В статью 110 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. срок введения в действие) (см. стар. ред.)
См. изменения от 13.12.04 г. - вводятся в действие с 01.01.2006 г.
Статья 110. Предельные нормы амортизации фиксированных активов
1. Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам и подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:
| № групп | № подгрупп | Наименование фиксированных активов | Предельная норма амортизации (%) |
| I | | Здания, строения | |
| | 1 | Здания, строения | 8 |
| II | | Сооружения | |
| | 1 | Нефтяные и газовые скважины | 20 |
| | 2 | Нефтегазохранилища | 10 |
| | 3 | Каналы судоходные, водные | 10 |
| | 4 | Мосты | 7 |
| | 5 | Дамбы, плотины | 7 |
| | 6 | Речные и морские причальные сооружения | 7 |
| | 7 | Железнодорожные пути предприятий | 8 |
| | 8 | Берегоукрепительные берегозащитные сооружения | 7 |
| | 9 | Резервуары, цистерны, баки и другие емкости | 8 |
| | 10 | Внутрихозяйственная и межхозяйственная оросительная сеть | 7 |
| | 11 | Закрытая коллекторно-дренажная сеть | 7 |
| | 12 | Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места стоянки воздушных судов | 8 |
| | 13 | Сооружения парков и зоопарков | 8 |
| | 14 | Спортивно-оздоровительные сооружения | 10 |
| | 15 | Теплицы и парники | 10 |
| | 16 | Прочие сооружения | 7 |
| III | | Передаточные устройства | |
| | 1 | Устройства и линии электропередач и связи | 10 |
| | 2 | Внутренние газопроводы и трубопроводы | 8 |
| | 3 | Сети водопроводные, канализационные и тепловые | 7 |
| | 4 | Прочие | 7 |
| IV | | Силовые машины и оборудование | |
| | 1 | Теплотехническое оборудование | 15 |
| | 2 | Турбинное оборудование и газотурбинные установки | 15 |
| | 3 | Электродвигатели и дизель-генераторы | 10 |
| | 4 | Комплексные установки | 8 |
| | 5 | Прочие силовые машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) | 7 |
| V | | Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта) | |
| | 1 | Машины и оборудование черной, цветной металлургии | 20 |
| | 2 | Машины и оборудование химической промышленности | 20 |
| | 3 | Машины и оборудование нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности | 20 |
| | 4 | Машины и оборудование нефтегазодобычи | 15 |
| | 5 | Машины и оборудование горнодобывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше | 25 |
| | 6 | Оборудование электронной промышленности | 25 |
| | 7 | Машины и оборудование по производству строительных материалов | 20 |
| | 8 | Машины и оборудование деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной промышленности | 20 |
| | 9 | Машины и оборудование полиграфической промышленности | 15 |
| | 10 | Машины и оборудование легкой промышленности | 20 |
| | 11 | Оборудование пищевой, рыбной, мясной и молочной промышленности | 20 |
| | 12 | Машины и оборудование торговли и общественного питания | 15 |
| | 13 | Оборудование для производства транспорта, машин и механизмов | 20 |
| | 14 | Сельскохозяйственные тракторы, машины и оборудование | 20 |
| | 15 | Машины и оборудование для литейного производства, оборудования абразивного и алмазного производства | 20 |
| | 16 | Цифровое электронное оборудование коммутаций и передачи данных, оборудование цифровых систем, передач, цифровая измерительная техника связи | 25 |
| | 17 | Оборудование спутниковой, сотовой связи, радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи | 15 |
| | 18 | Аналоговое оборудование коммутаций системы передач | 10 |
| | 19 | Специализированное оборудование киностудий, оборудование медицинской и микробиологической промышленности | 15 |
| | 20 | Машины и оборудование прочих отраслей | 10 |
| VI | | Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) | |
| | 1 | Тракторы промышленные | 20 |
| | 2 | Металлорежущее оборудование | 15 |
| | 3 | Компрессорные машины и оборудование | 15 |
| | 4 | Кузнечно-прессовое оборудование | 15 |
| | 5 | Насосы | 20 |
| | 6 | Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных, карьерных и дорожно-строительных работ | 15 |
| | 7 | Машины и оборудование для свайных работ, дробильно-размольное, сортировочное, обогатительное оборудование | 20 |
| | 8 | Машины и оборудование для подводно-технических работ | 20 |
| | 9 | Машины и оборудование для электросварки и резки | 10 |
| | 10 | Емкости всех видов для технологических процессов | 8 |
| | 11 | Оборудование по изготовлению монет | 20 |
| | 12 | Прочие машины и оборудование | 10 |
| VII | | Мобильный транспорт | |
| | 1 | Железнодорожный подвижной состав | 15 |
| | 2 | Морские, речные суда, суда рыбной промышленности | 10 |
| | 3 | Подвижной состав автомобильного транспорта, производственный транспорт (за исключением легковых автомобилей и такси) | 15 |
| | 4 | Легковые автомобили и такси | 10 |
| | 5 | Магистральные трубопроводы | 15 |
| | 6 | Коммунальный транспорт | 10 |
| | 7 | Воздушный транспорт | 15 |
| | 8 | Прочие транспортные средства | 7 |
| VIII | | Компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных | |
| | 1 | Компьютеры | 30 |
| | 2 | Периферийные устройства и оборудование по обработке данных | 25 |
| IX | | Фиксированные активы, не включенные в другие группы | |
| | 1 | Многолетние насаждения | 10 |
| | 2 | Нематериальные активы | 15 |
| | 3 | Офисная мебель | 10 |
| | 4 | Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности | 10 |
| | 5 | Копировально-множительная техника | 20 |
| | 6 | Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование | 15 |
| | 7 | Прочие | 7 |
См.: Письмо Агентства РК по статистике от 14 марта 2005 года № 08-3а-15-212 "Об индексах увеличения стоимости основных средств (индексы переоценки) на 1 января 2005 года", Письмо НК МФ РК от 12 июля 2003 года № НК-УМ-07-1-21/5633, Письмо МГД РК от 9 сентября 2002 года № ДРН-2-1-21/8930
2. По фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, налогоплательщик вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет. Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса подгруппы. В последующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей подгруппы.
См. Письмо НК МФ РК от 2 июня 2004 года № НК-УМ-08-1-18/4458
В статью 111 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (введены в действие с 1 января 2005 года) (см. стар. ред.)
См. изменения от 13.12.04 г. - вводятся в действие с 01.01.2006 г.
Статья 111. Другие вычеты по фиксированным активам
1. После выбытия всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода подлежит вычету.
2. Налогоплательщик вправе отнести на вычеты величину стоимостного баланса подгруппы при условии, если стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей.
3. Налогоплательщик вправе производить дополнительные вычеты по фиксированным активам в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса.
Статья 112. Фиксированные активы, переданные (полученные) на условиях финансового лизинга
1. Стоимость фиксированных активов, переданных (полученных) в финансовый лизинг (по финансовому лизингу), учитывается в стоимостном балансе подгруппы лизингополучателя.
2. Стоимостный баланс соответствующей подгруппы у лизингодателя должен быть уменьшен на стоимость фиксированных активов, переданных в финансовый лизинг, если активы были включены в стоимостный баланс подгруппы до передачи их в финансовый лизинг.
См.: Письмо НК МФ РК от 26 января 2004 года № НК-УМ-08-1-21/546 "Касательно уплаты налога на транспорт по договору финансового лизинга"
В статью 113 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. срок введения в действие) (см. стар. ред.)
См. изменения от 13.12.04 г. - вводятся в действие с 01.01.2006 г.
Статья 113. Вычеты по расходам на ремонт
1. Вычет допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт основных средств, входящих в данную группу.
2. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитается в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода:
| № группы | Наименование группы | Предельная норма (%) |
| I | Здания, строения | 15 |
| II | Сооружения | 15 |
| III | Передаточные устройства | 15 |
| IV | Силовые машины и оборудование | 25 |
| V | Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта) | 25 |
| VI | Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) | 25 |
| VII | Мобильный транспорт | 25 |
| VIII | Компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных | 20 |
| IX | Фиксированные активы, не включенные в другие группы | 15 |
Сумма, превышающая указанный предел, увеличивает стоимостный баланс соответствующей подгруппы пропорционально фактическим расходам.
3. Расходы на ремонт, произведенные за счет субсидий, полученных из государственного бюджета, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостный баланс групп.
4. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, произведенные арендатором в отношении арендуемых основных средств и не возмещенные арендодателем в соответствии с договором аренды, подлежат вычету в порядке, определенном настоящей статьей.
5. В случае, если расходы, указанные в пункте 4 настоящей статьи, не отнесены на вычеты в соответствии с настоящей статьей, такие расходы образуют у арендатора соответствующие отдельные амортизационные подгруппы и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений в течение срока действия договора аренды в порядке, определенном статьей 107 настоящего Кодекса. После истечения срока действия договора аренды арендатор исключает стоимостный баланс соответствующей подгруппы.
6. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, увеличивает соответствующий стоимостный баланс подгруппы.
См.: Письмо НК МФ РК от 14 декабря 2004 года № НК-УМ-08-1-18/10303, Письмо НК МФ РК от 16 января 2004 года № 4.3-16/643, Письмо НК МФ РК от 20 января 2003 года № НК-УМ-07-1-17/455 "Касательно изменений в ст. 113 НК РК", Письмо МГД РК от 6 сентября 2002 года № ДМ-1-2-21/8857 "О вычетах по амортизационным отчислениям".
§ 4. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
Статья 114. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
1. Доходы и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение налогового периода в части фактического их исполнения.
Долгосрочным контрактом является контракт (договор) на отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг сроком действия более одного года.
2. Доля исполнения контракта определяется посредством сопоставления суммы расходов, произведенных до конца налогового периода, с общей суммой расходов по данному контракту.
См.: Письмо НК МФ РК от 30 марта 2004 года № НК-УМ-08-2-21/2417
Глава 16. Отдельные положения по налогообложению некоторых категорий
налогоплательщиков
§ 1. Налогообложение страховых (перестраховочных) организаций
В статью 115 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 115. Объект налогообложения
1. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом страховых (перестраховочных) организаций в части осуществления ими деятельности по страхованию и перестрахованию является доход в виде страховых премий, подлежащих получению (полученных) от страхователей и перестрахователей в течение налогового периода по договорам страхования (перестрахования), уменьшенный на сумму страховых премий, возвращенных при расторжении договоров страхования (перестрахования), а также на сумму страховых премий, уплаченных по договорам перестрахования, и обязательных взносов в Фонд гарантирования страховых выплат.
См. Письмо НК МФ РК от 18 февраля 2004 года № НК-УМ-08-1-16/1157, Письмо НК МФ РК от 1 апреля 2004 г. № НК-УМ-08-1-21/2523.
Не являются объектом налогообложения страховой (перестраховочной) организации следующие виды доходов от страховой деятельности:
1) комиссионные вознаграждения, подлежащие получению (полученные) по договорам перестрахования;
2) инвестиционные доходы, а также доходы по курсовой разнице, подлежащие получению (полученные) от размещения активов страховой (перестраховочной) организации в депозиты, ценные бумаги и другие финансовые инструменты;
3) курсовая разница по переоценке дебиторской и кредиторской задолженностей, связанных с договором страхования (перестрахования);
4) доля перестраховщика в страховых выплатах и расходах по урегулированию страхового случая в соответствии с договором перестрахования;
5) доходы по требованиям в порядке суброгации (регресса) от третьих лиц по договорам страхования (перестрахования);
6) уменьшение размера страховых резервов в течение налогового периода, за исключением сумм отчислений в страховые резервы, отнесенных на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2002 года;
7) доходы по займам, предоставленным страхователям по договорам накопительного страхования;
8) доходы по сомнительным обязательствам от страховой деятельности, за исключением сомнительных обязательств, расходы по которым были отнесены на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2002 года;
9) компенсационные выплаты, осуществляемые Фондом гарантирования страховых выплат страховой организации, являющейся участником системы гарантирования страховых выплат, в оплату страховых премий по договору обязательного страхования, заключенному со страхователем принудительно ликвидируемой страховой организации.
2. Объектом обложения корпоративным подоходным налогом по доходам, подлежащим получению (полученным) от иной деятельности, не указанной в пункте 1 настоящей статьи, является налогооблагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом, подлежащим получению (полученным) от иной деятельности, и вычетами, определяемыми в порядке, установленном настоящим пунктом.
Сумма расходов страховой (перестраховочной) организации по иной деятельности, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется по пропорциональному методу, исходя из удельного веса доходов, подлежащих получению (полученных) от иной деятельности, в общей сумме доходов страховой (перестраховочной) организации, за исключением страховых премий, возвращенных при расторжении договоров страхования (перестрахования), а также страховых премий, уплаченных по договорам перестрахования.
См.: Письмо НК МФ РК от 15 августа 2005 года № НК-УМ-1-17/7734, Письмо НК МФ РК от 18 апреля 2003 года № НК-УМ-07-1-21/3099 "Касательно налогообложения страховых (перестраховочных) организаций", Письмо МГД РК от 9 августа 2002 года № ДМ-1-2-21/81821 "Касательно налогообложения страховых резервов".
Статья 116. Учет доходов и расходов страховых (перестраховочных) организаций
В целях налогообложения страховые (перестраховочные) организации обязаны вести раздельный учет по доходам от осуществления деятельности по страхованию и перестрахованию, включая деятельность от размещения страховых премий, и по доходам, расходам от иной деятельности, не указанной в пункте 1 статьи 115 настоящего Кодекса.
В статью 117 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 117. Ставки корпоративного подоходного налога
1. Страховая (перестраховочная) организация уплачивает корпоративный подоходный налог в виде фиксированных отчислений по договорам страхования (перестрахования) в следующих размерах:
1) по ненакопительному страхованию (перестрахованию) - 4 процента от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий;
2) по накопительному страхованию (перестрахованию), за исключением аннуитетного страхования - 2 процента от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий;
3) по аннуитетному страхованию - 1 процент от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий.
2. Доходы, указанные в пункте 2 статьи 115 настоящего Кодекса, подлежащие получению (полученные) страховыми (перестраховочными) организациями в течение налогового периода, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом по ставке, установленной в пункте 1 статьи 135 настоящего Кодекса.
В статью 118 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 118. Декларация и расчет по корпоративному подоходному налогу
1. Страховые (перестраховочные) организации по доходам в виде страховых премий представляют в налоговые органы ежемесячный расчет по начисленному за месяц корпоративному подоходному налогу не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
По доходам, указанным в пункте 2 статьи 115 настоящего Кодекса, страховые (перестраховочные) организации представляют расчет сумм авансовых платежей в порядке, установленном статьей 126 настоящего Кодекса.
2. По итогам налогового периода страховые (перестраховочные) организации обязаны представить декларации по всем доходам в сроки, установленные статьей 137 настоящего Кодекса.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 16 октября 2002 года № УМ-07-1-18/9835.
3. Окончательный расчет и уплата корпоративного подоходного налога производятся в сроки, установленные статьей 127 настоящего Кодекса.
Статья 119. Сроки уплаты корпоративного подоходного налога
1. Страховые (перестраховочные) организации уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам в виде страховых премий, подлежащим получению (полученных) от страхователей и перестрахователей на основании договоров страхования (перестрахования), до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
См. Письмо НК МФ РК от 18 февраля 2004 года № НК-УМ-08-1-16/1157.
2. По доходам, подлежащим получению (полученным) в течение налогового периода, за исключением указанных в пункте 1 статьи 115 настоящего Кодекса, уплачиваются авансовые платежи в порядке, установленном в статье 126 настоящего Кодекса.
§ 2. Налогообложение других категорий налогоплательщиков
Параграф 2 главы 16 дополнен статьей 119-1 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 119-1. Налогообложение отдельных организаций, осуществляющих деятельность в нефтехимической промышленности
1. К организациям, осуществляющим деятельность в нефтехимической промышленности, на которые распространяется действие настоящей статьи, относятся организации, соответствующие одновременно следующим условиям:
1) прошедшие государственную регистрацию в период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2007 года;
2) объекты производственного назначения (с полным технологическим циклом) которых приняты в эксплуатацию государственными приемочными комиссиями в период, указанный в подпункте 1) настоящего пункта;
3) не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от реализации товаров собственного производства, основанного на переработке продукции из нефти и (или) газа, добываемых из недр Республики Казахстан, по видам деятельности, определяемым Правительством Республики Казахстан;
4) минимальный объем инвестиций в объекты производственного назначения (предусмотренные подпунктом 2) настоящего пункта) которых составляет не менее пяти миллионов месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
2. К организациям, на которые не распространяется действие настоящей статьи, относятся:
недропользователи;
организации, производящие подакцизные товары;
организации, применяющие специальные налоговые режимы.
3. Исчисление налогов организациями, указанными в пункте 1 настоящей статьи, производится в порядке, установленном настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи.
4. При определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного в соответствии со статьей 125 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога уменьшается на сто процентов.
Уменьшение суммы налога, предусмотренное настоящим пунктом, применяется также при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 126 настоящего Кодекса.
5. В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходы организаций, осуществляющих деятельность в нефтехимической промышленности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
6. Если иное не установлено настоящим пунктом, положения пункта 4 настоящей статьи применяются в течение пяти лет со дня принятия в эксплуатацию объектов производственного назначения государственными приемочными комиссиями.
Правительством Республики Казахстан в зависимости от видов деятельности и объемов инвестиций в фиксированные активы могут быть установлены иные сроки применения положений пункта 4 настоящей статьи, не превышающие десяти лет со дня принятия в эксплуатацию объектов производственного назначения с полным технологическим циклом государственными приемочными комиссиями.
Порядок применения положений пункта 4 настоящей статьи на срок свыше пяти лет определяется Правительством Республики Казахстан.
7. Налоговый период, порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
В статью 120 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 120. Налогообложение некоммерческих организаций
1. Для целей настоящего Кодекса некоммерческой организацией признается организация, имеющая статус некоммерческой в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:
1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;
2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.
См.: Письма МГД РК от 9 апреля 2002 года № ДМ-1-1-19/3336 "О налогообложении КСК", от 21 мая 2002 года № ДМ-1-2-19/4954, от 6 июня 2002 года № ДРН-2-2-17/5663 "О налогообложении некоммерческих организаций", от 27 июля 2002 года № ДРН-2-1-21/7630 "О налогообложении адвокатской деятельности", от 29 июля 2002 года № ДМ-1-1-21/7672
2. Доход некоммерческой организации, полученный в виде вознаграждения по депозитам, гранта, вступительных и членских взносов, взносов участников кондоминиума, благотворительной и спонсорской помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, не подлежит налогообложению при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
См.: Письма НК МФ РК от 2 апреля 2005 г № НК-УМ-1-17/2867, от 31 марта 2004 года № НК-УМ-08-1-20/2501, от 21 октября 2004 года № НК-ЮУ-16-1-11/8626 "Об освобождении от налогообложения взносов участников кондоминиума", от 28 апреля 2004 года № НК-УМ-08-5-17/3339, от 11 декабря 2003 г. № НК-УМ-08-1-21/10007, от 26 марта 2003 года № УНА-09-2-21/3288, от 19 сентября 2002 года № ДМН-2-2-16/9154 "Об обложении подоходным налогом выплат за кредиты".
3. В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходы некоммерческой организации подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
4. Доходы, не указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
При этом некоммерческая организация обязана вести раздельный учет по доходам, освобождаемым от налогообложения в соответствии с настоящей статьей, и доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.
См.: Письма НК МФ РК от 13 декабря 2004 года № НК-УМ-08-1-18/10230, от 29 марта 2004 года № НК-УМ-08-1-21/2397 "Касательно обложения корпоративным подоходным налогом у источника выплаты", от 13 мая 2004 года № НК-УМ-08-1-21/3736, Алматинского НК МФ РК от 20 февраля 2004 года № 4.3-14/2535.
5. При получении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, сумма расходов некоммерческой организации, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется по пропорциональному методу, исходя из удельного веса доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации.
См.: Письмо НК МФ РК от 14 мая 2004 года № НК-УМ-08-1-21/3766
В статью 121 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 121. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере
1. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, не менее девяноста процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, полученные в виде гранта, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, а также доходы, подлежащие получению (полученные) от следующих видов деятельности:
1) оказание медицинских услуг, за исключением косметологических;
2) оказание услуг в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного, среднего, дополнительного общего образования; начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования; переподготовки и повышения квалификации, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности;
См.: Письмо НК МФ РК от 6 апреля 2005 года № НК-УМ-1-17/2990, Письмо НК МФ РК от 24 сентября 2004 года № НК-УМ-08-1-18/7751 "КПН в сфере образования"
3) деятельность в сфере науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (за исключением шоу-бизнеса), оказания услуг по сохранению исторического и культурного наследия, архивных ценностей, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;
4) библиотечное обслуживание.
См.: Письмо МГД РК от 18 июня 2002 года № ДМ-1-2-14/6094 "Касательно налогообложения организаций образования и науки", Письмо МГД РК от 27 июля 2002 года № ДРН-2-2-21/7658
2. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, также относятся организации, которые соответствуют следующим условиям:
численность инвалидов за налоговый период составляет не менее 51 процента от общего числа работников;
расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.
Положения настоящей статьи не применяются в отношении организаций, получающих доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров и от подакцизных видов деятельности.
См.: Письмо НК МФ РК от 7 апреля 2004 года № НК-УМ-09-1-21/2719, Письмо МГД РК от 5 марта 2002 года № ДНП-1-3-23/2021
3. Доходы организаций, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, а также средства, полученные в виде гранта, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.
См.: Письмо НК МФ РК от 27 апреля 2005 года № НК-УМ-5-16/3858 «Относительно налогообложения КПН доходов организации, полученных от деятельности в сфере науки», Письмо НК МФ РК от 9 марта 2005 года № НК-УМ-1-17/2067, Письмо НК МФ РК от 1 июня 2004 г. № НК-УМ-08-2-18/4351, Письмо НК МФ РК от 28 декабря 2002 г. № УНА-09-1-18/12173
4. При нарушении условий, предусмотренных настоящей статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом.
См. Письмо НК МФ РК от 1 июля 2004 года № НК-УМ-08-5-18/5374
Глава 17. Корректировка налогооблагаемого дохода
В статью 122 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (см. сроки введения в действие) (см. стар. ред.)
Статья 122. Корректировка налогооблагаемого дохода
1. Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах трех процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:
1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;
2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;
2-1) спонсорская помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;
3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Налогоплательщики, использующие труд инвалидов, имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму в 2-кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и 50 процентов от суммы начисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.
3. Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения, полученного по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателю.
См.: Письмо НК МФ РК от 5 августа 2005 года № НК-УМН-5-16/7422, Письмо НК МФ РК от 20 января 2005 года № НК-УМ-5-16/486.
4. Организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, исключительным видом деятельности которых является кредитование сельского хозяйства, уменьшают налогооблагаемый доход на сумму доходов от данного вида деятельности.
См. Письмо НК МФ РК от 18 февраля 2004 г. № НК-УМ-08-1-21/1166
4-1. Микрокредитные организации, исключительным видом деятельности которых является предоставление микрокредитов в области сельского хозяйства, уменьшают налогооблагаемый доход на сумму доходов от данного вида деятельности.
См. изменения от 13.12.04 г. - вводятся в действие с 01.01.2006 г.
5. В случае реализации налогоплательщиком впервые введенных в эксплуатацию фиксированных активов, по которым исчисление амортизационных отчислений производилось в соответствии с пунктом 2 статьи 110 настоящего Кодекса, до истечения трехлетнего периода сумма произведенного дополнительного вычета относится на увеличение налогооблагаемого дохода налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором произошла реализация фиксированных активов.
Глава 18. Убытки
Статья 123. Понятие убытка
1. Убытком от предпринимательской деятельности признается превышение вычетов над скорректированным совокупным годовым доходом.
2. Убытком от реализации ценных бумаг является:
по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;
по долговым ценным бумагам - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.
В статью 124 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
См. изменения от 13.12.04 г. - вводятся в действие с 01.01.2006 г.
Статья 124. Перенос убытков
1. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от реализации зданий, строений, сооружений, использованных в предпринимательской деятельности налогоплательщика, переносятся на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.
Убытки, образующиеся в связи с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование, переносятся на срок до семи лет включительно.
Положения данной статьи не применяются к убыткам, полученным налогоплательщиком за налоговый период в результате отнесения на вычеты амортизационных отчислений, исчисленных в соответствии с пунктом 2 статьи 110 настоящего Кодекса.
