порядок ведения учета и отчетности;
условия налогообложения и уплаты иных платежей;
порядок вывоза доли иностранного инвестора.
Статья 476. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции
Иностранный инвестор, за исключением случаев, предусмотренных законодательством о соглашениях о разделе продукции, в течение срока действия соглашения о разделе продукции уплачивает налоги, предусмотренные статьей 17 настоящего Кодекса.
Налоги, предусмотренные в части первой настоящей статьи, взимаются по налоговым ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено соглашением о разделе продукции.
Налогообложение иностранного инвестора производится с учетом следующих особенностей:
1) налог на прибыль уплачивается раздельно по доходам, полученным при выполнении работ по соглашению о разделе продукции, и по доходу, полученному по другим видам деятельности. Объектом обложения налогом на прибыль по доходам, полученным при выполнении работ по соглашению о разделе продукции, является стоимость прибыльной продукции, принадлежащей иностранному инвестору по условиям соглашения, без проведения вычетов;
2) налог за пользование недрами, устанавливается в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции в процентном соотношении от объема добычи минерального сырья или от стоимости произведенной продукции и уплачивается в денежной форме или в виде части добытого минерального сырья.
Если в качестве инвестора выступает не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, то исполнителем налоговых обязательств выступает один из участников такого объединения или оператор по выполнению работ по соглашению о разделе продукции. При этом инвестор, получивший разрешение на право пользования участками недр, обязан в месячный срок уведомить орган государственной налоговой службы об участнике, выступающем исполнителем налогового обязательства от данного объединения.
Глава 70. Особенности налогообложения коллегий адвокатов, адвокатских фирм, адвокатских бюро и адвокатов
Статья 477. Налогообложение адвокатов
Коллегии адвокатов, адвокатские фирмы и адвокатские бюро как некоммерческие организации в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической помощи, освобождаются от уплаты налогов и сборов, за исключением:
таможенных платежей;
социального налога;
налогов, удерживаемых у источника выплаты.
При осуществлении коллегией адвокатов, адвокатскими фирмами и адвокатскими бюро предпринимательской деятельности (не связанной с оказанием адвокатами юридической помощи) налоги и сборы уплачиваются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Статья 478. Налогообложение доходов адвокатов
Суммы гонораров, получаемых адвокатами за предоставление юридической помощи, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном разделом XIII настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц являются доходы адвоката.
Доход адвоката определяется как разница между суммой, полученной за оказание адвокатом юридической помощи, и суммой средств, перечисляемых на содержание коллегии адвокатов, адвокатских фирм и адвокатских бюро.
Налоговая база определяется исходя из дохода адвоката за вычетом социального налога, учитываемого в доходе адвоката.
Глава 71. Особенности налогообложения нотариусов, занимающихся частной практикой
Статья 479. Налогообложение нотариусов, занимающихся частной практикой
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, являются налогоплательщиками налогов в порядке, установленном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, в части доходов, получаемых в виде оплаты труда, уплачивают социальной налог и налог на доходы физических лиц по установленным ставкам.
На нотариуса, занимающегося частной практикой, возлагаются обязательства по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц и социального налога в части оплаты труда работников.
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость в части оказания нотариальных услуг.
Статья 480. Налогообложение прибыли нотариусов, занимающихся частной практикой
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог на прибыль по установленной настоящим Кодексом ставке. При этом исчисление, представление налоговой отчетности и уплата налога на прибыль осуществляется один раз в год не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При исчислении налога на прибыль доходами нотариусов, занимающихся частной практикой, признаются все виды доходов, предусмотренные главой 43 настоящего Кодекса.
К вычитаемым расходам относятся расходы, связанные с осуществлением нотариальной деятельности. При этом невычитаемые расходы определяются в соответствии со статьей 317 настоящего Кодекса.
Прибыль, остающаяся после уплаты налога на прибыль в распоряжении нотариуса, занимающегося частной практикой, в целях налогообложения приравнивается к дивидендам.
Глава 711. Особенности налогообложения на отдельных территориях Республики Узбекистан
Статья 4801. Общие положения
На отдельных территориях Республики Узбекистан может устанавливаться особый порядок налогообложения, предусматривающий применение специальных налоговых ставок, определенных статьей 4802 настоящего Кодекса.
Отдельными территориями Республики Узбекистан с особым порядком налогообложения являются: Сохский район, махалля Чунгара Риштанского района, а также махалли Шахимардан, Ёрдан и улица Таштепа - 2 махалли Хосилот Ферганского района Ферганской области.
Статья 4802. Особенности применения налоговых ставок на отдельных территориях Республики Узбекистан
Налоговые ставки на отдельных территориях Республики Узбекистан устанавливаются в следующих размерах:
1) по налогу на прибыль - 1 процент. Данная налоговая ставка применяется к налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговом органе отдельных территорий и получающим доходы от деятельности, осуществляемой на отдельных территориях Республики Узбекистан;
2) по налогу на доходы физических лиц - 1 процент. Данная налоговая ставка применяется при осуществлении трудовой деятельности на отдельных территориях Республики Узбекистан.
Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на отдельных территориях Республики Узбекистан, налог на доходы физических лиц в фиксированных размерах уплачивается в размере двадцати пяти тысяч сумов в квартал;
3) по социальному налогу:
для юридических лиц (за исключением бюджетных организаций) - 1 процент. Данная налоговая ставка применяется к фонду оплаты труда физических лиц, осуществляющих трудовую деятельность на отдельных территориях Республики Узбекистан;
для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на отдельных территориях Республики Узбекистан, - в размере не менее одного размера базовой расчетной величины в год;
4) по налогу с оборота - 1 процент. Данная налоговая ставка применяется к налогоплательщикам в части выручки, получаемой от деятельности, осуществляемой на отдельных территориях Республики Узбекистан.
К налоговым ставкам по налогу на имущество, земельному налогу и налогу за пользование водными ресурсами, установленным в статьях 415, 422, 429, 437 и 445 настоящего Кодекса, применяется коэффициент 0,1 в отношении объектов недвижимого имущества и земельных участков, расположенных на отдельных территориях Республики Узбекистан, а также водных ресурсов, используемых на этих территориях.
Глава 72. Исполнение налоговых обязательств в особых условиях
Статья 481. Предоставление дополнительных полномочий в особых условиях
Президент Республики Узбекистан вправе в особых условиях 2020 года принимать нормативно-правовые акты, предусматривающие:
1) изменение ставок отдельных налогов и сборов (за исключением налога на добавленную стоимость и налога за пользование недрами), установленных настоящим Кодексом и Законом Республики Узбекистан «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2020 год»;
2) продление сроков уплаты налогов, в том числе авансовых и текущих платежей по ним, установленных настоящим Кодексом, и сборов;
3) продление сроков представления налоговой, финансовой отчетности и (или) иных документов, связанных с исчислением налогов, а также оснований и (или) условий неприменения ответственности за их непредставление (несвоевременное представление);
4) предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, пеней и штрафов, а также пересмотр порядка и условий их предоставления;
5) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов;
6) предоставление налоговых льгот по налогам и сборам (за исключением налога на добавленную стоимость и налога за пользование недрами);
7) приостановление исполнения взыскания налогов, пеней и штрафов.
Правоотношения, возникающие в период действия нормативно-правовых актов, указанных в части первой настоящей статьи, регулируются налоговым законодательством с учетом особенностей, предусмотренных указанными нормативно-правовыми актами.
Статья 482. Временный порядок применения беспроцентной отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и исполнение налоговых обязательств в особых условиях
Беспроцентная отсрочка или рассрочка по уплате налогов, авансовых платежей по налогам предоставляется:
по налогам, указанным в пунктах 6, 7 и 8 части первой статьи 17 настоящего Кодекса, - органами государственной власти на местах, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящей части. В отношении указанных налогов отсрочка или рассрочка может быть предоставлена до 31 декабря 2020 года на упрощенной основе, сроком не более шести месяцев;
по налогам, указанным в пунктах 6 - 9 части первой статьи 17 настоящего Кодекса, и налогу с оборота - микрофирмам, малым предприятиям и индивидуальным предпринимателям, приостановившим свою деятельность и (или) у которых сумма доходов от реализации товаров (услуг) сокращается более чем на 50 процентов по сравнению со среднемесячным доходом от реализации товаров (услуг), полученным за первый квартал 2020 года. В отношении таких налогов отсрочка (рассрочка) предоставляется до 31 декабря 2020 года, с последующей уплатой суммы налогов, в отношении которых предоставлена отсрочка (рассрочка) в порядке, установленном частью пятой настоящей статьи.
Порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, предусмотренный главой 11 настоящего Кодекса, не распространяется на порядок предоставления беспроцентной отсрочки или рассрочки по уплате налогов, предусмотренный настоящей статьей.
Беспроцентная отсрочка или рассрочка по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, указанных:
1) в абзаце втором части первой настоящей статьи - предоставляется на основании заявления налогоплательщика и заключений руководителей территориальных подразделений Министерства экономического развития и сокращения бедности и Министерства финансов Республики Узбекистан, без истребования других документов;
2) в абзаце третьем части первой настоящей статьи - применяется микрофирмами, малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями при предоставлении ими в налоговые органы:
по месту расположения объекта налогообложения - уведомления о применении отсрочки (рассрочки) по налогу на имущество, земельному налогу и налогу за пользование водными ресурсами не позднее сроков уплаты налога, авансового платежа по налогу, установленных частью шестой статьи 417, частью первой статьи 432 и частью третьей статьи 448 настоящего Кодекса, а индивидуальными предпринимателями - уведомления о применении отсрочки (рассрочки) по налогу на имущество и земельному налогу;
по месту налогового учета - уведомления о применении отсрочки (рассрочки) по налогу с оборота и социальному налогу одновременно в срок, установленный для представления налоговой отчетности.
Применение налогоплательщиками отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, указанных в абзаце третьем части первой настоящей статьи, без уведомления налоговых органов рассматривается как несвоевременная уплата налогов и авансовых платежей по налогам. В указанных случаях налоговые органы, выявившие таких налогоплательщиков, начисляют к сумме неуплаченных налогов, авансовых платежей по налогам пеню в порядке, установленном статьей 110 настоящего Кодекса.
Уплата суммы налога, авансовых платежей по налогам, указанных в абзаце третьем части первой настоящей статьи, в отношении которых предоставлена отсрочка (рассрочка), производится:
1) по социальному налогу - в течение шести месяцев равными долями, не позднее сроков уплаты налога, установленных частью пятой статьи 407 и частью пятой статьи 408 настоящего Кодекса;
2) в течение двенадцати месяцев равными долями по:
налогу на имущество для юридических лиц - не позднее срока уплаты авансовых платежей по налогу, установленного частью шестой статьи 417 настоящего Кодекса, а для индивидуальных предпринимателей - не позднее пятнадцатого числа каждого месяца;
земельному налогу для юридических лиц - не позднее срока уплаты налога, установленного частью первой статьи 432 настоящего Кодекса, а для индивидуальных предпринимателей - не позднее пятнадцатого числа каждого месяца;
налогу за пользование водными ресурсами - не позднее срока уплаты авансовых платежей по налогу, установленного частью третьей статьи 448 настоящего Кодекса;
налогу с оборота - не позднее пятнадцатого числа каждого месяца.
Уплата отсроченной в соответствии с частью первой настоящей статьи и непогашенной суммы налога на имущество и земельного налога по состоянию на 31 декабря 2020 года производится с 1 января 2022 года. При этом органы государственной власти на местах вправе самостоятельно, но не более чем на два года определять срок, в течение которого будет уплачиваться в последующем сумма налогов, отсроченная в соответствии с абзацем вторым части первой настоящей статьи.
При ликвидации налогоплательщика в период предоставления беспроцентной отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей по налогам отсроченная (рассроченная) сумма платежа уплачивается в бюджетную систему в порядке, предусмотренном законодательством.
Уплата налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц за 2020 год производится до 15 октября 2020 года.
В 2020 году налогоплательщик налога на прибыль вправе представить до двадцатого числа первого месяца текущего отчетного периода налоговому органу по месту налогового учета справку о сумме ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль за текущий отчетный период, исходя из предполагаемой прибыли, с отменой установленного требования исчисления налога на прибыль на основе результатов предыдущего квартала. При выявлении фактов занижения суммы авансовых платежей по налогу на прибыль налоговые органы вправе пересмотреть сумму ежемесячных авансовых платежей.
Налогоплательщики по доходам, указанным в статье 393 настоящего Кодекса, представляют декларацию о совокупном годовом доходе за 2019 год в налоговый орган по месту постоянного жительства до 1 августа 2020 года. Уплата исчисленного налога на доходы физических лиц по данным декларации о совокупном годовом доходе за 2019 год производится не позднее срока представления такой декларации.
Предприятиям общественного питания предоставляется право на отсрочку погашения (рассрочку уплаты) задолженности по налогу с оборота, налогу на прибыль, налогу за пользование водными ресурсами, земельному налогу с юридических лиц, налогу на имущество юридических лиц, образовавшейся по состоянию на 15 августа 2021 года, а также штрафов и пени по всем налогам и сборам в период с 1 января по 1 июля 2022 года в равных долях, без уплаты процентов, с уведомлением налоговых органов, без направления заявления в органы государственной власти на местах.
Субъектам предпринимательства, включенным в Программу «20 тысяч предпринимателей - 500 тысяч квалифицированных специалистов» (за исключением субъектов предпринимательства, зарегистрированных в городе Ташкенте) на основании «договоров о сотрудничестве», предоставляется рассрочка по уплате налогов, указанных в пунктах 2, 3 (за исключением налога на прибыль у источника выплаты) и 5 - 9 части первой статьи 17 настоящего Кодекса, и налога с оборота на следующие сроки в зависимости от количества созданных данными субъектами новых рабочих мест:
до трех месяцев - при создании от 51 до 100 новых рабочих мест;
до шести месяцев - при создании от 101 до 200 новых рабочих мест;
до двенадцати месяцев - при создании свыше 200 новых рабочих мест.
Рассрочка по налогам, указанным в части двенадцатой настоящей статьи, предоставляется:
Налоговым комитетом при Кабинете Министров Республики Узбекистан на основании заявления субъектов предпринимательства, включенных в Программу «20 тысяч предпринимателей - 500 тысяч квалифицированных специалистов»;
без обеспечения залогом имущества, поручительства либо банковской гарантии, предусмотренных главой 13 настоящего Кодекса, без начисления процентов, предусмотренных статьей 100 настоящего Кодекса, а также без проведения анализа финансового состояния и представления документов, предусмотренных частью второй статьи 101 настоящего Кодекса (за исключением случаев, предусмотренных частью первой статьи 98 настоящего Кодекса).
Статья 483. Временные налоговые льготы
На период до 1 октября 2020 года не включаются в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль суммы начисленных и отсроченных коммерческими банками процентов по кредитам в период предоставленной ими отсрочки платежей по кредитам юридических и физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, столкнувшихся с финансовыми затруднениями.
На период до 31 декабря 2020 года:
1) туроператоры, турагенты и субъекты, оказывающие гостиничные услуги (услуги по размещению) в сфере туризма, акционерное общество «Uzbekistan Airways» и его структурные подразделения, акционерное общество «Uzbekistan Airports» и международные аэропорты в форме обществ с ограниченной ответственностью, входящие в его состав, а также государственное унитарное предприятие «Центр Узаэронавигация»:
освобождаются от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц;
уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента;
2) налогоплательщики налога на добавленную стоимость, оборот по реализации товаров (услуг) которых не превышает один миллиард сумов в месяц, применяющие электронные счета-фактуры, вправе исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость на ежеквартальной основе в порядке, установленном главой 37 настоящего Кодекса;
3) в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль и налога с оборота не включаются доходы, указанные в части четвертой статьи 299 настоящего Кодекса;
4) приостановление начисления и уплаты налога на доходы физических лиц в фиксированном размере и социального налога в отношении налогоплательщиков, указанных в статьях 392 и 408 настоящего Кодекса, вынужденно приостановивших свою деятельность в период карантинных мероприятий, осуществляется на основании уведомления о временном приостановлении деятельности, направляемого в налоговые органы по месту осуществления деятельности в виде электронного документа через персональный кабинет налогоплательщика.
При возобновлении деятельности налогоплательщик в аналогичном порядке обязан до начала осуществления деятельности уведомить об этом налоговые органы по месту осуществления деятельности;
5) освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость и акцизного налога ввозимые на территорию Республики Узбекистан строительные материалы и иные товары, необходимые для строительства и функционирования медицинских и карантинных объектов по борьбе с коронавирусной инфекцией;
6) в отношении объектов, предусмотренных частью третьей статьи 415, частью шестой статьи 422, частью девятой статьи 429 и частью четвертой статьи 437 настоящего Кодекса, в том числе выявленных до 1 апреля 2020 года, не применяются повышенные налоговые ставки по налогу на имущество и земельному налогу, установленные законодательством, а также начисление пени и принятие мер принудительного взыскания задолженности по ним.
Освобождаются с 1 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года от налога на добавленную стоимость:
ввоз на территорию Республики Узбекистан растительного масла, семян подсолнечника и льна, а также соевых бобов;
оборот по производству и (или) реализации растительного масла (кроме хлопкового масла).
На период до 1 января 2022 года не принимаются меры принудительного взыскания налоговой задолженности по состоянию на 31 декабря 2020 года, а также начисление пени:
по налогу на имущество юридических лиц и земельному налогу с юридических лиц для субъектов предпринимательства, осуществляющих деятельность в сфере туризма, транспорта и общественного питания;
по налогу на имущество юридических лиц и земельному налогу с юридических лиц, начисленных и не уплаченных юридическими лицами в 2020 году в связи с временными трудностями;
по налогам, пеням и начисленным штрафам за нарушение налогового законодательства для микрофирм и малых предприятий, имеющих задолженность по состоянию на 15 мая 2020 года.
На период до 31 декабря 2021 года туроператоры, турагенты и субъекты, оказывающие гостиничные услуги (услуги по размещению) в сфере туризма:
уплачивают налог на прибыль по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов от установленной налоговой ставки;
уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента;
освобождаются от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц.
Освобождаются от уплаты налога на имущество, земельного налога, налога с оборота, фиксированной суммы налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей:
сроком до 1 января 2024 года вновь созданные субъекты предпринимательства, осуществляющие виды деятельности, определенные решением Президента Республики Узбекистан как «точки роста» для каждого района и города Республики Каракалпакстан;
сроком до 1 января 2024 года вновь созданные субъекты предпринимательства в сфере промышленности, размещенные в Тахтакупырском, Бозатауском и Шуманайском районах Республики Каракалпакстан. Данная категория налогоплательщиков уплачивает налог на прибыль и налог за пользование водными ресурсами по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов от установленной налоговой ставки;
сроком до 1 января 2026 года вновь созданные субъекты предпринимательства, специализирующиеся на оказании услуг и размещенные на территории 45 махаллей и аулов с тяжелыми условиями в Республике Каракалпакстан, по перечню, определяемому Жокаргы Кенесом Республики Каракалпакстан. Данная категория субъектов предпринимательства также освобождается от налога на прибыль.
На период с 1 сентября 2024 года до 1 сентября 2027 года:
налоговые льготы, установленные для членов Ассоциации «Хунарманд», распространяются также на индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством ювелирных изделий и являющихся членами Ассоциации «Узбекзаргарсаноати»;
освобождаются от налога на имущество и земельного налога используемые в производстве объекты недвижимости и земельные участки субъектов предпринимательства, занимающихся производством ювелирных изделий и являющихся членами Ассоциации «Узбекзаргарсаноати».
На период до 1 января 2024 года освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость ввозимые по перечням, формируемым в установленном порядке, на территорию Республики Узбекистан для Фонда поддержки инноваций в Приаралье научно-лабораторное оборудование, реагенты и расходные материалы, аналоги которых не производятся в Республике Узбекистан.
Освобождаются на период с 10 октября 2021 года по 30 апреля 2022 года от налога на добавленную стоимость оборот по реализации курятины, замороженной рыбы и птиц в живом виде, а на период с 10 октября 2021 года по 31 декабря 2022 года мяса (говядина, баранина), животных (скот и овцы) в живом виде и продуктов их убоя, картофеля, а также их ввоз на территорию Республики Узбекистан.
На период с 1 сентября 2021 года по 31 декабря 2021 года предприятия общественного питания освобождаются от уплаты земельного налога с юридических лиц и налога на имущество юридических лиц.
С 1 января 2022 года по 1 января 2023 года ставка социального налога, установленного для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в районах республики (за исключением города Ташкента), применяется в размере 50 процентов базовой расчетной величины.
На период до 1 января 2024 года вновь созданные, прошедшие государственную регистрацию в Бандиханском, Кызырыкском, Музрабадском, Шерабадском районах, горных районах и территориях с засоленными земельными площадями Сурхандарьинской области и осуществляющие свою деятельность в данных районах (территориях) субъекты предпринимательства (за исключением кластеров) освобождаются от уплаты земельного налога с юридических лиц, налога на имущество юридических лиц, налога с оборота, фиксированной суммы налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей.
На период с 10 сентября 2021 года до 1 января 2024 года вновь созданные, прошедшие государственную регистрацию в горных районах и территориях с засоленными земельными площадями Сурхандарьинской области и осуществляющие свою деятельность на данных территориях субъекты предпринимательства (за исключением кластеров) уплачивают налог на прибыль по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов от установленной налоговой ставки.
Перечень горных районов и территорий с засоленными земельными площадями, указанных в частях двенадцатой и тринадцатой настоящей статьи, утверждается Кенгашем народных депутатов Сурхандарьинской области.
Освобождаются с 1 мая 2020 года до 1 ноября 2022 года от уплаты земельного налога с юридических лиц и налога на имущество юридических лиц рыбоводческие, животноводческие и птицеводческие хозяйства, пострадавшие вследствие чрезвычайного происшествия в Сардобииском, Акалтыиском и Мирзаабадском районах Сырдарьинской области. При этом перечень пострадавших рыбоводческих, животноводческих и птицеводческих хозяйств утверждается Кенгашем народных депутатов Сырдарьинской области.
На период с 1 января 2022 года по 1 января 2031 года субъекты предпринимательства в сферах местной промышленности, сельского хозяйства и услуг в Муйнакском районе Республики Каракалпакстан:
уплачивают налог на прибыль, налог с оборота, социальный налог и налог на доходы физических лиц по налоговым ставкам в размере 1 процента;
уплачивают налог на имущество юридических лиц, земельный налог с юридических лиц и налог за пользование водными ресурсами по налоговым ставкам в размере 1 процента от суммы, начисленной по данным налогам.
На период с 1 февраля 2022 года по 1 января 2025 года субъекты предпринимательства (в том числе субъекты предпринимательства, экспортировавшие через комиссионера (поверенного), экспортирующие крашеное полотно, крашеную ткань и готовую швейно-трикотажную продукцию, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.
Льгота, предусмотренная частью семнадцатой настоящей статьи, применяется к налогоплательщикам, выручка которых от экспорта крашеного полотна, крашеной ткани и готовой швейно-трикотажной продукции составляет не менее 80 процентов от выручки реализации всех товаров и услуг.
Неиспользованная после 1 января 2020 года участниками специальных экономических зон часть льгот по налогу на прибыль полностью применяется в отношении участников, включенных в реестр участников специальных экономических зон до 1 октября 2020 года, на срок от 3 до 10 лет с момента включения их в реестр, в зависимости от внесенного ими объема инвестиций, предусмотренного актами законодательства, действовавшими до 1 января 2020 года. Положения настоящей части не распространяются на срок действия льгот по налогу на прибыль, предусмотренных частью второй статьи 473 настоящего Кодекса.
С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, оказывающие услуги в сфере розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещение), пассажирских и грузовых перевозок автотранспортным средством, ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также услуг, оказываемых в развлекательных центрах, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.
Льгота, предусмотренная частью двадцатой настоящей статьи, применяется к субъектам предпринимательства, если по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от оказания таких услуг по установленным видам деятельности составляют не менее 60 процентов совокупного дохода. Действие данной льготы прекращается в случае выявления фактов сокрытия численности работников.
До 1 января 2024 года физические лица при переводе объектов недвижимого имущества жилого назначения, расположенных вдоль межмахаллинских торгово-сервисных улиц, в категорию объектов недвижимого имущества нежилого назначения для оказания видов услуг, указанных в части двадцатой настоящей статьи, уплачивают налог на имущество физических лиц и земельный налог с физических лиц по налоговым ставкам, установленным для объектов недвижимого имущества жилого назначения, а также земельных участков, занятых этими объектами.
Перечень межмахаллинских торгово-сервисных улиц определяется Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и города Ташкента.
На период с 1 января 2022 года до 1 января 2027 года субъекты предпринимательства вправе по торговым комплексам площадью более пяти тысяч квадратных метров и гостиницам (средствам размещения), включая занимаемые ими земельные участки:
применять коэффициент 0,1 к налоговым ставкам по налогу на имущество юридических лиц и земельному налогу с юридических лиц. При этом в отношении таких объектов недвижимого имущества, вновь построенных до 1 января 2027 года, и земельных участков, занятых этими объектами, данная льгота применяется в течение пяти лет с месяца их ввода в эксплуатацию;
при исчислении налога на прибыль относить в течение двух лет стоимость таких зданий на вычитаемые расходы в виде амортизации.
На период с 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, зарегистрированные в установленных туристских зонах районов и городов, указанных в решениях Президента Республики Узбекистан, и оказывающие на данных территориях услуги общественного питания, гостиничные (размещение), торговые, развлекательные, туроператорские и турагентские услуги, уплачивают:
налог с оборота по налоговой ставке в размере 1 процента;
налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц в отношении объектов, расположенных на этих территориях, а также земельных участков, занятых такими объектами, в размере 1 процента от начисленной суммы этих налогов.
Границы туристских зон районов и городов определяются Жокаргы Кенесом Республики Каракалпакстан, Кенгашами народных депутатов областей на основании заключений главных территориальных управлений Министерства туризма и культурного наследия, а также Министерства экономического развития и сокращения бедности Республики Узбекистан.
На период с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2028 года:
доходы физических лиц - резидентов и нерезидентов Республики Узбекистан в виде дивидендов по принадлежащим им (акционерам) акциям освобождаются от налога на доходы физических лиц;
по доходам юридических лиц - нерезидентов Республики Узбекистан в виде дивидендов по принадлежащим им (акционерам) акциям применяется налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 5 процентов;
доходы физических и юридических лиц - резидентов и нерезидентов Республики Узбекистан в виде процентов по облигациям хозяйственных обществ освобождаются от налога на доходы физических лиц и налога на прибыль.
На период с 1 апреля 2022 года по 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, доходы которых от производства национальных музыкальных инструментов в совокупном доходе по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют не менее 60 процентов, уплачивают налог с оборота и социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.
На период до 1 января 2025 года налогоплательщики, наладившие разведение рыбы в хозяйствах на основе кооперации, освобождаются от уплаты всех видов налогов (за исключением налога на добавленную стоимость и социального налога).
Льгота, предусмотренная частью двадцать девятой настоящей статьи, применяется к налогоплательщикам, у которых доходы от деятельности по разведению рыбы в общем совокупном доходе по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют свыше 90 процентов.
Части тридцать первая - тридцать вторая введены в действие с 1 января 2023 года
На период с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года налогоплательщики, занимающиеся заготовкой, хранением и переработкой кожевенного, пушно-мехового сырья и шерсти, автоматизированным убоем скота, производством изделий из шерсти, каракуля и искусственной кожи, кожгалантерейной продукции, обуви, освобождаются по данной деятельности от уплаты налога на прибыль, налога с оборота и налога на имущество юридических лиц.
Налоговые льготы, установленные частью тридцать первой настоящей статьи, распространяются в отношении:
налогоплательщиков - специализированных организаций по убою скота, оснащенных современными автоматизированными комплексами;
налогоплательщиков, осуществляющих сбор и заготовку кожевенного, пушно-мехового, каракулевого сырья и шерсти с их дальнейшей реализацией для переработки (использования), при условии, что доля доходов от данных видов деятельности в общем совокупном доходе по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 80 процентов;
налогоплательщиков, осуществляющих переработку кожевенного, пушно-мехового, каракулевого сырья и шерсти, а также производство комплектующих, фурнитуры, аксессуаров, обувных колодок, подошв для обуви, верха обуви, желатина, искусственной кожи, обувной, кожгалантерейной, пушно-меховой, каракулеводческой продукции и изделий из шерсти, при условии, что доля доходов от данных видов деятельности в общем совокупном доходе по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 60 процентов.
На период с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года налогоплательщики, имеющие современные автоматизированные комплексы по убою скота, а также налогоплательщики, перерабатывающие и производящие готовую продукцию из кожи, освобождаются от уплаты земельного налога с юридических лиц.
На период с 1 апреля 2022 года по 1 января 2025 года налогоплательщики уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента, если по итогам отчетного (налогового) периода в совокупном доходе производителя доля доходов от:
реализации детской, женской и спортивной обуви, искусственной (эко) кожи, фурнитуры, обувных форм и подошв составляет не менее 60 процентов;
экспорта обуви, кожгалантерейной продукции и меховых изделий составляет не менее 80 процентов.
Часть тридцать пятая введена в действие с 1 сентября 2022 года
