить словами «и (или) пеней»;
в пункте 4 слова «налогов производится» заменить словами «налогов и (или) пеней производится, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан,»;
16) в статье 48:
заголовок дополнить словами «и (или) пеней»;
пункт 1:
после слова «налогов» дополнить словами «и (или) пеней»;
дополнить словами «, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан»;
пункт 2 после слова «налогов» дополнить словами «и (или) пеней»;
17) в статье 49:
заголовок, пункт 1, подпункты 1) и 2) пункта 3 после слова «налогов» дополнить словами «и (или) пеней»;
пункт 4 после слов «налогов» и «налога» дополнить словами «и (или) пеней»;
пункт 5 после слова «налогов» дополнить словами «и (или) пеней»;
18) в статье 50:
заголовок, пункт 1, подпункты 1) и 2) пункта 2 после слова «налогов» дополнить словами «и (или) пеней»;
пункт 3 после слов «налогов» и «налога» дополнить словами «и (или) пеней»;
пункт 4 после слова «налогов» дополнить словами «и (или) пеней»;
19) подпункт 4) пункта 2 статьи 51 после слова «налогов» дополнить словами «и (или) пеней»;
20) в заголовке, пунктах 1 и 2 статьи 52 слово «налогов» заменить словами «налогов и (или) пеней»;
Подпункт 21 введен в действие с 1 января 2009 г.
21) статью 55 дополнить пунктом 1-1 следующего содержания:
«1-1. Для целей применения международных договоров косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость, акцизы.»;
Подпункт 22 введен в действие с 1 января 2009 г.
22) пункт 4 статьи 57 дополнить частью второй следующего содержания:
«Операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения операции (платежа).»;
Подпункт 23 введен в действие с 1 января 2010 г.
23) в пункте 3 статьи 63:
в подпункте 2):
слова «а также» исключить;
дополнить словами «, а также по итогам налогового периода - в случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения»;
в подпункте 5) слова «путем разделения» исключить;
Подпункт 24 введен в действие с 1 января 2010 г.
24) пункт 1 статьи 64 изложить в следующей редакции:
«1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых установлены различные условия налогообложения, составляют налоговую отчетность раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, перешедшие в течение календарного года со специального налогового режима для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов на общеустановленный порядок, составляют налоговую отчетность отдельно за период применения в указанном календарном году:
специального налогового режима;
общеустановленного порядка.»;
Подпункт 25 введен в действие с 1 января 2012 г.
25) в статье 65:
пункт 1 дополнить подпунктом 4-1) следующего содержания:
«4-1) недропользователей, осуществляющих деятельность по контрактам на недропользование, за исключением:
осуществляющих операции по недропользованию по общераспространенным полезным ископаемым, подземным водам и лечебным грязям;
указанных в подпункте 4) настоящего пункта;»;
часть третью пункта 2 дополнить подпунктом 17) следующего содержания:
«17) об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога по видам деятельности, в отношении которых предусмотрено ведение раздельного учета в соответствии со статьей 58 и (или) пунктом 4 статьи 448 настоящего Кодекса.»;
Подпункт 26 введен в действие с 1 января 2009 г.
26) в статье 67:
в пункте 1:
абзац первый дополнить словами «с приложениями к данной декларации»;
в абзаце первом подпункта 1) слова «с приложениями к данной декларации по физическим лицам-резидентам Республики Казахстан» заменить словами «по гражданам Республики Казахстан»;
в абзаце первом подпункта 2) слова «с приложениями к данной декларации» исключить;
в части первой пункта 2 слова «для налоговых агентов по отношению к гражданам Республики Казахстан» заменить словами «по гражданам Республики Казахстан для налоговых агентов»;
в части первой пункта 3 слова «для налоговых агентов по отношению к иностранцам и лицам без гражданства» заменить словами «по иностранцам и лицам без гражданства для налоговых агентов»;
Подпункт 27 введен в действие с 1 января 2010 г.
27) в статье 68:
предложение первое части второй пункта 6 после слова «ликвидации» дополнить словами «, реорганизации путем разделения»;
в пункте 7:
часть первую после цифр «270,» дополнить цифрами «296,»;
дополнить частью третьей следующего содержания:
«Обязательство по представлению налоговой отчетности по акцизу распространяется на налогоплательщиков, состоящих на регистрационном учете в налоговых органах в соответствии с подпунктами 1), 2), 3) и 5) пункта 1 статьи 574 настоящего Кодекса.»;
Подпункт 28 введен в действие с 1 января 2010 г.
28) пункт 3 статьи 70 изложить в следующей редакции:
«3. При представлении дополнительной и (или) дополнительной по уведомлению налоговой отчетности выявленные налогоплательщиком (налоговым агентом) или налоговым органом по результатам камерального контроля в соответствии со статьями 586, 587 настоящего Кодекса суммы налогов, других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений подлежат внесению в бюджет без начисления штрафов.»;
Подпункт 29 введен в действие с 1 января 2009 г.
29) в пункте 6 статьи 71 слова «отчетности по мониторингу» заменить словами «налоговой отчетности в электронном виде»;
Подпункт 30 введен в действие с 1 января 2010 г.
30) в статье 72:
в предложении первом части первой пункта 2 слова «не позднее тридцати календарных дней до» заменить словами «до истечения»;
подпункт 2) пункта 3 после слова «налогов» дополнить словами «, другим обязательным платежам в бюджет, пенсионным взносам и социальным отчислениям»;
пункт 4 изложить в следующей редакции:
«4. Продление сроков представления налоговой отчетности не изменяет срока уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, пенсионных взносов и социальных отчислений.»;
Подпункт 31 введен в действие с 1 января 2010 г.
31) в статье 73:
пункт 8 изложить в следующей редакции:
«8. После истечения срока приостановления деятельности, указанного в решении о приостановлении представления налоговой отчетности, налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить в налоговый орган налоговую отчетность в порядке, установленном настоящим Кодексом, если иное не установлено пунктом 9 настоящей статьи.»;
пункт 9 дополнить частью первой следующего содержания:
«Налогоплательщик вправе не позднее даты окончания текущего периода приостановления представления налоговой отчетности подать в налоговый орган налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности.»;
32) в пункте 4 статьи 77:
Абзацы 2, 3 введен в действие с 1 января 2010 г.
дополнить подпунктом 3-1) следующего содержания:
«3-1) суммам управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, отнесенным на вычеты его постоянным учреждением в Республике Казахстан;»;
Абзац 4 введен в действие с 1 января 2009 г.
в подпункте 4) слово «выставленным» заменить словом «выписанным»;
Подпункт 33 введен в действие с 1 января 2009 г.
33) пункт 1 статьи 86 изложить в следующей редакции:
«1. Доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87-98 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в пункте 2 статьи 111 настоящего Кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 111 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акциза.»;
Подпункт 34 введен в действие с 1 января 2009 г.
34) статью 87 изложить в следующей редакции:
«Статья 87. Доход от прироста стоимости
1. Доход от прироста стоимости образуется при:
1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;
3) выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.
2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:
1) земельные участки;
2) объекты незавершенного строительства;
3) неустановленное оборудование;
4) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода;
5) ценные бумаги;
6) доля участия;
7) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;
8) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты;
9) имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответствии с пунктом 2 статьи 97 настоящего Кодекса.
3. В случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.
В случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью, определенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью.
В случае, указанном в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью.
4. В целях настоящей статьи первоначальной стоимостью активов, не подлежащих амортизации, за исключением ценных бумаг и доли участия, является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж активов, а также других затрат, увеличивающих их стоимость, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:
затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением затрат, указанных в подпункте 14) статьи 115 настоящего Кодекса;
затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13 статьи 100, а также статей 101-114 настоящего Кодекса;
амортизационных отчислений;
затрат (расходов), возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как расход в целях налогообложения в соответствии с пунктом 15 статьи 100 настоящего Кодекса.
5. По ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, а также доле участия приростом стоимости по каждой ценной бумаге, доле участия признается:
1) при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью (вкладом);
2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница между стоимостью, определенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью (вкладом);
3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения - положительная разница между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью (вкладом).
6. По долговым ценным бумагам приростом стоимости признается по каждой ценной бумаге:
1) при реализации - положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации;
2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - положительная разница без учета купона между стоимостью, определенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату передачи;
3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения - положительная разница без учета купона между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату выбытия.
7. В целях настоящей статьи первоначальной стоимостью ценных бумаг и доли участия являются совокупность фактических затрат на их приобретение, затрат, связанных с приобретением, увеличивающих стоимость ценных бумаг и доли участия, в случаях, предусмотренных международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стоимость вклада в уставный капитал.
8. Если иное не установлено настоящей статьей, стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, определенная в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
9. При внесении налогоплательщиком, который в соответствии с настоящим Кодексом не определяет вычеты по фиксированным активам, в уставный капитал жилых помещений, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности у данного налогоплательщика один год и более с момента регистрации права собственности, стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость передаваемого имущества, определенная в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
10. При внесении налогоплательщиком, который в соответствии с настоящим Кодексом не определяет вычеты по фиксированным активам, в уставный капитал имущества, не указанного в пункте 7 настоящей статьи, стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость приобретения, производства, строительства, монтажа и установки имущества, внесенного в уставный капитал.
При отсутствии стоимости приобретения, производства, строительства, монтажа и установки имущества, внесенного в уставный капитал, стоимостью вклада является рыночная стоимость имущества на момент возникновения права собственности на данное имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
Рыночная стоимость имущества должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по корпоративному подоходному налогу.
11. По активам, указанным в подпунктах 7) и 8) пункта 2 настоящей статьи, прирост стоимости определяется по каждому активу:
1) при реализации - в размере стоимости реализации;
2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - в размере стоимости, определенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;
3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения - в размере стоимости, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе.
12. Если активы, не подлежащие амортизации, были получены безвозмездно, в целях настоящей статьи первоначальной стоимостью является стоимость данных активов, включенная в совокупный годовой доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества в соответствии с настоящим Кодексом.»;
35) в статье 90:
Абзацы 2 - 7 введены в действие с 1 января 2009 г.
в пункте 1:
подпункт 1) изложить в следующей редакции:
«1) суммы провизий (резервов), отнесенные ранее на вычеты, в размере, пропорциональном сумме исполнения, при исполнении должником требования;»;
подпункт 2) дополнить словами «, в размере, пропорциональном сумме уменьшения размера требований»;
подпункт 3) изложить в следующей редакции:
«3) суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизий (резервов) в размере, пропорциональном сумме переклассифицированного требования, при переклассификации требований.»;
Абзацы 8, 9 введены в действие с 1 января 2012 г.
пункт 2 дополнить подпунктом 5) следующего содержания:
«5) снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с признанием индивидуального предпринимателя-должника банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банкротстве.»;
36) в статье 100:
Абзацы 2 - 5 введены в действие с 1 января 2009 г.
пункт 12 изложить в следующей редакции:
«12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.
Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода в соответствии со статьями 261, 262 настоящего Кодекса.
Вычет производится в налоговом периоде, включающем налоговый период по налогу на добавленную стоимость, за который представлена декларация по налогу на добавленную стоимость.»;
Абзац 6 введен в действие с 1 января 2010 г.
в пункте 14 слова «одного месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете» заменить словами «месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года»;
Абзацы 7 - 9 введены в действие с 1 января 2009 г.
дополнить пунктами 14-1 и 16-1 следующего содержания:
«14-1. Вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.»;
«16-1. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, не превышающая 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи либо дарения товара, подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена безвозмездная передача такого товара.»;
Подпункт 37 введен в действие с 1 января 2009 г.
37) в пункте 1 статьи 111:
дополнить частью второй следующего содержания:
«Указанный порядок применяется также в случае, если недропользователь осуществляет деятельность по контракту на добычу, который заключен на основании обнаружения и оценки месторождения в рамках контракта на разведку. Сумма накопленных расходов по группе амортизируемых активов, сложившаяся на конец последнего налогового периода по такому контракту на разведку, подлежит вычету из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений в рамках указанного контракта на добычу.»;
часть вторую изложить в следующей редакции:
«В случае завершения деятельности по недропользованию в рамках отдельного контракта на добычу или совмещенную разведку и добычу при условии, что недропользователь завершил деятельность по недропользованию после начала добычи после коммерческого обнаружения, установленного настоящей статьей, стоимостный баланс группы амортизируемых активов, сложившийся на конец последнего налогового периода, подлежит вычету.»;
Подпункт 38 введен в действие с 1 января 2009 г.
38) в статье 114:
абзац первый пункта 1 изложить в следующей редакции:
«1. Вычету подлежат налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные, в том числе путем проведения зачета в порядке, установленном статьями 599, 601 настоящего Кодекса, в бюджет Республики Казахстан или иного государства по объектам налогообложения налогоплательщика, в пределах исчисленных и начисленных, кроме:»;
пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет, начисленные, исчисленные за предыдущие налоговые периоды и уплаченные, в том числе путем проведения зачета в порядке, установленном статьями 599, 601 настоящего Кодекса, в текущем налоговом периоде, подлежат вычету в текущем налоговом периоде.»;
Подпункт 39 введен в действие с 1 января 2009 г.
39) в пункте 2 статьи 116:
дополнить подпунктом 1-1) следующего содержания:
«1-1) активы, по которым исчисление амортизационных отчислений в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не производится;»;
подпункт 11) после слова «контрактам» дополнить словами «с предоставлением права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода»;
дополнить подпунктом 11-1) следующего содержания:
«11-1) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам с предоставлением освобождения от уплаты корпоративного подоходного налога, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, в части стоимости, отнесенной на вычеты до 1 января 2009 года;»;
Подпункт 40 введен в действие с 1 января 2009 г.
40) статью 117 дополнить пунктом 10 следующего содержания:
«10. Налогоплательщик обязан формировать отдельные стоимостные балансы групп (подгрупп) в части стоимости, не отнесенной на вычеты до 1 января 2009 года, по фиксированным активам, введенным в эксплуатацию до и (или) после 1 января 2009 года в рамках инвестиционного проекта по контрактам с предоставлением освобождения от уплаты корпоративного подоходного налога, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях.»;
Подпункт 41 введен в действие с 1 января 2009 г.
41) в пункте 2 статьи 118:
в абзаце первом слова «затрат (расходов)» исключить;
в абзаце втором слова «не подлежащих» заменить словами «затрат (расходов), не подлежащих»;
в абзаце третьем:
слова «по которым» заменить словами «затрат (расходов), по которым»;
слова «пунктов 6, 12, 13» заменить словами «пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13»;
в абзаце пятом слова «возникающих» заменить словами «затрат (расходов), возникающих»;
Подпункт 42 введен в действие с 1 января 2009 г.
42) в статье 120:
в абзаце первом пункта 2 слово «Амортизационные» заменить словами «Если иное не установлено настоящей статьей, амортизационные»;
дополнить пунктом 2-1 следующего содержания:
«2-1. Амортизационные отчисления по стоимостным балансам групп (подгрупп), указанным в пункте 10 статьи 117 настоящего Кодекса, определяются путем применения предельных норм амортизации, установленных настоящей статьей, к таким стоимостным балансам групп (подгрупп) на конец налогового периода.»;
43) в статье 121:
Абзац 2 введен в действие с 1 января 2009 г.
в пункте 2 слова «подгруппы или» исключить;
Абзац 3 введен в действие с 1 января 2010 г.
в пункте 4 слова «на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете» заменить словами «законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода»;
Подпункт 44 введен в действие с 1 января 2009 г.
44) в статье 122:
в пункте 2:
в части первой слова «пункте 3» заменить словами «пунктах 3 и 6»;
подпункт 2) части второй изложить в следующей редакции:
«2) основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, учитываемых в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенных для использования в деятельности, направленной на получение дохода, за исключением активов, указанных:
в подпункте 1) настоящего пункта;
в подпункте 1) пункта 2 статьи 116 настоящего Кодекса - в период до момента начала добычи после коммерческого обнаружения;
в подпунктах 6), 13) пункта 2 статьи 116 настоящего Кодекса.»;
