3) за истребование по запросам властей и отдельных граждан стран, с которыми Республика Казахстан заключила договоры о правовой помощи, документов по семейным, гражданским и уголовным делам, об алиментах, о государственных пособиях и пенсиях, усыновлении;
4) в иных случаях, установленных Правительством Республики Казахстан.
Статья 514. Порядок уплаты консульского сбора
1. Консульский сбор уплачивается до совершения консульских действий.
2. Дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Казахстан осуществляют консульские действия после уплаты плательщиком консульского сбора.
3. Уплата консульского сбора производится в валюте страны, на территории которой совершаются консульские действия, или в любой другой свободно конвертируемой валюте.
4. Уплата консульских сборов на территории Республики Казахстан, ставка которых установлена в долларах США, производится в тенге по официальному курсу, установленному Национальным Банком Республики Казахстан на момент уплаты сбора.
5. Консульский сбор уплачивается:
1) на территории Республики Казахстан - путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций в бюджет по месту осуществления консульских действий или наличными деньгами в консульских учреждениях на основании бланков строгой отчетности;
2) за пределами территории Республики Казахстан - путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций на специальный (транзитный) банковский счет дипломатического представительства или консульского учреждения без права хозяйственного пользования или наличными деньгами в консульских учреждениях на основании бланков строгой отчетности.
6. Форма бланков строгой отчетности устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом.
7. Порядок зачисления в бюджет сумм консульских сборов, а также порядок зачисления на специальный (транзитный) банковский счет дипломатического представительства или консульского учреждения консульских сборов, уплаченных за рубежом наличными деньгами, устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан по согласованию с Министерством иностранных дел Республики Казахстан.
8. Уплаченные суммы консульских сборов возврату не подлежат.
Глава 91. Таможенные платежи
В статью 515 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)
Статья 515. Общие положения
1. При осуществлении таможенного дела таможенные органы Республики Казахстан взимают установленные таможенным законодательством Республики Казахстан таможенные платежи.
2. Плательщики, порядок исчисления, уплаты, возврата и взыскания таможенных платежей, а также льготы по таможенным платежам определяются таможенным законодательством Республики Казахстан.
3. Ставки таможенных платежей устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Статья 516 изложена в редакции Закона РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)
Статья 516. Виды таможенных платежей
1. При перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан и в других случаях, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачиваются следующие виды таможенных платежей:
1) таможенная пошлина;
2) таможенный сбор за таможенное оформление;
3) таможенный сбор за хранение товаров;
4) таможенный сбор за таможенное сопровождение;
5) сбор за выдачу лицензий таможенными органами Республики Казахстан;
6) сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;
7) плата за предварительное решение.
2. При перемещении товаров физическими лицами в упрощенном порядке, установленном таможенным законодательством Республики Казахстан, таможенные платежи, указанные в пункте 1 настоящей статьи, и налоги могут уплачиваться в виде совокупного таможенного платежа.
3. При выпуске отдельных видов подакцизных товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан таможенная пошлина и акциз могут уплачиваться в виде суммарного платежа.
3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Раздел 17. Общие положения
Глава 92. Основные положения
В статью 517 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 517. Налоговый контроль
1. Налоговый контроль - контроль органов налоговой службы за исполнением налогового законодательства, полнотой и своевременностью перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.
2. Налоговый контроль осуществляется в следующих формах:
1) регистрационного учета налогоплательщиков;
2) учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
3) учета поступлений в бюджет;
4) учета плательщиков налога на добавленную стоимость;
5) налоговых проверок;
6) камерального контроля;
7) мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков;
8) правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
9) маркировки отдельных видов подакцизных товаров и установления акцизных постов;
10) проверки соблюдения порядка учета, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, а также полноты и своевременности передачи имущества, обращенного в собственность государства;
Подпункт 11 изложен в редакции Закона РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
11) контроля над уполномоченными и местными исполнительными органами.
3. Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции по взиманию налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Казахстан, в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Республики Казахстан.
Кодекс дополнен статьей 517-1 в соответствии с Законом РК от 05.06.06 г. № 146-III (введено в действие с 01.01.2007 г.)
Статья 517-1. Налоговый контроль участников регионального финансового центра города Алматы
Налоговый контроль участников регионального финансового центра города Алматы может осуществляться налоговыми органами только на основе налоговой отчетности, подтверждаемой аудиторским отчетом по форме, установленной уполномоченным государственным органом. Перечень аудиторских организаций определяется уполномоченным государственным органом по регулированию деятельности регионального финансового центра города Алматы по согласованию с уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций и уполномоченным государственным органом по регулированию в области аудиторской деятельности и контролю за деятельностью аудиторских и профессиональных аудиторских организаций.
В статью 518 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); изложена в редакции Закона РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 22.06.06 г. № 147-III (см. стар. ред.)
Статья 518. Налоговая тайна
1. Налоговую тайну составляют любые полученные органом налоговой службы сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
1) о регистрационном номере налогоплательщика;
2) о налогах и других обязательных платежах, уплаченных налогоплательщиком (налоговым агентом) в бюджет за налоговый период, за исключением физических лиц;
3) о суммах возврата налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, налогоплательщику из бюджета за налоговый год;
4) представляемых правоохранительным органам в целях преследования по закону лиц, совершающих налоговые правонарушения и преступления; судам в ходе рассмотрения дел об определении налоговых обязательств налогоплательщика или ответственности за налоговые правонарушения и преступления; судебным исполнителям при исполнении исполнительных документов с санкции прокурора; уполномоченному государственному органу по формированию прогнозных показателей государственного бюджета;
См. Письмо НК МФ РК от 20 апреля 2006 года № НК-УИТ-4-26/277, Письмо Генеральной Прокуратуры Республики Казахстан от 20 августа 2004 года № 7-15227-04, Письмо МГД РК от 7 марта 2002 года № ЮД-2-1-13/2105
5) представляемых налоговым или правоохранительным органам других государств, международным организациям в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является Республика Казахстан, а также договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями;
Пункт дополнен подпунктом 6 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)
6) о регистрационных данных налогоплательщиков, не представляющих налоговой отчетности по истечении шести месяцев со дня установленного настоящим Кодексом срока ее представления и (или) отсутствующих по фактическому адресу (месту жительства), а также о налогоплательщиках, признанных судом лжепредприятиями.
2. Информация, касающаяся налогоплательщика, не может быть предоставлена другому лицу без письменного разрешения налогоплательщика.
3. Налоговая тайна не подлежит разглашению органами налоговой службы, их должностными лицами, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, а также должностными лицами уполномоченного государственного органа по формированию прогнозных показателей государственного бюджета. Уполномоченный государственный орган по формированию прогнозных показателей государственного бюджета утверждает перечень должностных лиц, имеющих доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну.
См. Письмо НК МФ РК от 15 августа 2003 г. № НК-УНА-07-4-19/6502.
4. Должностные лица органов налоговой службы и уполномоченного государственного органа по формированию прогнозных показателей государственного бюджета не вправе распространять сведения, составляющие налоговую тайну, как в период работы в указанных органах, так и после своего увольнения.
5. Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную законами Республики Казахстан.
Статья 519. Учет поступлений в бюджет
1. Учет поступлений в бюджет осуществляется налоговым органом путем отражения в лицевом счете налогоплательщика исполнения налоговых обязательств по начисленным и поступившим суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также суммам пени и штрафов.
2. Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет ведется согласно единой бюджетной классификации.
3. Порядок ведения лицевых счетов определяется уполномоченным государственным органом.
См. также: Письмо МГД РК от 20 апреля 2002 года № ДНП-2-1-13/3979, Письмо МГД РК от 12 апреля 2002 года № ДАП-1-2-15/3633 «Касательно пилотного внедрения ИНИС РК в налоговых органах»
Глава 93. Регистрация налогоплательщиков
В статью 520 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 520. Термины и определения, применяемые в настоящей главе
1. Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан - система государственной базы данных учета налогоплательщиков, которую ведет уполномоченный государственный орган с целью осуществления контроля над правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
2. Государственная регистрация налогоплательщиков - внесение сведений о налогоплательщике в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан.
3. Регистрационный номер налогоплательщика - единый по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет номер, который присваивается налогоплательщику при его государственной регистрации в качестве налогоплательщика и внесении сведений о нем в Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан.
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
4. Регистрационный учет - постановка на учет в налоговом органе налогоплательщика, в результате которой фиксируются регистрационные данные налогоплательщика, в том числе место нахождения налогоплательщика, принадлежность ему объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением; регистрация текущих изменений регистрационных данных налогоплательщика; снятие с учета. Регистрационные данные налогоплательщика - сведения, заявляемые в налоговый орган налогоплательщиком при его государственной регистрации (регистрационном учете) и (или) представленные уполномоченными органами.
5. Свидетельство налогоплательщика - документ о присвоении регистрационного номера, являющийся бланком строгой отчетности и выдаваемый налогоплательщику при его регистрации в Государственном реестре налогоплательщиков Республики Казахстан.
Форма свидетельства налогоплательщика устанавливается уполномоченным государственным органом.
Кодекс дополнен статьей 520-1 в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II. Внесены изменения в соответствии с Законом РК от 18.03.04 г. № 537-II (см. стар. ред.)
Статья 520-1. Общие положения
1. Государственная регистрация, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 1-1 настоящей статьи, и регистрационный учет налогоплательщика производятся на основании заявления о регистрации (о государственной регистрации, о постановке на регистрационный учет, об изменении регистрационных данных), заявления о снятии с учета, которые:
1) составляются по форме, установленной уполномоченным государственным органом;
2) подписываются, заверяются и представляются в налоговый орган в порядке, предусмотренном статьей 69 настоящего Кодекса для налоговой отчетности.
В пункт 1-1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.06.06 г. № 146-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
1-1. Государственная регистрация налогоплательщиков - юридических лиц, их филиалов и представительств осуществляется уполномоченным государственным органом с присвоением регистрационного номера налогоплательщика на основании извещений, представляемых уполномоченным органом по статистике, в течение двух рабочих дней со дня получения указанного извещения.
Форма извещения и порядок его представления уполномоченным органом по статистике утверждаются Министерством юстиции Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом и уполномоченным органом по статистике.
По юридическим лицам - участникам регионального финансового центра города Алматы форма извещения и порядок его представления уполномоченному государственному органу по статистике утверждаются уполномоченным государственным органом по регулированию деятельности регионального финансового центра города Алматы по согласованию с уполномоченным государственным органом и уполномоченным государственным органом по статистике.
Свидетельство налогоплательщика для выдачи его зарегистрированному юридическому лицу, филиалу и представительству в течение одного рабочего дня со дня присвоения регистрационного номера налогоплательщика должно быть направлено налоговым органом органу юстиции в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством юстиции Республики Казахстан, а налогоплательщику - участнику регионального финансового центра города Алматы уполномоченным государственным органом по регулированию деятельности регионального финансового центра города Алматы в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом по регулированию деятельности регионального финансового центра города Алматы.
2. Порядок государственной регистрации и регистрационного учета налогоплательщиков, а также перечень документов, прилагаемых к заявлениям о регистрации и снятии с учета, устанавливаются уполномоченным государственным органом.
3. Порядок ведения учета объектов налогообложения устанавливается уполномоченным государственным органом.
В статью 521 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 521. Государственная регистрация налогоплательщиков
1. Государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве налогоплательщиков подлежат:
Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
1) юридические лица-резиденты, их структурные подразделения — по месту нахождения;
См.: Письмо территориального НК № 361, Письмо территориального НК № 343, Письмо НК МФ РК от 6 апреля 2004 года № НК-УНА-07-4-30/2679, Письмо НК МФ РК от 20 декабря 2004 года № НК-УМН-09-4-16/10423, Письмо НК МФ РК от 17 ноября 2003 г. № 02.1-16/16807, Письмо НК МФ РК от 23 декабря 2003 г. № НК-УНА-07-5-21/10367 «О некоторых вопросах иных обособленных структурных подразделений», Письмо НК МФ РК от 17 октября 2002 года № УНК-08-2-14/9872, Письмо НК МФ РК от 4 июля 2003 года № НК-ЮУ-18-1-18/5377, Письмо НК МФ РК от 16 июня 2003 г. № НК-УНК-08-2-15/4767, Письма НК МФ РК от 25 марта 2003 г. № НК-УНК-08-2-15/2284 «Относительно предъявления административных штрафов за несвоевременную постановку на учет по местонахождению объектов налогообложения», от 10 января 2003 года № НК-УНК-08-2-15/223 от 4 февраля 2003 г. № НК-УНК-08-2-14/906, от 25 декабря 2002 года № НК-УНК-08-2-15/12067, Письма МГД РК от 11 апреля 2002 года № ДРН-2-1-18/3522, от 6 февраля 2002 года № ДРН-1-1-16/1021 «О присвоении РНН иным обособленным структурным подразделениям»
Подпункт 2 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
2) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан с образованием постоянного учреждения, — по месту нахождения постоянного учреждения;
3) совместное индивидуальное предпринимательство - по месту жительства уполномоченного лица, определенного законодательством Республики Казахстан об индивидуальном предпринимательстве;
См.: Письмо НК по г. Алматы от 24 ноября 2005 года № 4.3-07/17368, Письмо НК МФ РК от 24 февраля 2003 года № НК-УНК/1456.
4) физические лица-резиденты, являющиеся плательщиками налогов и других обязательных платежей в бюджет, - по месту жительства;
См.: Письмо НК МФ РК от 21 февраля 2003 г. № НК-УНК-08-2-14/1412, Письмо МГД РК от 2 июля 2002 года № ДРН-1-3-18/6636.
Подпункт 5 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
5) физические лица-нерезиденты, указанные в пункте 2 статьи 192 настоящего Кодекса (за исключением лиц, указанных в подпункте 5-1) настоящего пункта), а также осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан и применяющие специальные налоговые режимы в соответствии с настоящим Кодексом, — по месту пребывания в Республике Казахстан;
См.: Письмо НК МФ РК от 12 декабря 2006 № НК-УМ-3-19/11663
Пункт дополнен подпунктом 5-1 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)
5-1) физические и юридические лица, являющиеся нерезидентами, получающие доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, указанные в подпункте 3) статьи 178 настоящего Кодекса, подлежащие налогообложению согласно статье 183 или 190 настоящего Кодекса, — по месту регистрации резидента — эмитента или юридического лица-резидента, имущество которого составляет более 50 процентов стоимости реализованных акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента;
6) нерезиденты, владеющие в Республике Казахстан объектами налогообложения, - по месту нахождения и (или) регистрации объектов налогообложения;
См.: Письмо НК МФ РК от 14 декабря 2004 года № НК-УМ-08-3-23/10279
В подпункт 7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
7) нерезиденты, открывающие текущие счета и карт-счета в банках-резидентах, не подлежащие государственной регистрации по основаниям, предусмотренным в подпунктах 1)-3), 5) и 6) пункта 1 статьи 521 настоящего Кодекса, - по месту нахождения банка-резидента.
См.: Письмо НК МФ РК от 18 июля 2006 года № НК-УМН-3-16/6650, Письмо НК МФ РК от 29 апреля 2003 года № НК-УМН-14-4-18/3385 «Относительно государственной регистрации нерезидентов, открывающих текущие счета в банках-резидентах»
2. Государственный реестр налогоплательщиков Республики Казахстан ведется уполномоченным государственным органом.
3. Порядок формирования и ведения Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан устанавливается Правительством Республики Казахстан.
4. Исключен в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II
В статью 522 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 18.03.04 г. № 537-II (см. стар. ред.)
Статья 522. Сроки прохождения государственной регистрации налогоплательщиков
1. Физические лица обязаны обратиться в налоговый орган для прохождения государственной регистрации и получения регистрационного номера налогоплательщика в течение десяти рабочих дней с момента возникновения налоговых обязательств, предусмотренных настоящим Кодексом.
Рассмотрение вопроса о признании неконституционными пункта 1 статьи 522 настоящего Кодекса см. в Постановлении Конституционного Совета Республики Казахстан от 15 мая 2003 года № 7.
2. Исключен в соответствии с Законом РК от 18.03.04 г. № 537-II
3. Исключен в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
См.: Письмо НК МФ РК от 4 июля 2003 года № НК-ЮУ-18-1-18/5377.
4. Положения пункта 1 статьи 522 настоящего Кодекса не распространяются на нерезидентов, сроки прохождения государственной регистрации которых установлены статьей 527 настоящего Кодекса.
В статью 523 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 18.03.04 г. № 537-II (см. стар. ред.)
Статья 523. Регистрационный номер налогоплательщика
1. Государственная регистрация налогоплательщиков, за исключением налогоплательщиков, указанных в пункте 1-1 статьи 520-1 настоящего Кодекса, осуществляется уполномоченным государственным органом с присвоением регистрационного номера налогоплательщика и выдачей ему свидетельства налогоплательщика в течение двух рабочих дней после подачи заявления налогоплательщиком в налоговый орган о государственной регистрации.
2. Регистрационный номер налогоплательщика должен быть указан в представляемых налогоплательщиком документах налоговой отчетности, а также в иных документах, связанных с исполнением налоговых обязательств.
3. Регистрационный номер налогоплательщика должен быть указан налоговым органом во всех направляемых налогоплательщику документах, имеющих отношение к его налоговым обязательствам.
4. Порядок присвоения, изменения и аннулирования регистрационного номера налогоплательщика определяется уполномоченным государственным органом.
Рассмотрение вопроса о признании неконституционными статьи 523 настоящего Кодекса см. в Постановлении Конституционного Совета Республики Казахстан от 15 мая 2003 года № 7
В статью 524 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 18.03.04 г. № 537-II (см. стар. ред.)
Статья 524. Регистрационный учет налогоплательщиков
1. Регистрационный учет налогоплательщиков осуществляется после прохождения налогоплательщиком процедуры государственной регистрации налогоплательщиков в налоговых органах.
2. Налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговых органах:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
1) для юридического лица, его структурного подразделения, а также юридического лица-нерезидента, указанного в пункте 1 статьи 521 настоящего Кодекса:
по месту нахождения юридического лица, его структурного подразделения;
по месту осуществления деятельности;
по месту нахождения и (или) регистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
См.: Письмо территориального НК № 362, Письмо территориального НК № 72, Письмо НК МФ РК от 26 апреля 2006 года НК-УНП-2-17/3744, Письмо НК по г. Алматы от 6 января 2006 года № 4.3-07/68, Письма НК МФ РК от 18 мая 2004 года № НК-УНП-15-1-14/3854 «Касательно уплаты налога на имущество юридических лиц», от 9 марта 2004 года № НК-УНА-075-21/1774, от 11 декабря 2003 года № НК-УНА-07-4-22/9965 «О регистрации структурных подразделений»
2) для физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя:
резидента - по месту жительства;
нерезидента - по месту пребывания;
по месту нахождения и (или) регистрации объектов налогообложения, объектов, связанных с налогообложением;
по месту осуществления предпринимательской деятельности.
См.: Письмо территориального НК № 199, Письмо НК по г. Алматы от 20 января 2006 года № 04.3-07, Письмо НК МФ РК от 27 февраля 2004 года № НК-УНП-15-1-12/1504, Письма МГД РК от 30 апреля 2002 года № ДНП-2-1-13/4317, от 18 июля 2002 года ДМ-1-1-21/7262, от 25 июля 2002 года № ДНП-1-1-21/7520
3. Регистрационный учет физических лиц по месту нахождения объектов налогообложения производится налоговым органом на основании сведений, представляемых уполномоченными органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения в соответствии со статьей 530 настоящего Кодекса. Местом нахождения объекта налогообложения в целях настоящей статьи признается:
1) для недвижимого имущества (земли) - место их фактического нахождения;
См.: Письмо НК МФ РК от 8 января 2007 года НК-УНА-5-17/158
2) для транспортных средств - место государственной регистрации транспортных средств, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества.
4. Исключен в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II
5. При постановке на регистрационный учет структурного подразделения в заявлении о постановке на учет указывается регистрационный номер налогоплательщика юридического лица, создавшего данное структурное подразделение.
См.: Письмо МГД РК от 18 июля 2002 года № ДМ-1-1-21/7250
6. Налогоплательщик обязан подать заявление о регистрации в налоговый орган по месту регистрационного учета:
для постановки на регистрационный учет - в течение десяти рабочих дней с момента возникновения требований по постановке на регистрационный учет;
для внесения изменений регистрационных данных - в течение десяти рабочих дней с момента возникновения таких изменений.
См.: Письма НК МФ РК от 25 марта 2003 г. № НК-УНК-08-2-15/2284 «Относительно предъявления административных штрафов за несвоевременную постановку на учет по местонахождению объектов налогообложения», от 23 июня 2003 года № НК-УНП-17-2-15/4987 «Относительно снятия частных нотариусов с регистрационного учета»
7. Регистрационный учет производится без изменения ранее присвоенного регистрационного номера налогоплательщика.
См.: Письмо МГД РК от 27 июля 2002 года № ДРН-1-3-21/7649
Пункт 8 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
8. Налоговый орган осуществляет постановку на регистрационный учет в течение двух рабочих дней с момента подачи заявления налогоплательщиком.
В случае, указанном в пункте 11 настоящей статьи, постановка на регистрационный учет осуществляется в течение пяти рабочих дней с момента подачи налогоплательщиком заявления.
9. По желанию налогоплательщика налоговый орган выдает подтверждение о постановке на регистрационный учет по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
10. В случае изменения регистрационных данных, указанных в свидетельстве налогоплательщика, налоговый орган в порядке и сроки, установленные статьями 521-524 настоящего Кодекса, при сохранении прежнего регистрационного номера налогоплательщика и аннулировании ранее выданного свидетельства налогоплательщика производит выдачу свидетельства налогоплательщика с измененными данными.
В пункт 11 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
11. В случае изменения индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом места осуществления деятельности, места жительства, места пребывания или места нахождения и (или) регистрации объектов налогообложения в течение двадцати рабочих дней налогоплательщик обязан подать заявление о постановке на регистрационный учет в налоговый орган по новому месту осуществления деятельности, месту жительства, месту пребывания или месту нахождения и (или) регистрации объектов налогообложения с указанием ранее присвоенного регистрационного номера налогоплательщика.
См.: Письмо территориального НК № 121, Письмо НК МФ РК от 26 февраля 2003 г. № НК-УНК-08-2-14/1526
12. Порядок ведения учета объектов налогообложения устанавливается уполномоченным государственным органом.
См.: Правила поставки, хранения, учета, выдачи бланков строгой отчетности
В статью 525 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 525. Исключение из Государственного реестра налогоплательщиков
1. Исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан осуществляется на основании статей 57, 58 настоящего Кодекса в связи с прекращением налоговых обязательств по сведениям, представляемым уполномоченными органами, и (или) заявлению налогоплательщика или его представителя о снятии с учета.
См. Письмо НК МФ РК от 8 июня 2004 года № НК-УНА-07-5-21/4622, от 24 мая 2004 года № НК-УНА-07-4-27/4052
1-1. Исключение из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан:
1) нерезидентов, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 521 настоящего Кодекса, осуществляется в случае прекращения права, предусмотренного настоящим Кодексом, в отношении объектов налогообложения (права собственности, землепользования, хозяйственного ведения или оперативного управления) и исполнения налоговых обязательств в Республике Казахстан;
2) нерезидентов, указанных в подпункте 7) пункта 1 статьи 521 настоящего Кодекса, осуществляется в случае закрытия счета в банке;
3) нерезидентов, подлежащих государственной регистрации согласно пункту 1 статьи 521 настоящего Кодекса, кроме указанных в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, осуществляется при выбытии из Республики Казахстан и исполнении таким нерезидентом налоговых обязательств в Республике Казахстан.
См. также: Порядок взаимодействия органов юстиции и налоговой службы при регистрации прекращения деятельности юридических лиц, снятии с учетной регистрации филиалов (представительств) иностранного юридического лица
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
2. Условное исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан производится в случаях:
1) соответствия налогоплательщика признакам бездействующего юридического лица и не имеющего налоговой задолженности с сохранением регистрационного номера;
2) признания судом налогоплательщика лжепредприятием.
Бездействующим юридическим лицом признается юридическое лицо, не представившее декларацию о корпоративном подоходном налоге или упрощенную декларацию по истечении одного года после установленного настоящим Кодексом срока их представления, за исключением налогоплательщиков, на которых не распространяются требования по представлению указанных деклараций.
См.: Письмо НК МФ РК от 7 февраля 2005 года № НК-УНА-5-17-1/961, Письмо НК МФ РК от 4 октября 2004 года № НК-УНА-07-5-26/8046, Письмо НК МФ РК от 9 февраля 2004 года № НК-УНА-07-5-21/952, Письмо НК МФ РК от 5 мая 2003 года № НК-УАП-12-5-13/3574.
В статью 526 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 526. Обязанности банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций
Банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны:
1) при открытии налогоплательщику банковских счетов, кроме сберегательных счетов нерезидентов и (или) корреспондентских счетов иностранных банков-корреспондентов, учесть регистрационный номер налогоплательщика, уведомить налоговые органы об открытии налогоплательщику - юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю указанных счетов в течение трех рабочих дней;
См.: Письмо НК МФ РК от 2 февраля 2006 года № НК-УНА-4-16/856, Письмо НК МФ РК от 25 июня 2004 года № НК-УМ-09-4-16/5221, Письмо НК МФ РК от 24 марта 2004 года № НК-УМН-09-4-21/2214, Письма МГД РК от 20 августа 2002 года № ДРН-1-3-18/8426, от 13 июня 2002 года № ДАП-1-2-13/5933 «Относительно проставления РНН при проведении операций по банковским счетам иностранных банков-корреспондентов и физических лиц-нерезидентов»
2) не проводить операции по банковским счетам, кроме сберегательных счетов нерезидентов и (или) корреспондентских счетов иностранных банков-корреспондентов, без проставления регистрационного номера налогоплательщика в платежных документах, за исключением векселя и платежных документов, на основании которых производятся прием и выдача банком наличных денег;
См.: Письмо НК МФ РК от 21 мая 2004 года № НК-УНД-15-1-15/3990 «Касательно обязательной постановки налогоплательщика на учет»
3) при обработке платежных документов контролировать правильность указания регистрационного номера налогоплательщика в соответствии со структурой (алгоритмом формирования) регистрационного номера;
См. Письмо НК МФ РК от 1 марта 2004 года № НК-УНА-07-5-21/1572
4) при достаточности денег клиента на банковском (банковских) счете (счетах) для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту, в первоочередном порядке исполнять платежные поручения налогоплательщика на уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет с банковского счета. В таком же порядке исполнять инкассовые распоряжения налоговых органов на взимание сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов, не внесенных в установленные сроки, не позднее одного операционного дня со дня получения указания налоговых органов.
См.: Письмо НК по г. Алматы от 18 февраля 2006 года № 04.3-07/1827
В случае отсутствия или недостаточности денег на банковском (банковских) счете (счетах) для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту, банк производит изъятие денег в счет погашения налоговой задолженности в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан;
5) перечислять на счет Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в день совершения операций по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;
