Статья 325. Налоговая база
Статья 326. Налоговый период
Статья 327. Порядок определения налогооблагаемой стоимости объекта имущества
Статья 328. Ставка налога
Статья 329. Утратила силу.
Статья 330. Льготы по налогу
Статья 331. Порядок исчисления налога. Дата налогового обязательства
Статья 332. Порядок и срок уплаты налога
Статья 333. Доступ к информации по налогу на имущество
РАЗДЕЛ XIV. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
ГЛАВА 48. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 334. Налогоплательщик земельного налога
Статья 335. Объект налогообложения
Статья 336. Налоговая база
ГЛАВА 49. СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Статья 337. Базовые ставки земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями
Статья 338. Ставки земельного налога за пользование придомовыми, приусадебными и садово-огородными земельными участками
Статья 339. Ставки земельного налога за использование земель населенных пунктов и земель несельскохозяйственного назначения
Статья 340. Налоговый период
ГЛАВА 50. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 341. Исчисление суммы земельного налога
Статья 342. Срок и место уплаты земельного налога
ГЛАВА 51. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
Статья 343. Освобождение от налогообложения
Статья 344. Льготы по земельному налогу
РАЗДЕЛ XV. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
ГЛАВА 52. ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
Статья 345. Общие положения
Статья 346. Общие требования
Статья 347. Хронометражные обследования
ГЛАВА 53. НАЛОГ НА ОСНОВЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПАТЕНТА
Статья 348. Общие условия применения налога на основе обязательного патента
Статья 349. Объект налогообложения, налоговая база и ставка налога
Статья 350. Налоговый период
Статья 351. Порядок исчисления налога
Статья 352. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
ГЛАВА 54. НАЛОГ НА ОСНОВЕ ДОБРОВОЛЬНОГО ПАТЕНТА
Статья 353. Общие условия применения налога на основе добровольного патента
Статья 354. Порядок определения суммы налога
Статья 355. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
Статья 356. Особые положения
ГЛАВА 55. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ОСНОВЕ ЕДИНОГО НАЛОГА
Статья 357. Общие положения
Статья 358. Порядок применения упрощенной системы налогообложения
Статья 359. Налогоплательщики
Статья 360. Объект налогообложения
Статья 361. Налоговая база
Статья 362. Ставки налога
Статья 363. Налоговый период
Статья 364. Порядок исчисления налога
Статья 365. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
ГЛАВА 56. НАЛОГИ НА ОСНОВЕ НАЛОГОВОГО КОНТРАКТА
Статья 366. Общие положения
Статья 367. Налогоплательщики на основе налогового контракта
Статья 368. Налоговый период
Статья 369. Порядок перехода на исполнение налоговых обязательств методом контракта
Статья 370. Исчисление суммы налогового обязательства по контракту
Статья 371. Исполнение налогового обязательства по контракту и налоговая отчетность
ГЛАВА 57. НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ В СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОНАХ
Статья 372. Общие положения
Статья 373. Субъект СЭЗ
Статья 374. Налоговая регистрация
Статья 375. Особенность налогообложения субъектов СЭЗ
Статья 376. Налоговая отчетность
ГЛАВА 58. НАЛОГ НА СПЕЦИАЛЬНЫЕ СРЕДСТВА
Статья 377. Утратила силу.
Статья 378. Утратила силу.
Статья 379. Утратила силу.
Статья 380. Утратила силу.
Статья 381. Утратила силу.
Статья 382. Утратила силу.
Статья 383. Утратила силу.
Статья 384. Утратила силу.
Статья 385. Утратила силу.
ГЛАВА 59. НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ В ПАРКЕ ВЫСОКИХ ТЕХНОЛОГИЙ
Статья 386. Общие положения
Статья 387. Налоговая регистрация
Статья 388. Особенности налогообложения субъектов Парка высоких технологий
Статья 389. Налоговая отчетность
ГЛАВА 60. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ НАЛОГА С РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ
Статья 390. Общие положения
Статья 391. Объект налогообложения
Статья 392. Налоговый период
Статья 393. Налоговая база
Статья 394. Ставка налога
Статья 395. Постановка на учет, исполнение налогового обязательства и налоговая отчетность
ГЛАВА 61. НАЛОГ НА МАЙНИНГ
Статья 396. Понятия и термины, используемые в настоящей главе
Статья 397. Общие положения
Статья 398. Объект налогообложения
Статья 399. Налоговая база
Статья 400. Ставки налога
Статья 401. Налоговый период
Статья 402. Порядок исчисления налога
Статья 403. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1. Общие положения
Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Кыргызской Республики
1. Налоговый кодекс Кыргызской Республики (далее - Кодекс) регулирует отношения:
1) по установлению, введению в действие и взиманию налогов в Кыргызской Республике;
2) возникающие в процессе осуществления налогового контроля;
3) по привлечению к ответственности за нарушение требований настоящего Кодекса;
4) по обжалованию решений органов налоговой службы, действий и/или бездействия их сотрудников.
2. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом, являются налоговыми правоотношениями.
3. К отношениям по взиманию налогов с товаров, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза, законодательство Кыргызской Республики в сфере таможенного дела применяется в части, не урегулированной и не противоречащей налоговому законодательству Кыргызской Республики.
4. Правоотношения в связи с применением режима стабилизации к условиям по уплате налогов, включая налог на добавленную стоимость, регулируются законодательством Кыргызской Республики об инвестициях. Режим стабилизации, установленный законодательством Кыргызской Республики об инвестициях, не применяется в отношении уплаты других косвенных налогов.
5. Отношения, связанные со сбором, осуществлением контроля за исчислением и уплатой страховых взносов по государственному социальному страхованию, привлечением плательщиков страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства по государственному социальному страхованию, регулируются налоговым законодательством Кыргызской Республики в части, не урегулированной и не противоречащей законодательству по государственному социальному страхованию.
Статья 2. Налоговое законодательство Кыргызской Республики
1. Налоговое законодательство Кыргызской Республики - это система нормативных правовых актов, регулирующих налоговые правоотношения.
2. Налоговое законодательство Кыргызской Республики состоит из следующих нормативных правовых актов:
1) настоящего Кодекса;
2) нормативных правовых актов, принятых на основании настоящего Кодекса (далее в настоящем Кодексе - акты налогового законодательства Кыргызской Республики).
3. Настоящий Кодекс устанавливает:
1) принципы обложения налогами в Кыргызской Республике;
2) систему налогов в Кыргызской Республике;
3) виды налогов, взимаемых в Кыргызской Республике;
4) порядок введения в действие и прекращения действия местных налогов;
5) основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения налогового обязательства;
6) права и обязанности налогоплательщиков, органов налоговой службы и других участников налоговых правоотношений;
7) формы и методы налогового контроля;
8) ответственность за нарушение требований, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики;
9) порядок обжалования решений органов налоговой службы и действий и/или бездействия их сотрудников.
Статья 3. Действие международных договоров и иных соглашений
1. Если вступившим в установленном законом порядке международным договором, участником которого является Кыргызская Республика, установлены иные нормы, чем предусмотренные налоговым законодательством Кыргызской Республики, то применяются нормы такого международного договора.
2. Если соглашение, заключенное Правительством Кыргызской Республики, ратифицировано Жогорку Кенешем Кыргызской Республики либо заключено по поручению Жогорку Кенеша Кыргызской Республики во исполнение соглашения, ратифицированного Жогорку Кенешем Кыргызской Республики, устанавливает иные нормы, чем предусмотренные налоговым законодательством Кыргызской Республики, то к урегулированным таким соглашением налоговым отношениям применяются нормы этого соглашения.
См.: постановление Правительства КР от 15 мая 2012 года № 298 «Об утверждении Положения о порядке применения соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Кыргызской Республикой с иностранными государствами»
Статья 4. Термины и определения, используемые в настоящем Кодексе
1. Институты, термины и определения гражданского, семейного, таможенного и других отраслей законодательства Кыргызской Республики, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. В настоящем Кодексе используются следующие термины и определения:
1) «Агент» - субъект, осуществляющий деятельность на основе гражданско-правовых договоров, в том числе договоров поручения, комиссии, транспортной экспедиции либо агентского договора.
2) «Имущество» - объекты, относящиеся к имуществу в соответствии с гражданским законодательством Кыргызской Республики, а также имущественные и неимущественные права.
3) «Бюджет» - государственный бюджет Кыргызской Республики.
4) «Банк» - коммерческий банк, специализированное финансово-кредитное или кредитное учреждение или организация, имеющие лицензию или свидетельство Национального банка Кыргызской Республики (далее в настоящем Кодексе - НБКР).
5) «Выручка» - денежные средства, полученные или подлежащие получению налогоплательщиком от реализации товаров, работ, услуг в соответствии с установленными стандартами и выбранным методом бухгалтерского учета.
6) «Субъект» - физическое лицо, индивидуальный предприниматель, организация, обособленное подразделение, постоянное учреждение, осуществляющие экономическую деятельность, независимо от их организационно-правовой формы, вида деятельности, подчиненности и формы собственности и/или имеющие объекты налогообложения.
7) «Счет» - расчетный и иной счет в банке, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность.
8) «Основное средство» - имущество, которое является основным средством в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете Кыргызской Республики, стоимость которого превышает 10000 сомов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
9) «Налоговая задолженность» - сумма недоимки, а также неуплаченные суммы процентов, пени и налоговых санкций.
10) «Недоимка» - сумма налога, не уплаченная в срок, установленный налоговым законодательством Кыргызской Республики.
11) «Налоговая задолженность, признанная налогоплательщиком» - непогашенная сумма налоговой задолженности:
- начисленная на основании налоговой отчетности налогоплательщика;
- начисленная на основании решения органа налоговой службы в соответствии с настоящим Кодексом, с которым налогоплательщик ознакомился и которое не оспорил;
- начисленная на основании решения органа налоговой службы в соответствии с настоящим Кодексом, в отношении которого имеется решение суда об уплате налоговой задолженности, вступившее в законную силу.
12) Утратил силу.
13) «Уполномоченный государственный орган» - государственный орган Кыргызской Республики, имеющий функции и полномочия по регулированию налоговых правоотношений, проведению налоговой и таможенной политики.
14) «Уполномоченный налоговый орган» - центральный государственный орган налоговой службы Кыргызской Республики.
15) «Налоговые органы» - территориальные и/или функциональные подразделения уполномоченного налогового органа.
16) «Близкие родственники» - лица, состоящие в брачных отношениях в соответствии с семейным законодательством Кыргызской Республики, усыновители и усыновленные, опекуны и (или) попечители, а также родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки.
17) «Решение органа налоговой службы» - ненормативный акт, принимаемый налоговой службой в соответствии с настоящим Кодексом, который может быть оспорен в уполномоченном налоговом органе или суде.
18) «Расчеты с населением» - расчеты по договорам гражданско-правовой формы с физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей.
19) «Процентный доход» - доход от долговых требований любого вида, в том числе доход по облигациям, векселям и другим видам заимствований, включая доход, полученный от операций привлечения и финансирования, осуществляемых в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, а также полученный по договору финансовой аренды (лизинга).
20) «Процентный расход» - расход по долговым обязательствам любого вида, в том числе расход по облигациям, векселям и другим видам обязательств, включая расход, произведенный по операциям привлечения и финансирования, осуществляемым в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, а также произведенный по договору финансовой аренды (лизинга).
21) «Импорт товаров» - ввоз:
а) иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, на таможенную территорию Евразийского экономического союза в Кыргызской Республике;
б) товаров Евразийского экономического союза, помещенных под таможенную процедуру реимпорта:
- на таможенную территорию Евразийского экономического союза в Кыргызской Республике;
- с территорий свободных экономических зон и свободных складов Кыргызской Республики на территорию Кыргызской Республики;
в) товаров Евразийского экономического союза на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза:
- приобретенных в собственность;
- полученных в пользование по договору финансовой аренды;
- являющихся продуктами переработки давальческого сырья;
г) иностранных товаров с территорий свободных экономических зон, свободных складов и таможенных складов Кыргызской Республики на территорию Кыргызской Республики;
д) на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза давальческого сырья для переработки на территории Кыргызской Республики, если с даты ввоза сырья прошло более 24 месяцев и продукты переработки не были вывезены за пределы Кыргызской Республики.
22) «Международные договоры и акты, составляющие право Евразийского экономического союза» - международные договоры и акты органов Евразийского экономического союза, указанные в пункте 1 статьи 6 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.
23) «Налоговая отчетность по косвенным налогам» - налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость и акцизному налогу, взимаемых при импорте товаров на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Евразийского экономического союза.
24) «Деятельность на систематической основе» - деятельность по реализации идентичных и/или однородных товаров, если в течение календарного года реализовано более двух единиц товара, а также выполнение работ и оказание услуг на возмездной основе.
25) Минимальный уровень контрольных цен» - цена товаров, импортируемых на территорию Кыргызской Республики из государств-членов Евразийского экономического союза и произведенных на территории Кыргызской Республики, устанавливаемая в случаях и порядке, определяемых настоящим Кодексом;
26) «Недействительный счет-фактура» - счет-фактура НДС, оформленный налогоплательщиком, которым не представлена отчетность по НДС до 15 числа месяца, следующего за месяцем представления отчетности по НДС в сроки, установленные настоящим Кодексом, и/или с нарушением установленного порядка оформления и применения, а также в нарушение порядка формирования и обращения счетов-фактур НДС.
27) «Маркировка товара» - нанесение/прикрепление на товар или его упаковку средства идентификации в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики и/или законодательства Евразийского экономического союза.
В целях настоящего пункта средством идентификации признается уникальная последовательность символов в машиночитаемой форме, представленная в виде штрихового или иного кода или записанная на радиочастотную метку, или представленная с использованием иного средства или технологии автоматической идентификации, содержащая в себе информацию.
Средством маркировки товара может признаваться марка акцизного сбора, содержащая информацию в соответствии с требованиями налогового законодательства Кыргызской Республики и/или законодательства Евразийского экономического союза.
Перечень товаров, подлежащих маркировке в целях налогообложения, средства идентификации, формат и состав информации, которая должна содержаться в средствах идентификации, срок введения и порядок маркировки товаров утверждаются Правительством Кыргызской Республики.
28) «Оборот товаров» -
а) ввоз на территорию Кыргызской Республики товара, его транспортировка, приобретение и реализация на территории Кыргызской Республики, а также экспорт в государства-члены Евразийского экономического союза;
б) производство товара, подлежащего маркировке в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, его транспортировка, приобретение и реализация на территории Кыргызской Республики, а также экспорт в государства-члены Евразийского экономического союза.
29) Утратил силу.
30) «Индивидуальная трудовая деятельность» - деятельность физического лица, осуществляемая самостоятельно и без привлечения наемного труда в научной, педагогической (преподавательской), творческой сферах, а также в иных сферах, определяемых Правительством Кыргызской Республики.
31) «Изделия с нагреваемым табаком» - изделия с табаком, предназначенные для вдыхания аэрозоля, образованного в результате нагревания табака электронным или иным способом без процесса горения табака.
32) «Никотиносодержащая жидкость» - жидкость, содержащая никотин и предназначенная для использования в электронных сигаретах (в картриджах, резервуарах и других контейнерах), при нагревании которой образуется аэрозоль, предназначенный для вдыхания.
33) «Электронные сигареты» - изделия без табака, которые с помощью электронных технологий нагревают никотиносодержащую жидкость (в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах) и образуют аэрозоль, предназначенный для вдыхания.
34) «Фискальное программное обеспечение» - программное обеспечение, используемое для сбора, передачи, обработки и хранения налоговой, таможенной информации, отражающей:
а) обязательства налогоплательщика по налогам;
б) персональные данные налогоплательщика, связанные с исполнением налоговых обязательств.
35) «Оператор национальной системы маркировки и прослеживаемости маркированных товаров (далее - Оператор маркировки)»- государственный орган и/или организация с государственной долей собственности, определяемый Правительством Кыргызской Республики и обеспечивающий в соответствии с законодательством Кыргызской Республики и договорной базой ЕАЭС:
а) сбор, передачу, обработку и хранение информации, в том числе с использованием фискального программного обеспечения;
б) функционирование системы маркировки и прослеживаемости маркированных товаров.
Оператор маркировки в целях исполнения возложенных функций в соответствии с законодательством Кыргызской Республики и договорной базой ЕАЭС имеет право:
- выступать эмитентом/национальным оператором (администратором) маркировки товаров;
- заключать соглашения/контракты/договоры с эмитентами/операторами государств-членов ЕАЭС и других государств;
- собирать плату за оказываемые услуги, в том числе за выдачу и генерацию кодов маркировки товаров.
Система маркировки и прослеживаемости маркированных товаров подлежит аудиту информационной безопасности один раз в три года.
36) «Оператор фискальных данных (далее - ОФД)»- организация, обеспечивающая технический процесс сбора и передачи данных в защищенном виде только уполномоченному налоговому органу или Оператору маркировки.
37) «Программно-аналитическое средство» - программное решение, посредством которого проводится анализ и контроль данных налогоплательщика.
3. Термины и определения налогового законодательства Кыргызской Республики используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.
Статья 5. Принципы налогового законодательства Кыргызской Республики
1. Принципы налогового законодательства Кыргызской Республики определяются настоящим Кодексом.
2. Налоговое законодательство Кыргызской Республики основывается на принципах:
1) законности налогообложения;
2) обязательности налогообложения;
3) единства налоговой системы;
4) гласности налогового законодательства;
5) справедливости налогообложения;
6) презумпции добросовестности налогоплательщика;
7) презумпции правомерности;
8) определенности налогообложения.
3. Нормы налогового законодательства не могут противоречить принципам, установленным настоящим Кодексом.
4. Право установления налогов принадлежит Жогорку Кенешу Кыргызской Республики.
Налоги устанавливаются или отменяются исключительно настоящим Кодексом.
Решение о списании налоговой задолженности субъектов принимается отдельным законом.
5. Местные налоги, в пределах полномочий, предоставленных местному кенешу настоящим Кодексом, вводятся в действие нормативными правовыми актами местных кенешей.
6. Запрещается включать в законодательство, не являющееся налоговым законодательством Кыргызской Республики, нормы, регулирующие налоговые правоотношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
7. Отсутствие норм, необходимых для регулирования налоговых правоотношений, не может быть использовано против налогоплательщика, налогового представителя.
Статья 6. Принцип законности налогообложения
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплатить налог, не предусмотренный настоящим Кодексом, а также взнос или платеж, обладающий установленными настоящим Кодексом признаками налога, либо установленные или введенные в действие в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статья 7. Принцип обязательности налогообложения
Каждый обязан платить налоги в порядке и случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Все участники налоговых правоотношений обязаны соблюдать налоговое законодательство Кыргызской Республики.
Статья 8. Принцип единства налоговой системы
Налоговая система Кыргызской Республики является единой на всей территории Кыргызской Республики.
Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства Кыргызской Республики
Нормативные правовые акты, регулирующие налоговые правоотношения, подлежат обязательному опубликованию в порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики.
Статья 10. Принцип справедливости налогообложения
1. Налогообложение в Кыргызской Республике является всеобщим.
2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера, если иное не предусмотрено в статье 3 настоящего Кодекса.
3. Налоги не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из гендерных, социальных, расовых, национальных, религиозных критериев.
Статья 11. Принцип презумпции добросовестности
Налогоплательщик и налоговый представитель признаются действующими добросовестно, пока этот факт не будет опровергнут на основании документально подтвержденных сведений в соответствии с порядком, установленным налоговым законодательством Кыргызской Республики.
Статья 12. Принцип презумпции правомерности
1. При возникновении налоговых правоотношений налогоплательщик или налоговый представитель признаются действующими или бездействующими правомерно во всех случаях, кроме случаев, когда такое действие или бездействие запрещено налоговым законодательством Кыргызской Республики, при одновременном соблюдении следующих условий:
1) действие или бездействие не противоречит принципам, установленным налоговым законодательством Кыргызской Республики; и
2) действие или бездействие не препятствует надлежащему исполнению налогового обязательства.
2. Уполномоченный государственный орган, органы налоговой службы, таможенные органы, а также органы местного самоуправления признаются действующими правомерно при возникновении налоговых правоотношений, если их действие предусмотрено налоговым законодательством Кыргызской Республики.
Органам, предусмотренным настоящей частью, запрещается осуществлять действие, не предусмотренное налоговым законодательством Кыргызской Республики.
Статья 13. Принцип определенности налогообложения
1. Налогообложение должно быть определенным.
Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве Кыргызской Республики всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства.
2. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения по каждому из налогов, за исключением налогов, предусмотренных разделами XI и XV настоящего Кодекса.
Статья 14. Действие налогового законодательства Кыргызской Республики в пространстве, во времени и по кругу лиц
1. Налоговое законодательство Кыргызской Республики действует на всей территории Кыргызской Республики, за исключением нормативных правовых актов местных кенешей, которые действуют на соответствующей территории.
2. Законы Кыргызской Республики, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов, повышения ставок налогов, по отмене налоговых льгот и/или отмене освобождения от уплаты налогов, и/или предоставлению новых налоговых льгот, и/или предоставлению освобождения от уплаты налогов, вступают в силу с первого числа следующего налогового периода, не ранее 2 месяцев после их официального опубликования, если законами Кыргызской Республики не установлен иной порядок вступления их в силу.
3. Налоговое законодательство Кыргызской Республики может иметь обратную силу, если это прямо предусмотрено нормативным правовым актом о внесении изменений, который:
1) отменяет налог;
2) снижает размер ставки налога;
3) освобождает от обязанности участника налоговых правоотношений;
4) освобождает от ответственности или смягчает ответственность за нарушение требований налогового законодательства Кыргызской Республики;
5) устанавливает дополнительные гарантии защиты прав участника налоговых правоотношений;
6) иным образом улучшает положение участника налоговых правоотношений.
4. Нормативные правовые акты Кыргызской Республики, устанавливающие новые налоги; повышающие размеры ставок налогов; устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения; устанавливающие новые налоговые обязательства участника налоговых правоотношений, обратной силы не имеют.
Статья 15. Соотношение нормативных правовых актов
1. Акты налогового законодательства Кыргызской Республики и другие нормативные правовые акты Кыргызской Республики не должны противоречить настоящему Кодексу.
2. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и актами налогового законодательства и другими нормативными правовыми актами Кыргызской Республики для регулирования налоговых правоотношений применяются нормы, установленные настоящим Кодексом.
3. В случае наличия противоречий между нормами настоящего Кодекса или отсутствия норм, необходимых для регулирования налоговых правоотношений, органы налоговой службы и/или судебные органы принимают решение в пользу налогоплательщика. В целях настоящей части под противоречиями между нормами настоящего Кодекса понимается наличие двух или нескольких норм, установленных настоящим Кодексом, противоречащих друг другу по смыслу и содержанию.
4. Нормативный правовой акт признается не соответствующим настоящему Кодексу при наличии одного из следующих обстоятельств:
1) акт принят органом, не имеющим в соответствии с настоящим Кодексом права принимать подобного рода акты, либо принят с нарушением порядка, установленного законодательством Кыргызской Республики;
2) акт отменяет или ограничивает права либо полномочия участника налоговых правоотношений, установленные настоящим Кодексом;
3) акт вводит, изменяет или отменяет определенное настоящим Кодексом содержание обязанностей, основания, условия, последовательность или порядок действий участника налоговых правоотношений;
4) акт запрещает действия, разрешенные или предписанные настоящим Кодексом;
5) акт разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Кодексом;
6) акт изменяет содержание терминов и определений, установленных в настоящем Кодексе, либо использует термины и определения в ином значении, чем они используются в настоящем Кодексе.
5. Орган, принявший нормативный правовой акт, не соответствующий настоящему Кодексу, обязан устранить такое несоответствие.
Статья 16. Порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики
1. Срок, установленный налоговым законодательством Кыргызской Республики, определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами или днями. Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.
2. Течение любого срока, предусмотренного налоговым законодательством Кыргызской Республики, начинается на следующий день после наступления соответствующей даты, истечения периода времени или события.
В случае указания в налоговом законодательстве Кыргызской Республики срока, который истекает до даты, установленной настоящим Кодексом, течение любого срока начинается на следующий день после наступления данной даты.
3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом является период времени, состоящий из 12 календарных месяцев, следующих подряд.
Календарным годом является период времени, начинающийся 1 января года и заканчивающийся 31 декабря данного года.
4. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. При этом месяцем признается календарный месяц.
5. В случае когда окончание сроков, исчисляемых годами или месяцами, приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, срок истекает в последний день этого месяца.
6. В случаях когда последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.
7. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до окончания рабочего времени последнего дня срока.
Статья 17. Участники налоговых правоотношений
Участниками налоговых правоотношений являются:
1) субъект, признаваемый налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом;
2) субъект, признаваемый налоговым представителем в соответствии с настоящим Кодексом;
3) уполномоченный государственный орган;
4) органы налоговой службы, таможенные органы;
5) органы местного самоуправления;
6) другие лица, права и обязанности которых в сфере налоговых правоотношений регулируются настоящим Кодексом.
Статья 18. Документы по применению норм налогового законодательства Кыргызской Республики
1. Уполномоченный государственный орган и органы налоговой службы обязаны предоставлять письменные ответы на запросы налогоплательщика по применению норм налогового законодательства Кыргызской Республики.
2. Правительство Кыргызской Республики обязано издавать правила, положения, инструкции и другие документы по применению налогового законодательства Кыргызской Республики.
3. Документы, указанные в части 1 настоящей статьи, не являются обязательными для налогоплательщика.
4. Документы, указанные в части 2 настоящей статьи, являются обязательными для применения в случаях, когда они приняты в целях реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом.
5. Документы, издаваемые в соответствии с частью 2 настоящей статьи, доводятся до всеобщего сведения путем воспроизведения текста документов в печатном и электронном издании, определяемом Правительством Кыргызской Республики, а также на открытом информационном веб-сайте уполномоченного государственного органа и/или уполномоченного налогового органа.
Статья 19. Понятие налога
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный денежный платеж, взимаемый с налогоплательщика в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики.
Статья 20. Косвенные налоги
Косвенными налогами являются налоги на товары, работы и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика, такие, как налог на добавленную стоимость, акцизный налог и налог с продаж.
Налоговая база, сумма и ставка косвенного налога отражаются налогоплательщиком в учетной документации и налоговой отчетности в порядке, устанавливаемом Правительством Кыргызской Республики.
См.: постановление Правительства КР от 20 апреля 2011 года № 177 «Об утверждении Положения о порядке применения и учета бланков строгой отчетности счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость и форм налоговой отчетности по косвенным налогам»
Статья 21. Экономическая деятельность
1. Экономической деятельностью является предпринимательская и другая деятельность.
2. В целях настоящего Кодекса экономическая деятельность субъекта признается предпринимательской, если она осуществляется на систематической основе.
3. Следующие виды деятельности признаются в целях настоящего Кодекса другой деятельностью:
1) осуществление деятельности в соответствии с трудовым законодательством Кыргызской Республики;
2) вложение денежных средств в банки;
3) приобретение, передача или продажа ценных бумаг, доли физического или юридического лица в уставном капитале;
4) получение любых выплат в соответствии с долей физического или юридического лица в уставном капитале;
5) получение неустоек, штрафа, возмещения морального вреда;
6) получение страховой суммы (возмещения) по договорам страхования;
7) иная деятельность, не являющаяся предпринимательской деятельностью.
Статья 22. Организация. Обособленное подразделение
1. Для целей настоящего Кодекса под организацией понимается:
1) юридическое лицо, созданное в соответствии с гражданским законодательством Кыргызской Республики (далее в настоящем Кодексе - отечественная организация);
2) корпорация, компания, фирма, фонд, учреждение или иное образование, созданные в соответствии с законодательством страны учреждения, или международная организация (далее в настоящем Кодексе - иностранная организация).
Международной организацией является субъект международного права, созданный на основании международного договора или соглашения.
2. Обособленным подразделением является подразделение, которое в совокупности отвечает следующим условиям:
1) осуществляет экономическую деятельность;
2) имеет территориальную и имущественную обособленность от основного места управления;
3) имеет персонал, связанный с организацией отношениями, регулируемыми Трудовым кодексом Кыргызской Республики.
Статья 23. Физическое лицо
1. Физическим лицом является гражданин Кыргызской Республики, иностранный гражданин и лицо без гражданства.
2. Физическим лицом-резидентом является любое физическое лицо, которое находится на территории Кыргызской Республики в течение 183 и более дней в течение любого периода, состоящего из 12 месяцев, следующих подряд и завершающихся в текущем налоговом периоде, либо на государственной службе Кыргызской Республики за границей.
3. Физическим лицом-нерезидентом является физическое лицо, которое не признается физическим лицом-резидентом в соответствии с настоящим Кодексом.
