(7) Утратила силу.
(8) Утратила силу.
(9) Субъекты налогообложения уплачивают сбор через банк. Уплаченные суммы перечисляются в государственный бюджет в тот же или на следующий рабочий день.
(10) Орган, указанный в части (1), ежеквартально представляет Государственной налоговой службе к 25-му числу месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию об исчисленных суммах по форме, установленной Государственной налоговой службой.
(11) Субъекты налогообложения - резиденты Республики Молдова, занимающиеся предпринимательской деятельностью, ежеквартально представляют Государственной налоговой службе отчетность по исчисленным и уплаченным суммам сбора к 25-му числу месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором были получены документы, необходимые для передвижения при превышении допустимых нормативов, по форме, установленной Правительством.
Глава 5. Сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для ведения строительно-монтажных работ
Статья 353. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются физические и юридические лица, подавшие заявку на получение разрешения на проведение на дороге общего пользования и/или охранной зоне за чертой населенных пунктов подземных и/или наземных работ по прокладке инженерных коммуникаций, работ по устройству подъездов к автодорогам, площадок для стоянки, работ по строительству зданий и сооружений, за исключением объектов дорожного сервиса.
Статья 354. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения являются проекты строительно-монтажных работ, подземные и наземные работы по прокладке инженерных коммуникаций, работы по устройству подъездов к автодорогам, площадок для стоянки, работы по строительству зданий и сооружений.
Статья 355. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются в соответствии с приложением 5 к настоящему разделу.
Статья 356. Порядок исчисления и уплаты сбора
(1) Сбор исчисляется уполномоченным органом центрального и местного публичного управления, в чьем ведении находятся дороги, путем умножения ставки сбора на:
а) число представленных проектов - по объектам налогообложения, предусмотренным в пунктах 1 и 2 приложения 5 к настоящему разделу;
b) каждый квадратный метр используемой площади - по объектам налогообложения, предусмотренным в подпункте а) пункта 3 и в пунктах 5 и 6 приложения 5 к настоящему разделу;
c) каждый погонный метр используемой площади - по объектам налогообложения, предусмотренным в подпунктах b)-d) пункта 3 и в пункте 4 приложения 5 к настоящему разделу.
(2) Сбор уплачивается разовым платежом через посредство банках:
а) на дату представления проектов и соответственно на дату вызова специалиста на объект - по объектам налогообложения, предусмотренным в пунктах 1 и 2 приложения 5 к настоящему разделу;
b) до получения разрешения на проведение работ.
(3) Документы на проведение работ выдаются уполномоченным органом центрального и местного публичного управления, в чьем ведении находятся дороги, только по представлении копии платежного документа, подтверждающего уплату сбора.
(4) Суммы сборов, уплаченных по объектам налогообложения, предусмотренным в пунктах 1 и 2 приложения 5 к настоящему разделу, не возвращаются в случае отказа в выдаче документов на проведение работ.
(5) Уполномоченный орган центрального и местного публичного управления, в чьем ведении находятся дороги, ежеквартально представляет Государственной налоговой службе к 25-му числу месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о субъектах налогообложения и исчисленных и уплаченных суммах сбора.
(6) Субъекты налогообложения ежеквартально представляют Государственной налоговой службе отчетность по уплате сбора к 25-му числу месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором были получены документы на проведение работ, по форме, установленной Государственной налоговой службой.
Глава 6. Сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для размещения наружной рекламы
Статья 357. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются физические и юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, владеющие и/или использующие объекты наружной рекламы в зоне дороги общего пользования и/или охранной зоне, за чертой населенных пунктов.
Статья 358. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения являются проекты размещения наружной рекламы на дороге общего пользования и/или охранной зоне за чертой населенных пунктов, объекты наружной рекламы, размещенные на дороге общего пользования и/или охранной зоне за чертой населенных пунктов, в том числе на земельных участках, являющихся собственностью субъекта налогообложения: плакаты, щиты, стенды, сооружения и конструкции (отдельно стоящие или размещенные на стенах и крышах зданий), а также трехмерная и световая вывески, электромеханические и электронные подвесные табло и иные рекламные технические средства.
Статья 359. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются в соответствии с приложением 6 к настоящему разделу.
Статья 360. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год.
Статья 361. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности
(1) По объектам наружной рекламы, размещенным на дороге общего пользования и/или охранной зоне за чертой населенных пунктов, сбор исчисляется путем:
а) умножения ставки сбора на число представленных проектов - по объектам налогообложения, предусмотренным в пунктах 1 и 2 приложения 6 к настоящему разделу;
b) умножения ставки сбора на каждый квадратный метр рекламной площади - по объектам налогообложения, предусмотренным в пункте 3 приложения 6 к настоящему разделу.
(2) При исчислении сбора принимается в расчет рекламная площадь лицевой и оборотной стороны рекламного объекта.
(3) В случае отказа в выдаче разрешения на размещение объекта наружной рекламы суммы сборов, уплаченные по объектам налогообложения, предусмотренным в пунктах 1 и 2 приложения 6 к настоящему разделу, не возвращаются.
(4) Сбор уплачивается до осуществления действий, предусмотренных в пунктах 1 и 2 приложения 6 к настоящему разделу, и до выдачи разрешения на размещение объектов, предусмотренных в пункте 3 данного приложения.
(5) За налоговый период, в котором было выдано разрешение на размещение объекта наружной рекламы, сбор исчисляется уполномоченным органом центрального публичного управления, который ежеквартально представляет Государственной налоговой службе к 25-му числу месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о субъектах налогообложения и исчисленных и уплаченных суммах сбора по форме, установленной Государственной налоговой службой.
(6) За последующие налоговые периоды сбор исчисляется субъектом налогообложения самостоятельно и уплачивается через банки единым платежом до 25 марта текущего налогового периода. Отчетность по исчисленной сумме сбора за текущий год, а также по суммам сбора, уплаченным в предыдущем году при выдаче разрешения, представляется субъектом налогообложения ежегодно до 25 марта текущего налогового периода. Отчетность по исчисленной сумме сбора представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (2-1) статьи 187.
(7) Хозяйствующие субъекты, в ведении которых находятся эксплуатируемые участки дорог, в охранной зоне которых размещены объекты наружной рекламы, направляют до 25 марта текущего налогового периода Государственной налоговой службе информацию по каждому объекту и субъекту налогообложения сбора по форме, установленной Государственной налоговой службой.
(8) Утратила силу.
(9) Если объект наружной рекламы был размещен или ликвидирован в течение налогового периода, сбор исчисляется в установленном порядке со дня, когда разрешение было получено, или по день, когда оно было аннулировано уполномоченным органом центрального публичного управления.
Глава 7. Сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для размещения объектов дорожного сервиса и торгово-экономических объектов
Статья 362. Субъекты налогообложения
Субъектами налогообложения являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, владеющие и/или использующие объекты дорожного сервиса и торгово-экономических объектов в зоне дороги общего пользования и/или в охранной зоне, за чертой населенных пунктов.
Статья 363. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения являются проекты по размещению объектов дорожного сервиса на дороге общего пользования и/или охранной зоне за чертой населенных пунктов и объекты дорожного сервиса,торгово-экономические объекты, размещенные на дороге общего пользования и/или охранной зоне за чертой населенных пунктов, в том числе на земельных участках, которые являются собственностью субъекта налогообложения: автозаправочные станции, станции технического обслуживания, пункты вулканизации, лотки, предприятия розничной торговли, предприятия общественного питания, структуры по приему туристов с функциями размещения и питания и торгово-экономических объектов.
Статья 364. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются в соответствии с приложением 6 к настоящему разделу.
Статья 365. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год.
Статья 366. Порядок исчисления и уплаты сбора и представления отчетности
(1) По объектам дорожного сервиса и торгово-экономический объектам, размещенным на дороге общего пользования и/или охранной зоне за чертой населенных пунктов, сбор исчисляется путем:
а) умножения ставки сбора на число представленных проектов - по объектам налогообложения, предусмотренным в пунктах 1 и 2 приложения 6 к настоящему разделу;
b) умножения ставки сбора на количество:
- счетчиков учета отпуска топлива - по объектам налогообложения, предусмотренным в подпункте а) пункта 4 приложения 6 к настоящему разделу;
- постов оказания услуг - по объектам налогообложения, предусмотренным в подпункте b) пункта 4 приложения 6 к настоящему разделу;
- пунктов вулканизации - по объектам налогообложения, предусмотренным в подпункте c) пункта 4 приложения 6 к настоящему разделу;
d) умножения ставки сбора на количество квадратных метров площади земельного участка, находящегося в публичной собственности государства, в зоне дороги, используемого для размещения и функционирования объекта, - по объектам налогообложения, предусмотренным в пункте 4 приложения 6 к настоящему разделу.
с) умножения ставки сбора на количество размещенных объектов налогообложения, предусмотренных в подпунктах d) и e) пункта 4 приложения 6 к настоящему разделу.
(2) Сбор уплачивается до осуществления действий, предусмотренных в пунктах 1 и 2 приложения 6 к настоящему разделу, и до выдачи разрешения на размещение объектов, предусмотренных в пункте 4 данного приложения.
(3) За налоговый период, в котором было выдано разрешение на размещение объекта дорожного сервиса и торгово-экономический объекта, сбор исчисляется уполномоченным органом центрального публичного управления, который ежеквартально представляет Государственной налоговой службе к 25-му числу месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о субъектах налогообложения и исчисленных и уплаченных суммах сбора по форме, установленной Государственной налоговой службой.
(4) За последующие налоговые периоды сбор исчисляется субъектом налогообложения самостоятельно и уплачивается через банки единым платежом до 25 марта текущего налогового периода. Отчетность по исчисленной сумме сбора за текущий год, а также по суммам сбора, уплаченным в предыдущем году при выдаче разрешения, представляется субъектом налогообложения ежегодно до 25 марта текущего налогового периода. Отчетность по исчисленной сумме сбора представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (2-1) статьи 187.
(5) Хозяйствующие субъекты, в ведении которых находятся эксплуатируемые участки дорог, в охранной зоне которых размещены объекты дорожного сервиса и торгово-экономический объекты, направляют до 25 марта текущего налогового периода Государственной налоговой службе информацию по каждому объекту и субъекту налогообложения по форме, установленной Правительством.
(6) В случае частичного расположения земельного участка, занимаемого объектами дорожного сервиса (включая подъездные пути, стоянки и зеленые насаждения), в зоне дороги общего пользования и/или в охранной зоне за чертой населенных пунктов сбор исчисляется лишь за площадь земельного участка, находящегося в публичной собственности государства, разграниченного и рассчитанного в установленном законодательством порядке, используемого для размещения и функционирования объекта.
(7) Если объект дорожного сервиса и торгово-экономический объект размещен или ликвидирован в течение налогового периода, сбор исчисляется в установленном порядке со дня, когда было получено разрешение на размещение или, соответственно, до дня, когда объект был ликвидирован. Объект считается ликвидированным со дня отзыва разрешения уполномоченным органом центрального публичного управления.
(8) Сборы, уплаченные по объектам налогообложения, предусмотренным в пунктах 1 и 2 приложения 6 к настоящему разделу, не возвращаются в случае отказа в выдаче разрешения на размещение объекта.
(9) Уполномоченный орган центрального публичного управления ежеквартально представляет Государственной налоговой службе информацию о субъектах налогообложения, у которых отозваны разрешения, с указанием даты отзыва разрешения.
(10) Уполномоченный орган центрального публичного управления ежеквартально представляет Государственной налоговой службе информацию о субъектах налогообложения, которые ликвидировали свои объекты, с указанием даты ликвидации их в установленном им порядке.
Приложение 1
Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова
| № п/п | Объект налогообложения | Единица измерения | Ставка сбора, леев |
| 1. | Мотоциклы, мопеды, скутеры, мотороллеры с объемом двигателя: | | |
| a) до 500 куб.см включительно | единица | 300 |
| b) свыше 500 куб.см | единица | 600 |
| 2. | Легковые автомобили, автомобили специального назначения на шасси легковых автомобилей с объемом двигателя: | | |
| a) до 2000 куб.см включительно | куб.см | 0,60 |
| b) от 2001 до 3000 куб.см включительно | куб.см | 0,90 |
| c) от 3001 до 4000 куб.см включительно | куб.см | 1,2 |
| d) от 4001 до 5000 куб.см включительно | куб.см | 1,5 |
| e) свыше 5001 куб.см | куб.см | 1,8 |
| 3. | Прицепы грузоподъемностью, указанной в свидетельстве о регистрации | тонна | 270 |
| 4. | Полуприцепы грузоподъемностью, указанной в свидетельстве о регистрации: | | |
| а) до 20 т включительно | тонна | 225 |
| b) свыше 20 т | единица | 4500 |
| 5. | Тягачи, тракторы | единица | 2250 |
| 6. | Грузовые автомобили, автомобили специального назначения на шасси грузовых автомобилей, любые другие самодвижущиеся автомобили общей массой: | | |
| а) до 1,6 т включительно | единица | 1200 |
| b) от 1,6 до 5,0 т включительно | единица | 2250 |
| c) от 5,0 до 10,0 т включительно | единица | 3000 |
| d) свыше 10,0 т | единица | 4500 |
| 7. | Автобусы вместимостью*: | | |
| a) до 11 мест | единица | 2925 |
| b) от 12 до 17 мест включительно | единица | 3600 |
| c) от 18 до 24 мест включительно | единица | 4275 |
| d) от 25 до 40 мест включительно | единица | 4725 |
| e) свыше 40 мест | единица | 5400 |
* По автобусам количество мест определяется без учета места водителя.
Приложение 2
Сбор
за пользование автомобильными дорогами Республики Молдова автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова
(виньетка)
| № п/п | Объект налогообложения | Период, дней | Ставка сбора, евро |
| 1 | Автомобили, классифицируемые по товарной позиции 8703, и прицепы к ним | 7 | 4 |
| 15 | 8 |
| 30 | 16 |
| 90 | 45 |
| 180 | 85 |
| 2 | Автомобили, классифицируемые по товарной позиции 8703, и прицепы к ним, которые ввезены на таможенную территорию физическими лицами, проживающими в любом иностранном государстве и имеющими водительские удостоверения, выданные в стране проживания, и которые декларированы действием и находятся на таможенной территории Республики Молдова | более 180 | 180 выплачивается за каждый последующий период 180 дней, в том числе неполные периоды, следующие после первых 180 дней |
| 3 | Микроавтобусы и автобусы вместимостью: | | |
| a) от 9 мест до 24 мест включительно | 1 | 6 |
| 7 | 24 |
| | 30 | 48 |
| 90 | 120 |
| 12 месяцев | 480 |
| b) свыше 25 мест | 1 | 7 |
| | 7 | 28 |
| | 30 | 56 |
| | 90 | 140 |
| | 12 месяцев | 560 |
| 4 | Грузовые автомобили с прицепами/без прицепов, дорожные тягачи с полуприцепами/без полуприцепов (без превышения максимально допустимой весовой нагрузки на ось) общей массой: | | |
| a) до 3,5 т включительно | 1 | 5 |
| | 7 | 20 |
| | 30 | 40 |
| | 90 | 100 |
| | 12 месяцев | 400 |
| b) от 3,5 до 10 т включительно | 1 | 8 |
| | 7 | 32 |
| | 30 | 64 |
| | 90 | 160 |
| | 12 месяцев | 640 |
| c) от 10 до 40 т включительно | 1 | 11 |
| | 7 | 55 |
| | 30 | 112 |
| 90 | 280 |
| | 12 месяцев | 1120 |
Приложение 2-1. Утратило силу.
Приложение 3
Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями с превышением максимально допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров
| № п/п | Объект налогообложения | Ставка сбора, леев |
| 1 | Выдача по заявке предварительного заключения для специального разрешения | 100 |
| 2 | Превышение допустимой весовой нагрузки на ось: | |
| a) до 2 т включительно | 3 за каждую тонну превышения х км |
| b) свыше 2 т | 6 за каждую тонну превышения х км |
| 3 | Превышение допустимой общей массы автомобиля с грузом (без превышения весовой нагрузки на ось) | 1,6 за каждую тонну превышения х км |
| 4 | Превышение допустимых габаритных параметров при соблюдении условий по весовым нагрузкам: | |
| a) ширины или высоты до 50 см или длины до 100 см | 4 за каждый километр |
| b) ширины или высоты на 51-100 см или длины на 100-200 см | 6 за каждый километр |
| c) ширины или высоты на 101-150 см или длины на 201-350 см | 10 за каждый километр |
| d) ширины или высоты на 151-200 см или длины на 351-600 см | 14 за каждый километр |
| e) ширины или высоты на 201-250 см или длины на 601-900 см | 18 за каждый километр |
| f) ширины или высоты на 251-300 см или длины на 901-1200 см | 24 за каждый километр |
| g) ширины или высоты свыше 301 см или длины свыше 1201см | 30 за каждый километр |
| 5 | Взвешивание автомобиля или измерение габаритных параметров | 140 за одну операцию |
Приложение 4. Утратило силу.
Приложение 5
Сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для ведения строительно-монтажных работ
| № п/п | Объект налогообложения | Единица измерения | Ставка сбора, леев |
| 1 | Рассмотрение и оформление документов, согласование проектных решений и выдача технических условий | 1 проект | 90 |
| 2 | Вызов специалиста на объект | 1 проект | 108 |
| 3 | Выдача разрешений на производство подземных работ по прокладке инженерных коммуникаций: | | |
| а) через автодороги открытым (траншейным) способом | 1 кв.м | 126 |
| b) через автодороги закрытым способом (прокол, продавливание) | 1 пог.м | 36 |
| c) вдоль дорог | 1 пог.м | 18 |
| d) под тротуарами | 1 пог.м | 27 |
| 4 | Выдача разрешений на производство наземных работ по прокладке инженерных коммуникаций: | | |
| а) на опорах вдоль дорог | 1 пог.м | 18 |
| b) вдоль мостовых сооружений | 1 пог.м | 72 |
| c) через автодороги воздушным путем | 1 пог.м | 54 |
| 5 | Выдача разрешений на устройство подъездов к автодорогам, площадок для стоянки и дополнительных полос | 1 кв.м | 9 |
| 6 | Выдача разрешений на строительство зданий и сооружений (кроме объектов дорожного сервиса) | 1 кв.м | 54 |
| 7 | Выполнение работ без разрешения органов дорожного управления (без учета оплаты получения разрешения) | 1 объект | 1800 |
Приложение 6
Сбор
за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для размещения наружной рекламы и сбор за пользование дорогой общего пользования и/или охранной зоной за чертой населенных пунктов для размещения объектов дорожного сервиса и торгово-экономических объектов
| № п/п | Объект налогообложения | Единица измерения | Сбор, леев |
| 1 | Рассмотрение и оформление документов, согласование проектных решений и выдача технических условий | 1 проект | 90 |
| 2 | Вызов специалиста на объект | 1 проект | 108 |
| 3 | Объекты наружной рекламы, размещенные на дороге общего пользования и/или в охранной зоне за чертой населенных пунктов | 1 кв.м рекламной площади | 500 |
| 4 | Объекты дорожного сервиса, размещенные в зоне дороги общего пользования и/или в охранной зоне за чертой населенных пунктов: | | |
| а) автозаправочные станции | 1 счетчик учета отпуска топлива | 900 |
| 1 кв.м площади земельного участка* | 16 |
| b) станции технического обслуживания | 1 пост оказания услуг** | 900 |
| 1 кв.м площади земельного участка* | 16 |
| c) пункты вулканизации | 1 пункт | 360 |
| 1 кв.м площади земельного участка* | 16 |
| d) предприятия розничной торговли, предприятия общественного питания, структуры по приему туристов с функциями размещения и питания | до 100 кв.м | 1800 |
| 1 кв.м площади земельного участка* | 16 |
| 100 кв.м и более | 3600 |
| 1 кв.м площади земельного участка* | 16 |
| e) торговые точки (лотки), расположенные за чертой населенного пункта | 1 точка (лоток) | 180 |
| 1 кв.м площади земельного участка* | 16 |
| f) торгово-экономические объекты | до 100 кв.м | 1800 |
| 1 кв.м площади земельного участка* | 16 |
| 100 кв.м и более | 3600 |
| 1 кв.м площади земельного участка* | 16 |
* Для объектов, предусмотренных в пункте 4, облагаемой площадью земельного участка является площадь земельного участка, находящегося в публичной собственности государства, в зоне дороги (разграниченной и рассчитанной в установленном законодательством порядке), используемого для размещения и функционирования объекта со всеми его вспомогательными сооружениями, в том числе для устройства дорожных подъездных путей, стоянок и обустройства зеленых зон.
** Число постов определяется исходя из количества автомобилей, которые могут быть обслужены.
Раздел X. Прочие налоговые режимы
Глава 1. Налогообложение резидентов информационно-технологических парков
Статья 367. Понятия
Для целей настоящей главы применяются следующие понятия:
1) Единый налог - сумма, ежемесячно уплачиваемая в бюджет резидентами информационно-технологических парков в соответствии со статьей 15 Закона об информационно-технологических парках № 77/2016.
2) Стандартный режим налогообложения - общая система налогообложения, предусмотренная настоящим кодексом, иными принятыми в соответствии с ним нормативными актами, подлежащая применению в общеустановленном порядке.
3) Особый режим налогообложения - система налогообложения, предусмотренная настоящей главой, а также законодательством об информационно-технологических парках;
4) Выплаты по оплате труда - любая выплата работникам или в их пользу, производимая резидентами информационно-технологических парков на основании трудового законодательства и нормативных актов, содержащих нормы трудового права.
Статья 368. Субъекты налогообложения
(1) Субъектами обложения единым налогом являются любые юридические и физические лица, зарегистрированные в Республике Молдова в качестве субъектов предпринимательской деятельности и соответствующие всем условиям, определенным законодательством об информационно-технологических парках.
(2) Для определения того, что резидент информационно-технологического парка осуществляет основную деятельность, приносящую 70 или более процентов дохода от продаж, рассчитывается соотношение между суммой дохода от продажи услуг, работ, разрешенных в парке в соответствии со статьей 8 Закона об информационно-технологических парках № 77/2016, и общей суммой дохода от продажи продуктов (товаров), оказания услуг, выполнения работ. В данном случае оба связанных с размером дохода от продаж показателя определяются ежемесячно нарастающим итогом с начала соответствующего календарного года, если статус резидента парка получен в предыдущие календарные годы, или с момента применения особого режима налогообложения, если статус резидента парка получен в текущем календарном году.
(3) Не считается нарушением положений части (2) невыполнение показателя, касающегося основной деятельности, на протяжении не более любых двух календарных месяцев текущего календарного года при условии обеспечения 70-процентного показателя в целом за соответствующий год, если статус резидента парка получен в предыдущие календарные годы, или за период применения особого режима налогообложения, если статус резидента парка получен в текущем календарном году.
Статья 369. Объект налогообложения
(1) Объектом обложения единым налогом является доход от продаж, ежемесячно отражаемый в бухгалтерском учете. Размер соответствующего дохода определяется согласно действующему законодательству в соответствии с положениями Национальных стандартов бухгалтерского учета или, при необходимости, МСФО.
(2) Минимальная сумма единого налога рассчитывается исходя из численности работников, которые в течение налогового периода отработали либо пребывали в любого рода оплачиваемом отпуске или иной ситуации, в которой получали при стандартном режиме налогообложения застрахованный доход, как минимум один день на основании индивидуального трудового договора с резидентом информационно-технологического парка, и размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на год, к которому относится соответствующий налоговый период.
(3) В целях применения положений настоящей главы стоимость возврата товара или предоставленного дисконта (скидки) уменьшает размер объекта налогообложения в налоговом периоде, в котором имел место возврат товара (предоставлен дисконт), в том числе в случае, когда соответствующие продажи отражены в предыдущих годах.
Статья 370. Ставка налога
(1) Ставка единого налога составляет 7 процентов объекта налогообложения, но не менее минимальной суммы, установленной в части (2).
(2) Минимальная сумма единого налога определяется ежемесячно на каждого работника и составляет 30 процентов размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на год, к которому относится налоговый период.
Статья 371. Налоговый период
(1) Налоговым периодом для единого налога является календарный месяц.
(2) Единый налог определяется ежемесячно, исходя из размера объекта налогообложения, отраженного в бухгалтерском учете в течение отчетного месяца, без учета кумулятивных данных с начала календарного года.
Статья 372. Состав единого налога
(1) В состав единого налога включены следующие налоги, сборы и взносы:
a) налог на доход от предпринимательской деятельности;
b) подоходный налог с заработной платы;
c) взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые работодателями;
d) взносы обязательного медицинского страхования, уплачиваемые работниками;
e) местные сборы;
f) налог на недвижимое имущество;
g) сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова.
(2) В состав единого налога не включаются следующие налоги, сборы и взносы:
a) подоходный налог, удержанный у источника выплаты, установленный в соответствии с частью (5) статьи 88, статьями 89, 90, 90-1 и 91, взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, рассчитанные/удержанные при осуществлении выплат в пользу физических лиц, иных чем выплаты по оплате труда;
b) налог на добавленную стоимость;
c) акцизы;
d) дорожные сборы, кроме сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова;
e) иные налоги, сборы и обязательные выплаты, прямо не указанные в составе единого налога в соответствии с частью (1).
Статья 373. Расчет, отчетность и уплата единого налога
(1) Расчет и отчетность единого налога осуществляются ежемесячно резидентами информационно-технологических парков посредством представления отчета в Государственную налоговую службу до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Форма и порядок заполнения данного отчета утверждаются Министерством финансов.
(2) Единый налог уплачивается резидентами информационно-технологических парков в полном объеме в государственный бюджет путем внесения ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, на казначейский счет по генерируемому с этой целью Министерством финансов коду IBAN согласно местонахождению и впоследствии распределяется в соответствии с положениями статьи 14 Закона об информационно-технологических парках № 77/2016. Налогоплательщики-резиденты информационно-технологических парков, имеющие подразделения вне административно-территориальной единицы, в пределах которой расположен головной офис (юридический адрес), рассчитывают и уплачивают единый налог в полном объеме в государственный бюджет по месту нахождения их головного офиса (юридическому адресу).
(3) Возмещение переплат единого налога осуществляется в порядке и в сроки, установленные в статье 176, администраторами доходов со счетов, по которым он был распределен.
(4) Отчет представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (2-1) статьи 187.
Статья 374. Представление иной информации, касающейся единого налога
(1) Помимо отчета, указанного в статье 373, резиденты информационно-технологических парков представляют следующую информацию, касающуюся единого налога:
а) информационная записка о выплатах по оплате труда, произведенных резидентами информационно-технологических парков в пользу работников. Данная записка представляется в Государственную налоговую службу ежегодно до 25 января года, следующего за календарным годом, в котором произведены выплаты в пользу работников, и носит информативный характер;
b) информация о выплатах по оплате труда, произведенных резидентами информационно-технологических парков в пользу работников, включая данные о количестве месяцев, в течение которых выплаты по оплате труда облагались посредством единого налога. Данная информация ежегодно представляется резидентами парков каждому работнику, которому произведены выплаты по оплате труда, облагаемые единым налогом, до 1 марта года, следующего за годом, в котором произведены такие выплаты;
с) отчет об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования.
Форма информационной записки, информации о выплатах по оплате труда и отчета, указанных в настоящей части, а также порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов.
(2) Отчеты, декларации, иные отчеты, связанные с налогами, взносами и другими обязательными платежами в бюджет, не включенными в соответствии с частью (2) статьи 372 в состав единого налога, представляются соответствующим ведомствам в общеустановленном порядке.
Статья 375. Переход со стандартного режима налогообложения на особый
(1) При переходе со стандартного режима налогообложения на особый режим налогообложения и наоборот новые положения применяются с месяца, следующего за месяцем, в котором получен или, соответственно, отозван статус резидента информационно-технологического парка.
(2) Если выплаты по оплате труда работникам рассчитываются в период, в котором применялся один из данных режимов налогообложения (особый или стандартный), а выплата производится в период, в котором применяется иной режим налогообложения, подоходный налог с заработной платы, а также причитающиеся с нее взносы обязательного медицинского страхования определяются и уплачиваются на дату производства выплат по оплате труда в соответствии с механизмом, применяемым на день их расчета.
Статья 376. Особые правила в отношении налога на доход от предпринимательской деятельности
(1) В период применения единого налога резиденты информационно-технологических парков не обязаны вести учет и начислять амортизацию основных средств в налоговых целях в порядке, предусмотренном в разделе II. Учет основных средств осуществляется в соответствии с установленными правилами бухгалтерского учета.
(2) Получаемые резидентами информационно-технологических парков доходы, иные чем доходы от продаж, считаются обложенными единым налогом и не облагаются отдельно в соответствии со стандартным режимом налогообложения.
(3) При переходе с особого режима налогообложения на стандартный убытки, понесенные резидентами информационно-технологических парков в период применения особого режима, не учитываются при определении размера убытков, подлежащих в соответствии со статьей 32 перенесению на будущее.
(4) Резиденты информационно-технологических парков со статусом физического лица (индивидуальные предприниматели) не включают доход от осуществляемой в парке деятельности в ежегодную декларацию физического лица о подоходном налоге.
(5) При предварительной выплате дивидендов резиденты информационно-технологических парков, применяющие особый режим налогообложения, не обязаны уплачивать подоходный налог в соответствии со статьей 80.
Статья 377. Особые правила в отношении подоходного налога с заработной платы
(1) Выплаты по оплате труда, полученные работниками резидентов информационно-технологических парков, считаются окончательно обложенными налогом и не требуют дополнительного декларирования и уплаты подоходного налога.
(2) На период применения единого налога не могут предоставляться согласно статьям 33-36 освобождения и другие вычеты выплат по оплате труда, произведенных резидентами информационно-технологического парков. Неиспользованные освобождения в данном случае не могут передаваться супруге (супругу).
(3) За период применения единого налога резиденты информационно-технологических парков не обязаны заполнять персональную форму учета доходов в виде заработной платы и других выплат, произведенных резидентом в пользу своих работников.
Статья 378. Последствия нарушения особого режима налогообложения
(1) Если орган, ответственный за управление единым налогом, обнаруживает, что резидент информационно-технологического парка нарушил необходимые для применения единого налога условия особого режима налогообложения, налоговые обязательства резидента, а также его обязательства по уплате взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования пересчитываются в общеустановленном порядке начиная с месяца, в котором допущено нарушение.
(2) Платежи, вытекающие из перерасчета в соответствии с частью (1) налогов, взносов и других платежей, производятся за счет средств резидента информационно-технологического парка, без пересчета обязательств его работников.
(3) За нарушение необходимых для применения единого налога условий особого режима налогообложения резиденты информационно-технологических парков несут ответственность в соответствии с разделом V. Положения статьи 228 в данном случае не применяются.
(4) За нарушение резидентами информационно-технологических парков сроков уплаты единого налога на них налагается (им начисляется) пеня в размере, установленном ежегодным законом о бюджете государственного социального страхования. Пеня вносится на тот же казначейский счет поступлений, что и единый налог, с пропорциональным распределением ее по различным компонентам национального публичного бюджета.
(5) Налагаемые и начисляемые штрафы не являются составной частью единого налога и перечисляются в общеустановленном порядке на казначейский счет поступлений, отличных от единого налога, согласно отдельной экономической классификации.
