Статья 366. Налоговая база
Статья 367. Дата получения дохода
Глава 53. Совокупный доход
Статья 368. Совокупный доход
Статья 369. Доходы, не включаемые в совокупный доход
Статья 370. Состав совокупного дохода
Статья 371. Доходы в виде оплаты труда
Статья 372. Выплаты стимулирующего характера
Статья 373. Компенсационные выплаты (компенсация)
Статья 374. Оплата за неотработанное время
Статья 375. Имущественные доходы
Статья 376. Доходы в виде материальной выгоды
Статья 377. Прочие доходы
Глава 54. Налоговые льготы
Статья 378. Доходы, не подлежащие налогообложению
Статья 379. Освобождение физических лиц от налогообложения
Статья 380. Уменьшение совокупного дохода отдельных категорий налогоплательщиков
Глава 55. Налоговые ставки. Налоговый период
Статья 381. Налоговые ставки для физических лиц - резидентов Республики Узбекистан
Статья 382. Налоговые ставки для физических лиц- нерезидентов Республики Узбекистан
Статья 383. Налоговые ставки в фиксированных размерах
Статья 384. Налоговый период. Отчетный период
Глава 56. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога
Статья 385. Общие положения
Статья 386. Обязанность и ответственность налоговых агентов
Статья 387. Доходы, подлежащие налогообложению у налоговых агентов
Статья 388. Порядок исчисления и удержания налога налоговыми агентами
Статья 389. Порядок представления налоговой отчетности
Статья 390. Порядок уплаты налога
Статья 391. Порядок возврата излишне удержанной суммы налога
Статья 392. Особенности уплаты налога в фиксированном размере
Глава 57. Налогообложение доходов на основании декларации о совокупном годовом доходе
Статья 393. Доходы, облагаемые на основании декларации о совокупном годовом доходе
Статья 394. Особенности налогообложения доходов, полученных отдельными категориями налогоплательщиков
Статья 395. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде авторского вознаграждения
Статья 396. Декларация о совокупном годовом доходе
Статья 397. Порядок представления декларации о совокупном годовом доходе
Статья 398. Порядок уплаты налога по декларации о совокупном годовом доходе
Статья 399. Зачет налога, уплаченного резидентами за пределами Республики Узбекистан
Статья 400. Особенности налогообложения доходов нерезидентов Республики Узбекистан
Статья 401. Порядок возврата налога, удержанного с доходов нерезидента
РАЗДЕЛ XIV. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Глава 58. Исчисление и уплата социального налога
Статья 402. Налогоплательщики
Статья 403. Объект налогообложения
Статья 404. Налоговая база
Статья 405. Налоговые ставки
Статья 406. Налоговый период. Отчетный период
Статья 407. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога
Статья 408. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями физических лиц
Статья 409. Особенности исчисления и уплаты налога на добровольной основе
РАЗДЕЛ XV. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Глава 59. Налог на имущество юридических лиц
Статья 410. Налогоплательщики
Статья 411. Объект налогообложения
Статья 412. Налоговая база
Статья 413. Порядок определения налоговой базы
Статья 414. Налоговые льготы
Статья 415. Налоговые ставки
Статья 416. Налоговый период
Статья 417. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога
Глава 60. Налог на имущество физических лиц
Статья 418. Налогоплательщики
Статья 419. Объект налогообложения
Статья 420. Налоговая база
Статья 421. Налоговые льготы
Статья 422. Налоговые ставки. Налоговый период
Статья 423. Порядок исчисления и уплаты налога
РАЗДЕЛ XVI. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Глава 61. Земельный налог с юридических лиц
Статья 424. Общие положения
Статья 425. Налогоплательщики
Статья 426. Объект налогообложения
Статья 427. Налоговая база
Статья 428. Налоговые льготы
Статья 429. Налоговые ставки
Статья 430. Налоговый период
Статья 431. Порядок исчисления налога и представления налоговой отчетности
Статья 432. Порядок уплаты налога
Глава 62. Земельный налог c физических лиц
Статья 433. Налогоплательщики
Статья 434. Объект налогообложения
Статья 435. Налоговая база
Статья 436. Налоговые льготы
Статья 437. Налоговые ставки
Статья 438. Налоговый период
Статья 439. Порядок исчисления налога
Статья 440. Порядок уплаты налога
РАЗДЕЛ XVII. НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
Глава 63. Исчисление и уплата налога за пользование водными ресурсами
Статья 441. Налогоплательщики
Статья 442. Объект налогообложения
Статья 443. Налоговая база
Статья 444. Порядок определения налоговой базы
Статья 445. Налоговые ставки
Статья 446. Налоговый период
Статья 447. Порядок исчисления налога и представления налоговой отчетности
Статья 448. Порядок уплаты налога
РАЗДЕЛ XVIII. НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ
Глава 64. Исчисление и уплата налога за пользование недрами
Статья 449. Налогоплательщики
Статья 450. Объект налогообложения
Статья 451. Налоговая база
Статья 4511. Особенности определения налоговой базы при добыче (извлечении) отдельных видов металлов
Статья 452. Налоговые ставки
Статья 453. Налоговый период. Отчетный период
Статья 454. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога
РАЗДЕЛ XVIII1. СПЕЦИАЛЬНЫЙ РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Глава 641. Исчисление и уплата специального рентного налога на добычу полезных ископаемых
Статья 4541. Налогоплательщики
Статья 4542. Объект налогообложения
Статья 4543. Рентный доход
Статья 4544. Налоговая база
Статья 4545. Налоговые ставки
Статья 4546. Налоговый период. Отчетный период
Статья 454.7. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога
РАЗДЕЛ XIX. СБОРЫ
Глава 65. Сборы
Статья 455. Виды сборов
Статья 455.1. Исключена
Статья 456. Налогоплательщики
Статья 457. Объект налогообложения
Статья 458. Налоговая база
Статья 459. Исключена.
Статья 460. Порядок уплаты сборов
Статья 4601. Исключена.
РАЗДЕЛ XX. НАЛОГ С ОБОРОТА
Глава 66. Исчисление и уплата налога с оборота
Статья 461. Налогоплательщики
Статья 462. Особенности применения налога с оборота
Статья 463. Объект налогообложения
Статья 464. Налоговая база
Статья 465. Особенности определения налоговой базы индивидуальных предпринимателей
Статья 466. Корректировка доходов
Статья 467. Налоговые ставки
Статья 468. Ведение раздельного учета
Статья 469. Налоговый период. Отчетный период
Статья 470. Порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога
Статья 4701. Особенности уплаты налога по налоговой ставке в фиксированной сумме
РАЗДЕЛ XXI. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НА ОТДЕЛЬНЫХ ТЕРРИТОРИЯХ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Глава 67. Особенности налогообложения юридических лиц с участием прямых частных иностранных инвестиций
Статья 471. Условия налогообложения юридических лиц с участием прямых частных иностранных инвестиций
Статья 472. Порядок применения налоговых льгот юридическими лицами с участием прямых частных иностранных инвестиций
Глава 68. Особенности налогообложения участников специальных экономических зон
Статья 473. Условия налогообложения участников специальных экономических зон
Статья 474. Порядок применения налоговых льгот участниками специальных экономических зон
Глава 69. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции
Статья 475. Общие положения
Статья 476. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции
Глава 70. Особенности налогообложения коллегий адвокатов, адвокатских фирм, адвокатских бюро и адвокатов
Статья 477. Налогообложение адвокатов
Статья 478. Налогообложение доходов адвокатов
Глава 71. Особенности налогообложения нотариусов, занимающихся частной практикой
Статья 479. Налогообложение нотариусов, занимающихся частной практикой
Статья 480. Налогообложение прибыли нотариусов, занимающихся частной практикой
Глава 711. Особенности налогообложения на отдельных территориях Республики Узбекистан
Статья 4801. Общие положения
Статья 4802. Особенности применения налоговых ставок на отдельных территориях Республики Узбекистан
Глава 72. Исполнение налоговых обязательств в особых условиях
Статья 481. Предоставление дополнительных полномочий в особых условиях
Статья 482. Временный порядок применения беспроцентной отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и исполнение налоговых обязательств в особых условиях
Статья 483. Временные налоговые льготы
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ I.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1. Основные положения
Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Республики Узбекистан
Настоящий Кодекс регулирует отношения по установлению, введению и отмене, исчислению и уплате налогов и сборов, а также отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств.
Статья 2. Налоговое законодательство
Налоговое законодательство состоит из настоящего Кодекса и иных нормативно-правовых актов, принятие которых прямо предусмотрено настоящим Кодексом.
Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Узбекистан, то применяются правила международного договора.
Статья 3. Признание нормативно-правовых актов или их частей, не соответствующими положениям настоящего Кодекса
Нормативно-правовой акт или его часть признается не соответствующим положениям настоящего Кодекса, если в отношении этого акта выполняется хотя бы одно из следующих условий:
1) принят органом, не имеющим в соответствии с настоящим Кодексом права принимать такие акты, либо принят с нарушением установленного порядка принятия нормативно-правовых актов;
2) отменяет или ограничивает права субъектов налоговых отношений, предусмотренные настоящим Кодексом;
3) изменяет установленные настоящим Кодексом основания, условия, последовательность или порядок действий субъектов налоговых отношений;
4) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Кодексом;
5) иным образом противоречит нормам или смыслу положений настоящего Кодекса.
Орган, принявший нормативно-правовой акт, не соответствующий настоящему Кодексу, или его вышестоящие органы вправе его отменить или внести в него необходимые изменения. При отказе этих органов отменить или внести необходимые изменения в нормативно-правовой акт, не соответствующий настоящему Кодексу, он может быть признан судом недействительным.
Нормативно-правовой акт или его часть признается не соответствующей настоящему Кодексу с даты их принятия.
Статья 4. Действие налогового законодательства во времени
Налогообложение производится в соответствии с законодательством, действующим на момент возникновения налоговых обязательств, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Акты налогового законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Акты налогового законодательства, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства, имеют обратную силу.
Акты налогового законодательства, предусматривающие отмену налогов и сборов, снижение ставок налогов и сборов, отмену обязанностей или смягчение иным образом положения налогоплательщиков, за исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи, могут иметь обратную силу, если это прямо предусмотрено в актах налогового законодательства.
Акты налогового законодательства, предусматривающие установление новых налогов и сборов, вводятся в действие не ранее трех месяцев со дня их официального опубликования. В аналогичном порядке вводятся в действие акты налогового законодательства, предусматривающие отмену налоговых льгот, введение новых обязанностей, ужесточение мер ответственности за нарушение налогового законодательства или иное ухудшение положения субъектов налоговых отношений.
Акты налогового законодательства, предусматривающие изменение ставок налогов и сборов, вводятся в действие с первого дня месяца, следующего за месяцем их официального опубликования, если в них не указан более поздний срок.
Акты налогового законодательства, не указанные в частях пятой и шестой настоящей статьи, вступают в силу со дня их официального опубликования, если в самих актах не указан более поздний срок.
Статья 5. Порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством
Сроки, установленные налоговым законодательством, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Началом исчисления срока, установленного налоговым законодательством, считается день, следующий за календарной датой либо событием, которое должно наступить.
Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом признается любой период времени, состоящий из двенадцати месяцев следующих подряд, за исключением календарного года.
Срок, исчисляемый кварталами, истекает в соответствующий день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, а отсчет кварталов ведется с начала календарного года.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца срока.
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, срок истекает в последний день этого месяца.
Срок, исчисляемый днями, исчисляется в рабочих днях, если не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается рабочий день, следующий за выходным и (или) нерабочим днем.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.
Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, срок не считается пропущенным.
Статья 6. Применение международных договоров Республики Узбекистан по налогообложению
Применение международных договоров Республики Узбекистан по вопросам налогообложения и общих норм международного налогового права осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.
Положения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Республика Узбекистан, применяются к налоговым резидентам одного или обоих государств, заключивших такой договор.
Положения части второй настоящей статьи не распространяются на налогового резидента государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан, если налоговый резидент использует положения этого международного договора в интересах другого лица, не являющегося налоговым резидентом того государства, с которым заключен этот международный договор.
Положения частей пятой - двенадцатой настоящей статьи применяются для определения лица, имеющего фактическое право на получение дохода из источника выплаты в соответствии с международным договором Республики Узбекистан.
Лицом, имеющим фактическое право на доходы, выплачиваемые юридическим лицом, признается лицо, которое имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться этими доходами, либо лицо, в интересах которого иное лицо правомочно распоряжаться такими доходами. При этом не имеет значения, возникло это право в силу прямого и (или) косвенного участия в этом юридическом лице или контроля над ним либо в силу иных обстоятельств.
В аналогичном порядке определяется лицо, имеющее фактическое право на доходы структуры без образования юридического лица.
При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые указанными в части пятой настоящей статьи лицами, а также принимаемые ими риски.
Иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на доходы от источников в Республике Узбекистан, если оно обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами, осуществляет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица, не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков, прямо или косвенно выплачивая такие доходы (полностью или частично) этому иному лицу.
При выплате доходов от источников в Республике Узбекистан иностранному лицу, не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на такие доходы (их часть), налогообложение выплачиваемого дохода производится в следующем порядке:
1) если лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), является налоговым резидентом Республики Узбекистан, налогообложение выплачиваемого дохода (его части) производится в соответствии с положениями настоящего Кодекса в отношении налоговых резидентов Республики Узбекистан. При этом источник выплаты не удерживает налог в отношении выплачиваемых доходов (их части) при условии информирования им налогового органа по месту своего учета. Порядок такого информирования определяется Кабинетом Министров;
2) если лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), является налоговым резидентом государства (территории), с которым имеется действующий международный договор Республики Узбекистан по вопросам налогообложения, в отношении налогообложения выплачиваемых доходов (их части) применяются положения указанного международного договора.
Указанные правила применяются при условии, что местом постоянного нахождения лица, которому выплачиваются доходы и которое не имеет фактического права на эти доходы, является государство (территория), с которым имеется действующий международный договор Республики Узбекистан по вопросам налогообложения.
Если местом постоянного нахождения лица, которому выплачиваются доходы и которое не имеет на них фактического права, является государство (территория), с которым нет действующего международного договора Республики Узбекистан по вопросам налогообложения, налог у источника выплаты удерживается по налоговым ставкам, установленным настоящим Кодексом. По таким же налоговым ставкам налог у источника выплаты удерживается в случае, если такие доходы выплачиваются лицу, которое не имеет на них фактического права и которому не известно, налоговым резидентом какого государства (территории) является лицо, имеющее фактическое право на эти доходы (их часть).
Компетентный орган, определенный в международном договоре со стороны Республики Узбекистан, в соответствии с положениями международного договора Республики Узбекистан вправе запросить компетентный орган иностранного государства о содействии в исполнении налогоплательщиком иностранного государства неисполненного в Республики Узбекистан налогового обязательства.
Статья 7. Принципы налогообложения
Налогообложение основывается на принципах обязательности, определенности и сотрудничества налоговых органов с налогоплательщиками, справедливости, единства налоговой системы, гласности и презумпции правоты налогоплательщика.
Статья 8. Принцип обязательности
Каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом налоги и предусмотренные им сборы.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, обладающие всеми признаками налогов и сборов, но не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные с нарушением его норм.
Статья 9. Принцип определенности налогообложения и сотрудничества налоговых органов с налогоплательщиками
Акты налогового законодательства, устанавливающие налоги и сборы, должны определять налогоплательщиков и все другие элементы этих налогов и сборов, включая сроки и порядок их уплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В рамках налоговых отношений налоговые органы обязаны сотрудничать с налогоплательщиками в целях правильного исполнения налогового законодательства. При этом налоговые органы не вправе создавать необоснованные препятствия законной деятельности налогоплательщиков, а налогоплательщики должны создавать условия для осуществления налоговыми органами своих полномочий.
Статья 10. Принцип справедливости
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные налоговые ставки, налоговые льготы или иные преимущества в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или страны происхождения капитала.
Не допускается устанавливать налоги, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Статья 11. Принцип единства налоговой системы
Налоговая система является единой на всей территории Республики Узбекистан.
Не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство Республики Узбекистан, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение товаров (услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Узбекистан.
Статья 12. Принцип гласности
Акты налогового законодательства подлежат обязательному официальному опубликованию.
Не опубликованные официально акты налогового законодательства не влекут за собой правовых последствий как не вступившие в силу.
Статья 13. Принцип презумпции правоты налогоплательщика
Все неустранимые противоречия и неясности актов налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.
Статья 14. Экономическое содержание сделок и их юридическое оформление
В целях налогообложения все сделки и другие экономические отношения, в которые вступает налогоплательщик, должны учитываться исходя из их действительного экономического содержания независимо от способа их юридического оформления или наименования договора.
Если юридическое оформление сделки или экономических отношений не соответствует их действительному экономическому содержанию, налоговые органы в целях налогообложения вправе изменить юридическую квалификацию сделки, статус налогоплательщика и (или) характер его экономической деятельности.
В целях налогообложения мнимые (притворные) сделки не учитываются. Если такие сделки прикрывают другие сделки, то для исчисления налогов учитываются экономическое содержание и результаты фактических сделок.
Если все участники сделок или других экономических отношений выполняют все условия и требования заключенных ими соглашений, отдельные нарушения правил, предусмотренных нормативно-правовыми актами, регулирующими неналоговые отношения, не могут служить основанием для отказа в признании полученных налогоплательщиком доходов или понесенных им расходов (убытков) в целях налогообложения.
Если налогоплательщик совершает операции или последовательности операций, единственной или преимущественной целью которых является получение необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты либо уменьшения суммы уплачиваемых налогов, такие его действия в целях настоящего Кодекса признаются злоупотреблением правом.
Злоупотреблением правом также признается схема по уменьшению сумм налогов, где такое уменьшение является прямой или косвенной целью либо следствием, или одной из целей или следствий, и эта цель или следствие не являются второстепенными. Уменьшение сумм налогов включает прямое или косвенное изменение охвата налогообложения, использование налоговых льгот или иное уменьшение суммы налогов, подлежащей уплате.
В случаях злоупотребления правом налоговые органы при определении сумм налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком, вправе не принимать во внимание отдельные операции или последовательность операций, обладающие признаками злоупотребления правом. Также налоговые органы вправе корректировать суммы подлежащих уплате налогов таким образом, чтобы исключить влияние такого злоупотребления.
Установление случаев злоупотребления правом, мнимости (притворности) сделки, указанных в настоящей статье, а также применение их последствий осуществляется налоговыми органами, а при несогласии налогоплательщика - судом по иску налоговых органов.
Статья 15. Должная осмотрительность
В налоговых отношениях налогоплательщики обязаны проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов, проверяя наличие их постановки на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, деловую репутацию, наличие производственной базы и персонала, финансовое состояние, способность исполнить обязательства по сделке.
Расходы (убытки), понесенные налогоплательщиком по сделкам с лицами, не исполнившими свои обязательства перед ним, в целях налогообложения не признаются, если этот налогоплательщик при заключении сделки не проявил должной осмотрительности.
Налоговые органы предоставляют налогоплательщикам доступ к информации о постановке контрагентов на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, а также к иной информации в порядке, определяемом Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Глава 2. Система налогов и сборов в Республике Узбекистан
Статья 16. Налоги и сборы
Под налогом понимается установленный настоящим Кодексом обязательный безвозмездный платеж, уплачиваемый в Государственный бюджет Республики Узбекистан или в государственный целевой фонд (далее - бюджетная система).
Под сбором понимается установленный настоящим Кодексом или иными актами законодательства обязательный платеж в бюджетную систему, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика этого сбора уполномоченным органом или его должностным лицом юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав либо выдачу разрешительных документов.
Не относятся к налогам или сборам штрафы и другие платежи, возложенные на лицо в судебном порядке, а также конфискации и иные изъятия имущества в случаях, установленных законом.
Статья 17. Виды налогов и сборов
На территории Республики Узбекистан устанавливаются следующие налоги:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизный налог;
3) налог на прибыль;
4) налог на доходы физических лиц;
5) налог за пользование недрами;
51) специальный рентный налог на добычу полезных ископаемых;
6) налог за пользование водными ресурсами;
7) налог на имущество;
8) земельный налог;
9) социальный налог.
На территории Республики Узбекистан могут устанавливаться сборы. Порядок введения, исчисления и уплаты сборов определяется настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
Настоящим Кодексом регулируется порядок исчисления и уплаты сбора за въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан автотранспортных средств иностранных государств, сбора за право движения по автомобильным дорогам грузовых автотранспортных средств и прицепов грузоподъемностью свыше 10 тонн и сборов за право реализации алкогольной продукции.
Порядок исчисления и взыскания государственной пошлины устанавливается законодательством о государственной пошлине.
Статья 18. Специальные налоговые режимы
Для отдельных категорий налогоплательщиков на территории Республики Узбекистан устанавливаются следующие специальные налоговые режимы:
1) налог с оборота;
2) особый порядок налогообложения участников соглашений о разделе продукции;
3) особый порядок налогообложения участников специальных экономических зон и отдельных категорий налогоплательщиков;
4) особый порядок налогообложения отдельных территорий Республики Узбекистан.
Особый порядок налогообложения участников специальных экономических зон и отдельных категорий налогоплательщиков устанавливается на определенный срок в зависимости от осуществленных инвестиций и выполнения других условий, предусмотренных законодательством или инвестиционными соглашениями.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от уплаты отдельных налогов, применение пониженных налоговых ставок и иных налоговых льгот.
Глава 3. Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности
Статья 19. Субъекты налоговых отношений и порядок обмена документами
Субъектами налоговых отношений являются налогоплательщики, налоговые агенты и уполномоченные органы.
Налоговые органы, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, направляют налогоплательщику документы в виде электронного документа в персональный кабинет налогоплательщика. Направленные документы считаются полученными после их прочтения налогоплательщиком, но не позднее трех дней с даты отправления.
Если у налогоплательщика отсутствует персональный кабинет налогоплательщика, документы направляются по почте заказным письмом и считаются полученными через пять дней после их отправления.
Документы могут быть вручены налогоплательщику или его представителю лично под подпись с указанием даты получения указанных документов.
Налогоплательщики в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, направляют налоговым органам документы в порядке, аналогичном указанному в частях второй - четвертой настоящей статьи. При этом такие документы считаются полученными налоговыми органами в день отправки при направлении документов через персональный кабинет налогоплательщика, через пять дней - при направлении документов по почте.
Формы документов, предусмотренных настоящим Кодексом, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота, порядок заполнения форм указанных документов, порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через персональный кабинет налогоплательщика утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
Статья 20. Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать установленные налоги и сборы.
В случаях и в порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, обособленные подразделения юридических лиц исполняют обязанности этих лиц по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих обособленных подразделений.
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупных налогоплательщиков, предоставляют налоговую отчетность и уплачивают налоги (сборы) централизованно с учетом обособленных подразделений.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица.
Статья 21. Права налогоплательщиков
Налогоплательщики имеют право:
получать бесплатно от налоговых органов и иных уполномоченных органов (в пределах их полномочий) информацию о действующих налогах, об изменениях в налоговом законодательстве, о порядке исчисления и уплаты налогов, формы налоговой отчетности и заявлений, а также разъяснения о порядке их заполнения;
получать данные по исполнению своих налоговых обязательств, имеющиеся в налоговых органах и иных уполномоченных органах;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном настоящим Кодексом, либо отказаться от их использования;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени и штрафов;
получать отсрочку или рассрочку по уплате налогов в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете объектов налогообложения, исчислении и уплате налогов;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки и налогового аудита, проводимых на их территории в соответствии с настоящим Кодексом;
знакомиться с материалами выездной налоговой проверки и налогового аудита, а также получать акты этих проверок;
представлять налоговым органам, осуществляющим налоговую проверку, пояснения по вопросам, касающимся исполнения налогового законодательства;
не выполнять требования налоговых органов и иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу и (или) другим актам налогового законодательства;
обжаловать в установленном порядке акты ненормативного характера и решения налоговых органов и иных уполномоченных органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
требовать в установленном порядке возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов и иных уполномоченных органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через организацию налоговых консультантов или иных своих представителей;
на соблюдение и сохранение налоговой тайны.
Налогоплательщики могут иметь также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства.
Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных отношениях.
Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную законодательством Республики Узбекистан.
Статья 22. Обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщики обязаны:
своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные налоги и сборы;
явиться в налоговый орган при получении повестки о необходимости рассмотрения документов или дачи пояснений;
при реализации товаров (услуг) предоставлять покупателю счета-фактуры, чеки или другие приравненные к ним документы;
обеспечить доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, для ознакомления с документами, служащими основанием для исчисления и уплаты налогов, а также соответствующей информацией, хранящейся на электронных носителях;
выполнять законные требования налоговых органов и иных уполномоченных органов, не препятствовать законной деятельности указанных органов и их должностных лиц;
обеспечивать сохранность налоговой отчетности и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение трех лет, следующих за календарным годом, установленным для уплаты соответствующих налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
информировать налоговые органы по месту своего налогового учета об участии в юридических лицах Республики Узбекистан и иностранных юридических лицах, если доля участия превышает 10 процентов уставного фонда (уставного капитала).
Налогоплательщики - юридические лица, помимо обязанностей, предусмотренных частью первой настоящей статьи, обязаны сообщать налоговым органам по месту своего учета обо всех своих обособленных подразделениях и изменениях в ранее сообщенных сведениях об обособленных подразделениях в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или изменения указанных сведений.
Лица, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую отчетность в электронной форме, должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.
Иностранные юридические лица, имеющие недвижимое имущество, в соответствии с настоящим Кодексом признаваемое объектом налогообложения, помимо обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, обязаны в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, сообщать в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества сведения об участниках этого иностранного юридического лица. Иностранные структуры без образования юридического лица в указанных обстоятельствах должны сообщать сведения о своих учредителях, бенефициарах и управляющих. При наличии у иностранного юридического лица (иностранной структуры без образования юридического лица) нескольких объектов имущества, указанного в настоящей части, сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из объектов имущества по выбору этого лица.
