Справка о проведенной проверке вручается лицу, в отношении которого проводилась такая проверка, или его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате ее получения.
Если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику по почте заказным письмом.
При направлении справки о проведенной проверке по почте заказным письмом датой ее вручения считается пятый день с даты отправки заказного письма.
Если по результатам проверки были выявлены факты отклонения цены контролируемой сделки от рыночных цен, приведшие к занижению суммы налога (завышению суммы убытка), в течение двух месяцев со дня составления справки о проверке проводившие ее уполномоченные должностные лица должны составить в установленной форме акт проверки.
Акт проверки подписывается должностными лицами, проводившими проверку, и лицом, в отношении которого она проводилась, или его представителем.
Об отказе лица, в отношении которого проводилась проверка, или его представителя подписать акт проверки в этом акте делается соответствующая запись.
Акт проверки составляется с учетом требований, предусмотренных частью пятой статьи 156 настоящего Кодекса.
Акт проверки должен содержать также документально подтвержденные факты выхода цены контролируемой сделки за пределы интервала рыночных цен, а также обоснование того, что это обстоятельство повлекло занижение суммы налога (завышение суммы убытка), и расчет суммы такого занижения (завышения).
Акт проверки в течение пяти дней с даты его составления должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате получения.
Если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта проверки, этот факт отражается в акте проверки и акт проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения юридического лица или месту жительства физического лица.
При направлении акта проверки по почте заказным письмом датой его получения считается пятый день с даты отправки заказного письма.
Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, и (или) с выводами и предложениями проверяющих вправе представить в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан письменные возражения по указанному акту в целом или его отдельным положениям.
При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Такие возражения представляются в течение двадцати календарных дней со дня получения акта налоговой проверки.
Рассмотрение акта, других материалов проверки и письменных возражений по акту, представленных налогоплательщиком, а также принятие решения по результатам проверки осуществляется в порядке, аналогичном порядку рассмотрения материалов и принятия решения по результатам налоговой проверки, предусмотренному статьями 158 - 160 настоящего Кодекса.
Глава 25. Соглашение о ценообразовании в целях налогообложения
Статья 196. Общие положения о соглашении о ценообразовании в целях налогообложения
Юридическое лицо Республики Узбекистан, отнесенное к категории крупных налогоплательщиков (далее в настоящей главе - налогоплательщик), вправе обратиться в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании в целях налогообложения (далее - соглашение о ценообразовании).
Соглашением о ценообразовании является соглашение между налогоплательщиком и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан о порядке определения цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках в целях налогообложения, заключаемое на определенный период.
Целью соглашения о ценообразовании является применение рыночных цен в сделках, совершаемых налогоплательщиком.
Предметом соглашения о ценообразовании являются:
1) виды и (или) перечни контролируемых сделок и товаров (услуг), в отношении которых заключается соглашение о ценообразовании;
2) порядок определения цен и (или) описание и порядок применения методик (формул) ценообразования для целей налогообложения;
3) перечень источников информации, используемых при определении соответствия цен сделок условиям соглашения о ценообразовании;
4) срок действия соглашения о ценообразовании;
5) перечень, порядок и сроки представления документов, подтверждающих исполнение условий соглашения о ценообразовании.
Предметом соглашения о ценообразовании могут быть и иные условия по соглашению сторон.
Статья 197. Стороны соглашения о ценообразовании
Сторонами соглашения о ценообразовании являются налогоплательщик и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан в лице его руководителя (заместителя руководителя), если иное не предусмотрено частью второй настоящей статьи.
Если предусматривается заключение соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, налогоплательщик вправе обратиться в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан с заявлением о заключении такого соглашения о ценообразовании с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства. Такое соглашение с участием уполномоченного органа исполнительной власти иностранного государства возможно при условии, что с этим государством заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Порядок заключения таких соглашений о ценообразовании устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Если однородные контролируемые сделки совершаются между несколькими взаимосвязанными юридическими лицами Республики Узбекистан (группой юридических лиц), с указанными юридическими лицами может быть заключено многостороннее соглашение о ценообразовании. При этом условия такого соглашения распространяются на всю группу юридических лиц, заключивших это соглашение.
При заключении соглашения о ценообразовании, изменении его условий и проведении проверки их исполнения в порядке, установленном соответственно статьями 199 и 200 настоящего Кодекса, общие интересы группы юридических лиц может представлять одно юридическое лицо из этой группы. Полномочия такого лица подтверждаются доверенностями, выданными в порядке, установленном законодательством.
Налогоплательщик, заключивший соглашение о ценообразовании, вправе уведомить лиц, с которыми совершаются сделки, о факте заключения такого соглашения и установленном в нем порядке определения цены, применяемой в целях налогообложения.
Статья 198. Срок действия соглашения о ценообразовании
Соглашение о ценообразовании может быть заключено по одной либо нескольким сделкам (группе однородных сделок), имеющим один и тот же предмет, на срок, не превышающий трех лет.
Действие соглашения о ценообразовании может быть распространено на период, истекший с первого числа календарного года, в котором налогоплательщик обратился в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан с заявлением о заключении соглашения, до дня вступления в силу указанного соглашения.
Налогоплательщик при соблюдении им всех условий соглашения о ценообразовании вправе обратиться в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан с заявлением о продлении срока действия соглашения о ценообразовании.
Соглашение о ценообразовании может быть продлено по соглашению сторон не более чем на два года в порядке, предусмотренном статьей 199 настоящего Кодекса.
Соглашение о ценообразовании вступает в силу с 1 января календарного года, следующего за годом, в котором оно было подписано, если иное не предусмотрено непосредственно указанным соглашением.
Статья 199. Порядок заключения соглашения о ценообразовании
К заявлению о заключении соглашения о ценообразовании, представленному в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, налогоплательщик прилагает:
1) проект соглашения о ценообразовании;
2) документы о деятельности налогоплательщика, связанной с контролируемыми сделками, а также о контролируемых сделках, в отношении которых налогоплательщиком предлагается заключить соглашение о ценообразовании;
3) копии учредительных документов налогоплательщика;
4) исключен
5) копию свидетельства о постановке на учет налогоплательщика в налоговом органе по месту его нахождения на территории Республики Узбекистан;
6) финансовую отчетность налогоплательщика за последний отчетный период;
7) иные документы, содержащие информацию, имеющую значение при заключении соглашения о ценообразовании.
Документы, перечисленные в части первой настоящей статьи, представляются в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан в произвольной форме, если иное не установлено законодательством.
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан вправе запрашивать у налогоплательщика не предусмотренные частью первой настоящей статьи документы, необходимые для целей соглашения о ценообразовании.
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан рассматривает заявление и другие документы, представленные налогоплательщиком в соответствии с частями первой - третьей настоящей статьи, в срок не более шести месяцев со дня их получения. Указанный срок может быть продлен до девяти месяцев.
Основания и порядок продления срока рассмотрения представленных налогоплательщиком документов устанавливает Кабинет Министров Республики Узбекистан.
По результатам рассмотрения документов, представленных в соответствии с частями первой - третьей настоящей статьи, Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан принимает одно из следующих решений:
1) решение о заключении соглашения о ценообразовании;
2) мотивированное решение об отказе от заключения соглашения о ценообразовании;
3) решение о необходимости доработки проекта соглашения о ценообразовании.
Соответствующее решение направляется налогоплательщику (его представителю) в течение пяти дней с даты принятия.
В случае принятия решения о заключении соглашения о ценообразовании в решении указываются место, дата и время подписания соглашения.
Решение по повторно представленному проекту соглашения принимается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в течение трех месяцев.
Основаниями для принятия решения об отказе от заключения соглашения о ценообразовании, в частности, являются:
1) непредставление или представление не в полном объеме документов, предусмотренных частью первой настоящей статьи;
2) мотивированный вывод о том, что в результате применения предложенного в проекте соглашения о ценообразовании порядка определения цен и (или) методов ценообразования не будет обеспечиваться соответствие цен сделок рыночным ценам.
Копия заключенного соглашения о ценообразовании направляется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в течение трех дней со дня подписания этого соглашения.
Заявление о заключении соглашения о ценообразовании, представленное налогоплательщиком в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, может быть им отозвано.
Соглашение о ценообразовании может быть изменено в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Статья 200. Проверка исполнения соглашения о ценообразовании
Проверка исполнения налогоплательщиком соглашения о ценообразовании осуществляется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в соответствии с порядком, предусмотренным главой 24 настоящего Кодекса.
Если налогоплательщик соблюдал все условия заключенного им соглашения о ценообразовании, Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан не вправе принять решение, предусматривающее доначисление налогов, пеней или штрафов либо уменьшение сумм убытка в отношении тех контролируемых сделок, цены по которым (методы определения которых) были согласованы в указанном соглашении.
Статья 201. Порядок прекращения соглашения о ценообразовании
Соглашение о ценообразовании прекращается по истечении срока его действия либо может быть прекращено досрочно в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
Действие соглашения о ценообразовании прекращается досрочно по решению руководителя (заместителя руководителя) Государственного налогового комитета Республики Узбекистан при нарушении налогоплательщиком этого соглашения в течение срока его действия, повлекшем за собой неполную уплату налогов.
Соглашение о ценообразовании может быть также расторгнуто досрочно по соглашению сторон или по решению суда.
Решение Государственного налогового комитета Республики Узбекистан о прекращении соглашения о ценообразовании вручается налогоплательщику (его представителю) под расписку или передается ему иным способом, свидетельствующим о дате его получения, либо направляется налогоплательщику по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Решение, направленное налогоплательщику по почте заказным письмом, считается полученным по истечении пяти дней со дня направления заказного письма.
Решение Государственного налогового комитета Республики Узбекистан о прекращении соглашения о ценообразовании может быть обжаловано налогоплательщиком в суде в порядке, установленном законодательством.
Статья 202. Стабильность условий соглашения о ценообразовании
При изменении налогового законодательства условия соглашения о ценообразовании остаются неизменными в части регулирования отношений, возникающих при заключении соглашения о ценообразовании, внесении в него изменений и прекращении его действия.
В случае изменений налогового законодательства, влияющих на деятельность налогоплательщика и ценообразование, стороны соглашения вправе внести в текст соглашения о ценообразовании соответствующие изменения.
Раздел VII введен в действие с 1 января 2022 года
РАЗДЕЛ VII.
УСЛОВИЯ И ОБЩИЕ ПРАВИЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОНТРОЛИРУЕМЫХ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ
Глава 26. Общие правила налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
Статья 203. Лица, уплачивающие налог на прибыль контролируемых иностранных компаний
Если иное не установлено настоящим разделом, налоговые резиденты Республики Узбекистан обязаны уплачивать налог с нераспределенной прибыли контролируемых иностранных компаний в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Порядок признания иностранных компаний контролируемыми иностранными компаниями и порядок признания юридических и физических лиц контролирующими лицами таких иностранных компаний устанавливаются соответственно статьями 39 и 40 настоящего Кодекса.
Если налоговый резидент Республики Узбекистан признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, он обязан включить ее нераспределенную прибыль в состав своих доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом. Юридические лица включают указанную нераспределенную прибыль в налоговую базу налога на прибыль, а физические лица - в налоговую базу налога на доходы физических лиц.
Правила, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, применяются отдельно к каждой иностранной контролируемой компании каждым ее контролирующим лицом.
В случаях, предусмотренных статьей 204 настоящего Кодекса, нераспределенная прибыль контролируемых иностранных компаний освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 204. Освобождение прибыли контролируемых иностранных компаний от налогообложения
Прибыль контролируемой иностранной компании c учетом положений настоящей статьи освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, если в отношении этой иностранной компании выполняется хотя бы одно из следующих условий:
1) она является некоммерческой организацией, которая в соответствии с законодательством иностранного государства (территории), в котором она создана, не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или иными лицами;
2) она является активной иностранной компанией или активной иностранной холдинговой компанией;
3) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной компании, определяемая в соответствии со статьей 207 настоящего Кодекса, по итогам периода, за который такая компания в соответствии с законодательством государства (территории) ее постоянного местонахождения составляет финансовую отчетность за финансовый год, составляет не менее размера налоговой ставки по налогу на прибыль, указанной в пункте 12 статьи 337 настоящего Кодекса;
4) она является банком или страховой организацией, действующими в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности.
Прибыль контролируемой иностранной компании, указанной в пункте 2 части первой настоящей статьи, освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, если государство (территория) ее постоянного местонахождения не включено в перечень офшорных юрисдикций, предусмотренных частями третьей и четвертой статьи 181 настоящего Кодекса.
Прибыль контролируемой иностранной компании, указанной в пунктах 3 и 4 части первой настоящей статьи, освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, если местом постоянного нахождения такой иностранной компании является государство (территория), с которым имеется международный договор Республики Узбекистан по вопросам налогообложения.
Правила признания контролируемой иностранной компании активной иностранной компанией или активной иностранной холдинговой компанией устанавливаются статьей 205 настоящего Кодекса.
Правила расчета эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) по налогу на прибыль устанавливаются статьей 207 настоящего Кодекса.
Прибыль активной иностранной холдинговой компании освобождается от налогообложения у юридического лица Республики Узбекистан - контролирующего лица такой активной иностранной холдинговой компании, указанного в статье 205 настоящего Кодекса. Прибыль указанной активной иностранной холдинговой компании освобождается от налогообложения также у иных контролирующих ее лиц, если они прямо или косвенно участвуют в этом юридическом лице Республики Узбекистан - контролирующем лице активной иностранной холдинговой компании. Указанная прибыль освобождается от налогообложения в размере, соответствующем доле участия таких лиц в указанном контролирующем лице.
Право на освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с настоящим Кодексом по основаниям, установленным частью первой настоящей статьи, должно быть документально подтверждено. Для подтверждения указанного права налогоплательщик - контролирующее лицо этой контролируемой иностранной компании представляет в налоговый орган по месту своего учета документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения. Эти документы представляются в срок, предусмотренный частями второй - пятой статьи 209 настоящего Кодекса, и подлежат переводу на государственный язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий, дающих право на освобождение прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения.
Статья 205. Активные иностранные компании и активные иностранные холдинговые компании
Активной иностранной компанией в целях настоящего Кодекса признается иностранное юридическое лицо, у которого по данным его финансовой отчетности за финансовый год доля доходов от пассивной деятельности составляет не более 20 процентов в общей сумме доходов за указанный период.
Иностранной холдинговой компанией в целях настоящего Кодекса признается иностранное юридическое лицо, доля прямого участия юридического лица Республики Узбекистан - контролирующего лица в уставном фонде (уставном капитале) которого составляет не менее 75 процентов в течение не менее чем трехсот шестидесяти пяти последовательных календарных дней.
Иностранная холдинговая компания в целях настоящего Кодекса признается активной иностранной холдинговой компанией, если в отношении нее одновременно соблюдаются следующие условия:
1) доля ее доходов от пассивной деятельности (за исключением дивидендов от активных иностранных компаний) не превышает 5 процентов в общей сумме ее доходов по данным ее финансовой отчетности за финансовый год;
2) доля ее прямого участия в уставном фонде (уставном капитале) каждой активной иностранной компании, дивиденды от которой исключаются из состава доходов от пассивной деятельности при расчете доли, указанной в пункте 1 настоящей части, составляет не менее 50 процентов в течение не менее чем трехсот шестидесяти пяти последовательных календарных дней.
Под финансовым годом в целях настоящей статьи понимается период времени, за который в соответствии с законодательством государства, в котором это иностранное юридическое лицо создано, составляется финансовая отчетность, а под его финансовой отчетностью - неконсолидированная финансовая отчетность этого юридического лица.
Виды деятельности, доходы от осуществления которых рассматриваются в целях налогообложения как доходы от пассивной деятельности, определяются в соответствии со статьей 206 настоящего Кодекса.
Статья 206. Доходы от активной и пассивной деятельности
При определении доходов контролируемой иностранной компании в целях настоящего Кодекса учитываются следующие ее доходы:
1) дивиденды, полученные этой иностранной компанией;
2) доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества юридических лиц, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;
3) процентный доход по долговым обязательствам любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации;
4) роялти;
5) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
6) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (производными финансовыми инструментами);
7) доходы от реализации недвижимого имущества;
8) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, в том числе доходы от лизинговых операций, за исключением доходов от предоставления в аренду или субаренду морских или воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках. При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя изо всей суммы лизингового платежа за вычетом возмещения стоимости лизингового имущества лизингодателю;
9) доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;
10) доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также доходы от проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
11) доходы от услуг по предоставлению персонала;
12) иные доходы, аналогичные указанным в пунктах 1 - 11 части первой настоящей статьи;
13) прочие доходы.
В целях настоящего Кодекса доходы, указанные в пунктах 1 - 12 части первой настоящей статьи, признаются доходами от пассивной деятельности, а доходы, указанные в пункте 13 части первой настоящей статьи, - доходами от активной деятельности.
Если при этом основная деятельность иностранной компании направлена на получение доходов, указанных в пункте 3 части первой настоящей статьи, и осуществляется на основании специальной лицензии в соответствии с законодательством иностранного государства (территории), указанные доходы могут быть отнесены к доходам от активной деятельности. В частности, для банков такие доходы признаются доходами от активной деятельности.
Статья 207. Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли)
Эффективной ставкой налогообложения доходов (прибыли) иностранной компании является отношение суммы налога с дохода (прибыли), исчисленного иностранной компанией и ее обособленными подразделениями в соответствии с законодательством государства (территории) иностранной компании, и налога на доходы (прибыль), удержанного с доходов (прибыли) этой компании у источника выплаты таких доходов, к общей сумме дохода (прибыли) иностранной компании вместе с ее обособленными подразделениями.
При расчете суммы налога с дохода (прибыли) налогоплательщик вправе произвести его корректировку на сумму налогов, которые относятся к доходам (прибыли), учтенным при расчете показателя общей суммы дохода (прибыли) иностранной компании, и подлежат исчислению в соответствии с законодательством государства (территории) иностранной компании иностранной организации и (или) удержанию в иных периодах, отличных от периода, за который исчислена общая сумма дохода (прибыли) иностранной компании.
Если по итогам налогового периода у иностранной компании отсутствуют доходы или общая сумма дохода (прибыли) является отрицательной либо равна нулю, расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) не производится, а контролируемая иностранная компания признается удовлетворяющей условиям, предусмотренным частью первой статьи 204 настоящего Кодекса.
Статья 208. Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении
Прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании в целях настоящего Кодекса признается сумма ее прибыли (убытка), рассчитанная в соответствии с разделом XI настоящего Кодекса.
При исчислении прибыли контролируемой иностранной компании учитываются особенности, предусмотренные разделом XI настоящего Кодекса, в частности, обусловленные наличием международного соглашения с государством (территорией), являющимся постоянным местом нахождения этой иностранной компании.
Прибыль контролируемой иностранной компании уменьшается на величину дивидендов, выплаченных ею в календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с законодательством государства (территории) такой компании составляется финансовая отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составляется эта финансовая отчетность.
Если финансовая отчетность контролируемой иностранной компании в соответствии с законодательством ее государства (территории) не составляется, для целей настоящего пункта применяется календарный год.
При определении прибыли контролируемой иностранной компании не учитываются доходы в виде дивидендов, источником выплаты которых являются юридические лица Республики Узбекистан, если контролирующее лицо этой контролируемой иностранной компании имеет фактическое право на такие доходы и освобождено от уплаты налога с таких доходов либо самостоятельно уплатило его в соответствии с настоящим Кодексом.
Если контролируемая иностранная компания является иностранной структурой без образования юридического лица, ее прибыль уменьшается на величину прибыли, распределенной в пользу контролирующих лиц этой иностранной компании и (или) иных ее бенефициаров, признаваемых таковыми в соответствии с ее учредительными документами.
Нераспределенная прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с настоящим Кодексом, приравнивается к доходам, полученным налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой компании. Такие доходы учитываются при определении налоговой базы у контролирующих лиц по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц в зависимости от того, является контролирующее лицо юридическим или физическим лицом.
Нераспределенная прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы у контролирующего лица в доле, соответствующей доле его участия в данной компании на дату принятия решения о распределении прибыли.
Если решение о распределении прибыли не принято до 31 декабря года, на который приходится конец периода, за который в соответствии с законодательством государства (территории) такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, указанная прибыль учитывается в доле, соответствующей доле участия контролирующего лица на конец соответствующего периода.
Если невозможно определить долю прибыли контролируемой иностранной компании указанным способом, ее прибыль учитывается при определении налоговой базы у контролирующего лица исходя из суммы прибыли, на которую он имеет (будет иметь) право в случае распределения этой прибыли между лицами, обладающими фактическим правом на такую прибыль (доход).
Если контролирующее лицо участвует в контролируемой иностранной компании косвенно через юридические лица, являющиеся ее контролирующими лицами и признаваемые налоговыми резидентами Республики Узбекистан, прибыль этой контролируемой иностранной компании, учитываемая у данного контролирующего лица, уменьшается на сумму прибыли, подлежащую учету у иных контролирующих лиц. Такое уменьшение производится в доле пропорционально доле участия указанного контролирующего лица в юридическом лице, через которое осуществляется косвенное участие в контролируемой иностранной компании.
Если при этом сумма прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащая учету при определении налоговой базы у контролирующего лица, равна нулю, налогоплательщик не отражает ее в налоговой декларации по налогу на прибыль (налогу на доходы физических лиц).
Контролирующее лицо представляет налоговую отчетность по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением следующих документов:
1) финансовой отчетности контролируемой иностранной компании за период, прибыль за который учтена при определении налоговой базы по налогу, в отношении которого представлена налоговая отчетность, или в случае отсутствия финансовой отчетности - иных документов;
2) аудиторского заключения по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в пункте 1 настоящей части, если в соответствии с законодательством государства (территории) или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
Документы (их копии), указанные в части тринадцатой настоящей статьи, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на государственный язык.
Если аудиторское заключение по финансовой отчетности невозможно представить одновременно с представлением налоговой отчетности, оно представляется в срок не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях в качестве даты составления аудиторского заключения по финансовой отчетности.
Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в соответствии с частью первой и второй настоящей статьи, если ее величина, рассчитанная в соответствии с разделом XI настоящего Кодекса, составила более трехсот миллионов сумов.
Если по итогам финансового года контролируемая иностранная компания не может распределить прибыль (полностью или частично) между участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами), потому что законодательством ее государства (территории) установлена обязанность направить эту прибыль на увеличение уставного капитала, то такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы у контролирующего лица.
Статья 209. Уведомления об участии в иностранных компаниях и о контролируемых иностранных компаниях
Налогоплательщики - налоговые резиденты Республики Узбекистан в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:
о своем участии в иностранных юридических лицах (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);
о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.
Уведомление об участии в иностранных юридических лицах представляется в срок не позднее одного месяца с даты возникновения (изменения доли) участия в таком иностранном юридическом лице, являющегося основанием для представления такого уведомления.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица в соответствии со статьей 208 настоящего Кодекса.
Если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.
В случае прекращения участия в иностранных организациях налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее одного месяца с даты прекращения участия.
Налогоплательщики представляют уведомления об участии в иностранных юридических лицах и уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего учета.
Уведомления об участии в иностранных юридических лицах и уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются в налоговый орган в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.
Форма уведомления об участии в иностранных юридических лицах и уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также порядок их заполнения и представления утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Уведомление об участии в иностранных юридических лицах должно содержать следующую информацию:
1) дату возникновения оснований для представления уведомления;
2) наименование иностранного юридического лица (иностранной структуры без образования юридического лица), уведомление об участии в котором (об учреждении которой) представлено налогоплательщиком;
3) регистрационный номер, присвоенный иностранному юридическому лицу в государстве (на территории) его регистрации (инкорпорации), код (коды) этого иностранного юридического лица в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) его регистрации (инкорпорации) - при их наличии;
4) долю участия налогоплательщика в иностранном юридическом лице, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранном юридическом лице при наличии косвенного участия с указанием следующей информации:
а) информации, предусмотренной пунктами 2 и 3 настоящей части, - в отношении каждого последующего юридического лица, через которое осуществляется косвенное участие в иностранном юридическом лице;
б) доли участия в каждом последующем юридическом лице, через которое осуществляется косвенное участие в иностранном юридическом лице;
5) даты окончания участия в иностранном юридическом лице (иностранной структуре без образования юридического лица).
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях должно содержать следующую информацию:
1) период, за который представляется уведомление;
2) наименование иностранного юридического лица (иностранной структуры без образования юридического лица);
3) регистрационный номер, присвоенный иностранному юридическому лицу в государстве (на территории) его регистрации (инкорпорации), код (коды) этого иностранного юридического лица в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) его регистрации (инкорпорации) - при их наличии;
