1) банковскую гарантию, подтверждающую согласие банка уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности и (или) доначислении налогов сумму налоговой задолженности в случае неуплаты этих сумм лицом, в отношении которого вынесено такое решение, в установленный налоговым органом срок;
2) залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества, оформленный в порядке, предусмотренном статьей 107 настоящего Кодекса;
3) поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном статьей 108 настоящего Кодекса.
При представлении налогоплательщиком действующей банковской гарантии на сумму, подлежащую уплате в бюджетную систему на основании решения по результатам налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки, налоговый орган не вправе отказать этому налогоплательщику в замене обеспечительных мер, предусмотренных частью шестой настоящей статьи.
Копии решения о принятии обеспечительных мер и решения об их отмене в течение пяти дней после дня их вынесения вручаются под расписку лицу, в отношении которого они вынесены (его представителю), или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения. При направлении копии решения по почте заказным письмом она считается полученной по истечении пяти дней с даты направления заказного письма.
Статья 162. Особенности исполнения решений налоговых органов
По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые физические лица или должностные лица юридических лиц подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее выездную налоговую проверку или налоговый аудит, составляет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции.
Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных наказаний в отношении физических лиц и должностных лиц юридических лиц, виновных в их совершении, производятся в соответствии с законодательством об административной ответственности.
Если налоговый орган после принятия решения о привлечении физического лица к ответственности за налоговое правонарушение направил материалы в органы прокуратуры, этот налоговый орган обязан приостановить исполнение решения о привлечении этого физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Одновременно с направлением материалов в органы прокуратуры приостанавливается исполнение решения о взыскании с этого физического лица налоговой задолженности. Такое приостановление производится решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем направления материалов в органы прокуратуры. При этом течение сроков взыскания налоговой задолженности, предусмотренных настоящим Кодексом, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании этой налоговой задолженности.
Если по направленным в органы прокуратуры материалам будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, действие приостановленных решений налогового органа возобновляется. Возобновление действия производится решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления об этих фактах от органов прокуратуры. Аналогичное правило применяется, если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор.
Если действия (бездействие) физического лица, послужившие основанием для привлечения его к ответственности за совершение налогового правонарушения, стали основанием для вынесения обвинительного приговора в отношении этого физического лица, налоговый орган отменяет принятое решение в части привлечения этого физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Органы прокуратуры, получившие от налоговых органов материалы, обязаны направлять в налоговые органы уведомления о результатах их рассмотрения не позднее дня, следующего за днем принятия соответствующего решения.
Копии решений налогового органа, указанных в настоящей статье, в течение пяти дней со дня вынесения соответствующего решения передаются (направляются) налоговым органом лицу, в отношении которого вынесено соответствующее решение (его представителю).
Положения настоящей статьи распространяются на физических лиц, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов и (или) налоговыми агентами.
Статья 163. Исполнение решений налоговых органов при обжаловании
При обжаловании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки, такое решение вступает в силу в не отмененной вышестоящим налоговым органом и не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
Если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия.
Если вышестоящий налоговый орган оставит жалобу без рассмотрения, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения об оставлении этой жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи указанной жалобы.
Статья 164. Исполнение решений налоговых органов
Решение по результатам налоговой проверки подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, принявший это решение.
В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом вступившее в силу решение этого вышестоящего налогового органа направляется в налоговый орган, принявший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу решения вышестоящего налогового органа.
Статья 165. Производство по делам о налоговых правонарушениях
При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях налогового законодательства, предусмотренных частью второй статьи 157 настоящего Кодекса, должностное лицо налогового органа, обнаружившее факт налогового правонарушения, составляет акт, который должен быть подписан этим должностным лицом и лицом, совершившим правонарушение.
Акт в установленной форме составляется в течение десяти дней со дня выявления факта налогового правонарушения.
В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения налогового законодательства, а также выводы и предложения по устранению выявленных нарушений должностного лица, обнаружившего эти факты.
Форму акта и требования к его составлению устанавливает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения акта, должностное лицо налогового органа делает в акте соответствующую отметку. Акт в этом случае направляется этому лицу по почте заказным письмом. При направлении указанного акта заказным письмом датой его вручения считается пятый день, считая с даты отправки.
Лицо, совершившее налоговое правонарушение, в случае несогласия с обстоятельствами, изложенными в акте, и (или) с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего налоговое правонарушение, вправе в течение десяти дней со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
По истечении срока, указанного в части шестой настоящей статьи, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения налогового законодательства, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.
Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя.
О дате, времени и месте рассмотрения акта проверки налоговый орган извещает налогоплательщика не менее чем за два рабочих дня до рассмотрения.
Если налогоплательщик известил налоговый орган о невозможности явки на рассмотрение акта по уважительным причинам, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение об отложении рассмотрения акта на срок не более трех дней, о чем извещается налогоплательщик.
Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.
При рассмотрении акта могут оглашаться составленный акт, иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Отсутствие письменных возражений не лишает этого лица права давать свои объяснения на стадии рассмотрения акта.
При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к ответственности, исследуются иные доказательства.
Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса.
Документы (информация), представленные лицом, привлекаемым к ответственности, могут быть рассмотрены, даже если они представлены в налоговый орган с нарушением сроков, установленных настоящим Кодексом.
При рассмотрении акта ведется протокол.
В ходе рассмотрения акта и других материалов мероприятий налогового контроля может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.
В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает:
1) допускало ли лицо, в отношении которого был составлен акт, нарушения налогового законодательства;
2) образуют ли выявленные нарушения состав налоговых правонарушений, содержащихся в настоящем Кодексе;
3) имеются ли основания для привлечения лица, в отношении которого был составлен акт, к ответственности за совершение налогового правонарушения.
При наличии состава налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Статья 166. Принятие решения по материалам о налоговых правонарушениях
По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов в порядке, предусмотренном статьей 165 настоящего Кодекса, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение, предусматривающее:
1) доначисление налогов и пеней или отказ в этом;
2) привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или отказ в этом.
Решение, указанное в части первой настоящей статьи принимается в течение пяти дней после рассмотрения акта.
В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного правонарушения, указываются документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые в свою защиту лицом, привлекаемым к ответственности, и результаты проверки этих доводов. В решении указываются также статьи настоящего Кодекса, предусматривающие эти правонарушения, и применяемые меры ответственности.
В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать это решение, и порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган или в суд.
По выявленным нарушениям налогового законодательства, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административного взыскания в отношении лиц, виновных в их совершении, производятся в соответствии с законодательством об административной ответственности.
Статья 167. Заявление о взыскании финансовой санкции
После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о применении к указанному лицу финансовой санкции, установленной настоящим Кодексом. Такой же порядок применения финансовой санкции используется в случаях, когда внесудебный порядок взыскания финансовых санкций не допускается.
До обращения в суд налоговый орган обязан в письменной форме предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму финансовой санкции.
В необходимых случаях одновременно с подачей заявления о взыскании финансовой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении требования в порядке, предусмотренном законодательством.
Статья 168. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании финансовых санкций
Взыскание сумм финансовых санкций по решениям налоговых органов, предусматривающим применение финансовых санкций к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговыми органами самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 120 - 124 настоящего Кодекса.
Дела о взыскании финансовых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимися индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судом. Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании финансовых санкций производится в порядке, установленном законодательством.
Глава 19. Налоговый мониторинг
Статья 169. Общие положения о налоговом мониторинге
Предметом налогового мониторинга являются соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты (перечисления) налогов и сборов юридическим лицом, в отношении которого проводится налоговый мониторинг.
Налоговый мониторинг охватывает все налоги и сборы, в отношении которых юридическое лицо является налогоплательщиком или налоговым агентом в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговый мониторинг для налогоплательщика является добровольным.
Налоговый мониторинг проводится налоговым органом на основании решения о проведении налогового мониторинга.
Юридическое лицо вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга, если его доходы за предыдущий год по данным годовой финансовой отчетности составили не менее пяти миллиардов сумов.
Периодом, за который проводится налоговый мониторинг, является календарный год, следующий за годом, в котором юридическое лицо представило в налоговый орган заявление о проведении налогового мониторинга.
Проведение налогового мониторинга начинается с 1 января года, за который проводится налоговый мониторинг, и оканчивается 1 июля года, следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг.
Статья 170. Регламент информационного взаимодействия
Информационное взаимодействие между юридическим лицом, участвующим в налоговом мониторинге, и налоговым органом осуществляется на основе регламента.
В регламенте информационного взаимодействия отражается порядок представления в электронной форме налоговому органу документов (информации), служащих основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов, и (или) порядок доступа к информационным системам юридического лица, в которых содержатся указанные документы (информация).
Юридическое лицо вправе самостоятельно выбрать порядок информационного взаимодействия.
В регламенте информационного взаимодействия юридическое лицо указывает:
1) порядок отражения в регистрах бухгалтерского (налогового) учета доходов, расходов и объектов налогообложения;
2) сведения об аналитических регистрах налогового учета;
3) информацию о системе внутреннего контроля за правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов.
Информация о системе внутреннего контроля предоставляется при наличии такой системы.
Форму и требования к регламенту информационного взаимодействия утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
Статья 171. Решение о проведении налогового мониторинга
Заявление о проведении налогового мониторинга представляется юридическим лицом в налоговый орган по месту учета не позднее 1 июля года, предшествующего периоду, за который будет проводиться налоговый мониторинг.
Форму заявления о проведении налогового мониторинга утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
С заявлением о проведении налогового мониторинга представляются:
1) регламент информационного взаимодействия по установленной форме;
2) информация о юридических и физических лицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в юридическом лице, представляющем заявление о проведении налогового мониторинга, и доля такого участия составляет более 25 процентов;
3) действующая учетная политика для целей налогообложения.
Юридическое лицо, представившее заявление о проведении налогового мониторинга, до принятия налоговым органом решения о его проведении или об отказе в его проведении может отозвать свое заявление на основании письменного заявления об отзыве.
В случае отзыва заявление о проведении налогового мониторинга не считается поданным.
По результатам рассмотрения заявления о проведении налогового мониторинга и документов (информации), представленных юридическим лицом в соответствии с частью третьей настоящей статьи, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа до 1 ноября года, в котором представлено заявление, принимает одно из следующих решений:
1) решение о проведении налогового мониторинга;
2) решение об отказе в проведении налогового мониторинга.
Решение об отказе в проведении налогового мониторинга должно быть мотивированным.
Основаниями для принятия решения об отказе в проведении налогового мониторинга являются:
1) непредставление или представление не в полном объеме документов (информации) в соответствии с частью третьей настоящей статьи;
2) несоблюдение условий, предусмотренных частью пятой статьи 169 настоящего Кодекса;
3) несоответствие регламента информационного взаимодействия установленным форме и требованиям.
Решение о проведении налогового мониторинга (решение об отказе в проведении налогового мониторинга) направляется заявителю в течение пяти дней со дня принятия.
Статья 172. Досрочное прекращение налогового мониторинга
Налоговый мониторинг прекращается досрочно в случаях:
1) неисполнения юридическим лицом регламента информационного взаимодействия, если такое неисполнение стало препятствием для проведения налогового мониторинга;
2) выявления налоговым органом факта представления юридическим лицом недостоверной информации в ходе проведения налогового мониторинга;
3) систематического (два раза и более) непредставления налоговому органу в ходе проведения налогового мониторинга документов (информации), пояснений в порядке, предусмотренном статьей 173 настоящего Кодекса.
Налоговый орган в письменной форме уведомляет юридическое лицо о досрочном прекращении налогового мониторинга в течение десяти дней со дня установления обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, но не позднее 1 июня года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг.
Статья 173. Порядок проведения налогового мониторинга
Налоговый мониторинг проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями по месту нахождения налогового органа.
Если при проведении налогового мониторинга выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствие между сведениями, представленными юридическим лицом и имеющимися у налогового органа, налоговый орган сообщает об этом юридическому лицу с требованием представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Такие пояснения представляются юридическим лицом в течение пяти дней, а исправления вносятся в течение десяти дней со дня получения требования.
Если после рассмотрения представленных пояснений либо при их отсутствии налоговый орган установит факт, свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) налогов или сборов, налоговый орган обязан составить мотивированное мнение в порядке, предусмотренном статьей 174 настоящего Кодекса.
При проведении налогового мониторинга налоговый орган вправе истребовать у юридического лица необходимые документы (информацию), пояснения, связанные с правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов.
Истребуемые документы (информация) и пояснения могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через персональный кабинет налогоплательщика или переданы в порядке, предусмотренном регламентом информационного взаимодействия.
Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных юридическим лицом копий. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством.
Порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Документы (информация) и пояснения, которые при проведении налогового мониторинга были истребованы в соответствии с частью четвертой настоящей статьи, представляются юридическим лицом в течение пяти дней со дня получения соответствующего требования.
Если требование не может быть исполнено в установленный срок, юридическое лицо в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомляет должностных лиц налогового органа, проводящих налоговый мониторинг, о невозможности его исполнения с указанием причин и сроков, в течение которых оно может представить истребуемые документы (информацию) и пояснения. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа на основании указанного уведомления в течение двух дней со дня его получения вправе продлить сроки представления документов (информации) и пояснений или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
В ходе проведения налогового мониторинга налоговый орган не вправе истребовать документы, ранее представленные ему в виде заверенных юридическим лицом копий.
Статья 174. Мотивированное мнение налогового органа
Мотивированное мнение налогового органа отражает позицию налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов.
Налоговый орган при проведении налогового мониторинга составляет мотивированное мнение по собственной инициативе или по запросу юридического лица.
Мотивированное мнение направляется юридическому лицу за подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
Форма и требования к составлению мотивированного мнения налогового органа утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Мотивированное мнение налогового органа составляется, если при проведении налогового мониторинга установлен факт, свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) юридическим лицом налогов и сборов.
Мотивированное мнение налогового органа направляется юридическому лицу в течение пяти дней со дня его составления.
Мотивированное мнение налогового органа может быть составлено не позднее чем за три месяца до окончания срока проведения налогового мониторинга.
Запрос о представлении мотивированного мнения направляется юридическим лицом в налоговый орган при наличии сомнений или в случае неясности по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов за период проведения налогового мониторинга по результатам совершенных фактов хозяйственной деятельности.
В запросе о представлении мотивированного мнения излагается позиция юридического лица по указанным вопросам.
Запрос о представлении мотивированного мнения может быть направлен не позднее 1 июня года, следующего за периодом налогового мониторинга.
Мотивированное мнение налогового органа по запросу юридического лица должно быть направлено этому юридическому лицу в течение пятнадцати дней со дня получения указанного запроса. Указанный срок может быть продлен налоговым органом на один месяц для истребования у этого юридического лица или иных лиц документов (информации), необходимых для подготовки мотивированного мнения.
О продлении срока направления мотивированного мнения налоговый орган сообщает юридическому лицу в письменной форме в течение трех дней со дня принятия соответствующего решения.
О согласии с мотивированным мнением налогового органа юридическое лицо уведомляет налоговый орган, которым составлено это мотивированное мнение, в течение одного месяца со дня его получения с приложением документов, подтверждающих выполнение указанного мотивированного мнения (при их наличии).
Юридическое лицо выполняет мотивированное мнение путем принятия во внимание изложенной в нем позиции налогового органа в бухгалтерском (налоговом) учете и налоговой отчетности, путем подачи уточненной налоговой отчетности или иным способом.
При несогласии с мотивированным мнением налогового органа юридическое лицо в течение одного месяца со дня его получения представляет в налоговый орган свои разногласия. Налоговый орган, получивший указанные разногласия, обязан в течение трех дней со дня получения направить их со всеми имеющимися у него материалами для инициирования взаимосогласительной процедуры в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
Налоговый орган в срок не позднее двух месяцев с даты окончания налогового мониторинга уведомляет юридическое лицо о наличии (отсутствии) невыполненных мотивированных мнений, направленных этому юридическому лицу в ходе проведения налогового мониторинга.
Статья 175. Взаимосогласительная процедура
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан после получения разногласий и материалов, представленных налоговым органом в соответствии с частью пятнадцатой статьи 174 настоящего Кодекса, инициирует проведение взаимосогласительной процедуры.
Взаимосогласительная процедура проводится руководителем (заместителем руководителя) Государственного налогового комитета Республики Узбекистан в течение одного месяца со дня получения представленных налоговым органом разногласий и иных материалов с участием налогового органа, которым составлено мотивированное мнение, и юридического лица (его представителя), представившего разногласия.
По результатам взаимосогласительной процедуры Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан уведомляет юридическое лицо об изменении мотивированного мнения или оставлении его без изменений.
Уведомление об изменении мотивированного мнения либо оставлении его без изменения подписывает руководитель (заместитель руководителя) Государственного налогового комитета Республики Узбекистан.
Уведомление вручается или направляется юридическому лицу в течение трех дней со дня его составления.
Юридическое лицо в течение одного месяца со дня получения уведомления об изменении мотивированного мнения либо оставлении мотивированного мнения без изменения уведомляет налоговый орган, которым составлено мотивированное мнение, о согласии (несогласии) с мотивированным мнением с приложением документов, подтверждающих выполнение указанного мотивированного мнения (при их наличии).
Раздел VI введен в действие с 1 января 2022 года
РАЗДЕЛ VI.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ПРИ ТРАНСФЕРТНОМ ЦЕНООБРАЗОВАНИИ
Глава 20. Общие положения о ценах и налогообложении при трансфертном ценообразовании
Статья 176. Общие положения о трансфертном ценообразовании
Под трансфертной ценой в целях настоящего Кодекса понимается цена, которая формируется в сделках между взаимосвязанными сторонами и (или) отличается от объективно формирующейся цены, которая применялась бы в сопоставимых экономических условиях при совершении сделок между независимыми лицами.
Под трансфертным ценообразованием в целях настоящего Кодекса понимается формирование коммерческих и (или) финансовых условий и (или) результатов деятельности взаимосвязанных сторон, отличающихся от условий и результатов, которые были бы получены в сопоставимых экономических условиях независимыми лицами.
Любые доходы, которые могли бы быть получены одной из сторон сделки, но не были ею получены в результате трансфертного ценообразования, в целях налогообложения в случаях и в порядке, установленных настоящим разделом, учитываются у этой стороны сделки.
В случаях и в порядке, установленных настоящим разделом, доходы участников внешнеторговой деятельности в целях налогообложения могут быть увеличены на сумму недополученных доходов, обусловленную отличием цены сделки от рыночных цен на товары (услуги), являющиеся предметом сделки. При этом не принимается во внимание, являются ли участники таких сделок взаимосвязанными или независимыми лицами. Такие же правила в случаях и порядке, установленных настоящим разделом, могут применяться в сделках, участниками которых являются налоговые резиденты Республики Узбекистан.
Учет в целях налогообложения доходов в соответствии с частями третьей и четвертой настоящей статьи производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса.
Определение доходов, предусмотренных частями третьей и четвертой настоящей статьи, производится Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в рамках налогового контроля при трансфертном ценообразовании с применением методов, установленных настоящим разделом. Указанное правило не ограничивает права налогоплательщика при исчислении суммы налога вместо фактической цены сделки самостоятельно применить в целях налогообложения рыночную ее цену, если она отличается от фактической цены и если иное не предусмотрено частью пятой настоящей статьи.
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан в рамках налогового контроля при трансфертном ценообразовании в порядке, предусмотренном настоящим разделом, проверяет полноту исчисления и уплаты следующих налогов:
1) налога на прибыль;
2) налога на доходы физических лиц;
3) налога за пользование недрами;
4) налога на добавленную стоимость;
5) акцизного налога.
В части налога за пользование недрами налоговый контроль при трансфертном ценообразовании осуществляется, если одна из сторон сделки является налогоплательщиком указанного налога и предметом сделки является полезное ископаемое, при добыче которого налогообложение производится по адвалорной налоговой ставке.
В части налога на добавленную стоимость и акцизного налога налоговый контроль при трансфертном ценообразовании осуществляется, если одной из сторон сделки является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, не являющийся налогоплательщиком соответствующего налога.
Налоговый контроль при трансфертном ценообразовании может также осуществляться в отношении сделок участников специальных экономических зон с лицами, не являющимися такими участниками.
В случае выявления в результате налогового контроля при трансфертном ценообразовании занижения сумм налогов, указанных в частях седьмой - десятой настоящей статьи, или завышения суммы убытка Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан производит корректировку соответствующей налоговой базы и (или) суммы налога.
Статья 177. Самостоятельная корректировка налоговой базы налогоплательщиком
Если трансфертное ценообразование повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых и текущих платежей), указанных в части седьмой статьи 176 настоящего Кодекса, или завышение суммы убытка, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и (или) сумм соответствующих налогов (убытков). Такая корректировка производится по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.
Сведения, позволяющие идентифицировать сделку, в отношении которой налогоплательщик самостоятельно произвел корректировку налоговой базы и (или) суммы налога, указываются в пояснениях, прилагаемых к соответствующей уточненной налоговой отчетности.
Корректировки, предусмотренные частью первой настоящей статьи, могут производиться:
1) юридическими лицами - в сроки, установленные для представления налоговой отчетности по налогу на прибыль;
2) физическими лицами - в сроки представления декларации о совокупном годовом доходе физического лица.
Сумма неуплаченных налогов, выявленная налогоплательщиком самостоятельно по результатам корректировки, произведенной в соответствии с частью третьей настоящей статьи, должна быть уплачена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период. При этом за период с даты возникновения налогового обязательства по представленной уточненной отчетности до даты истечения срока, указанного в части третьей настоящей статьи, пени на сумму неуплаченных налогов не начисляются.
При исчислении налогов (авансовых и текущих платежей) по итогам налоговых периодов (отчетных периодов), заканчивающихся в течение календарного года, налогоплательщик вправе использовать фактические цены сделок.
Статья 178. Общие положения о рыночных ценах
В целях настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим разделом, цены сделок, доходы и расходы сторон этих сделок признаются рыночными в случаях:
1) сделок между независимыми лицами;
2) сделок, заключенных по результатам биржевых торгов, проведенных в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или законодательством иностранного государства;
3) сделок, цены которых установлены в соответствии с предписаниями антимонопольного органа (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 179 настоящего Кодекса для сделок, в которых применяются регулируемые цены);
4) сделок, цены которых установлены в соответствии с соглашением о ценообразовании, предусмотренным главой 25 настоящего Кодекса.
В контролируемых сделках цена сделки признается рыночной, если Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан не доказано обратное или если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога (убытка) в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса.
Если Особенной частью настоящего Кодекса по вопросам исчисления и уплаты отдельных налогов в целях налогообложения установлены иные правила определения цены товара (услуги) или доходов (расходов) сторон сделки, применяются правила Особенной части настоящего Кодекса.
Статья 179. Особенности признания цен рыночными при регулировании цен
