Статья 59. Общие положения
1. В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом.
2. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акциз.
3. Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Бюджетным кодексом Республики Казахстан и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.
В статью 60 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 60. Налоги
1. Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизы.
4-1. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.
5. Налоги и специальные платежи недропользователей.
6. Социальный налог.
7. Земельный налог.
8. Налог на транспортные средства.
9. Налог на имущество.
В статью 61 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 22.10.04 г. № 601-II (введен в действие с 01.01.2005 г.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.05 г. № 90-III (введены в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)
Статья 61. Сборы
1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.
2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
3-1. Сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества.
4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.
5. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов.
6. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов.
6-1. Сбор за государственную регистрацию ипотеки судна или строящегося судна.
7. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.
8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.
8-1. Сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав.
9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.
10. Сбор с аукционов.
11. Исключен в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II
12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
13. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.
В статью 62 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.07.04 г. № 568-II (введены в действие с 01.01.2005 г.)
Статья 62. Платы
1. Плата за пользование земельными участками.
2. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
3. Плата за загрязнение окружающей среды.
4. Плата за пользование животным миром.
5. Плата за лесные пользования.
6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
7. Плата за использование радиочастотного спектра.
7-1. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи.
8. Плата за пользование судоходными водными путями.
9. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Статья 63. Государственная пошлина
Государственная пошлина.
В статью 64 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)
Статья 64. Таможенные платежи
1. Таможенная пошлина.
2. Таможенные сборы.
3. Плата за предварительное решение.
4. Сборы.
Глава 12. Правила налогового учета и налоговая отчетность
В статью 65 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 65. Правила налогового учета
1. Налогоплательщики определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по методу начислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
См.: Письмо НК МФ РК от 19 мая 2003 года № НК-ЮУ-18-4-21/3965.
2. Операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге с применением рыночного курса обмена валют на день совершения операции (платежа).
См.: Письмо НК МФ РК от 29 декабря 2003 года № НК-УН-08-1-21/10533, Письмо НК МФ РК от 17 марта 2003 г. № НК-УМ-07-1-21/2064 «Относительно курса обмена валют», Письмо НК МФ РК от 16 января 2003 года № НК-УМ-07-1-21/374, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 6 июня 2002 года № ДМ-1-2-18/5689 «Касательно курса тенге, применяемого БВУ», Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 6 июня 2002 года № ДМ-1-2-18/5682 «Касательно налогового учета операций, осуществляемых с применением индексации»
3. Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету.
См.: Письмо НК МФ РК от 6 мая 2006 года НК-УМ-1-17/4183, Письмо НК по г. Алматы от 20 января 2006 года № 4.3-07/716, Письмо НК МФ РК от 31 октября 2005 года № НК-УМ-1-17/10083, Письмо НК МФ РК от 14 ноября 2003 года № НК-УМ-07-1-21/10714 «О нормах естественной убыли», Письмо НК МФ РК от 15 октября 2002 года № УМ-07-1-21/9812.
4. Бартерные операции в отношении всех налогов рассматриваются как реализация товаров (работ, услуг) по применяемым ценам с обязательным оформлением этих операций счетами-фактурами.
Статья 66. Составление и хранение учетной документации
1. Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налоговых обязательств.
2. Учетная документация составляется на бумажных и (или) электронных носителях и хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для каждого вида налога или другого обязательного платежа, к которому относится такая документация, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в котором составлена учетная документация, за исключением случаев, предусмотренных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи.
3. Учетная документация налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для налогового периода, следующего за периодом, когда завершено действие контракта.
4. Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, в том числе переданных (полученных) по финансовому лизингу, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для последнего налогового периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по такому активу. Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, не подлежащих амортизации в целях налогообложения, хранится до истечения срока исковой давности, установленного настоящим Кодексом для налогового периода, в котором реализованы такие активы.
5. Первичные документы и регистры бухгалтерского учета составляются налогоплательщиком на государственном или русском языке.
При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, налоговый орган вправе потребовать их перевода на государственный или русский язык.
6. При составлении учетной документации на электронных носителях налогоплательщик обязан при мониторинге и в ходе проверки по требованию налоговых органов предоставить копии таких документов на бумажных носителях.
В статью 67 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 67. Раздельный учет и правила его ведения
1. Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.
2. Раздельный учет ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом. Раздельный учет ведется отдельно по каждому виду деятельности, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2-1. Недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и по деятельности, выходящей за рамки контракта, если иное не предусмотрено контрактом на недропользование.
3. Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией.
В статью 68 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 68. Налоговая отчетность
1. Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком, налоговым агентом в налоговые органы с учетом положений статьи 67 настоящего Кодекса.
См.: Правила регистрации налоговыми органами налоговой отчетности
2. Налоговая отчетность включает в себя указанные в настоящем пункте документы, а также приложения и дополнительные формы к ним:
налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования;
заявления на получение патента на применение специальных налоговых режимов;
заявления о регистрации и перерегистрации объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в соответствии со статьями 397 и 531 настоящего Кодекса;
заявления на получение возврата налога на добавленную стоимость из бюджета;
заявления на применение норм международных договоров об избежании двойного налогообложения;
реестры счетов-фактур;
документацию, представляемую налогоплательщиками, подлежащими электронному мониторингу в соответствии с настоящим Кодексом.
См.: Письмо НК МФ РК от 11 июня 2004 года № НК-УНА-07-4-25/4755, Письмо НК МФ РК от 3 октября 2003 года № НК-УМ-08-3-19/7813 «Относительно обязательности заполнения приложений и (или) дополнительных форм к декларациям и (или) расчетам».
3. Налоговая отчетность - это письменное заявление и (или) электронный документ налогоплательщика, налогового агента, представленное (ый) в налоговые органы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, которое (ый) должно (должен) содержать сведения об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.
4. В случае отсутствия определенных данных, подлежащих отражению в налоговой декларации и (или) расчетах, соответствующие приложения к ним, установленные уполномоченным государственным органом, не представляются.
См.: Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2005 года № 04.3-07/18530, Письмо НК МФ РК от 17 марта 2003 г. № НК-УМ-07-3-18/2036 «Относительно представления Декларации по индивидуальному подоходному налогу»
В статью 69 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 69. Порядок составления и представления налоговой отчетности
1. Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком, налоговым агентом либо их представителями самостоятельно в порядке и по формам, установленным уполномоченным государственным органом в соответствии с настоящим Кодексом.
См.: Письмо НК МФ РК от 12 августа 2005 года № НК-УНА-4-13/7687, Письмо НК МФ РК от 11 июня 2004 года № НК-УНА-07-4-25/4755
Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения, составляют налоговую отчетность раздельно для каждого такого вида деятельности.
Недропользователи, для которых предусмотрена необходимость ведения раздельного учета, составляют налоговую отчетность раздельно по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, и по деятельности, выходящей за рамки контракта, если иное не предусмотрено контрактом на недропользование.
См.: Письмо НК МФ РК от 3 октября 2003 года № НК-УМ-08-3-19/7813 «Относительно обязательности заполнения приложений и (или) дополнительных форм к декларациям и (или) расчетам»
2. Налоговая отчетность составляется на бумажных и (или) электронных носителях на государственном или русском языке. При составлении налоговой отчетности на электронных носителях налогоплательщик, налоговый агент обязаны по требованию уполномоченного государственного органа представлять копии таких документов на бумажных носителях.
См. Письмо НК МФ РК от 28 января 2005 года № НК-УНАП-4-14/728, Письмо НК МФ РК от 17 февраля 2005 года № НК-УНА-4-13/1390, Письмо НК МФ РК от 21 апреля 2005 года № НК-УНА-4-13/3648, Письмо НК МФ РК от 22.02.2005 г. № НК-УНА-4-13/1599.
3. Налоговая отчетность на бумажном носителе должна быть подписана налогоплательщиком, налоговым агентом (руководителем и главным бухгалтером), а также заверена печатью налогоплательщика, налогового агента. При составлении налоговой отчетности в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной цифровой подписью налогоплательщика. В случае отсутствия либо недееспособности налогоплательщика - физического лица налоговая отчетность подписывается и заверяется его представителем.
См. Письмо НК МФ РК от 19 апреля 2006 № НК-УНА-4-13/3496
4. Исключен в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
5. При составлении налогоплательщиком, налоговым агентом налоговой отчетности, в том числе в случаях, когда такая отчетность составляется его представителем, ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика, налогового агента.
6. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком, налоговым агентом в соответствующие налоговые органы в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом.
См.: Письмо НК по г. Алматы от 6 января 2006 года № 4.3-07/68, Письмо НК МФ РК от 15 ноября 2002 года № НК-ЦНК-08-2-15/10737 «О сроках исковой давности по налоговому обязательству», Письмо МГД РК от 27 июля 2002 года № ДРН-2-1-21/7638, Письмо МГД РК от 27 мая 2002 года № ДМ-2-1-18/5217
7. Налогоплательщик (юридическое лицо) в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации или ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу.
При реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или при ликвидации налогоплательщика (юридического лица) на каждого реорганизуемого или ликвидируемого налогоплательщика составляется отдельная налоговая отчетность с начала налогового периода до дня завершения реорганизации или ликвидации на основании передаточного акта, разделительного или ликвидационного баланса соответственно.
Отчетность, указанная в настоящем пункте, представляется в течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта, разделительного или ликвидационного баланса одновременно с заявлением о проведении документальной проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией юридического лица.
Заявление о проведении документальной проверки в связи с реорганизацией юридического лица путем выделения представляется в течение трех рабочих дней со дня утверждения разделительного баланса.
Положения настоящего пункта не распространяются на юридические лица, реорганизуемые путем преобразования, а также присоединения другого юридического лица.
См.: Письма НК МФ РК от 22 июня 2004 года № НК-УНА-07-4-25/5073, от 5 января 2004 года № НК-УМ-08-1-17/11 «Относительно ликвидационной налоговой отчетности», от 26 марта 2003 года № НК-УМ-07-1-21/2316
7-1. Индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности письменно сообщает об этом налоговому органу.
В течение одного месяца со дня принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган налоговую отчетность, составленную с начала налогового периода до дня прекращения предпринимательской деятельности.
Одновременно с налоговой отчетностью, указанной в настоящем пункте, индивидуальный предприниматель представляет заявление о проведении документальной проверки в связи с прекращением предпринимательской деятельности.
8. Налогоплательщики, налоговые агенты вправе представлять налоговую отчетность по выбору:
1) в явочном порядке;
2) по почте заказным письмом с уведомлением;
3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации в случаях, установленных уполномоченным государственным органом.
9. Датой представления налоговой отчетности в налоговый орган является дата приема документов налоговым органом или дата уведомления о доставке отправления отчетности по электронной почте.
Налоговая отчетность, сданная в почтовую организацию или в иную организацию связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом, считается представленной в срок при наличии отметки времени и даты приема почтовой или иной организации связи.
10. Налоговая отчетность принимается без предварительного камерального контроля.
Налоговая отчетность считается не представленной в налоговый орган, если в ней:
1) не указан либо неверно указан регистрационный номер налогоплательщика;
2) не указан налоговый период;
3) нарушены требования настоящей статьи относительно подписи и заверения налоговой отчетности;
4) нарушена структура электронного формата, установленного уполномоченным государственным органом.
См.: Письма НК МФ РК от 10 сентября 2004 года № НК-УНА-07-4-25/7373, от 29 апреля 2004 г. № НК-УНА-07-4-25/3395, Письма МГД РК от 24 января 2002 г. № ДИТ-25/101, от 2 августа 2002 г. № ДРН-1-3-18/7897
11. Представление налоговой отчетности при ведении раздельного учета производится отдельно по каждому виду деятельности, а для недропользователей - по каждому контракту на недропользование, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) контрактом на недропользование.
Статья 70. Продление срока представления налоговой декларации
1. При получении письменного заявления от налогоплательщика до срока представления налоговой декларации, установленного настоящим Кодексом, уполномоченный государственный орган вправе продлить срок представления налоговой декларации на период не более трех месяцев.
См.: Письмо НК МФ РК от 6 февраля 2004 года № НК-УНА-07-4-25/852.
2. Продление сроков представления налоговой декларации в соответствии с настоящей статьей не изменяет срок уплаты налога.
См.: Приказ Председателя НК МФ РК от 6 декабря 2005 года № 542 По вопросам продления срока представления налоговой декларации, Письма НК МФ РК от 16 апреля 2003 года № УНК-08-2-15/2988, от 28 марта 2003 г. № НК-УНК-08-2-15/2434, от 5 марта 2003 года № УНК-08-2-15/1724
Статья 71. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
1. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию, расчет допускается в течение срока исковой давности, предусмотренного настоящим Кодексом.
См.: Письмо НК МФ РК от 26 апреля 2006 года № НК-УМ-1-17/3731, Письмо НК МФ РК от 2 марта 2006 года № НК-УНА-4-13/1751, Письмо НК МФ РК от 5 мая 2005 года № НК-УНА-4-16/4105 «Разъяснение по внесению изменений и дополнений в налоговую отчётность за налоговый период, по которым истёк срок исковой давности», Письмо НК МФ РК от 20 сентября 2003 года № НК-УНА-07-1-15-1/7509 «Вычет по сомнительным требованиям, корректировки сумм налогов и изменения сроков уплаты налогов», Письмо НК МФ РК от 23 апреля 2003 г. № НК-ЮУ-18-4-18/3214.
2. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию и (или) расчет производится налогоплательщиком путем составления дополнительной налоговой декларации и (или) расчета за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.
См.: Письмо НК МФ РК от 30 апреля 2003 г. № НК-УМ-07-1 -17/3437
3. В дополнительных налоговой декларации и (или) расчете по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными налоговой декларацией и (или) расчетом.
4. При представлении дополнительных декларации и (или) расчета до начала проверки выявленные налогоплательщиком суммы налогов и других обязательных платежей подлежат внесению в бюджет без начисления штрафов.
См.: Письмо НК МФ РК от 19 апреля 2003 года № НК-УМ-07-4-18/3120 «О представлении изменений в налоговую отчетность за проверенный налоговыми органами период», Письмо НК МФ РК от 23 января 2003 года № НК-УМ-07-3-18\586
Статья 72. Срок хранения налоговой отчетности
1. Налоговая отчетность хранится у налогоплательщиков, налоговых агентов и в налоговых органах в течение срока исковой давности, определенного настоящим Кодексом.
См.: Письмо НК МФ РК от 15 ноября 2002 года № НК-ЦНК-08-2-15/10737 «О сроках исковой давности по налоговому обязательству»
2. При реорганизации налогоплательщика, налогового агента - юридического лица обязательства по хранению налоговой отчетности за период деятельности реорганизованного лица возлагаются на его правопреемника.
Глава 13. Особенности налогового учета отдельных видов операций
§ 1. Особенности налогообложения при применении трансфертных
цен
Статья 73. Контроль при применении трансфертных цен
Органы налоговой службы контролируют правильность применения цен по сделкам в порядке и случаях, предусмотренных законодательным актом Республики Казахстан, регулирующим вопросы государственного контроля при применении трансфертных цен.
При установлении факта отклонения цены сделки от рыночной цены налоговые органы корректируют объекты налогообложения и налоговые обязательства в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
§ 2. Особенности налогообложения в других случаях
В статью 74 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 74. Финансовый лизинг
1. Передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан на срок, превышающий три года, является финансовым лизингом, если она отвечает одному из следующих условий:
1) передача имущества в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга;
2) срок финансового лизинга превышает семьдесят пять процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества;
3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает девяносто процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества.
Стоимость имущества, переданного (полученного) в финансовый лизинг (по лизингу), определяется на момент заключения договора лизинга.
Имуществом, передаваемым по финансовому лизингу, являются предметы лизинга, подлежащие получению в качестве основного средства лизингополучателем при внутреннем лизинге, а также лизингополучателем или сублизингополучателем при международном лизинге.
См.: Письмо НК МФ РК от 15 декабря 2005 года № НК-УМ-2-17/11963, Письмо НК по г. Алматы от 9 декабря 2005 года № 04.3-07/18074, Письмо НК МФ РК от 17 ноября 2005 года № НК-УМ-5-16-10729, Письмо НК МФ РК от 5 августа 2005 года № НК-УМН-5-16/7422
2. Для целей настоящей статьи срок финансового лизинга включает дополнительный срок, на который лизингополучатель имеет право продлить финансовый лизинг в соответствии с договором.
См.: Письмо НК МФ РК от 11 декабря 2003 года № НК-УМ-08-2-18/9983 «О нормах, применяемых по договорам сублизинга»
В статью 75 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 75. Общая долевая собственность
В случае договоренности об общей долевой собственности или совместном ведении предпринимательской деятельности либо иной договоренности, предусматривающей двух и более владельцев, но без образования юридического лица, объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогом соответственно у каждого владельца в порядке, установленном настоящим Кодексом, за исключением собственников паев паевого инвестиционного фонда.
См.: Письмо НК МФ РК от 21 мая 2004 года № НК-УНП-15-5-18/3960.
В статью 76 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 76. Порядок определения объектов налогообложения в отдельных случаях
1. В случае нарушения порядка ведения учета, при утрате или уничтожении учетной документации органы налоговой службы определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, на основе косвенных методов (активов, обязательств, оборота, затрат, расходов) в порядке, определенном уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным государственным органом Республики Казахстан, осуществляющим формирование и реализацию государственной налогово-бюджетной политики.
См.: Письмо МГД РК от 17 июля 2002 года № ДРН-2-1-18/7209.
1-1. При начислении налоговым агентом дохода работнику за полный рабочий день в размере ниже минимального размера заработной платы, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, налоговые органы определяют объект обложения социальным налогом, исходя из указанного размера минимальной заработной платы.
2. В случае если физическое лицо показало доход, который не соответствует расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, налоговые органы определяют доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов.
3. Доход подлежит обложению налогом также в случаях, когда другими лицами и органами оспаривается законность получения указанного дохода.
4. Если по решению суда доход подлежит изъятию в бюджет в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, то указанный доход изымается без вычета суммы уплаченного с него налога.
Раздел 4. Корпоративный подоходный налог
Глава 14. Общие положения
Статья 77. Плательщики
1. К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан (далее по разделу - налогоплательщики).
См.: Письмо НК по г. Алматы от 18 ноября 2005 года № 04.3-07/17111, Письмо НК МФ РК от 19 июля 2004 года № НК-УМ-08-1-18/5881, Письмо НК МФ РК от 20 мая 2004 года № НК-УМ-08-1-17/392, Письмо НК МФ РК от 6 апреля 2004 года № НК-УНА-07-4-30/2679
2. Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим, уплачивают корпоративный подоходный налог в соответствии со статьями 368-377, 385-397 настоящего Кодекса.
Статья 78. Объекты налогообложения
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) доход, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
См.: Письмо НК МФ РК от 21 октября 2003 года № НК-УМН-09-4-21/8344 «Относительно налогообложения доходов нерезидентов»
Глава 15. Налогооблагаемый доход
Статья 79. Налогооблагаемый доход
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными статьями 80-103, 105-114 настоящего Кодекса с учетом корректировок, производимых согласно статье 122 настоящего Кодекса. Совокупный годовой доход подлежит корректировке в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса.
См.: Письмо НК МФ РК от 1 августа 2005 года № НК-УМН-1-17/7232
§ 1. Совокупный годовой доход
В статью 80 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)
Статья 80. Совокупный годовой доход
1. Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
См.: Письмо НК МФ РК от 13 октября 2005 года №НК-УМ-1-15/10096 «Об отражении доходов, полученных за рубежом»
Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, определяется в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.
См.: Письмо НК МФ РК от 24 марта 2004 года № НК-УМН-09-4-21/2214
2. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:
1) доход от реализации товаров (работ, услуг);
См.: Письмо НК МФ РК от 4 января 2006 года № НК-УМ-1-17/39, Письмо НК МФ РК от 31 октября 2005 года № НК-УМ-1-17/10136 «Об увеличении уставного капитала и активов», Письмо НК МФ РК от 14 декабря 2004 года № НК-УМ-08-5-18/10270
2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации;
3) доходы от списания обязательств;
См.: Письмо НК по г. Алматы от 11 ноября 2005 года № 04.3-07/16644, Письмо НК МФ РК от 6 октября 2004 года № НК-ЮУ-16-1-15/8140 «Об отнесении в доход заемщика суммы займа, списанной кредиторами»
4) доходы по сомнительным обязательствам;
5) доходы от сдачи в аренду имущества;
6) доходы от снижения размеров созданных провизий банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, которым законодательством Республики Казахстан разрешено создание провизий;
7) доходы от уступки требования долга;
8) доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;
9) доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы (группы);
10) доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;
11) доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;
12) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;
См.: Письмо НК МФ РК от 6 мая 2006 года НК-УМ-1-17/4180, Письмо НК МФ РК от 12 марта 2006 года № НК-УНА-2-17/3915
13) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
14) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;
См.: Письмо НК по г. Алматы от 15 декабря 2005 года № 04.3-07/18414, Письмо НК МФ РК от 21 августа 2003 года № НК-УМ-07-1-17/5855 «О доходе в виде отрицательного гудвилла»
15) дивиденды;
15-1) доход, полученный при распределении чистого дохода и направленный на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента с сохранением доли участия каждого учредителя, участника;
16) вознаграждения;
См.: Письмо НК по г. Алматы от 16 января 2006 года № 04.3-07/469, Письмо НК МФ РК от 18 ноября 2005 года № НК-УМ-1-15/10842, Письма НК МФ РК от 25 декабря 2004 года № НК-УМ-08-1-18/10680, от 8 декабря 2004 года № НК-УМ-08-1-18/10033, от 28 апреля 2004 года № НК-УМ-08-5-17/3339, от 21 августа 2004 года № НК-УМ-08-1-18/6814
17) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;
См.: Письмо НК по г. Алматы от 30 декабря 2005 года № 04.3-07/1085, Письмо НК по г. Алматы от 19 октября 2005 года № 04.4-10/15650, Письмо НК МФ РК от 15 августа 2005 года № НК-УМ-1-17/7698, Письмо НК МФ РК от 13 апреля 2004 года № НК-УМН-09-4-21/2885
18) выигрыши;
19) роялти;
20) превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы.
В статью 81 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 81. Доход от реализации товаров (работ, услуг)
1. Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен.
См.: Письма НК МФ РК от 5 апреля 2004 года № НК-УМ-08-1-21/2634, от 6 апреля 2004 года № НК-УМ-08-1-21/2699 «Доход от оказания экспедиторских услуг», от 21 марта 2003 года № НК-УМ-07-1-21/2249
2. Доход от реализации товаров (работ, услуг) подлежит корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары (работы, услуги);
4) получения разницы в стоимости реализованных товаров (работ, услуг) при их оплате в тенге.
Корректировка дохода производится по итогам того налогового периода, в котором произошли указанные изменения.
См.: Письмо НК по г. Алматы от 7 февраля 2006 года № 4.3-07/1555
В статью 82 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 22.11.05 г. № 89-III (введен в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.)
Статья 82. Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации
1. Доход от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан. К активам, не подлежащим амортизации, относятся:
1) земельные участки;
См.: Письмо НК МФ РК от 26 апреля 2006 года № НК-УМ-1-17/3731
2) объекты незавершенного строительства;
3) неустановленное оборудование;
4) основные средства и нематериальные активы, не используемые налогоплательщиком в производстве товаров, выполнении работ, предоставлении услуг;
5) ценные бумаги;
6) доля участия в юридическом лице любой организационно-правовой формы, консорциумах;
7) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;
8) фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых отнесена на вычеты в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса.
