* Для объектов, предусмотренных в пункте 4, облагаемой площадью земельного участка является площадь земельного участка, находящегося в публичной собственности государства, в зоне дороги (разграниченной и рассчитанной в установленном законодательством порядке), используемого для размещения и функционирования объекта со всеми его вспомогательными сооружениями, в том числе для устройства дорожных подъездных путей, стоянок и обустройства зеленых зон.
** Число постов определяется исходя из количества автомобилей, которые могут быть обслужены.
Раздел X. Прочие налоговые режимы
Глава 1. Налогообложение резидентов информационно-технологических парков
Статья 367. Понятия
Для целей настоящей главы применяются следующие понятия:
1) Единый налог - сумма, ежемесячно уплачиваемая в бюджет резидентами информационно-технологических парков в соответствии со статьей 15 Закона об информационно-технологических парках № 77/2016.
2) Стандартный режим налогообложения - общая система налогообложения, предусмотренная настоящим кодексом, иными принятыми в соответствии с ним нормативными актами, подлежащая применению в общеустановленном порядке.
3) Особый режим налогообложения - система налогообложения, предусмотренная настоящей главой, а также законодательством об информационно-технологических парках;
4) Выплаты по оплате труда - любая выплата работникам или в их пользу, производимая резидентами информационно-технологических парков на основании трудового законодательства и нормативных актов, содержащих нормы трудового права.
Статья 368. Субъекты налогообложения
(1) Субъектами обложения единым налогом являются любые юридические и физические лица, зарегистрированные в Республике Молдова в качестве субъектов предпринимательской деятельности и соответствующие всем условиям, определенным законодательством об информационно-технологических парках.
(2) Для определения того, что резидент информационно-технологического парка осуществляет основную деятельность, приносящую 70 или более процентов дохода от продаж, рассчитывается соотношение между суммой дохода от продажи услуг, работ, разрешенных в парке в соответствии со статьей 8 Закона об информационно-технологических парках № 77/2016, и общей суммой дохода от продажи продуктов (товаров), оказания услуг, выполнения работ. В данном случае оба связанных с размером дохода от продаж показателя определяются ежемесячно нарастающим итогом с начала соответствующего календарного года, если статус резидента парка получен в предыдущие календарные годы, или с момента применения особого режима налогообложения, если статус резидента парка получен в текущем календарном году.
(3) Не считается нарушением положений части (2) невыполнение показателя, касающегося основной деятельности, на протяжении не более любых двух календарных месяцев текущего календарного года при условии обеспечения 70-процентного показателя в целом за соответствующий год, если статус резидента парка получен в предыдущие календарные годы, или за период применения особого режима налогообложения, если статус резидента парка получен в текущем календарном году.
Статья 369. Объект налогообложения
(1) Объектом обложения единым налогом является доход от продаж, ежемесячно отражаемый в бухгалтерском учете. Размер соответствующего дохода определяется согласно действующему законодательству в соответствии с положениями Национальных стандартов бухгалтерского учета или, при необходимости, МСФО.
(2) Минимальная сумма единого налога рассчитывается исходя из численности работников, которые в течение налогового периода отработали либо пребывали в любого рода оплачиваемом отпуске или иной ситуации, в которой получали при стандартном режиме налогообложения застрахованный доход, как минимум один день на основании индивидуального трудового договора с резидентом информационно-технологического парка, и размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на год, к которому относится соответствующий налоговый период.
(3) В целях применения положений настоящей главы стоимость возврата товара или предоставленного дисконта (скидки) уменьшает размер объекта налогообложения в налоговом периоде, в котором имел место возврат товара (предоставлен дисконт), в том числе в случае, когда соответствующие продажи отражены в предыдущих годах.
Статья 370. Ставка налога
(1) Ставка единого налога составляет 7 процентов объекта налогообложения, но не менее минимальной суммы, установленной в части (2).
(2) Минимальная сумма единого налога определяется ежемесячно на каждого работника и составляет 30 процентов размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на год, к которому относится налоговый период.
Статья 371. Налоговый период
(1) Налоговым периодом для единого налога является календарный месяц.
(2) Единый налог определяется ежемесячно, исходя из размера объекта налогообложения, отраженного в бухгалтерском учете в течение отчетного месяца, без учета кумулятивных данных с начала календарного года.
Статья 372. Состав единого налога
(1) В состав единого налога включены следующие налоги, сборы и взносы:
a) налог на доход от предпринимательской деятельности;
b) подоходный налог с заработной платы;
c) взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые работодателями;
d) взносы обязательного медицинского страхования, уплачиваемые работниками;
e) местные сборы;
f) налог на недвижимое имущество;
g) сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова.
(2) В состав единого налога не включаются следующие налоги, сборы и взносы:
a) подоходный налог, удержанный у источника выплаты, установленный в соответствии с частью (5) статьи 88, статьями 89, 90, 90-1 и 91, взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, рассчитанные/удержанные при осуществлении выплат в пользу физических лиц, иных чем выплаты по оплате труда;
b) налог на добавленную стоимость;
c) акцизы;
d) дорожные сборы, кроме сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова;
e) иные налоги, сборы и обязательные выплаты, прямо не указанные в составе единого налога в соответствии с частью (1).
Статья 373. Расчет, отчетность и уплата единого налога
(1) Расчет и отчетность единого налога осуществляются ежемесячно резидентами информационно-технологических парков посредством представления отчета в Государственную налоговую службу до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Форма и порядок заполнения данного отчета утверждаются Министерством финансов.
(2) Единый налог уплачивается резидентами информационно-технологических парков в полном объеме в государственный бюджет путем внесения ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, на казначейский счет по генерируемому с этой целью Министерством финансов коду IBAN согласно местонахождению и впоследствии распределяется в соответствии с положениями статьи 14 Закона об информационно-технологических парках № 77/2016. Налогоплательщики-резиденты информационно-технологических парков, имеющие подразделения вне административно-территориальной единицы, в пределах которой расположен головной офис (юридический адрес), рассчитывают и уплачивают единый налог в полном объеме в государственный бюджет по месту нахождения их головного офиса (юридическому адресу).
(3) Возмещение переплат единого налога осуществляется в порядке и в сроки, установленные в статье 176, администраторами доходов со счетов, по которым он был распределен.
(4) Отчет представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (2-1) статьи 187.
Статья 374. Представление иной информации, касающейся единого налога
(1) Помимо отчета, указанного в статье 373, резиденты информационно-технологических парков представляют следующую информацию, касающуюся единого налога:
а) информационная записка о выплатах по оплате труда, произведенных резидентами информационно-технологических парков в пользу работников. Данная записка представляется в Государственную налоговую службу ежегодно до 25 января года, следующего за календарным годом, в котором произведены выплаты в пользу работников, и носит информативный характер;
b) информация о выплатах по оплате труда, произведенных резидентами информационно-технологических парков в пользу работников, включая данные о количестве месяцев, в течение которых выплаты по оплате труда облагались посредством единого налога. Данная информация ежегодно представляется резидентами парков каждому работнику, которому произведены выплаты по оплате труда, облагаемые единым налогом, до 1 марта года, следующего за годом, в котором произведены такие выплаты;
с) отчет об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования.
Форма информационной записки, информации о выплатах по оплате труда и отчета, указанных в настоящей части, а также порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов.
(2) Отчеты, декларации, иные отчеты, связанные с налогами, взносами и другими обязательными платежами в бюджет, не включенными в соответствии с частью (2) статьи 372 в состав единого налога, представляются соответствующим ведомствам в общеустановленном порядке.
Статья 375. Переход со стандартного режима налогообложения на особый
(1) При переходе со стандартного режима налогообложения на особый режим налогообложения и наоборот новые положения применяются с месяца, следующего за месяцем, в котором получен или, соответственно, отозван статус резидента информационно-технологического парка.
(2) Если выплаты по оплате труда работникам рассчитываются в период, в котором применялся один из данных режимов налогообложения (особый или стандартный), а выплата производится в период, в котором применяется иной режим налогообложения, подоходный налог с заработной платы, а также причитающиеся с нее взносы обязательного медицинского страхования определяются и уплачиваются на дату производства выплат по оплате труда в соответствии с механизмом, применяемым на день их расчета.
Статья 376. Особые правила в отношении налога на доход от предпринимательской деятельности
(1) В период применения единого налога резиденты информационно-технологических парков не обязаны вести учет и начислять амортизацию основных средств в налоговых целях в порядке, предусмотренном в разделе II. Учет основных средств осуществляется в соответствии с установленными правилами бухгалтерского учета.
(2) Получаемые резидентами информационно-технологических парков доходы, иные чем доходы от продаж, считаются обложенными единым налогом и не облагаются отдельно в соответствии со стандартным режимом налогообложения.
(3) При переходе с особого режима налогообложения на стандартный убытки, понесенные резидентами информационно-технологических парков в период применения особого режима, не учитываются при определении размера убытков, подлежащих в соответствии со статьей 32 перенесению на будущее.
(4) Резиденты информационно-технологических парков со статусом физического лица (индивидуальные предприниматели) не включают доход от осуществляемой в парке деятельности в ежегодную декларацию физического лица о подоходном налоге.
(5) При предварительной выплате дивидендов резиденты информационно-технологических парков, применяющие особый режим налогообложения, не обязаны уплачивать подоходный налог в соответствии со статьей 80.
Статья 377. Особые правила в отношении подоходного налога с заработной платы
(1) Выплаты по оплате труда, полученные работниками резидентов информационно-технологических парков, считаются окончательно обложенными налогом и не требуют дополнительного декларирования и уплаты подоходного налога.
(2) На период применения единого налога не могут предоставляться согласно статьям 33-36 освобождения и другие вычеты выплат по оплате труда, произведенных резидентами информационно-технологического парков. Неиспользованные освобождения в данном случае не могут передаваться супруге (супругу).
(3) За период применения единого налога резиденты информационно-технологических парков не обязаны заполнять персональную форму учета доходов в виде заработной платы и других выплат, произведенных резидентом в пользу своих работников.
Статья 378. Последствия нарушения особого режима налогообложения
(1) Если орган, ответственный за управление единым налогом, обнаруживает, что резидент информационно-технологического парка нарушил необходимые для применения единого налога условия особого режима налогообложения, налоговые обязательства резидента, а также его обязательства по уплате взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования пересчитываются в общеустановленном порядке начиная с месяца, в котором допущено нарушение.
(2) Платежи, вытекающие из перерасчета в соответствии с частью (1) налогов, взносов и других платежей, производятся за счет средств резидента информационно-технологического парка, без пересчета обязательств его работников.
(3) За нарушение необходимых для применения единого налога условий особого режима налогообложения резиденты информационно-технологических парков несут ответственность в соответствии с разделом V. Положения статьи 228 в данном случае не применяются.
(4) За нарушение резидентами информационно-технологических парков сроков уплаты единого налога на них налагается (им начисляется) пеня в размере, установленном ежегодным законом о бюджете государственного социального страхования. Пеня вносится на тот же казначейский счет поступлений, что и единый налог, с пропорциональным распределением ее по различным компонентам национального публичного бюджета.
(5) Налагаемые и начисляемые штрафы не являются составной частью единого налога и перечисляются в общеустановленном порядке на казначейский счет поступлений, отличных от единого налога, согласно отдельной экономической классификации.
Статья 379. Орган, ответственный за управление единым налогом
(1) Управление единым налогом осуществляется Государственной налоговой службой. С этой целью администрация информационно-технологического парка обязана представлять Государственной налоговой службе информацию о хозяйствующих субъектах, значащихся в Регистре учета резидентов информационно-технологического парка, в установленном Государственной налоговой службой порядке.
(2) Государственная налоговая служба предоставляет информацию Национальной кассе социального страхования и Национальной медицинской страховой компании в согласованных ими форме и порядке.
| Председатель Парламента | Мариан Лупу |
