4. В случае, если фактический доход превышает доход, заявленный при получении патента, налогоплательщик в течение пяти рабочих дней заявляет сумму превышения и производит уплату налогов с этой суммы. По заявлению налогоплательщика взамен ранее выданного патента ему выдается новый патент с указанием фактического дохода.
В случае, если фактический доход ниже дохода, заявленного при получении патента, возврат излишне уплаченной стоимости патента производится по заявлению налогоплательщика после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.
§ 4. Специальный налоговый режим на основе упрощенной
декларации
В статью 376 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 376. Общие положения
1. Для перехода на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации до начала налогового периода субъекты малого бизнеса представляют в налоговый орган по месту осуществления деятельности заявление по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Вновь образованные юридические лица представляют заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней после государственной регистрации юридического лица.
Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в день постановки на регистрационный учет по месту осуществления деятельности.
При осуществлении деятельности на нескольких объектах, находящихся на территории разных территориально-административных единиц в пределах одного населенного пункта, налогоплательщик самостоятельно определяет налоговый орган для подачи заявления на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
2. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:
1) для индивидуальных предпринимателей:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятнадцать человек, включая самого индивидуального предпринимателя;
предельный доход за налоговый период составляет 4500,0 тыс. тенге;
2) для юридических лиц:
предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек;
предельный доход за налоговый период составляет 9000,0 тыс. тенге.
См.: Письмо МГД РК от 8 мая 2002 г. № ДНП-1-1-13/4626 о КСК, Письмо МГД РК от 26 июня 2002 года № ДМ-1-1-19/6416, Письмо НК МФ РК от 05 декабря 2002 года № НК-УНП-17-5-18/11459
3. В случаях несоответствия условиям, установленным пунктом 2 настоящей статьи, или при добровольном выходе из специального налогового режима субъект малого бизнеса переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов на основании заявления, начиная с квартала, следующего за отчетным.
Индивидуальный предприниматель при изменении условий (превышении показателей), установленных подпунктом 1) пункта 2 настоящей статьи, вправе применить специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации как юридическое лицо при изменении организационно-правовой формы.
4. Уплата социального, корпоративного или индивидуального подоходного налогов и представление отчетности по ним при переходе с общеустановленного порядка исчисления и уплаты налогов на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации производится в общеустановленном порядке.
В статью 377 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 377. Порядок расчета с бюджетом на основе упрощенной декларации
1. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится субъектом малого бизнеса самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период соответствующей ставки налогов.
2. Доход индивидуального предпринимателя подлежит обложению по следующим ставкам:
| Доход за квартал | Ставка |
| по 2000,0 тыс. тенге свыше 2000,0 тыс. тенге по 3000,0 тыс. тенге | 3 процента с суммы дохода 60,0 тыс. тенге + 5 процентов с суммы дохода, превышающей 2000,0 тыс. тенге |
| свыше 3000,0 тыс. тенге | 110,0 тыс. тенге + 7 процентов с суммы дохода, превышающей 3000,0 тыс. тенге |
3. Доход юридического лица подлежит обложению по следующим ставкам:
| Доход за квартал | Ставка |
| по 2000,0 тыс. тенге свыше 2000,0 тыс. тенге по 4500,0 тыс. тенге | 4 процента с суммы дохода 80,0 тыс. тенге + 5 процентов с суммы дохода, превышающей 2000,0 тыс. тенге |
| свыше 4500,0 тыс. тенге по 6500,0 тыс. тенге | 205,0 тыс. тенге + 7 процентов с суммы дохода, превышающей 4500,0 тыс. тенге |
| свыше 6500,0 тыс. тенге | 345,0 тыс. тенге + 9 процентов с суммы дохода, превышающей 6500,0 тыс. тенге |
4. Если среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц не менее 2,5-кратного минимального размера месячной заработной платы, установленного законодательным актом Республики Казахстан, то сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 2 или 3 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников.
5. При превышении предельного размера дохода, установленного пунктом 2 статьи 376 настоящего Кодекса, производится исчисление сумм налога отдельно с предельной суммы дохода и с фактически полученной суммы дохода. Разница между данными суммами налога подлежит уплате в бюджет без корректировки, предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи.
Корректировке, предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи, подлежит только сумма налога, исчисленного с предельной суммы дохода.
6. При превышении предельной среднесписочной численности, установленной пунктом 2 статьи 376 настоящего Кодекса, корректировка, предусмотренная пунктом 4 настоящей статьи, производится только на предельную среднесписочную численность, установленную пунктом 2 статьи 376 настоящего Кодекса.
7. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
8. Уплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов производится в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
9. Представление упрощенной декларации и уплата налогов производится в налоговый орган по месту подачи заявления на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
Глава 65. Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских)
хозяйств
В статью 378 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 378. Общие положения
1. Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
2. Право применения специального налогового режима предоставляется крестьянским (фермерским) хозяйствам при наличии земельных участков на праве частной собственности и (или) на праве землепользования (включая право вторичного землепользования).
3. Крестьянские (фермерские) хозяйства вправе самостоятельно выбрать данный специальный налоговый режим или общеустановленный порядок налогообложения.
См.: Письмо НК МФ РК от 21 мая 2004 года № НК-УНП-15-5-18/3960
4. Для применения специального налогового режима крестьянские (фермерские) хозяйства ежегодно, в срок не позднее 20 февраля, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка заявление по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Непредставление налогоплательщиком заявления к указанному сроку считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.
Крестьянские (фермерские) хозяйства, образованные после 20 февраля, представляют заявление на право применения специального налогового режима в день получения Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
При возникновении права на земельный участок после 20 февраля на территории другой административно-территориальной единицы крестьянское (фермерское) хозяйство представляет заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.
Налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, заявление на право применения специального налогового режима в случае возникновения права на земельный участок после 20 февраля представляется в налоговый орган также в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.
5. Выбранный режим налогообложения изменению в течение налогового периода не подлежит.
6. Налоговым периодом по единому земельному налогу является календарный год.
В статью 379 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 379. Особенности применения специального налогового режима
1. Крестьянские (фермерские) хозяйства, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога (далее плательщики единого земельного налога), не являются плательщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:
1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
2) налога на добавленную стоимость - по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
3) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
4) налога на транспортные средства по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан;
5) налога на имущество по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан.
2. Плательщики единого земельного налога, не являющиеся в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи плательщиками налога на добавленную стоимость, вправе добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по данному налогу.
3. При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств, плательщики единого земельного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (включая начисление заработной платы), имущества (в том числе транспортных средств) и производить исчисление, представление налоговой отчетности и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по таким видам деятельности в общеустановленном порядке и (или) в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.
Положение настоящего пункта также применяется при получении имущественного дохода и прочих доходов, не облагаемых у источника выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса.
В статью 380 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 380. Порядок исчисления и уплаты единого земельного налога
1. Объектом налогообложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка.
Определение оценочной стоимости земельного участка (права землепользования) производится в порядке, определенном земельным законодательством Республики Казахстан.
2. Исчисление единого земельного налога производится путем применения ставки 0,1 процента к оценочной стоимости земельного участка.
3. Уплата единого земельного налога производится в соответствующий бюджет по месту нахождения земельного участка в два срока:
1) текущий платеж уплачивается в срок не позднее 20 октября текущего налогового периода;
2) окончательный расчет по единому земельному налогу производится (с учетом декларации по налогу) в срок не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным.
В первый срок уплаты плательщики единого земельного налога уплачивают текущий платеж в размере не менее 1/2 части общей суммы единого земельного налога, исчисленного в декларации по единому земельному налогу за предыдущий налоговый период. Плательщики единого земельного налога, образованные до 20 октября, а также действующие налогоплательщики - при изменении базы для исчисления налога, производят уплату текущего платежа в размере не менее 1/2 части суммы налога, исчисленного в расчете текущего платежа по единому земельному налогу. Плательщики единого земельного налога, образованные после 20 октября, вносят общую сумму налога, подлежащего уплате за текущий налоговый период, в срок не позднее 20 марта года, следующего за отчетным.
См.: Письмо НК МФ РК от 12 ноября 2003 г. № НК-УНП-15-5-18/9044 "О заполнении Декларации по единому земельному налогу за 2003 год" (извлечение).
4. Крестьянские (фермерские) хозяйства исчисляют и уплачивают единый земельный налог за фактический период владения земельным участком на праве землепользования (с учетом изменений объекта налогообложения).
Статья 381. Особенности налогообложения при передаче (получении) земельных участков в аренду
1. При передаче крестьянским (фермерским) хозяйством земельного участка в аренду другому крестьянскому (фермерскому) хозяйству каждая из сторон исчисляет и уплачивает единый земельный налог по такому земельному участку исходя из фактического периода пользования земельным участком, указанного в договоре аренды.
Период пользования арендатором определяется, начиная с месяца, следующего за месяцем получения земельного участка в аренду.
При этом по доходам, полученным (подлежащим получению) от передачи земельного участка в аренду, крестьянское (фермерское) хозяйство исчисляет и уплачивает налоги в общеустановленном порядке.
2. Исключен в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (изменения введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
В статью 382 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 382. Налоговая отчетность по единому земельному налогу
1. Плательщики единого земельного налога ежегодно, в срок не позднее 15 марта текущего налогового периода, представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков декларацию по единому земельному и социальному налогам за предыдущий налоговый период.
2. Плательщик единого земельного налога в срок не позднее 15 марта первого года применения данного специального налогового режима (в первом налоговом периоде) представляет следующие документы:
1) расчет текущего платежа по единому земельному налогу на текущий налоговый период;
2) копии документов, удостоверяющих право на земельный участок, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами.
При отсутствии правоустанавливающего документа на земельный участок плательщики единого земельного налога представляют решение местного исполнительного органа о предоставлении права землепользования. При получении в последующем правоустанавливающего документа на земельный участок налогоплательщик представляет в налоговый комитет его копию, заверенную нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами, в течение тридцати дней с момента получения;
3) копию акта определения оценочной стоимости земельного участка (права землепользования), выданного уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами, заверенную нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами. При отсутствии акта оценочная стоимость земельных участков определяется исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району по данным, предоставленным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами;
4) сведения о найме работников на предстоящий налоговый период с обязательным указанием данных, необходимых для расчета сумм социального налога.
В последующие налоговые периоды плательщик единого земельного налога представляет расчет текущего платежа по единому земельному налогу и вышеуказанные документы только при изменении данных в них.
3. Вновь образованные налогоплательщики, выбравшие данный специальный налоговый режим, представляют расчет текущего платежа по единому земельному налогу и документы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, в течение тридцати календарных дней после подачи заявления на право применения специального налогового режима.
4. При ликвидации или реорганизации плательщик единого земельного налога обязан представить декларацию за истекший налоговый период в пятнадцатидневный срок после подачи в налоговый орган заявления о прекращении деятельности или реорганизации.
В статью 383 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 383. Особенности исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет
1. Плательщики единого земельного налога ежемесячно исчисляют суммы социального налога по ставке 20 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства.
Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.
Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится в соответствии со статьями 153, 155, 158, 160 настоящего Кодекса. Исчисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды производится в порядке, установленном пенсионным законодательством Республики Казахстан. Исчисление платы за загрязнение окружающей среды и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производится в порядке, установленном статьями 451-465 соответственно.
2. Уплата исчисленных сумм социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, платы за загрязнение окружающей среды и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производится в сроки, предусмотренные для уплаты единого земельного налога, в следующем порядке:
1) в срок не позднее 20 октября текущего налогового периода уплачиваются суммы, исчисленные за период с 1 января до 1 октября;
2) в срок не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным, уплачиваются суммы, исчисленные за период с 1 октября по 31 декабря.
3. Уплата социального налога и индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится по месту нахождения земельных участков.
В статью 384 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 384. Представление налоговой отчетности по отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет
Плательщики единого земельного налога в сроки, установленные для представления декларации по единому земельному и социальному налогам, представляют:
1) Исключен в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III
2) расчет по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;
3) отчетность по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды;
4) декларации по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников и по плате за загрязнение окружающей среды;
5) расчет по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 5 марта 2002 года № ДНП-1-3-23/2021.
Глава 66. Специальный налоговый режим для юридических
лиц - производителей сельскохозяйственной продукции
В статью 385 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 385. Общие положения
1. Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе патента и распространяется на деятельность юридических лиц:
1) по производству сельскохозяйственной продукции с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
См.: Письмо НК МФ РК от 4 апреля 2003 года № НК-УНП-17-5-18/2646.
2) по производству сельскохозяйственной продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным циклом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, а также по переработке и реализации указанной продукции собственного производства.
2. Не вправе применять специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции (далее - специальный налоговый режим):
1) юридические лица, имеющие дочерние организации, филиалы и представительства;
2) филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения юридических лиц;
3) юридические лица, являющиеся аффилиированными лицами других юридических лиц, применяющих данный специальный налоговый режим.
Для целей настоящего пункта аффилиированным лицом признается юридическое лицо, которое имеет право прямо и (или) косвенно определять решения и (или) оказывать влияние на принимаемые юридическим лицом, применяющим указанный специальный налоговый режим, решения, в том числе в силу договора и (или) иной сделки, а также лицо, в отношении которого юридическое лицо, применяющее указанный специальный налоговый режим, имеет такое право.
3. Специальный налоговый режим не распространяется на деятельность налогоплательщиков по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
4. Юридические лица, осуществляющие указанную в пункте 1 настоящей статьи деятельность, вправе самостоятельно выбрать данный специальный налоговый режим или общеустановленный порядок налогообложения.
Выбранный режим налогообложения в течение налогового периода изменению не подлежит.
5. При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (включая начисление заработной платы), имущества (в том числе транспортных средств и земельных участков) и производить исчисление и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по таким видам деятельности в общеустановленном порядке и (или) в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.
См.: Письмо МГД РК от 22 августа 2002 г. № ДНП-1-1-21/8508.
В статью 386 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)
Статья 386. Налоговый период
Налоговым периодом для исчисления налогов и платы за пользование земельными участками, включенных в расчет стоимости патента, является календарный год.
В статью 387 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 387. Порядок выдачи патента
1. Для применения специального налогового режима налогоплательщик ежегодно, в срок не позднее 20 февраля, представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка заявление на получение патента по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
Непредставление налогоплательщиком заявления к указанному сроку считается его согласием исчислять и уплачивать налоги и плату за пользование земельными участками в общеустановленном порядке.
2. Налогоплательщик в первый налоговый период применения данного специального налогового режима одновременно с заявлением представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка следующие документы:
1) нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
2) копии документов, удостоверяющих право на земельный участок, засвидетельствованные нотариально или сельскими (поселковыми) исполнительными органами;
3) Исключен в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III
4) Исключен в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III
5) лицензию (в случае осуществления лицензируемого вида деятельности);
6) копии отчетов налогоплательщика (за исключением вновь образованных) за предыдущие пять лет, необходимых для подтверждения совокупного годового дохода и затрат, включая расходы работодателя, выплачиваемые заявленному количеству работников в виде доходов. При этом указанные доходы определяются в соответствии с пунктом 2 статьи 149 настоящего Кодекса;
7) расчет стоимости патента, составленный налогоплательщиком по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом.
3. При наличии всех вышеуказанных документов налоговый орган выдает патент в течение пяти рабочих дней.
В последующие налоговые периоды налогоплательщики при представлении в налоговый орган заявления на получение патента представляют документы, установленные подпунктами 1)-5) пункта 2 настоящей статьи, только при изменении данных в них.
4. Вновь образованные налогоплательщики представляют заявление на право применения данного специального налогового режима в течение тридцати календарных дней с момента государственной регистрации юридических лиц.
При возникновении права на земельный участок после 20 февраля на территории другой административно-территориальной единицы налогоплательщик представляет заявление на право применения специального налогового режима в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.
Налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим, заявление на право применения специального налогового режима в случае возникновения права на земельный участок после 20 февраля представляется в налоговый орган также в течение тридцати календарных дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.
5. Выдача патента производится на каждый налоговый период.
В статью 388 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 388. Порядок исчисления налогов и платы за пользование земельными участками, включенных в расчет стоимости патента
1. В расчет стоимости патента включаются корпоративный подоходный налог, социальный налог (уменьшенный на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании), земельный налог при наличии земельных участков на праве собственности, постоянного землепользования или первичного безвозмездного временного землепользования, плата за пользование земельными участками при наличии земельных участков во временном возмездном землепользовании, налог на имущество, налог на транспортные средства, налог на добавленную стоимость (в случаях, если налогоплательщик состоит на учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость).
2. В начале налогового периода исчисление сумм налогов, включенных в расчет стоимости патента, производится:
1) при определении корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость - на основе показателей дохода и затрат хозяйства за предыдущие пять лет. Вновь образованные налогоплательщики показатели дохода и затрат определяют по средним показателям аналогичных хозяйств.
Порядок определения показателей доходов и затрат устанавливается уполномоченным государственным органом;
2) при определении социального налога - путем применения ставки, установленной статьей 317 настоящего Кодекса, к расходам работодателя, выплачиваемым работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с пунктом 1 статьи 316 настоящего Кодекса.
При этом расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяются путем умножения средней заработной платы по данному хозяйству за прошлый год на заявленную численность работников на текущий год.
Для вновь образованных предприятий заявляемый размер средней заработной платы должен быть не ниже размера минимальной заработной платы, установленной законодательными актами Республики Казахстан;
3) сумма земельного налога, платы за пользование земельными участками, налога на имущество и налога на транспортные средства - в общеустановленном порядке.
3. При расчете стоимости патента сумма налогов и платы за пользование земельными участками, подлежащих уплате в бюджет, уменьшается на 80 процентов.
См. Письмо НК МФ РК от 25 января 2005 года № НК-УМ-08-2-18/621, Письмо НК МФ РК от 25 мая 2004 г. № НК-УНП-15-5-18/4120.
4. Налогоплательщики, применяющие данный специальный налоговый режим, освобождаются от представления налоговой отчетности по включенным в расчет стоимости патента налогам и плате за пользование земельными участками, за исключением налога на добавленную стоимость.
5. В случае изменения в течение текущего налогового периода объектов налогообложения и (или) налоговой базы по налогам и плате за пользование земельными участками, включенным в расчет стоимости патента, налогоплательщики производят перерасчет сумм таких налогов и платы за пользование земельными участками и в срок не позднее 15 марта налогового периода, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган измененный расчет стоимости патента.
См.: Письмо НК МФ РК от 18 декабря 2003 г. № НК-УНП-15-5-18/10164, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 14 июня 2002 года № ДНП-1-1-13/5970, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 1 июля 2002 года № ДНП-1-1-21/6612.
Статья 389 изложена в редакции Закона РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 389. Порядок и сроки уплаты налогов и платы за пользование земельными участками
Уплата в бюджет сумм налогов и платы за пользование земельными участками, включенных в расчет стоимости патента, производится по месту нахождения земельных участков не позднее 20 мая и 20 октября соответственно в размере 1/6 и 1/2 суммы налогов и платы за пользование земельными участками, указанных в расчете стоимости патента, и 20 марта следующего налогового периода в размере оставшейся части стоимости патента с учетом представленных перерасчетов по налогам и плате за пользование земельными участками, включенным в расчет стоимости патента.
В статью 390 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)
Статья 390. Особенности исчисления, уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей, не включенных в расчет стоимости патента, и представление налоговой отчетности по ним
1. Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится в соответствии со статьями 153, 155, 158, 160 настоящего Кодекса. Исчисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды производится в порядке, установленном пенсионным законодательством Республики Казахстан. Исчисление платы за загрязнение окружающей среды и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производится в порядке, установленном статьями 451-465 соответственно.
2. Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, платы за загрязнение окружающей среды и платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников налогоплательщиками, осуществляющими расчеты с бюджетом на основе патента, производится в следующем порядке:
1) суммы, исчисленные за период с 1 января до 1 октября текущего налогового периода, уплачиваются в срок не позднее 20 октября;
2) суммы, исчисленные за период с 1 октября по 31 декабря, уплачиваются не позднее 20 марта налогового периода, следующего за отчетным.
2-1. Уплата индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится по месту нахождения земельных участков.
3. Юридические лица-производители сельскохозяйственной продукции, применяющие специальный налоговый режим, представляют в срок не позднее 15 марта следующую налоговую отчетность за предыдущий налоговый период:
1) декларацию по плате за использование водных ресурсов поверхностных источников;
2) декларацию по плате за загрязнение окружающей среды.
4. Юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции, применяющие специальный налоговый режим, представляют расчет по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, отчетность по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и расчет по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в следующие сроки:
1) по суммам, исчисленным за период с 1 января до 1 октября текущего налогового периода, - в срок не позднее 15 октября;
2) по суммам, исчисленным за период с 1 октября по 31 декабря, - не позднее 15 марта налогового периода, следующего за отчетным.
