Доклад Министра финансов Республики Казахстан Жамишева Б.Б. на заседании круглого стола на тему:
«Основные направления реформирования налогообложения»
(г. Астана, левый берег, ул.Тәуелсіздік 7, отель Rixsos, зал Шанырак, 7 августа 2008 года)
Уважаемый Карим Кажимканович!
Уважаемые участники круглого стола!
Как Вы знаете, Главой государства в Послании народу Казахстана поставлена задача по приведению налоговой системы в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана. При этом наряду с другими направлениями налоговой реформы четко определено, что новый Налоговый кодекс должен стать законом прямого действия, при этом сочетать качество администрирования и интересы налогоплательщиков.
В этой связи, работа Министерства финансов в рамках рабочей группы по разработке проекта Налогового кодекса строилась на достижении таких целевых показателей, как максимальное включение в новый Налоговый кодекс нормативных правовых актов по налогообложению, упрощение налоговых процедур и повышение эффективности налогового администрирования.
В целях достижения указанных показателей предусматривается:
1) по регистрации (слайд 3): См. материалы презентации
• упрощение регистрации налогоплательщика путем исключения:
подачи заявления об изменении данных, которые могут быть получены от других государственных органов - изменение Ф.И.О., наименования, адреса и т.д.;
регистрационного учета по месту осуществления деятельности;
• запрет на регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей лицам, признанным недееспособными, безвестно отсутствующими, бездействующим, находящимся в розыске или в местах лишения свободы;
• оптимизация плательщиков НДС путем:
исключения из числа плательщиков структурных подразделений;
введения условий для добровольной постановки на учет (добросовестность исполнения налоговых обязательств, репутация учредителя и руководителя, нахождение налогоплательщика по адресу, указанному в документах, представляемых в налоговый орган и др.);
2) упрощение порядка исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога путем отмены требования по исчислению авансовых платежей, представлению расчета по ним и их уплате для малого и среднего бизнеса. Такое требование будет сохранено только в отношении крупных налогоплательщиков, состоящих на мониторинге, а также недропользователей (слайд 4);
3) переход на классическую схему взимания НДС (слайд 5).
Возврат дебетового сальдо рассматривается как налоговая услуга, основанная на риск-менеджменте и ответственности налогоплательщика за достоверность сведений, отраженных в декларации по НДС.
На первоначальном этапе перехода на возврат дебетового сальдо предлагается ввести камеральный контроль по реестрам счетов-фактур, позволяющих сопоставлять данные непосредственных контрагентов 1-го уровня. Данная мера будет носить временный характер (2 года) и будет реальным инструментом налогового администрирования, который позволит:
- при переходе на международный принцип применения СУР использовать его в качестве одного из инструментов анализа критериев рисков;
- предотвратить в определенном объеме необоснованные требования налогоплательщиков по возврату НДС;
4) оптимизация налоговой отчетности путем (слайд 6):
• установления в Налоговом кодексе требований к содержанию налоговой отчетности по основным видам налогов: корпоративному и индивидуальному подоходному налогам, налогу на добавленную стоимость. Введение таких требований необходимо в целях ограничения возможности увеличения форм налоговой отчетности;
• сокращения налоговой отчетности за счет исключения дополнительных форм к декларациям и расчетам, а также введения налоговых регистров, не подлежащих представлению в органы налоговой службы;
• исключения отражения в налоговой отчетности информации, которая может быть получена от других государственных органов - например, вид деятельности (ОКЭД), сведения по уплате;
• введения единой декларации по социальному налогу, индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;
• установления для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, единой декларации по корпоративному подоходному налогу (индивидуальному подоходному налогу по доходам, не облагаемым у источника выплаты), социальному налогу, индивидуальному подоходному налогу, удерживаемого у источника выплаты, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;
• сокращения частоты сдачи налоговой отчетности в налоговый орган в связи с переходом на квартальные и годовые сроки, за исключением акциза;
5) оптимизация даты представления налоговой отчетности и срока уплаты путем (слайд 7):
• установления единого налогового периода для представления налоговой отчетности в налоговый орган по всем налогам - квартал, за исключением корпоративного и индивидуального подоходных налогов - календарный год, акциз - месяц;
• введения единого срока представления налоговой отчетности - не позднее 15-го числа второго месяца после окончания налогового периода (в действующем Налоговом кодексе 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом);
• предоставления налогоплательщику 45 календарных дней для составления и представления налоговой отчетности в налоговый орган (в действующем Налоговом кодексе - 20 календарных дней). Достаточное время для составления налоговой отчетности позволит налогоплательщику составить более точную налоговую отчетность и избавит от необходимости представления дополнительной налоговой отчетности;
• установления единого срока уплаты, за исключением акциза - в течение 10 календарных дней с установленного срока для представления налоговой отчетности (в действующем Налоговом кодексе от 5 до 10 рабочих дней). Для акциза устанавливается срок уплаты не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
6) приостановление представления налоговой отчетности путем (слайд 8):
• распространения возможности приостановления представления налоговой отчетности в период приостановления деятельности для всех налогоплательщиков, за исключением:
индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств;
индивидуальных предпринимателей или юридических лиц, являющихся плательщиками налога на игорный бизнес и(или) фиксированного налога;
юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции.
Для сравнения следует отметить, что в действующем Налоговом кодексе указанная норма распространяется только на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов.
При этом приостановление представления налоговой отчетности не распространяется на налоговую отчетность по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу.
7) продление срока представления налоговой отчетности путем (слайд 9):
• распространения возможности продления срока представления налоговой отчетности и на все расчеты, за исключением расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу (тогда как ранее сроки представления продлевались только по декларациям);
• предоставления права территориальным налоговым органам продлевать срок представления налоговой отчетности налогоплательщикам при условии представления налоговой отчетности в электронном виде (в действующем Налоговом кодексе такое право отсутствует):
по корпоративному подоходному налогу - на 30 календарных дней;
по иным налогам и другим обязательным платежам в бюджет - на 15 календарных дней;
8) установление запрета на внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую отчетность (слайд 10):
• проверяемого налогового периода - по видам налогов и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в предписании на проведение налоговой проверки, в период осуществления комплексных и тематических проверок;
• обжалуемого налогового периода - в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобы. Это означает, что, в целом, налогоплательщик имеет право в случае самостоятельного обнаружения ошибки сдать корректировочную отчетность, но такая процедура не будет применяться в отношении налоговой отчетности, которая охватывается проводимой налоговой проверкой, а также нельзя будет вносить изменения в налоговую отчетность в период обжалования.
9) упрощение порядка применения Налоговых конвенций путем предоставления налоговым агентам права самостоятельного применения положений конвенций без перечисления налога на доходы нерезидентов в бюджет либо на условный банковский вклад (слайд 11);
В настоящее время административные процедуры в Республике Казахстан по применению положений Налоговых Конвенций являются достаточно сложными и зарегулированными, в соответствии с которыми возврат налога нерезидентам из государственного бюджета либо из условного банковского вклада производится в течение длительного периода времени. В целях совершенствования администрирования Налоговых конвенций и приведения в соответствии с международной практикой считаем возможным предоставить налоговым агентам право самостоятельного применения положений Налоговых конвенций.
10) упрощение исполнения налоговых обязательств по уплате платежей в бюджет путем (слайд 12):
• введения новой формы платежного документа для уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет с исключением требования к налогоплательщику по указанию в платежных документах реквизитов единого казначейского счета;
• установления возможности формирования электронного платежного поручения при сдаче налоговой отчетности в электронном виде (в действующем Налоговом кодексе такая возможность отсутствует);
• развития Web-киосков (включая в сельской местности) и других электронных средств (интернет, банкоматы) с реализацией услуг по получению информации о сумме налоговой задолженности, выдаче платежного поручения со всеми реквизитами для уплаты, а также приему наличных денег в счет оплаты налогов в бюджет;
• введения автоматического зачета излишне уплаченных сумм налогов, плат, пени, штрафов без заявления налогоплательщика с установлением очередности погашения задолженности: от вида налога с наибольшей суммой недоимки к наименьшей сумме;
11) упрощения порядка изменения сроков уплаты налогов путем (слайд 13):
• предоставления налогоплательщику права отсрочки по уплате налогов под залог имущества третьего лица (в действующем законодательстве отсрочка только под залог имущества самого налогоплательщика или гарантию банка);
• установления четких критериев предоставления отсрочки по уплате налогов в Налоговом кодексе, а не в подзаконном акте;
• увеличения срока предоставления отсрочки по уплате налогов до двенадцатимесячного периода без привязки к календарному году (в действующем Налоговом кодексе - не более 10 месяцев календарного года);
• сокращения перечня документов, прилагаемых к заявлению на получение отсрочки по уплате налогов, до 2-х (в действующем законодательстве - 4);
12) повышение эффективности взыскания налоговой задолженности путем (слайд 14):
• освобождения от применения налоговыми органами способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства (за исключением начисления пени) и мер принудительного взыскания при наличии у налогоплательщика налоговой задолженности в размере, не превышающем 3 месячных расчетных показателя. В текущей ситуации применение налоговыми органами способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства к небольшим задолженностям неэффективно, так как издержки государства в таких случаях превышают поступления в бюджет от таких мер;
• установления запрета банкам на открытие новых банковских счетов бездействующим налогоплательщикам, а также клиентам банка при наличии у последних в данных банках открытого банковского счета, на который налоговыми органами выставлены инкассовые распоряжения или распоряжения о приостановлении расходных операций;
• передачи администраторам судов функций по организации проведения аукционов для реализации ограниченного имущества. Это позволит сосредоточить ресурсы налоговых органов непосредственно на налоговом администрировании.
Также предусматривается исключение санкционирования органами прокуратуры распоряжений о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика, установление четкой последовательности применения способов обеспечения и мер принудительного взыскания налоговой задолженности (слайды 15, 16). Кроме того, предполагается опубликование в СМИ сведений о налогоплательщиках, имеющих налоговую задолженность. Данная мера направлена как на повышение налоговой культуры, так и оказание своеобразной помощи добросовестным налогоплательщикам;
13) регламентация процедур камерального контроля (слайд 17). В отличие от действующего Налогового кодекса в проекте нового Налогового кодекса предусмотрена цель и четкая последовательность процедур камерального контроля.
14) введение системы управления рисками (слайд 18).
Целью введения системы управления рисками (СУР) является концентрация внимания органов налоговой службы на сферах повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся ресурсов. При этом результаты применения СУР будут являться основанием для проведения налоговых проверок, а также для автоматического возврата НДС;
15) в проекте Налогового кодекса устанавливаются четкие определения видов и типов налоговых проверок, ограничение сроков их проведения с учетом приостановления и продления, а также предусматриваются последовательные процедуры их проведения:
вводится понятие плановых и внеплановых налоговых проверок (слайд 19);
предусматривается направление налогоплательщику извещения о проведении налоговой проверки за 30 календарных дней до начала проверки (слайд 20);
вводится ограничение по сроку и периодичности проведения налоговых проверок (слайды 21, 22);
16) с 1 января 2009 года устанавливается возможность проведения рейдовой проверки на предмет соблюдения требования вынесенного налоговым органом распоряжения о приостановлении расходных операций по наличным денежным средствам в кассе (слайд 23);
17) с 1 января 2009 года при реорганизации юридического лица документальная налоговая проверка будет проводиться только при реорганизации юридического лица путем разделения, по остальным видам реорганизации (путем слияния, присоединения, выделения) налоговая проверка исключается (слайд 24). Также в этих случаях исключается требование к налогоплательщикам по представлению ликвидационной налоговой отчетности и заявления;
18) регламентирован порядок исполнения налогового обязательства налогоплательщика при ликвидации или прекращении деятельности (слайд 25). По данным процедурам на практике возникало очень много вопросов, в связи с чем мы постарались максимально разрешить все неясности и вопросы в новом Налоговом кодексе;
19) исключается необходимость проведения налоговой проверки при ликвидации структурного подразделения юридического лица - резидента (слайд 26);
20) упрощается порядок исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности отдельными категориями индивидуальных предпринимателей, то есть по ним не будут проводиться документальные налоговые проверки (слайд 27);
21) с 1 января 2009 года вводится четкий критерий включения налогоплательщиков в перечень крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, который будет проводиться только на республиканском уровне (слайд 28). Предполагается, что в данный перечень будут включены 400 крупнейших налогоплательщиков с наибольшими размерами совокупного годового дохода. При этом сокращается отчетность, представляемая по электронному мониторингу, а также повышается ответственность за представление неверных сведений, а равно и их сокрытие;
22) отменяется освобождение от применения контрольно-кассовых машин в отношении всех налогоплательщиков, за исключением предпринимателей, работающих по специальному налоговому режиму на основе патента, для крестьянских (фермерских) хозяйств, а также оказывающих услуги населению по перевозкам в общественном городском транспорте (слайд 29);
23) также планируется проведение разовых акций (слайд 30):
• по принудительной ликвидации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также структурных подразделений юридического лица - нерезидента, не представляющих налоговую отчетность более пяти лет и не имеющих задолженности по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в государственный фонд социального страхования. Данная мера позволит исключить бездействующих налогоплательщиков из государственного регистра юридических лиц, государственного реестра индивидуальных предпринимателей, а также списать задолженность по ним;
• по списанию переплаты по состоянию на 1 января 2009 года бездействующих налогоплательщиков, которая образовалась более пяти лет назад;
• по списанию сумм тиын, образовавшихся по состоянию на 1 января 2009 года.
Все перечисленные меры направлены на совершенствование системы налогового администрирования, приведение качества и эффективности налогового администрирования в соответствие с новыми условиями и этапами развития Казахстана. Полагаем, что принятие данных мер позволит вывести налоговое администрирование на качественно новый уровень.
Спасибо за внимание!
