Ответ Председателя НК МФ РК от 22 сентября 2009 года на вопрос от 14 сентября 2009 года № 19193 (e.gov.kz)

Основано на законодательстве, действовавшем в 2009 году.

Гуля № 19193

Автор блога: Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК

Категории: МАЛЫЙ И СРЕДНИЙ БИЗНЕС

Здравствуйте, Даулет Едилович! ТОО имеет структурное подразделение. Ответственность за уплату налогов и представление налоговой отчетности по структурному подразделению несет головное предприятие. Согласно Письму НК МФ РК от 31.07.09 № НК-06-7315 в целях обеспечения наличия в информационной системе ОНО форм 200.03, представленных налоговыми агентами за структурные подразделения на бумажном носителе, до реализации в СОНО возможности регистрации формы 200.03, регистрацию такой налоговой отчетности следует производить через форму 200.00. При этом в данном письме не указано информации по представлению налоговыми агентами налоговой отчетности по структурным подразделениям в электроном виде. Согласно Правил составления налоговой отчетности утвержденных приказом МФ РК № 611 от 28.12.2008 г. форма 200.03 составляется юридическим лицом по каждому филиалу/представительству в соответствии со статьями 161, 162, 362, 364 Налогового кодекса. В нашем случае ТОО является налоговым агентом осуществляющим уплату налогов и представление налоговой отчетности за структурное подразделение. За 1, 2 кварталы 2009 г. ТОО представило налоговую отчетность по форме 200.00 с приложением формы 200.03 в электронном виде. Однако на данный момент налоговые органы г. Костанай требуют от головной компании представления письменных объяснений за не представление очередной Декларации по ф.200.00 за 1 и 2 квартал по структурному подразделению, т.к. информация представленная головным предприятием в приложении 200.03 не отразилась на лицевом счете Костанайского структурного подразделения. А также требуют сдать налоговую отчетность по форме 200.00 с приложением 200.03 по структурному подразделению. Правомерны ли действия налоговых органов г.Кустанай в рассматриваемом вопросе? Является ли официальным Письмо НК МФ РК на которое ссылаются налоговые органы г. Костанай, требуя представить налоговую отчетность по форме 200.00 с приложением 200.03 по структурному подразделению? Предназначено ли данное письмо для применения налогоплательщиками? Прошу Вас представить официальное разъяснения относительно заполнения формы 200.00 и приложения 200.03 по структурному подразделению в случае если налоговым агентом является головное предприятие? Спасибо!

Ответ

22.09.2009 18:05:00 #

В соответствии со статьями 161, 162 Налогового Кодекса по структурным подразделениям декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с физических лиц-резидентов Республики Казахстан представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Согласно статьям 360, 362, 364 Налогового кодекса, плательщики социального налога уплату налога и представление декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за структурные подразделения также осуществляют в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений.

В соответствии с Правилами составления форм налоговой отчетности, утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25.12.2008 года № 611 (далее - Правила) для исчисления индивидуального подоходного налога, социального налога, а также для исчисления, удержания(начисления) и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд, начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования по обязательствам 2009 года предназначена декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (далее - форма 200.00).

Вместе с тем, Правилами установлено, что для исчисления юридическим лицом - налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, социального налога, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, подлежащих уплате по филиалу/представительству, предназначено приложение № 3 к декларации «Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению» (далее - форма 200.03). Форма 200.03 составляется юридическим лицом по каждому филиалу/представительству в соответствии со статьями 161, 162, 362, 364 Налогового кодекса.

Следовательно, налоговым агентом по месту своего нахождения представляется форма 200.00 (приложение № 3 по структурным подразделениям заполняется и представляется для сведения), а в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений форма 200.03.

В письме от 31.07.2009 года за № НК-06/7315 (далее - письмо) в территориальные налоговые органы дано аналогичное разъяснение.

Таким образом, в настоящее время, при представлении налоговой отчетности:

1) на бумажном носителе - налоговым агентом:

- в налоговый орган по месту своего нахождения составляется и представляется форма 200.00 с отражением данных по структурным подразделениям в приложении № 3 для сведения. Разноска производится только по головному предприятию из формы 200.00, из приложений № 3 разноска не производится;

- в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений составляется и представляется форма 200.03, из которой и производится разноска сумм по структурным подразделениям. Отмечаем, что форма 200.00 налоговыми агентами в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений не представляется.

2) в электронном виде - налоговым агентом составляется форма 200.00, при этом по каждому структурному подразделению заполняется приложение № 3. Отправленная на сервер СОНО форма 200.00 с приложениями после обработки сервером принимается на код налогового органа по месту нахождения налогового агента. При этом разноска производится по головной организации в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, а по структурным подразделениям по месту нахождения структурных подразделений.

Вместе с тем, на сегодняшний день в СОНО имеется проблема с отсутствием возможности проверки факта представления/непредставления, а также просмотра форм 200.03, представленных налоговыми агентами в электронном виде, территориальными налоговыми органами по месту нахождения структурных подразделений формы 200.03.

В связи с чем, в настоящее время разработчиками СОНО проводится работа по реализации возможности регистрации, приема и обработки формы 200.03 отдельно от формы 200.00. При этом уведомления о приеме налоговой отчетности будут формироваться:

1) отдельно по форме 200.00 с отражением РНН налогового агента и кода налогового органа по месту нахождения налогового агента;

2) отдельно по каждой форме 200.03 с отражением РНН структурного подразделения и кода налогового органа по месту регистрационного учета структурного подразделения.

Соответственно формам 200.00 и 200.03 по каждому структурному подразделению будут присваиваться отдельные входящие номера.

Разноска из форм 200.00 производится только по головному предприятию, при заполнении формы 200.03 разноска не производится.

По структурным подразделениям разноска производится из форм 200.03, представленных в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений.

Реализация данных изменений в программном обеспечении СОНО предполагается к 15.10.2009 года.