3. Лица, определенные в пункте 1 статьи 392, осуществляют расчеты с бюджетом исключительно в специальном налоговом режиме для отдельных видов предпринимательской деятельности, предусмотренном статьями 391-397 настоящего Кодекса.
См.: Письмо территориального НК № 251
Глава 64. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
§ 1. Общие положения
В статью 370 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 370. Общие положения
1. Для целей настоящего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, отвечающие условиям, установленным статьями 371, 372, 374, 376 настоящего Кодекса.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
2. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. При этом на субъектов малого бизнеса не распространяется порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности вышеперечисленных налогов, установленный статьями 77-140, 315-322, а также 141-174, за исключением статей 132-134, пункта 2 статьи 135, статей 146-162 настоящего Кодекса.
Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.
См.: Письмо территориального НК № 235, Письмо территориального НК № 230, Письмо территориального НК № 53, Письмо НК по г. Алматы от 10 февраля 2006 года № 04.3-07/1755, Письмо НК МФ РК от 1 декабря 2005 года № НК-УМ-5-16/11269, Письмо НК МФ РК от 13 августа 2004 года № НК-УНП-15-5-21/7398 «Относительно пересмотра стандарта бухгалтерского учета 23», Письмо МГД РК от 15 февраля 2002 года № ДМ-2-1-15/1310 «О составлении ликвидационной декларации по НДС в связи с перерегистрацией плательщиков НДС».
3. Упрощенный порядок исчисления налогов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, производится путем применения к объекту налогообложения ставки, установленной статьями 375, 377 настоящего Кодекса.
4. Объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами, за исключением доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника выплаты, и (или) разового талона.
См.: Письмо НК МФ РК от 26 ноября 2004 года № НК-УНП-15-5-21/9663, Письмо НК МФ РК от 9 ноября 2004 года № НК-УНП-15-5-21/9119
Не являются объектом налогообложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые у источника выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса, за исключением дохода, полученного от сдачи в аренду имущества.
См.: Письмо территориального НК № 112, Письмо территориального НК № 30, Письмо территориального НК № 27, Письмо НК МФ РК от 14 октября 2002 года № УНП-1-1-21/9775
В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
5. Налоговым периодом для индивидуального предпринимателя, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе патента, является двенадцать месяцев; для субъекта малого бизнеса, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, - квартал.
См.: Письмо НК МФ РК от 19 апреля 2004 года № НК-УНП-15-5-21/3063
6. В случае осуществления субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим, нескольких видов предпринимательской деятельности доход определяется суммарно от осуществления всех видов деятельности.
7. Для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается.
См.: Приказ МГД РК от 4 февраля 2002 г. № 137
В статью 371 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 371. Условия применения специального налогового режима
1. Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
1) общеустановленный порядок;
2) специальный налоговый режим на основе разового талона;
3) специальный налоговый режим на основе патента;
4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Данное условие не распространяется на лиц, реализующих товары на рынках (за исключением осуществляющих торговлю в стационарных помещениях на территории рынков по договорам аренды).
См.: Письмо МГД РК от 23 августа 2002 года № ДНП-1-3-21/8542.
2. При переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов последующий переход на специальный налоговый режим возможен только по истечении двух лет применения общеустановленного порядка.
См.: Письмо НК по г. Алматы от 20 декабря 2005 года № 4.3-07/18524
3. Специальный налоговый режим не вправе применять:
1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;
2) филиалы, представительства;
3) дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные общества;
4) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения в разных населенных пунктах.
См.: Письмо территориального НК № 250, Письмо территориального НК № 168, Письмо МГД РК от 17 мая 2002 года № ДНП-1-1-13/4862, Письмо МГД РК от 13 июня 2002 года № ДНП-1-1-16/5908 «Касательно уплаты стоимости разовых талонов»
4. Специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды деятельности:
1) производство подакцизной продукции;
2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;
См.: Письмо НК МФ РК от 07 марта 2006 года НК-УНП-5-17/1889
3) реализация нефтепродуктов;
4) сбор и прием стеклопосуды;
5) недропользование;
См.: Письмо территориального НК № 64
В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 15.04.05 г. № 45-III (см. стар. ред.)
6) лицензируемые, за исключением:
медицинской, врачебной; деятельности в области ветеринарии: производства и реализации препаратов ветеринарного назначения; реализации лекарственных средств, биологических препаратов для ветеринарных целей; ветеринарно-санитарной экспертизы продуктов и сырья животного происхождения; ветеринарной лечебно-профилактической деятельности;
производства, ремонта и строительных работ по газификации жилых коммунально-бытовых объектов;
проектирования, монтажа, наладки и технического обслуживания средств охранной, пожарной сигнализации и противопожарной автоматики;
производства противопожарной техники, оборудования и средств противопожарной защиты;
монтажа, ремонта и обслуживания пассажирских лифтов;
международных перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
изготовления и реализации лечебных препаратов;
проектно-изыскательских, экспертных, строительно-монтажных работ, работ по производству строительных материалов, изделий и конструкций;
См.: Письмо территориального НК № 130
розничной реализации алкогольной продукции;
производства и предоставления услуг в области почтовой связи и телекоммуникаций, услуг по трансляции телевизионных и звуковых (радиовещательных) программ, проектирования, строительства, эксплуатации общереспубликанских магистральных, международных линий связи и использования радиочастотного спектра;
перевозки пассажиров и грузов речным транспортом;
производства землеустроительных, топографо-геодезических и картографических работ;
производства и ремонта средств измерений;
археологических и реставрационных работ памятников истории и культуры;
деятельности, связанной с обеспечением безопасности дорожного движения: установки, монтажа, ремонта, эксплуатации технических средств регулирования дорожным движением;
поисково-спасательных, горноспасательных, газоспасательных, противофонтанных работ;
деятельности по применению пестицидов (ядохимикатов);
образовательной деятельности юридических лиц, дающих начальное общее, основное общее или среднее общее образование; начальное профессиональное образование, в том числе по профессиям; среднее профессиональное, высшее профессиональное, послевузовское профессиональное образование, в том числе по специальностям, а также деятельности дошкольных и внешкольных организаций;
осуществления охранной деятельности физическими и юридическими лицами;
производства, передачи и распределения электрической и тепловой энергии;
проектирования и эксплуатации промышленных взрыво-, пожароопасных и горных производств, электрических станций, электрических сетей и подстанций, гидротехнических сооружений, магистральных газо-, нефтепродуктопроводов, подъемных сооружений, а также котлов, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением;
проектирования, изготовления, монтажа и ремонта химического, бурового, нефтегазопромыслового, геолого-разведочного, горно-шахтного, металлургического, энергетического оборудования, взрывозащищенного электротехнического оборудования, аппаратуры и систем контроля, противоаварийной защиты и сигнализации, подъемных сооружений, а также котлов, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением;
приемки, взвешивания, сушки, очистки, хранения и отгрузки зерна;
изготовления и ремонта железнодорожного подвижного состава; изготовления и ремонта специальных контейнеров, применяемых для перевозки опасных грузов;
осуществления розничной торговли и предоставления услуг за наличную иностранную валюту;
всех видов деятельности по технической защите государственных секретов Республики Казахстан, включая разработку, изготовление, монтаж, наладку, использование, хранение, ремонт и сервисное обслуживание технических средств защиты информации, защищенных технических средств обработки информации;
природоохранного проектирования, нормирования и работ в области экологической экспертизы.
См.: Письмо НК по г. Алматы от 9 марта 2006 года № 04.3-07/3145, Письмо НК по г. Алматы от 16 февраля 2006 года № 4.3-07/2063, Письмо НК МФ РК от 13 февраля 2004 года № 4.3-16/2146
§ 2. Специальный налоговый режим на основе разового талона
В статью 372 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 372. Общие положения
1. Специальный налоговый режим на основе разового талона применяют физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер, а также лица, определенные пунктом 2 статьи 369 настоящего Кодекса.
2. Под предпринимательской деятельностью, носящей эпизодический характер, понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более девяноста дней в календарном году, за исключением деятельности, осуществляемой на основе договоров, заключаемых с налоговыми агентами.
См.: Письмо территориального НК № 168, Письма НК МФ РК от 15 марта 2004 года № НК-УНП-15-5-18/1929, от 8 февраля 2003 года № НК-УНП-17-5-18/1063, от 30 января 2003 г. № НК-УНП-17-5-15/794, от 25 декабря 2002 г. № НК-УНП-17-5-12/12028 «Относительно выдачи разовых талонов лицам, осуществляющих реализацию товаров, работ и услуг в торговых домах» , Письма МГД РК от 30 марта 2002 г. № ДНП-1-1-13/3002, № ДНП-1-1-13/4178 от 24 апреля 2002 года, от 13 июня 2002 года № ДНП-1-1-16/5908 «Касательно уплаты стоимости разовых талонов»
Статья 373. Порядок расчета с бюджетом на основе разового талона
1. Перечень видов деятельности, форма и порядок выдачи разовых талонов устанавливаются уполномоченным государственным органом.
2. Стоимость разовых талонов устанавливается решением местных представительных органов на основе среднедневных данных хронометражных наблюдений и обследований, проведенных налоговым органом, с учетом месторасположения, вида, условий осуществления деятельности, качества и площади объекта извлечения дохода, а также других факторов, влияющих на эффективность занятия деятельностью.
См.: Размеры сбора за право реализации товаров на рынках города Алматы.
3. Физические лица, осуществляющие деятельность эпизодического характера на основе разового талона без применения наемного труда, не являются плательщиками социального налога и освобождаются от государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Статья дополнена пунктом 4 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)
4. Расчет с бюджетом на основе разового талона производят:
1) физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер;
2) лица, определенные пунктом 2 статьи 369 настоящего Кодекса.
В случае осуществления деятельности на рынке наемным работником расчет с бюджетом на основе разового талона производится индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, также может производиться от имени индивидуального предпринимателя или юридического лица наемным работником или его представителем при предъявлении нотариально заверенной доверенности на право получения работником разового талона и копии свидетельства налогоплательщика (индивидуального предпринимателя или юридического лица).
См.: Письмо НК по г. Алматы 4 января 2006 года № 04.3-07/12, Письмо МГД РК от 23 августа 2002 года № ДНП-1-3-21/8542, Письмо НК МФ РК от 20 сентября 2002 года № 17-5-УНП/9200, Письмо НК МФ РК от 29 ноября 2003 года № НК-УНП-15-5-21/9450
§ 3. Специальный налоговый режим на основе патента
В статью 374 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 374. Общие положения
1. Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:
1) не использующие труд наемных работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
Подпункт 3 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
3) доход которых за каждый двенадцатимесячный период применения специального налогового режима на основе патента не превышает 2,0 млн. тенге.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
2. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, налогоплательщик на основании заявления переходит на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов.
Указанное заявление подается в момент возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента.
Налоговый орган вправе без вышеуказанного заявления перевести индивидуальных предпринимателей, применявших специальный налоговый режим на основе патента, на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов при установлении случаев, указанных в настоящем пункте.
См.: Письмо территориального НК № 160
Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
3. Для применения специального налогового режима на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его применения представляет в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности заявление по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю на срок не менее одного месяца и не более чем на двенадцать месяцев.
Пункт 4 изложен в редакции Закона РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
4. Для получения патента индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности:
1) заявление на получение патента по форме, установленной уполномоченным государственным органом;
2) свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;
3) документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;
4) в случае осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности, подлежащей лицензированию, лицензию на право осуществления такой деятельности. При этом патент выдается на срок, не превышающий срока действия лицензии.
Налогоплательщики, подающие заявление на получение патента в электронном виде, не представляют документов, перечисленных в подпунктах 2) — 4) настоящего пункта.
Для получения очередного патента заявление на получение патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента.
В случае осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности по автомобильным перевозкам пассажиров и багажа он обязан указать в заявлении на получение патента вид перевозок (регулярные или нерегулярные перевозки). Контроль за соответствием вида автомобильных перевозок условиям, установленным законодательным актом Республики Казахстан, осуществляет уполномоченный орган в сфере автомобильного транспорта.
См.: Письмо НК МФ РК от 25 мая 2004 года № НК-УНП-15-5-21/4078
Пункт 5 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
5. В случае временного приостановления предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту осуществления деятельности подается заявление по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
См.: Письмо территориального НК № 52, Письмо НК по г. Алматы 16 февраля 2006 года № 4.3-07/2063, Письмо НК МФ РК от 13 октября 2003 г. № НК-УНП-15-5-18/8034, Письмо МГД РК от 23 августа 2002 года № ДНП-1-3-21/8542.
Пункт 6 изложен в редакции Закона РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
6. Выдача патента производится налоговыми органами в течение одного дня при наличии документов, указанных в пункте 4 настоящей статьи.
См. Письмо НК МФ РК от 27 августа 2003 года № НК-УНП-15-5-20/6849.
7. Патент недействителен без предъявления Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
См.: Письмо МГД РК от 26 июня 2002 года № ДМ-1-1-19/6416, Письмо МГД РК от 25 июля 2002 года № ДНП-1-1-21/7554, Письмо НК МФ РК от 05 декабря 2002 года № НК-УНП-17-5-18/11459.
8. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, расчеты по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования и обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды в налоговые органы не представляет.
См.: Письмо НК МФ РК от 1 июля 2005 года № НК-УНП-5-15/6071
В статью 375 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 375. Порядок расчета с бюджетом на основе патента
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
1. Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере 2 процентов к заявленному доходу.
См.: Письмо НК МФ РК от 4 апреля 2003 года № НК-УНП-17-5-18/2646.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
2. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:
1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента;
2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.
3. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.
4. В случае, если фактический доход превышает доход, заявленный при получении патента, налогоплательщик в течение пяти рабочих дней заявляет сумму превышения и производит уплату налогов с этой суммы. По заявлению налогоплательщика взамен ранее выданного патента ему выдается новый патент с указанием фактического дохода.
В случае, если фактический доход ниже дохода, заявленного при получении патента, возврат излишне уплаченной стоимости патента производится по заявлению налогоплательщика после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.
§ 4. Специальный налоговый режим на основе упрощенной
декларации
В статью 376 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)
Статья 376. Общие положения
1. Для перехода на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации до начала налогового периода субъекты малого бизнеса представляют в налоговый орган по месту осуществления деятельности заявление по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Вновь образованные юридические лица представляют заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней после государственной регистрации юридического лица.
Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в день постановки на регистрационный учет по месту осуществления деятельности.
При осуществлении деятельности на нескольких объектах, находящихся на территории разных территориально-административных единиц в пределах одного населенного пункта, налогоплательщик самостоятельно определяет налоговый орган для подачи заявления на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
См.: Письмо территориального НК № 199, Письмо территориального НК № 53, Письмо НК по г. Алматы от 20 января 2006 года № 04.3-07
2. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:
1) для индивидуальных предпринимателей:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тыс. тенге;
2) для юридических лиц:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;
предельный доход за налоговый период составляет 25 000,0 тыс. тенге.
См.: Письмо НК по г. Алматы от 20 января 2006 года № 04.3-07/703, Письмо МГД РК от 8 мая 2002 г. № ДНП-1-1-13/4626 о КСК, Письмо МГД РК от 26 июня 2002 года № ДМ-1-1-19/6416, Письмо НК МФ РК от 05 декабря 2002 года № НК-УНП-17-5-18/11459
3. В случаях несоответствия условиям, установленным пунктом 2 настоящей статьи, или при добровольном выходе из специального налогового режима субъект малого бизнеса переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов на основании заявления, начиная с квартала, следующего за отчетным.
См.: Письмо НК по г. Алматы от 20 декабря 2005 года № 4.3-07/18524
Индивидуальный предприниматель при изменении условий (превышении показателей), установленных подпунктом 1) пункта 2 настоящей статьи, вправе применить специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации как юридическое лицо при изменении организационно-правовой формы.
4. Уплата социального, корпоративного или индивидуального подоходного налогов и представление отчетности по ним при переходе с общеустановленного порядка исчисления и уплаты налогов на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации производится в общеустановленном порядке.
См.: Письмо НК по г. Алматы от 7 декабря 2005 года № 4.3-07/17926
В статью 377 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)
Статья 377. Порядок расчета с бюджетом на основе упрощенной декларации
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
1. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится субъектом малого бизнеса самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
См.: Письмо территориального НК № 139, Письмо НК по г. Алматы от 16 февраля 2006 года № 04.3-07/2048, Письмо НК по г. Алматы от 2 февраля 2006 года № 04.3-07/1351, Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2005 года 04.3-07/18798, Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2005 года 04.3-07/18797, Письмо НК по г. Алматы от 22 ноября 2005 года № 4.3-07/17251
2. Исключен в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
3. Исключен в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введено в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
4. Если среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц не менее 2,5-кратного минимального размера месячной заработной платы, установленного законодательным актом Республики Казахстан, то сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 2 или 3 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников.
5. При превышении предельного размера дохода, установленного пунктом 2 статьи 376 настоящего Кодекса, производится исчисление сумм налога отдельно с предельной суммы дохода и с фактически полученной суммы дохода. Разница между данными суммами налога подлежит уплате в бюджет без корректировки, предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи.
Корректировке, предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи, подлежит только сумма налога, исчисленного с предельной суммы дохода.
6. При превышении предельной среднесписочной численности, установленной пунктом 2 статьи 376 настоящего Кодекса, корректировка, предусмотренная пунктом 4 настоящей статьи, производится только на предельную среднесписочную численность, установленную пунктом 2 статьи 376 настоящего Кодекса.
В пункт 7 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
7. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
В пункт 8 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)
8. Уплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов производится в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.
9. Представление упрощенной декларации и уплата налогов производится в налоговый орган по месту подачи заявления на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
Кодекс дополнен статьей 377-1 в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введено в действие с 01.01.2007 г.)
Статья 377-1. Особенности уплаты отдельных видов налогов и обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и представления отчетности по ним
1. Налогоплательщик в сроки, установленные для сдачи упрощенной декларации, представляет:
1) расчет по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;
2) отчетность по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды;
3) расчет по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования.
2. Уплата суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
3. Индивидуальные предприниматели, не использующие труд наемных работников, расчетов по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования не представляют.
Глава 65. Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских)
хозяйств
В статью 378 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 378. Общие положения
1. Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
2. Право применения специального налогового режима предоставляется крестьянским (фермерским) хозяйствам при наличии земельных участков на праве частной собственности и (или) на праве землепользования (включая право вторичного землепользования).
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
3. Крестьянские (фермерские) хозяйства вправе самостоятельно выбрать данный специальный налоговый режим или общеустановленный порядок налогообложения.
При добровольном выходе из специального налогового режима крестьянское (фермерское) хозяйство переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов на основании заявления, начиная с налогового периода, следующего за отчетным.
См.: Письмо НК МФ РК от 21 мая 2004 года № НК-УНП-15-5-18/3960
В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)
4. Для применения специального налогового режима крестьянские (фермерские) хозяйства, в срок не позднее 20 февраля первого года применения данного специального налогового режима (в первом налоговом периоде), представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка заявление по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Непредставление налогоплательщиком заявления к указанному сроку считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
Крестьянские (фермерские) хозяйства, образованные после 20 февраля, представляют заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее тридцати рабочих дней после получения Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
При возникновении права на земельный участок после 20 февраля на территории другой административно-территориальной единицы крестьянское (фермерское) хозяйство представляет заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.
Налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, заявление на право применения специального налогового режима в случае возникновения права на земельный участок после 20 февраля представляется в налоговый орган также в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.
5. Выбранный режим налогообложения изменению в течение налогового периода не подлежит.
6. Налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год.
В статью 379 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 379. Особенности применения специального налогового режима
1. Крестьянские (фермерские) хозяйства, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога (далее плательщики единого земельного налога), не являются плательщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:
1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
2) налога на добавленную стоимость - по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
3) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
4) налога на транспортные средства по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан;
5) налога на имущество по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан.
2. Плательщики единого земельного налога, не являющиеся в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи плательщиками налога на добавленную стоимость, вправе добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по данному налогу.
3. При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств, плательщики единого земельного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (включая начисление заработной платы), имущества (в том числе транспортных средств) и производить исчисление, представление налоговой отчетности и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по таким видам деятельности в общеустановленном порядке и (или) в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.
