Накопленный рентный убыток, не погашенный в период действия разрешения (лицензии) на право добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья, налогоплательщику не компенсируется.
Налогоплательщик обязан вести учет расходов и доходов, относящихся к рентному доходу (рентному убытку), и представлять по нему налоговую отчетность, а также ежегодно в сроки, установленные законодательством для проведения обязательного аудита, проводить аудит данных расходов и доходов.
Статья 4545. Налоговые ставки
Минимальная налоговая ставка устанавливается в размере 25 процентов к налоговой базе, если иное не установлено частью второй настоящей статьи.
При выставлении на конкурсные торги права пользования участком недр для геологического изучения или добычи на ранее разведанном участке недр по отдельным объектам на металлы или углеводородное сырье, имеющим существенный коммерческий потенциал, организатор конкурсных торгов либо участники конкурсных торгов вправе предложить повышенный размер налоговой ставки. При этом налогоплательщик исчисляет налог исходя из повышенной налоговой ставки.
Статья 4546. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом является квартал.
Статья 4547. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 4544 настоящего Кодекса и соответствующей налоговой ставки. При этом налоговая база, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату представления налоговой отчетности.
Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговый орган по месту налогового учета в следующие сроки:
в период наличия рентного убытка - один раз в год не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом;
в период наличия налоговой базы - ежеквартально, нарастающим итогом не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Уплата налога производится ежеквартально не позднее 20 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
РАЗДЕЛ XIX.
СБОРЫ
Глава 65. Сборы
Статья 455. Виды сборов
К сборам относятся:
1) сбор за въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан автотранспортных средств иностранных государств;
11) сбор за право движения по автомобильным дорогам грузовых автотранспортных средств и прицепов грузоподъемностью свыше 10 тонн;
2) сборы за право реализации алкогольной продукции, в частности:
сбор за право розничной торговли алкогольной продукцией;
сбор за реализацию алкогольной продукции предприятиями общественного питания.
Статья 4551. Исключена.
Статья 456. Налогоплательщики
Налогоплательщиками сбора за въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан автотранспортных средств иностранных государств признаются владельцы или пользователи этих средств.
Налогоплательщиками сбора за право движения по автомобильным дорогам грузовых автотранспортных средств и прицепов грузоподъемностью свыше 10 тонн признаются владельцы этих средств.
Налогоплательщиками сбора за право реализации алкогольной продукции признаются юридические лица, имеющие подтверждение об уведомлении уполномоченного государственного органа о начале реализации алкогольной продукции предприятиями розничной торговли алкогольной продукцией и предприятиями общественного питания.
Статья 457. Объект налогообложения
Объектом налогообложения сборами являются:
въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан автотранспортных средств иностранных государств;
грузовые автотранспортные средства и прицепы грузоподъемностью свыше 10 тонн.
К объекту налогообложения, предусмотренному в абзаце третьем части первой настоящей статьи, не относятся:
1) автосамосвалы с тяжелой грузоподъемностью, работающие на территории карьеров;
2) автокраны;
3) автотранспортные средства, находящиеся в распоряжении Министерства чрезвычайных ситуаций, Министерства обороны, Национальной гвардии Республики Узбекистан и правоохранительных органов.
Статья 458. Налоговая база
Налоговой базой сборов являются:
автотранспортные средства иностранных государств при въезде на территорию и транзите по территории Республики Узбекистан;
грузовые автотранспортные средства и прицепы грузоподъемностью свыше 10 тонн.
Статья 459. Исключена.
Статья 460. Порядок уплаты сборов
Сбор за въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан автотранспортных средств иностранных государств взимается при въезде на территорию Республики Узбекистан автотранспортного средства иностранного государства или в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Республики Узбекистан, - на таможенной территории Республики Узбекистан.
Сбор за право движения по автомобильным дорогам грузовых автотранспортных средств и прицепов грузоподъемностью свыше 10 тонн взимается Министерством транспорта Республики Каракалпакстан и территориальными управлениями транспорта в порядке, установленном законодательством. При этом уплаченный сбор дает право грузовым автотранспортным средствам и прицепам передвигаться по автомобильным дорогам в течение одного года.
Сбор за право реализации алкогольной продукции уплачивается с момента направления уведомления о начале реализации алкогольной продукции. При этом при направлении уведомления до двадцатого числа текущего месяца сбор исчисляется в полном объеме за данный месяц, а при направлении уведомления после двадцатого числа текущего месяца - с первого числа следующего месяца.
В случае если реализация алкогольной продукции, в том числе предприятиями общественного питания, осуществляется через несколько пунктов стационарной торговли и (или) общественного питания, сборы за право реализации алкогольной продукции исчисляются и взимаются в пределах установленных ставок пропорционально количеству стационарных пунктов торговли и (или) общественного питания, а также размерам территории расположения каждого из них.
При приостановлении или прекращении деятельности по розничной торговле алкогольной продукцией исчисление сбора приостанавливается с первого числа следующего месяца.
Сбор за право реализации алкогольной продукции уплачивается ежемесячно в виде предоплаты до десятого числа текущего месяца.
Сборы, взимаемые за право реализации алкогольной продукции, распределяются в порядке, установленном законодательством.
Статья 4601. Исключена.
РАЗДЕЛ XX.
НАЛОГ С ОБОРОТА
Глава 66. Исчисление и уплата налога с оборота
Статья 461. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога c оборота (далее в настоящем разделе - налогоплательщики) признаются:
1) юридические лица Республики Узбекистан (далее в настоящем разделе - юридические лица), совокупный доход которых за налоговый период не превышает один миллиард сумов;
2) индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает сто миллионов сумов, но не более одного миллиарда сумов.
Налог с оборота не распространяется на:
1) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан;
2) юридических лиц, производящих подакцизные товары (услуги) и (или) лиц, осуществляющих добычу полезных ископаемых;
3) юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей при наличии у них орошаемых сельскохозяйственных угодий площадью двадцать пять гектаров и более;
4) юридических лиц, осуществляющих реализацию бензина, дизельного топлива и газа;
5) юридических лиц, осуществляющих деятельность по организации лотереи;
6) доверенное лицо - участника простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества - по деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества;
7) юридических лиц - собственников пустующих зданий, сооружений нежилого назначения и объектов незавершенного строительства, а также неиспользующих производственные площади, по которым внесено заключение по неэффективному их использованию, в порядке, установленном законодательством.
8) юридических лиц, выполняющих строительство объектов (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования;
О применении норм пункта 9 части второй см. письмо Государственного налогового комитета РУз от 14 января 2021 года № 18/2-02180
9) стационарные торговые точки по розничной реализации алкогольной продукции, включая пиво;
О применении норм пункта 10 части второй см. письмо Государственного налогового комитета РУз от 14 января 2021 года № 18/2-02180
10) рынки и торговые комплексы;
11) организации налоговых консультантов;
12) аудиторские организации;
13) некоммерческие организации, в том числе бюджетные.
Статья 462. Особенности применения налога с оборота
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, взамен уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль вправе выбрать специальный налоговый режим, предусматривающий уплату налога с оборота (далее в настоящем разделе - налог).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, вправе перейти на уплату налога начиная с очередного налогового периода. Для перехода на уплату налога юридические лица уведомляют налоговый орган по месту налогового учета о переходе на уплату налога по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала очередного налогового периода, в котором они переходят на уплату налога с оборота.
Налогоплательщики, указанные в пункте 2 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, при превышении дохода от реализации товаров (услуг) за налоговый период сто миллионов сумов переходят на уплату налога с оборота с суммы превышения, если иное не предусмотрено частью четвертой настоящей статьи.
Индивидуальные предприниматели, указанные в пункте 2 части первой статьи 461 настоящего Кодекса, взамен уплаты налога с оборота вправе выбрать уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Для выбора порядка налогообложения индивидуальные предприниматели направляют в налоговый орган по месту налогового учета уведомление по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее пяти дней с даты превышения дохода от реализации товаров (услуг) сто миллионов сумов.
При непредставлении уведомления в сроки, указанные в части четвертой настоящей статьи, индивидуальный предприниматель уплачивает налог с оборота.
Вновь созданные юридические лица вправе выбрать уплату налога с оборота со дня государственной регистрации путем указания о выбранном порядке налогообложения при государственной регистрации субъекта предпринимательства.
Юридические лица вправе добровольно отказаться от применения налога с оборота начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление на регистрацию в качестве налогоплательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 237 настоящего Кодекса с одновременным отказом от уплаты налога с оборота.
Налогоплательщики, добровольно перешедшие на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, вправе вновь перейти на уплату налога с оборота не ранее, чем через двенадцать месяцев, при условии, что совокупный доход по итогам текущего налогового периода не превысил один миллиард сумов.
Налогоплательщики, в том числе вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода.
Если у вновь созданного юридического лица или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя сумма дохода от реализации товаров (услуг) с даты регистрации до окончания календарного года превысила сумму равную одному миллиарду сумов, разделенную на 365 и умноженную на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, то такие лица переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с начала года, следующего за годом регистрации.
Налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, в том числе индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги операторам и (или) провайдерам телекоммуникаций, доход от реализации товаров (услуг) определяют исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки).
Юридические лица - собственники пустующих зданий, сооружений нежилого назначения и объектов незавершенного строительства, а также неиспользующие производственные площади переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты вынесения заключения по неэффективному их использованию.
Юридические лица - собственники незавершенных строительством объектов и неиспользуемых производственных площадей переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты вынесения заключения уполномоченного органа, правомочного выдавать заключение о нереализации инвестиционного проекта.
Юридические лица, выполняющие строительство объектов (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты заключения договора на такое строительство.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в зависимости от того, какая дата наступит ранее, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты заключения импортного контракта либо ввоза (импорта) товаров.
Лица, предусмотренные в пунктах 2, 4, 5, 9 и 11 части второй статьи 461 настоящего Кодекса, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты получения соответствующих разрешений (лицензий) или уведомления уполномоченного органа о начале осуществления своей деятельности.
Юридические лица - сельскохозяйственные товаропроизводители при наличии у них орошаемых сельскохозяйственных угодий площадью двадцать пять гектаров и более переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты оформления документов, подтверждающих право на указанный земельный участок либо изменение его площади.
Доверенное лицо - участник простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества по деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества, переходит на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты заключения договора простого товарищества.
Рынки и торговые комплексы, некоммерческие организации переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с даты государственной регистрации, бюджетные организации - с даты создания.
Аудиторские организации переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль начиная с даты заключения договора на оказание аудиторских услуг.
Уплата налога не освобождает налогоплательщика от:
выполнения обязанностей налогового агента, возложенных на него настоящим Кодексом;
обязанности выставлять счета-фактуры, вести книгу учета покупок и книгу учета продаж, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Статья 463. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является совокупный доход, определяемый в соответствии с главой 43 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со статьей 304 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В целях налогообложения под доходом от реализации товаров (услуг) понимается для:
строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций - доходы от реализации соответственно строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских услуг, выполненных собственными силами. При этом если согласно договору обязанность по обеспечению вышеназванных услуг материалами несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком доходы от реализации услуг, выполненных собственными силами, определяются как доходы от выполненных и подтвержденных услуг без включения в нее стоимости материалов заказчика;
юридических лиц, предоставляющих имущество в финансовую аренду (лизинг), - сумма процентного дохода по финансовой аренде (лизингу);
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, - сумма вознаграждения за оказанные услуги;
юридических лиц, осуществляющих безвозмездную передачу товаров (услуг), - себестоимость товаров (услуг) или цена их приобретения (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), если иное не предусмотрено настоящей статьей. Данная норма не распространяется на безвозмездную передачу товаров (услуг) в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда, социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения.
Объектом налогообложения также является:
1) передача товаров (услуг):
а) участнику при его выходе (выбытии) из состава участников, либо при уменьшении доли участия в юридическом лице или выкупе юридическим лицом у участника доли участия (части доли) в этом юридическом лице;
б) акционеру при выкупе юридическим лицом - эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
в) акционеру или участнику при ликвидации юридического лица;
2) передача товаров (услуг) в счет оплаты труда физических лиц или в счет выплаты дивидендов;
3) передача товаров и иного имущества на давальческой основе, в случае если товары и (или) имущество не возвращены в виде продукта переработки в срок, установленный договором;
4) передача многооборотной тары, подлежащей возврату продавцу, в случае если тара не возвращена в срок, установленный договором на поставку продукции в такой таре.
Реализация или безвозмездная передача ваучеров, предоставляющих право на получение товаров (услуг), признается реализацией указанных товаров (услуг).
Доходы по долгосрочным контрактам включаются в совокупный доход в порядке, предусмотренном статьей 303 настоящего Кодекса.
При переоценке валютных счетов баланса объектом налогообложения является сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налоговую базу при исчислении налога.
В совокупный доход не включаются доходы, полученные налогоплательщиками до перехода на уплату налога с оборота в период уплаты налога на доходы физических лиц либо налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.
Статья 464. Налоговая база
Налоговой базой является совокупный доход, исчисленный в соответствии со статьей 463 настоящего Кодекса, за вычетом:
1) доходов по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам Республики Узбекистан, а также доходы по международным облигациям юридических лиц - резидентов Республики Узбекистан;
2) дивидендов, подлежащих налогообложению у налогового агента;
3) стоимости возвращаемой многооборотной тары, если ее стоимость ранее учтена в составе дохода от реализации товаров (услуг);
4) доходов, полученных при ликвидации амортизируемых активов за счет суммы их дооценки, превышающей сумму предыдущих уценок;
5) доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году. Данные доходы подлежат налогообложению с учетом проведения перерасчета по налогам в соответствии с законодательством того периода, в котором они образованы;
6) доходов, полученных от реализации товаров (услуг) на экспорт.
Налоговая база, кроме вычетов, предусмотренных частью первой настоящей статьи, уменьшается для:
1) брокерских организаций - на сумму комиссионного сбора, перечисляемого бирже от суммы сделки;
2) юридических лиц, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения, - на сумму таможенных платежей, уплаченных при импорте товаров, в доле на реализованный товар;
3) субъектов туристской деятельности - на сумму средств, направленных на внедрение программных продуктов и информационных систем по онлайн-бронированию и продаже туристских услуг;
4) субъектов предпринимательства - на сумму расходов по приобретению билетов своим работникам и их близким родственникам для посещения культурно-массовых и концертно-зрелищных мероприятий, в размере не более 0,5 процента от доходов, полученных от реализации товаров (услуг).
Статья 465. Особенности определения налоговой базы индивидуальных предпринимателей
Налоговой базой индивидуального предпринимателя является его совокупный доход, исчисленный в соответствии со статьей 463 настоящего Кодекса, полученный им в рамках предпринимательской деятельности.
Физическое лицо при совершении сделок, связанных с его предпринимательской деятельностью, должно указывать, что оно действует в качестве индивидуального предпринимателя, если это с очевидностью не вытекает из самой обстановки совершения сделок.
Не учитываются при налогообложении доходы индивидуального предпринимателя, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц, доходы от продажи личного (семейного) имущества, не связанного с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Статья 466. Корректировка доходов
Корректировкой доходов признается увеличение или уменьшение налоговой базы отчетного налогового периода.
Доходы подлежат корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, использования скидки покупателем;
4) отказа от оказанных услуг.
Корректировка доходов в случаях, предусмотренных частью второй настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока.
Корректировка доходов производится на основании документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части второй настоящей статьи. При этом продавец товара (услуги) производит корректировку дохода от реализации товаров (услуг) в порядке, предусмотренном статьей 257 настоящего Кодекса.
Корректировка доходов в случаях, предусмотренных частью второй настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи.
Корректировка доходов производится также в случае перехода налогоплательщика с общеустановленного порядка налогообложения на уплату налога с оборота, за исключением случаев применения налоговых льгот по корректируемым доходам.
Статья 467. Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
| № | Налогоплательщики | Налоговые ставки, в процентах |
| 1. | Налогоплательщики всех отраслей экономики, за исключением предусмотренных в пунктах 2 — 6 | 4 |
| 2. | Налогоплательщики в сфере розничной торговли | |
| 2.1. | в зависимости от места расположения в: | |
| городах с численностью населения сто тысяч и более человек | 4 |
| других населенных пунктах | 2 |
| труднодоступных и горных районах | 1 |
| 2.2. | по товарообороту от реализации табачной продукции независимо от места расположения | 4 |
| 3. | Оптовые и розничные аптечные организации, расположенные в: | |
| городах с численностью населения сто тысяч и более человек | 3 |
| других населенных пунктах | 2 |
| труднодоступных и горных районах | 1 |
| 4. | Заготовительные организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие закуп, сортировку, хранение и фасовку сельскохозяйственной продукции | 4 (от товарооборота) или 25 (от валового дохода) |
| 5. | Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами), с учетом положений, установленных в части пятой статьи 337 настоящего Кодекса | 2 |
| 6. | Налогоплательщики, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью, фонд «Нуроний» и ассоциация «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых лица с инвалидностью, ветераны войны и трудового фронта 1941 — 1945 годов составляют не менее 50 процентов и фонд оплаты труда лиц с инвалидностью, ветеранов войны и трудового фронта 1941 — 1945 годов составляет не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда | 0 |
Налогоплательщики вправе выбрать уплату налога в фиксированной сумме
Налоговая ставка для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированной сумме, устанавливается в следующих размерах:
| № | Налогоплательщики | Налоговые ставки в год (в млн сум) |
| 1. | Налогоплательщики с совокупным доходом, не превышающий пятисот миллионов сумов | 25 |
| 2. | Налогоплательщики с совокупным доходом свыше пятисот миллионов сумов | 34 |
Порядок уплаты налога по налоговой ставке в фиксированной сумме определен статьей 4701 настоящего Кодекса.
Статья 468. Ведение раздельного учета
Налогоплательщики, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены различные объекты налогообложения и (или) налоговые ставки, обязаны вести раздельный учет по таким видам деятельности и уплачивать налог по налоговым ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков.
Положения части первой настоящей статьи распространяются также на налогоплательщиков в сфере розничной торговли, имеющих несколько торговых точек, не являющихся самостоятельными юридическими лицами и расположенных в разных населенных пунктах.
Доходы, указанные в пунктах 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18, 21, 22, 23, 25 и 27 части третьей статьи 297 настоящего Кодекса, а также доходы в виде процентов, облагаются по налоговым ставкам, установленным для вида деятельности налогоплательщика, по которой доля доходов в общем совокупном доходе является преобладающей по итогам отчетного (налогового) периода.
При отсутствии в отчетном (налоговом) периоде видов деятельности, указанных в пунктах 2 - 14 статьи 467 настоящего Кодекса, доходы, указанные в части третьей настоящей статьи, облагаются по налоговой ставке, установленной в пункте 1 статьи 467 настоящего Кодекса.
Статья 469. Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом является месяц.
Статья 470. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога
Если иное не предусмотрено в статье 4701 настоящего Кодекса, сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Сумма налога по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящей статьей.
Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета, в следующие сроки:
1) по итогам отчетного периода - не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом;
2) по итогам налогового периода - не позднее 15 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога производится по итогам отчетного (налогового) периода не позднее сроков представления налоговой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период.
Статья 4701. Особенности уплаты налога по налоговой ставке в фиксированной сумме
Налогоплательщики уведомляют налоговый орган по месту налогового учета о переходе на уплату налога в фиксированной сумме по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала следующего месяца.
Вновь созданные налогоплательщики вправе выбрать уплату налога в фиксированной сумме при государственной регистрации.
При переходе на уплату налога в фиксированной сумме в течении налогового периода размер налога определяется путем деления фиксированной суммы на двенадцать и умножением полученного результата на количество месяцев, оставшихся до конца текущего налогового периода.
В случае, если в течении налогового периода у налогоплательщика налога в фиксированной сумме совокупный доход превышает пятьсот миллионов сумов, то сумма налога в фиксированной сумме пересчитывается начиная с месяца ее превышения до конца текущего налогового периода исходя из налоговой ставки, установленной для налогоплательщиков с совокупным доходом свыше пятисот миллионов сумов.
При переходе с уплаты налога в фиксированной сумме на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в течение налогового периода сумма налога в фиксированной сумме подлежит уплате с учетом последнего календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату этих налогов.
Налогоплательщики начиная с очередного налогового периода вправе отказаться от уплаты налога в фиксированной сумме и перейти на уплату налога по налоговым ставкам, указанным в части первой статьи 467 настоящего Кодекса, путем подачи уведомления в налоговые органы по месту регистрации по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, не позднее десяти дней до начала очередного налогового периода.
Доходы в виде дивидендов, получаемые от налогоплательщика налога в фиксированной сумме, не подлежат налогообложению.
Налогоплательщик налога в фиксированной сумме освобождается от обязанности представления налоговых отчетностей по данному налогу и в части доходов в виде дивидендов.
Налогоплательщик налога в фиксированной сумме при переходе на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль не производит зачет суммы налога на добавленную стоимость по остаткам товарно-материальных запасов и долгосрочных активов.
Налогоплательщики налога в фиксированной сумме уплачивают налог ежемесячно равными долями не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за календарным месяцем.
РАЗДЕЛ XXI.
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НА ОТДЕЛЬНЫХ ТЕРРИТОРИЯХ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Глава 67. Особенности налогообложения юридических лиц с участием прямых частных иностранных инвестиций
Статья 471. Условия налогообложения юридических лиц с участием прямых частных иностранных инвестиций
Для юридических лиц, созданных с привлечением прямых частных иностранных инвестиций и специализирующихся на производстве продукции (оказании услуг) в отраслях экономики по перечню, утверждаемому законодательством, предусматриваются особенности применения льгот по отдельным налогам.
Под прямыми частными иностранными инвестициями понимаются инвестиции, осуществляемые без предоставления гарантии Республики Узбекистан физическими лицами, являющимися гражданами иностранного государства, лицами без гражданства, постоянно проживающими за пределами Республики Узбекистан, а также иностранными негосударственными юридическими лицами.
Юридическим лицам, указанным в части первой настоящей статьи, предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога, налога на имущество и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных прямых частных иностранных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан.
Предприятие с участием прямых частных иностранных инвестиций вправе пользоваться другими налоговыми льготами, предусмотренными налоговым законодательством.
Статья 472. Порядок применения налоговых льгот юридическими лицами с участием прямых частных иностранных инвестиций
Налоговые льготы, предусмотренные в статье 471 настоящего Кодекса, применяются при выполнении всех следующих условий:
1) при размещении юридических лиц на территориях, определяемых законодательством;
2) при осуществлении иностранными инвесторами прямых частных иностранных инвестиций без предоставления гарантии Республики Узбекистан;
3) при доле иностранных участников в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц не менее 33 процентов, а для акционерных обществ - не менее 15 процентов;
4) при вложении иностранных инвестиций в виде свободно конвертируемой валюты или нового современного технологического оборудования;
5) при направлении не менее 50 процентов доходов, полученных в результате предоставления налоговых льгот, предусмотренных статьей 471 настоящего Кодекса, в течение срока их применения на реинвестирование с целью дальнейшего развития производства.
В случае прекращения деятельности юридического лица с участием прямых частных иностранных инвестиций, получившего налоговые льготы, предусмотренные статье 471 настоящего Кодекса, ранее одного года после истечения срока, на который они были предоставлены, репатриация прибыли и вывоз капитала иностранного инвестора за границу осуществляются только после возмещения в бюджет сумм предоставленных налоговых льгот.
При выявлении несоответствия условиям, предусмотренным в настоящей главе, за период, в течение которого юридическое лицо с участием прямых частных иностранных инвестиций, получившее налоговые льготы, предусмотренные статьей 471 настоящего Кодекса, не соответствовало установленным требованиям, налоги уплачиваются в общеустановленном порядке с применением пеней, предусмотренных в разделе VIII настоящего Кодекса.
Глава 68. Особенности налогообложения участников специальных экономических зон
Статья 473. Условия налогообложения участников специальных экономических зон
Участникам специальных экономических зон предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных инвестиций на срок определяемый решением Президента Республики Узбекистан.
Участники специальных экономических зон освобождаются от уплаты налога на прибыль в зависимости от внесенного ими объема инвестиций:
в размере от 3 миллионов долларов США до 5 миллионов долларов США - на 3 года;
в размере от 5 миллионов долларов США до 15 миллионов долларов США - на 5 лет;
в размере 15 миллионов долларов США и выше - на 10 лет.
Налоговые льготы, указанные частях первой и второй настоящей статьи настоящей статьи распространяются исключительно на виды деятельности участника специальной экономической зоны, предусмотренные в Соглашении об инвестировании на территории специальной экономической зоны, заключенном между инвестором (инвесторами) и Дирекцией специальной экономической зоны.
Участники специальных экономических зон в соответствии с настоящим Кодексом пользуются льготами по налогу на добавленную стоимость и иным налогам.
Статья 474. Порядок применения налоговых льгот участниками специальных экономических зон
Срок действия налоговых льгот, предусмотренные частью первой статьи 473 настоящего Кодекса, исчисляется с даты получения свидетельства участника специальной экономической зоны.
Срок действия льгот по налогу на прибыль, предусмотренных частью второй статьи 473 настоящего Кодекса, исчисляется с даты приемки в эксплуатацию производственного объекта (объекта оказания услуг) на территории специальной экономической зоны.
При лишении статуса участника специальной экономической зоны субъект предпринимательства не вправе пользоваться налоговыми льготами и другими преференциями, предоставляемым участникам специальной экономической зоны, с 1 числа месяца, в котором он был лишен статуса участника специальной экономической зоны.
