Порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых, установленного настоящим Кодексом, а также роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактами на недропользование, указанными в пункте 2 статьи 307 настоящего Кодекса, в натуральной форме установлен статьей 345 настоящего Кодекса
4. Налог на добычу полезных ископаемых по всем видам добываемых минерального сырья, нефти и подземных вод вне зависимости от вида проводимой добычи уплачивается по ставкам и в порядке, которые установлены настоящей главой.
5. Из общего объема добытых за налоговый период нефти, минерального сырья и подземных вод подлежит исключению объем нефти, минерального сырья и подземных вод, переданный для проведения технологического опробования и исследований. Объем нефти, минерального сырья и подземных вод, передаваемый для технологического опробования и исследований, ограничивается минимальной массой технологических проб, указанных в государственных стандартах Республики Казахстан для соответствующих видов (сортов) нефти, минерального сырья и подземных вод, и (или) должен быть предусмотрен рабочей программой контракта на недропользование.
Статья 330. Плательщики
Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются недропользователи, осуществляющие добычу нефти, минерального сырья и подземных вод, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование.
§ 1. Налог на добычу полезных ископаемых на нефть
Статья 331. Объект обложения
1. Объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых является физический объем добытых недропользователем за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа.
2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых общий объем добытых недропользователем за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа подразделяется на:
1) товарную сырую нефть, газовый конденсат и природный газ - общий объем добытых недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа за вычетом объема сырой нефти, газового конденсата и природного газа, реализованных и (или) переданных для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, и (или) использованных на собственные производственные нужды в течение налогового периода, а также природного газа, реализованного на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованного на собственные производственные нужды;
2) сырую нефть, газовый конденсат и природный газ, реализованные и (или) переданные для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, и (или) использованные на собственные производственные нужды, - объем сырой нефти, газового конденсата и природного газа, добытых недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период и реализованных и (или) переданных (в том числе и через третье лицо) в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, и (или) использованных на собственные производственные нужды в течение налогового периода;
3) природный газ, реализованный на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованный на собственные производственные нужды.
3. Для подтверждения поставки (в том числе через третье лицо) сырой нефти, газового конденсата и природного газа на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, недропользователь обязан иметь подтверждающие документы об объеме сырой нефти, газового конденсата и природного газа, приобретенных у него нефтеперерабатывающим заводом, а также стоимости без учета косвенных налогов.
4. Налог на добычу полезных ископаемых не уплачивается по природному газу, закачиваемому обратно в недра.
Статья 332. Налоговая база
Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость объема добытых за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа.
Статья 333. Порядок определения стоимости сырой нефти, газового конденсата и природного газа
1. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость добытых за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа определяется недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование как произведение объема добытых сырой нефти, газового конденсата и природного газа и мировой цены за единицу продукции, исчисленной за налоговый период в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.
2. Мировая цена сырой нефти и газового конденсата определяется как среднеарифметическое значение ежедневных котировок каждой в отдельности марки «Юралс Средиземноморье» (Urals Med) или «Датированный Брент» (Brent Dtd) в налоговом периоде на основании информации, публикуемой в источнике «Plans Crude Oil Marketwire» компании «The Mcgraw-Hill Companies Inc», а при отсутствии информации о ценах на указанные марки в источнике «Platts Crude Oil Marketwire» компании «The Mcgraw-Hill Companies Inc» используется источник «Petroleum Argus», по следующей формуле:
S = (P1+P2+.....+Pn)/n, где:
S - мировая цена сырой нефти и газового конденсата за налоговый период,
Рп - ежедневная среднеарифметическая мировая цена сырой нефти, газового конденсата в дни публикации котировок в течение налогового периода,
п - количество дней публикации котировок в течение налогового периода.
Ежедневная среднеарифметическая мировая цена сырой нефти, газового конденсата определяется по формуле:
Р = (С1+С2)/2,где:
Р - ежедневная среднеарифметическая мировая цена сырой нефти марки «Юралс Средиземноморье» или «Датированный Брент»,
С1 - ежедневная среднеарифметическая мировая цена сырой нефти марки «Юралс Средиземноморье» или «Датированный Брент» на момент открытия биржи,
С2 - ежедневная среднеарифметическая мировая цена сырой нефти марки «Юралс Средиземноморье» или «Датированный Брент» на момент закрытия биржи.
Отнесение сырой нефти и газового конденсата к определенному стандартному сорту марки «Юралс Средиземноморье» (Urals Med) или «Датированный Брент» (Brent Dtd) производится недропользователем на основании договоров на реализацию сырой нефти. В случае, когда в договоре на реализацию не указывается стандартный сорт сырой нефти, недропользователь обязан отнести объем сырой нефти, поставленной по такому договору, к тому сорту, средняя мировая цена по которому за налоговый период является максимальной.
3. Мировая цена на природный газ определяется как среднеарифметическое значение ежедневных котировок в налоговом периоде на основании информации, публикуемой в источнике «Plans Crude Oil Marketwire» компании «The Mcgraw-Hill Companies Inc». При отсутствии информации о ценах на природный газ в источнике «Plans Crude Oil Marketwire» компании «The Mcgraw-Hill Companies Inc» используется источник «Petroleum Argus».
4. При реализации недропользователем добытого природного газа на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использовании на собственные производственные нужды для расчета налога на добычу полезных ископаемых стоимость природного газа определяется исходя из средневзвешенной цены реализации, сложившейся за налоговый период, в порядке, установленном пунктом 1 статьи 338 настоящего Кодекса. При этом если природный газ добывается попутно с сырой нефтью, производственная себестоимость добычи природного газа определяется на основании производственной себестоимости добычи сырой нефти в соотношении: 1 тысяча кубических метров природного газа соответствует 0,857 тонны сырой нефти.
5. Мировая цена стандартных сортов сырой нефти, газового конденсата и природного газа определяется по каждому налоговому периоду уполномоченным органом в порядке, установленном настоящим Кодексом, и подлежит официальному опубликованию не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Статья 334. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащая уплате в бюджет, определяется исходя из объекта налогообложения, налоговой базы и ставки.
2. Для исчисления налога на добычу полезных ископаемых недропользователь в течение календарного года применяет ставку, соответствующую планируемому объему добычи на текущий налоговый год по каждому отдельному контракту на недропользование, в соответствии со шкалой, приведенной в статье 335 настоящего Кодекса.
В целях обеспечения правильности исчисления и полноты уплаты в бюджет налога на добычу полезных ископаемых недропользователь обязан до 20 января текущего календарного года представить в налоговый орган по месту регистрации справку о планируемых объемах добычи сырой нефти, газового конденсата и природного газа на предстоящий год по каждому отдельному контракту на недропользование.
При этом планируемые объемы добычи сырой нефти, газового конденсата и природного газа на текущий год должны быть согласованы с компетентным органом.
3. Если по итогам отчетного календарного года фактический объем добытых сырой нефти, газового конденсата и природного газа не соответствует запланированному объему и приводит к изменению ставки налога на добычу полезных ископаемых, недропользователь обязан произвести корректировку исчисленной за отчетный год суммы налога на добычу полезных ископаемых.
Корректировка суммы налога на добычу полезных ископаемых производится в декларации за последний налоговый период отчетного года с использованием ставки налога на добычу полезных ископаемых, соответствующей фактическому объему добытых сырой нефти, газового конденсата и природного газа, определяемой в соответствии со статьей 328 настоящего Кодекса.
Сумма налога на добычу полезных ископаемых с учетом произведенной корректировки является налоговым обязательством по налогу на добычу полезных ископаемых за последний налоговый период отчетного года.
Статья 335. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
Ставки налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть, включая газовый конденсат, устанавливаются в фиксированном выражении по следующей шкале:
| Объем годовой добычи | Ставка, в % |
| до 500 000 тонн включительно | X |
| до 1 000 000 тонн включительно | X |
| до 1 500 000 тонн включительно | X |
| до 2 000 000 тонн включительно | X |
| до 2 500 000 тонн включительно | X |
| до 3 500 000 тонн включительно | X |
| до 4 500 000 тонн включительно | X |
| до 5 500 000 тонн включительно | X |
| до 7 000 000 тонн включительно | X |
| до 10 000 000 тонн включительно | X |
| свыше 10 000 000 тонн | X |
В случае реализации сырой нефти и газового конденсата на внутреннем рынке Республики Казахстан, в порядке предусмотренном подпунктом 2) пункта 2 статьи 331 настоящего кодекса к установленным ставкам применяется понижающий коэффициент 0,5.
Ставка налога на добычу полезных ископаемых на природный газ составляет х процентов.
При реализации природного газа на внутреннем рынке налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по следующим ставкам в зависимости от уровня годовой добычи:
| Объем годовой добычи | Ставки, в % |
| до 1,0 млрд. куб. м включительно | X |
| до 2,0 млрд. куб. включительно | X |
| свыше 2,0 млрд. куб. м | X |
§ 2. Налог на добычу полезных ископаемых на минеральное сырье
Статья 336. Объект обложения
Объектом обложения является физический объем добытых недропользователем за налоговый период минерального сырья, прошедшего первичную переработку (обогащение).
Статья 337. Налоговая база
1. Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость объема добытых недропользователем за налоговый период минерального сырья, прошедшего первичную переработку (обогащение).
2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость добытых недропользователем за налоговый период минерального сырья, прошедшего первичную переработку (обогащение) определяется:
1) если на минеральное сырье прошедшее первичную переработку (обогащение) есть биржевая цена - исходя из средней биржевой цены реализации минерального сырья, прошедшего первичную переработку (обогащение), определяемой за налоговый период.
Средняя биржевая цена определяется на минеральное сырье прошедшее первичную переработку (обогащение) определяется как среднеарифметическое значение их ежедневных котировок в налоговом периоде на основании информации, публикуемой в источнике «Platts Crude Oil Marketwire» компании «The Mcgraw-Hill Companies Inc». При отсутствии информации о ценах на природный газ в источнике «Platts Crude Oil Marketwire» компании «The Mcgraw-Hill Companies Inc» используется источник «Petroleum Argus».
Средняя биржевая цена применяется недропользователем ко всему объему добытого за налоговый период минерального сырья, прошедшего первичную переработку (обогащение), в том числе и к объемам, переданным для последующей переработки и (или) использованным на собственные производственные нужды недропользователя, включая использование в качестве исходного сырья для производства товарной продукции;
2) если на минеральное сырье прошедшее первичную переработку (обогащение) отсутствует биржевая цена исходя из расчетной цены, которая определяется как произведение объема полезного ископаемого, содержащегося в минеральном сырье, прошедшем первичную переработку (обогащение) и биржевой цены такого полезного ископаемого. При этом объем полезного ископаемого, содержащегося в минеральном сырье, определяется по процентному содержанию полезного ископаемого в минеральном сырье, указанному в экспертном заключении Государственной комиссии по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан.
3. В случае отсутствия реализации минерального сырья, прошедшего первичную переработку (обогащение) в отчетном налоговом периоде или при полном отсутствии реализации минерального сырья, прошедшего первичную переработку (обогащение) с начала действия контракта на недропользование его стоимость определяется порядке установленном пунктом 2 настоящей статьи.
Статья 338. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
Ставки налога на добычу полезных ископаемых на минеральное сырье, прошедшее первичную переработку (обогащение) устанавливаются в следующих размерах:
| | Наименование полезных ископаемых | Ставки, в % |
| 1 | 2 | 3 |
| Руды черных и цветных металлов | Медные, медьсодержащие, медно-молибденовые, медно-цинковые, медно-колчеданные, золото-колчеданные руды | х |
| железные, железо-марганцевые руды | х |
| бокситы | х |
| хромовые руды | х |
| полиметаллические руды | х |
| свинцово-цинковые руды | х |
| барит-свинцовые руды | х |
| марганцевые руды | х |
| никеле-кобальтовые руды | х |
| титано-циркониевые руды | х |
| руды, содержащие титан, ванадий, магний, олово, вольфрам, висмут, сурьму, ртуть, мышьяк | х |
| Руды, содержащие редкие металлы | Литий, бериллий, ниобий, тантал, цирконий, иттрий, стронций | х |
| Руды, содержащие драгоценные металлы | Серебро, золото, платина и платиноиды, | х |
| Металлы рассеянные | Скандий, германий, рубидий, цезий, кадмий, индий, талий, селен, теллур, гафний, рений, осмий | х |
| Сырье радиоактивных металлов | Радий, торий, уран | х |
| Неметаллы | Уголь каменный | х |
| уголь энергетический на экспорт | х |
| уголь коксующий | х |
| уголь бурый, горючие сланцы | х |
| фосфориты | х |
| борный ангидрит | х |
| барит | х |
| тальк | х |
| флюориты | х |
| воластонит | х |
| графит | х |
| Камнесамоцветное сырье: |
| Драгоценные камни | Алмаз, рубин, сапфир, изумруд, гранат, александрит, красная (благородная) шпинель, эвклаз, топаз, аквамарин | х |
| Поделочные камни | Нефрит, лазурит, радонит, чароит, малахит, авантюрин, агат, яшма, розовый кварц, диоптаз, халцедон | х |
| Технические камни | Алмаз, корунд, агат, яшма, серпентинит, цирконий, асбест, слюда | |
§ 3. Налог на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды
Статья 339. Объект обложения
Объектом обложения является физический объем добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод.
Налог на добычу полезных ископаемых не уплачивается в следующих случаях:
при обратной закачке подземных вод в недра для поддержания пластового давления и откачке техногенной воды;
физическим лицом, осуществляющим добычу подземных вод на земельном участке, принадлежащем ему на праве собственности, праве землепользования и иных правах на землю, при условии, что добытые подземные воды не используются при осуществлении предпринимательской деятельности;
по подземным водам, добываемым государственными учреждениями для собственных хозяйственных нужд.
Статья 340. Налоговая база
1. Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость объема добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод.
2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод определяется исходя из средневзвешенной цены их реализации, определяемой за налоговый период.
Средневзвешенная цена реализации определяется по следующей формуле:
Ц ср. = (V1 р.п. х Ц1 р. + V2 р.п. х Ц2 р. … + Vn р.п. х Цn р.) / V общ. реализации, где:
V1 р.п., V2р.п. , …. Vn р.п. - объемы каждой партии общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, реализуемых за налоговый период,
Ц1 р. , Ц2 р. … + Цn р. - фактические цены реализации общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод по каждой партии в налоговом периоде,
n - количество партий реализованных общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод в налоговом периоде,
V общ. реализации - общий объем реализации общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод за налоговый период.
Средневзвешенная цена реализации применяется недропользователем ко всему объему добытых за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, в том числе и к объемам, переданным по производственной себестоимости добычи структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки и (или) использованным на собственные производственные нужды недропользователя, включая использование в качестве исходного сырья для производства товарной продукции.
3. В случае отсутствия реализации общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод в отчетном налоговом периоде их стоимость определяется исходя из средневзвешенной цены реализации последнего налогового периода, в котором имела место реализация.
4. При полном отсутствии реализации общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод с начала действия контракта на недропользование их стоимость определяется исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), определяемой в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.
В случае последующей реализации общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод недропользователь обязан произвести корректировку сумм исчисленного налога на добычу полезных ископаемых с учетом фактической средневзвешенной цены реализации в налоговом периоде, в котором имело место первая реализация.
Корректировка исчисленных сумм налога на добычу полезных ископаемых производится недропользователем за двенадцатимесячный период, предшествующий налоговому периоду, в котором произошла первая реализация. При этом сумма корректировки является налоговым обязательством текущего налогового периода.
Статья 341. Ставки налога на добычу полезных ископаемых
Ставки налога на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды устанавливаются в следующих размерах:
| Наименование полезных ископаемых | Ставки, в % |
| Общераспространенные полезные ископаемые |
| Нерудное сырье для металлургии | х |
| формовочные пески, глиноземсодержащие породы (полевой шпат, пегматит), известняки, доломиты, известняково-доломитовые породы | х |
| известняки для пищевой промышленности | х |
| прочее нерудное сырье | х |
| огнеупорная глина, каолин, вермикулит | х |
| соль поваренная | х |
| местные строительные материалы | х |
| вулканические пористые породы, вулканические водосодержащие стекла и стекловидные породы (перлит, обсидиан), галька и гравий, гравийно-песчаная смесь, гипс, гипсовый камень, ангидрит, гажа, глина и глинистые породы (тугоплавкая и легкоплавкая глина, суглинок, аргиллит, алевролит, глинистые сланцы), мел, мергель, мергельно-меловые породы, кремнистые породы (трепел, опоки, диатомит), кварцево-полевошпатовые породы, камень бутовый, осадочные, изверженные и метаморфические породы (гранит, базальт, диабаз, мрамор), песок (строительный, кварцевый, кварцево-полевошпатовый), кроме формовочного, песчаник, природные пигменты, ракушечник | |
| Подземные воды, лечебные грязи | х |
Статья 342. Налоговый период
Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых является календарный квартал.
Статья 343. Сроки уплаты.
Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет исчисленную сумму налога не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Статья 344. Налоговая декларация
Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Статья 345. Порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме
1. В случае, установленном пунктом 3 статьи 329 настоящего Кодекса, а также положениями налоговых режимов контрактов, указанных в пункте 2 статьи 307 настоящего Кодекса, недропользователь обязан производить передачу Республике Казахстан в натуральной форме полезных ископаемых в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции.
2. Замена денежной формы уплаты налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат, установленных настоящим Кодексом, а также роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактами на недропользование, указанными в пункте 2 статьи 307 настоящего Кодекса, может быть произведена временно, полностью или частично.
3. Размер налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат, установленных настоящим Кодексом, а также роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактами на недропользование, указанными в пункте 2 статьи 300 настоящего Кодекса, уплачиваемых в натуральной форме, должен быть эквивалентен сумме данных налогов и платежей, исчисленных в денежном выражении, в порядке и размерах, которые установлены настоящим Кодексом, а также контрактами на недропользование, указанными в пункте 2 статьи 307 настоящего Кодекса.
4. При заключении дополнительного соглашения, предусматривающего уплату недропользователем в натуральной форме налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат, установленных настоящим Кодексом, а также роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактами на недропользование, указанными в пункте 2 статьи 307 настоящего Кодекса, обязательно указывается:
1) получатель от имени государства объемов полезных ископаемых, передаваемых недропользователем Республике Казахстан в виде налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме;
2) пункт и условия поставки объемов полезных ископаемых в виде налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, передаваемых недропользователем Республике Казахстан в натуральной форме.
5. Сроки передачи недропользователем полезных ископаемых, передаваемых в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат, установленных настоящим Кодексом, а также роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактами на недропользование, указанными в пункте 2 статьи 307 настоящего Кодекса, должны соответствовать срокам уплаты этих налогов и платежей, установленным настоящим Кодексом и контрактами на недропользование, указанными в пункте 2 статьи 307 настоящего Кодекса, в денежной форме.
При этом недропользователь передает полезные ископаемые получателю от имени государства не позднее срока уплаты данных налогов и платежей, за исключением случаев, когда получатель от имени государства устанавливает более поздний срок такой передачи.
6. Получатель от имени государства перечисляет в государственный бюджет причитающуюся сумму налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в денежной форме в сроки уплаты этих платежей, установленные настоящим Кодексом и контрактами на недропользование, указанными в пункте 2 статьи 300 настоящего Кодекса.
7. Получатель от имени государства самостоятельно осуществляет контроль за своевременностью и полнотой передачи ему недропользователем соответствующего объема полезных ископаемых.
Ответственность за полноту и своевременность перечисления в бюджет налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат, установленных настоящим Кодексом, а также роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактами на недропользование, указанными в пункте 2 статьи 307 настоящего Кодекса, передаваемых недропользователем Республике Казахстан в натуральной форме, с даты фактической отгрузки недропользователем соответствующих объемов полезных ископаемых несет получатель от имени государства.
8. Недропользователь и получатель от имени государства представляют в налоговые органы отчетность о размерах и сроках уплаты (передачи) налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат, установленных настоящим Кодексом, а также роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактами на недропользование, указанными в пункте 2 статьи 3 07 настоящего Кодекса, в натуральной форме в сроки и по формам, которые установлены уполномоченным государственным органом.
Глава 53. Налог на сверхприбыль
Статья 346. Плательщики
Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по соглашениям (контрактам) о разделе продукции, контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, а также по контрактам на строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.
Статья 347. Объект обложения
1. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту на недропользование за налоговый период, в котором отношение совокупного годового дохода к вычетам выше 1,25.
2. Совокупный годовой доход определяется недропользователем по контрактной деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование в порядке, установленном настоящим Кодексом.
3. Для целей исчисления налога на сверхприбыль вычеты по каждому отдельному контракту на недропользование определяются как сумма:
1) расходов, отнесенных на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога по контрактной деятельности в соответствии со статьями 102 - 116, 118 - 124 настоящего Кодекса, в отчетном налоговом периоде;
2) следующих расходов и убытков:
фактически понесенных в течение налогового периода расходов на приобретение и создание фиксированных активов, включая расходы в пределах сумм оставшейся амортизации по действующим фиксированным активам и суммы расходов на ремонт, подлежащих отнесению на увеличение соответствующего баланса группы согласно статье 124 настоящего Кодекса;
расходов недропользователей, подлежащих в дальнейшем отнесению на вычеты путем начисления амортизации в соответствии со статьями 113 и 114 настоящего Кодекса;
3) убытков, понесенных за предыдущие налоговые периоды, в соответствии со статьями 137-138 настоящего Кодекса.
4. Отнесение на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль расходов и убытков, указанных в подпункте 2) пункта 3 настоящей статьи, осуществляется по усмотрению недропользователя в любой налоговый период.
5. При использовании права, установленного пунктом 4 настоящей статьи, при исчислении налога на сверхприбыль в соответствующем налоговом периоде недропользователь обязан исключить из суммы вычетов, определенных в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, сумму амортизационных отчислений, отнесенных на вычет при исчислении корпоративного подоходного налога такого налогового периода по расходам, ранее отнесенным на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 настоящей статьи.
Статья 348. Налоговая база
1. Налоговой базой является часть чистого дохода недропользователя, исчисляемая по каждому отдельному контракту на недропользование за налоговый период, превышающая 25 процентов от суммы вычетов, определенных в соответствии с пунктом 3 статьи 347 настоящего Кодекса.
2. В целях настоящей главы чистый доход определяется как разница между налогооблагаемым доходом и корпоративным подоходным налогом.
3. Налогооблагаемый доход в целях настоящего раздела определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными пунктом 3 статьи 347 настоящего Кодекса.
4. Для нерезидентов, осуществляющих деятельность по недропользованию через постоянное учреждение, чистый доход дополнительно уменьшается на сумму начисленного налога на чистый доход постоянного учреждения, связанного с данным контрактом на недропользование.
Статья 349. Порядок исчисления
1. Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период производится посредством применения каждой соответствующей ставки, установленной статьей 350 настоящего Кодекса, к налоговой базе, определяемой в соответствии со статьей 348 настоящего Кодекса к каждой части чистого дохода недропользователя, соответствующей значениям отношения совокупного годового дохода к вычетам.
2. Для применения положений пункта 1 настоящей статьи и на основании фактически полученного значения отношения совокупного годового дохода к вычетам, недропользователь:
1) определяет расчетную сумму совокупного годового дохода, соответствующую каждому значению отношения совокупного годового дохода к вычетам, предусмотренному статьей 350 настоящего Кодекса как произведение общей суммы вычетов, исчисленной за налоговый период в соответствии со статьей 347 настоящего Кодекса и соответствующего значения отношения совокупного годового дохода к вычетам;
2) на основании полученных расчетных значений совокупного годового дохода определяет соответствующие расчетные суммы чистого дохода, приходящиеся на каждое значение отношения совокупного годового дохода к вычетам, предусмотренное статьей 340 настоящего Кодекса;
3) распределяет фактически полученный в налоговом периоде чистый доход, по уровням, соответствующим значениям отношения совокупного годового дохода к вычетам, предусмотренным статьей 350 настоящего Кодекса;
4) применяет соответствующую ставку налога на сверхприбыль к каждой части чистого дохода, относящейся к каждому значению отношения совокупного годового дохода к вычетам, предусмотренному статьей 350 настоящего Кодекса.
Статья 350. Ставки налога на сверхприбыль
Налог на сверхприбыль уплачивается недропользователями по скользящей шкале в следующих размерах:
| № п/п | Значение отношения совокупного годового дохода к вычетам | Налоговая база | Ставка, в % | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | менее 1,25 | не облагается | х | |
| 2. | от 1,25 до 1,3 | часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,25 до 1,3 | х | сумма налога, исчисленная по ставке 10 % |
| 3. | от 1,3 до 1,4 | часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,3 до 1,4 | х | сумма налога, исчисленная по ставкам 10% и 20 % |
| 4. | от 1,4 до 1,5 | часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,4 до 1,5 | х | сумма налога, исчисленная по ставкам 10%, 20 % и 30% |
| 5. | от 1,5 до 1,6 | часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,5 до 1,6 | х | сумма налога, исчисленная по ставкам 10%, 20 % , 30% и 40% |
| 6. | от 1,6 до 1,7 | часть чистого дохода, соответствующая значению от 1,6 до 1,7 | х | сумма налога, исчисленная по ставкам 10%, 20 %, 30%, 40% и 50% |
| 7. | свыше 1,7 | часть чистого дохода, превышающая значение 1,7 | х | сумма налога, исчисленная по ставкам 10%, 20%, 30%, 40%, 50% и 60% |
Статья 351. Налоговый период
Для налога на сверхприбыль применяется налоговый период, определенный статьей 149 настоящего Кодекса.
Статья 352. Срок уплаты налога
Налог на сверхприбыль уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Статья 353. Налоговая декларация
Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Раздел 13. Социальный налог
Глава 54. Общие положения
Статья 354. Плательщики
1. Плательщиками социального налога являются:
1) индивидуальные предприниматели;
2) частные нотариусы, адвокаты;
3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;
4) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения, филиалы и представительства.
2. По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
3. Исчисление, уплата социального налога и представление налоговой отчетности производится налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы:
1) для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции - с учетом особенностей, установленных статьей 455 настоящего Кодекса;
2) для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации -в соответствии со статьями 440-445 настоящего Кодекса;
3) для субъектов малого бизнеса на основе патента - в соответствии со статьями___настоящего Кодекса;
4) для крестьянских (фермерских) хозяйств - в соответствии со статьями___настоящего Кодекса.
Статья 355. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 162 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18)-21) статьи 191 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 10 статьи 190 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
2. При начислении налоговым агентом дохода работнику за полный рабочий день ниже минимального размера заработной платы, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, налоговые органы определяют объект обложения социальным налогом, исходя из указанного размера минимальной заработной платы.
