Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»от 12 июня 2001 года № 209-II (Налоговый кодекс) (с изменениями по состоянию на 1 января 2005 года) Данная редакция действовала до внесения изменений от 15 апреля 2005 г. См. Закон РК от... (редакция от 12.06.2001 г.) (редакция от 12.06.2001 г.)

1-1. При осуществлении недропользования путем строительства и (или) эксплуатации подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, роялти уплачивается недропользователем за объем полезных ископаемых, извлекаемых из недр при строительстве подземных сооружений, а также за объем, занимаемый такими сооружениями в недрах.

2. Установленное в контракте на недропользование роялти уплачивается в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.

3. В ходе осуществления деятельности по контракту денежная форма выплаты роялти по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением с компетентным органом.

В статью 296 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 296. Плательщики

Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, независимо от того, имела ли место их реализация в отчетном периоде, а также лица, имеющие право недропользования на строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей.

Статья 297 изложена в редакции Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 297. Порядок уплаты роялти

1. Размер роялти определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.

2. Объектом налогообложения является объем добытых полезных ископаемых или объем первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых.

Первым товарным продуктом могут быть:

1) собственно полезные ископаемые:

нефть, природный газ и газовый конденсат;

уголь и горючие сланцы;

товарные руды;

подземные воды, в том числе прошедшие первичную обработку;

слюда, асбест, сырье для производства строительных материалов;

нерудное сырье для металлургии;

2) драгоценные металлы, металлы, содержащиеся в песке, руде, концентрате;

3) концентраты черных, цветных, редких и радиоактивных металлов, горно-химического сырья;

4) драгоценные камни, камнесамоцветное и пьезооптическое сырье, прошедшее первичную обработку;

5) по другим полезным ископаемым - минеральное сырье, прошедшее первичную обработку.

2-1. При осуществлении недропользования путем строительства и (или) эксплуатации подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, объектом налогообложения является объем полезных ископаемых, извлекаемых из недр при строительстве подземных сооружений, а также объем, занимаемый такими сооружениями в недрах.

3. Налоговой базой для исчисления роялти является стоимость полезных ископаемых, определяемая в соответствии со статьей 299 настоящего Кодекса.

3-1. Налоговой базой для исчисления роялти при строительстве и (или) эксплуатации подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, помимо базы, указанной в пункте 3 настоящей статьи, является объем, занимаемый такими сооружениями в недрах.

4. Роялти по всем видам полезных ископаемых, за исключением указанных в пункте 5 настоящей статьи, уплачиваются:

1) по нефти, включая газовый конденсат, - по скользящей шкале как процент, определенный в зависимости от объема накопленной добычи нефти, включая газовый конденсат, за каждый календарный год деятельности и по следующим ставкам:

до 500 000 тонн - 2 процента;

от 500 000 до 1 000 000 тонн - 2,5 процента;

от 1 000 000 до 1 500 000 тонн - 3 процента;

от 1 500 000 до 2 000 000 тонн - 3,5 процента;

от 2 000 000 до 2 500 000 тонн - 4 процента;

от 2 500 000 до 3 500 000 тонн - 4,5 процента;

от 3 500 000 до 4 500 000 тонн - 5 процентов;

от 4 500 000 до 5 000 000 тонн - 5,5 процента;

свыше 5 000 000 тонн - 6 процентов.

В случае, если предусматривается извлечение на поверхность газообразных углеводородов совместно с жидкими углеводородами, в целях исчисления роялти такие газообразные углеводороды переводятся в нефть через соотношение: 1 тысяча кубических метров газообразных углеводородов соответствует 0,857 тонны нефти;

2) по твердым полезным ископаемым, включая золото, серебро, платину, другие драгоценные металлы и драгоценные камни, - по ставкам, определяемым Правительством Республики Казахстан.

Установленные настоящим Кодексом ставки роялти применяются ко всем видам полезных ископаемых вне зависимости от вида проводимой добычи.

4-1. Ставки роялти к налоговой базе, определенной в пункте 3-1 настоящей статьи, утверждаются Правительством Республики Казахстан.

5. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачиваются по ставкам, установленным статьей 300 настоящего Кодекса.

6. Роялти не уплачивается по газообразным углеводородам, закачиваемым обратно в недра.

Статья 298. Исключена в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 299 изложена в редакции Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 299. Порядок определения стоимости полезных ископаемых

1. В целях исчисления роялти стоимость добытых нефти, подземных вод и полезных ископаемых, за исключением золота, серебра и платины, определяется исходя из средневзвешенной цены реализации за налоговый период первого товарного продукта, полученного из добытых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов и сумм фактических расходов на их транспортировку до пункта продажи (отгрузки).

2. Стоимость добытых недропользователем за налоговый период золота, серебра и платины исчисляется исходя из средних цен этих металлов, сложившихся за налоговый период на Международной (Лондонской) бирже.

3. В случае отсутствия реализации первого товарного продукта стоимость добытых нефти, подземных вод и полезных ископаемых, за исключением золота, серебра, платины и общераспространенных полезных ископаемых, определяется исходя из средневзвешенной цены реализации первого товарного продукта последнего налогового периода, в котором имела место такая реализация.

4. При полном отсутствии реализации первого товарного продукта стоимость добытых нефти, подземных вод и полезных ископаемых, за исключением золота, серебра, платины и общераспространенных полезных ископаемых, определяется исходя из фактически сложившихся затрат на добычу нефти, подземных вод и на добычу указанных полезных ископаемых за налоговый период.

В случае последующей реализации недропользователь обязан произвести корректировку сумм начисленных роялти в том налоговом периоде, когда имела место первая реализация, исходя из фактической цены реализации первого товарного продукта.

5. При отсутствии реализации первого товарного продукта, полученного из общераспространенных полезных ископаемых или в случае их полного использования для собственных нужд, стоимость общераспространенных полезных ископаемых определяется исходя из суммы фактически сложившихся затрат на добычу и первичную обработку, увеличенной на фактически сложившуюся в налоговом периоде норму рентабельности недропользователя.

В случае безвозмездной передачи газообразных углеводородов для дальнейшей их переработки стоимость таких углеводородов определяется исходя из фактически сложившихся затрат на их добычу и первичную обработку, увеличенных на фактически сложившуюся в налоговом периоде норму рентабельности в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. При этом для определения ставок роялти по газообразным углеводородам используется переводной коэффициент, определенный статьей 297 настоящего Кодекса.

В случае использования подземных вод в качестве основного компонента выпускаемой продукции и (или) услуг стоимость добытых подземных вод определяется исходя из фактически сложившихся затрат на их добычу и первичную обработку, увеличенных на фактически сложившуюся в налоговом периоде норму рентабельности.

В статью 300 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 300. Ставки роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам

1. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачиваются недропользователями, в том числе осуществляющих деятельность по контрактам на добычу других видов полезных ископаемых, по следующим фиксированным ставкам:

2. Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачивается недропользователем независимо от того, реализованы ли они потребителям или использованы для собственных нужд, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.

3. Роялти не уплачивается:

1) физическими лицами по подземным водам, добываемым на земельных участках, принадлежащих им на праве частной собственности, при условии, что данные воды не реализуются на сторону и не используются на производство и технологические нужды при осуществлении предпринимательской деятельности;

2) государственными учреждениями, осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд;

3) недропользователями при обратной закачке попутно добытых подземных вод для поддержания пластового давления.

Статья 301. Сроки уплаты

Роялти по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Статья 302. Налоговый период

1. Налоговым периодом по уплате роялти является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.

2. Если среднемесячные платежи за предыдущий квартал по роялти составляют менее тысячи месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.

Статья 303. Исключена в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 304. Налоговая декларация

Декларация по роялти представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Кодекс дополнен главой 47-1 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II

Глава 47-1. Исключена в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (изменения введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Глава 48. Налог на сверхприбыль

В статью 305 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 305. Плательщики

Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам о разделе продукции, на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, а также строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.

Статья 306 изложена в редакции Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 306. Объект обложения

Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, в котором отношение накопленных доходов к накопленным расходам выше 1,2.

Кодекс дополнен статьей 306-1 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II; изложена в редакции Закона РК от 13.12.04 г. № 11-III (изменения введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 306-1. Налоговая база

Налоговой базой является часть чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за налоговый период, превышающая 20 процентов от суммы вычетов, предусмотренных статьями 92 - 103, 105 - 114 настоящего Кодекса, на конец налогового периода.

В целях настоящего раздела чистый доход определяется как разница между налогооблагаемым доходом и корпоративным подоходным налогом, а также налогом на чистый доход постоянного учреждения нерезидента.

Налоговая база корректируется на сумму фактически понесенных затрат на обучение казахстанских кадров и (или) прироста фиксированных активов, но не более десяти процентов от налоговой базы.

Статья 307 изложена в редакции Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Закона РК от 13.12.04 г. № 11-III (изменения введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 307. Порядок исчисления

1. Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период производится посредством применения ставки, установленной статьей 308 настоящего Кодекса, к налоговой базе, определяемой в соответствии со статьей 306-1 настоящего Кодекса, с учетом корректировок.

2. Накопленные доходы определяются как сумма совокупного годового дохода недропользователя, полученного с даты заключения контракта.

3. Накопленные расходы определяются как сумма расходов недропользователя, отнесенных на вычеты с даты заключения контракта, за исключением суммы расходов, корректирующих налоговую базу в соответствии со статьей 306-1 настоящего Кодекса.

Статья 308 изложена в редакции Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Закона РК от 13.12.04 г. № 11-III (изменения введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 308. Ставки налога на сверхприбыль

Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в следующих размерах:

Статья 309. Налоговый период

Для налога на сверхприбыль применяется налоговый период, определенный статьей 136 настоящего Кодекса.

Статья 310. Срок уплаты налога

Налог на сверхприбыль уплачивается не позднее 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Статья 311. Налоговая декларация

Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Заголовок главы 49 изложен в редакции Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Глава 49. Доля Республики Казахстан по разделу продукции

Статья 312 изложена в редакции Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 312. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках контракта о разделе продукции

1. Контракт о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Республика Казахстан предоставляет недропользователю на платной основе на определенный срок право на проведение операций по недропользованию, включая нефтяные операции на контрактной территории, и ведение связанных с этим работ за его счет.

2. Контракт о разделе продукции должен содержать следующие основные условия:

1) определение общего объема добытой продукции, прошедшей пункт замера, и ее стоимости;

2) определение части добытой продукции, которая передается в собственность недропользователю для возмещения затрат на выполнение работ по контракту (компенсационная продукция);

3) определение части добытой продукции, подлежащей разделу после вычета компенсационной продукции (прибыльной продукции);

4) доли раздела (процента) между Республикой Казахстан и недропользователем;

5) определение доли Республики Казахстан в прибыльной продукции в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Кодекс дополнен статьей 312-1 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 312-1. Определение доли Республики Казахстан по разделу продукции

1. Доля Республики Казахстан по разделу продукции определяется как суммарная стоимость прибыльной продукции, подлежащей разделу между Республикой Казахстан и недропользователем, за вычетом доли недропользователя в прибыльной продукции.

2. Стоимость добытой продукции устанавливается в соответствии со статьей 313-4 настоящего Кодекса.

3. Доля недропользователя в прибыльной продукции определяется как наименьшее из процентных значений, соответствующих нижеследующим трем триггерам:

1) R-фактор (показатель доходности) - отношение накопленных доходов недропользователя к накопленным расходам по проекту;

2) внутренняя норма рентабельности (ВНР) подрядчика - ставка дисконтирования, при которой реальный чистый дисконтированный доход достигает своего нулевого значения;

3) Р-фактор (ценовой коэффициент) - отношение дохода недропользователя к объему добычи за отчетный период.

Вышеперечисленные триггеры определяются в соответствии с методикой, указанной в пунктах 4-6 настоящей статьи. Полученный результат каждого из триггеров сопоставляется с пороговыми значениями, указанными в настоящей статье, для определения процентного значения доли в прибыльной продукции, которая подлежит передаче недропользователю.

4. Значение R-фактора (показателя доходности) за отчетный период (Rn) определяется как отношение накопленных доходов недропользователя к накопленным расходам по проекту.

Накопленные доходы по проекту рассчитываются как сумма реальной совокупной стоимости компенсационной продукции и реальной совокупной стоимости доли прибыльной продукции недропользователя за вычетом реального совокупного подоходного налога, уплаченного в бюджет.

Накопленные расходы по проекту рассчитываются как сумма реальных совокупных возмещаемых эксплуатационных расходов, реальных совокупных возмещаемых расходов на разведку и оценку и других реальных совокупных возмещаемых расходов недропользователя.

Для целей настоящей статьи возмещаемые расходы означают возмещаемые затраты, определяемые в соответствии со статьей 313 настоящего Кодекса, и иные расходы, не включаемые в состав возмещаемых затрат, разрешенные к вычету из совокупного годового дохода и указанные в статьях 92 - 103, 105 - 114 настоящего Кодекса.

Пороговые значения, необходимые для определения доли недропользователя в прибыльной продукции:

В случае, если полученное значение R-фактора (показателя доходности) более 1,2 и менее 1,5, то доля недропользователя в прибыльной продукции рассчитывается по следующей формуле:

доля недропользователя в прибыльной продукции = (70 % - (2 * (X - 1,2) * 100 %), где X - фактически полученное значение R-фактора (показателя доходности) за период реализации проекта.

Значение R-фактора (показателя доходности) определяется с точностью до второго знака после запятой.

5. Внутренняя норма рентабельности (ВНР) определяется как годовая ставка дисконта (в процентах), при которой чистая текущая стоимость, рассчитанная по значениям реального чистого денежного потока наличности недропользователя за каждый отчетный период, начиная с момента вступления в силу контракта о разделе продукции и включая такой отчетный период, будет равна нулю.

Расчет чистой текущей стоимости производится по следующей формуле:

Чистая текущая стоимость = ДЧДП₀ + ДЧДП₁/(1+СД₁)¹ + ДЧДП₂/(1 + СД₂)² + ... + ДЧДП_n/(1 + СД_n)ⁿ;

ДЧДПn - реальный чистый поток денежной наличности за отчетный период;

СДn - ставка дисконта (выраженная в процентах) за отчетный период;

n - отчетный период.

Реальный чистый денежный поток наличности за отчетный период определяется по следующей формуле:

ДЧДП_n = (ДСКП_n + ДСДПП_n) - (ДВЭР_n + ДВРРО_n + ДВРО_n + СДН_n + ДБКО_n + ДПБ_n);

ДСКПn - реальная стоимость компенсационной продукции, полученной недропользователем в течение отчетного периода;

ДСДППn - реальная стоимость доли прибыльной продукции недропользователя, полученной в течение отчетного периода;

ДВЭРn - реальная стоимость возмещаемых эксплуатационных расходов, оплаченных в течение отчетного периода;

ДВРРОn - реальная стоимость возмещаемых расходов на разведку и оценку, оплаченных в течение отчетного периода;

ДВРОn - реальная стоимость возмещаемых расходов на освоение, оплаченных в течение отчетного периода;

СДНn - реальная стоимость налогов и обязательных платежей в бюджет, уплаченных в течение отчетного периода, за исключением доли Республики Казахстан по разделу продукции;

ДБКОn - реальная стоимость бонуса коммерческого обнаружения, уплаченного в каждом случае в течение такого отчетного периода;

ДПБn - реальная стоимость части подписного бонуса, которая отнесена на данный участок освоения и выплачена в течение отчетного периода.

Пороговые значения, необходимые для определения доли недропользователя в прибыльной продукции:

В случае, если полученное значение внутренней нормы рентабельности (ВНР) более двенадцати процентов и менее двадцати процентов, то доля недропользователя в прибыльной продукции рассчитывается по следующей формуле:

доля недропользователя в прибыльной продукции = (70% - 7,5 * (X - 12%)), где Х - фактически полученное значение внутренней нормы рентабельности (ВНР) за период реализации проекта.

Значение внутренней нормы рентабельности (ВНР) определяется с точностью до второго знака после запятой.

6. Р-фактор (ценовой коэффициент) определяется как отношение суммы реальной стоимости компенсационной продукции за отчетный период и реальной стоимости доли прибыльной продукции недропользователя за отчетный период к объему добычи нефти за отчетный период.

Пороговые значения, необходимые для определения доли недропользователя в прибыльной продукции:

В случае, если полученное значение Р-фактора (ценового коэффициента) более 12 долларов США и менее 27 долларов США за 1 баррель, то доля недропользователя в прибыльной продукции рассчитывается по следующей формуле:

доля недропользователя в прибыльной продукции = (70 % - 0,04 * (X - 12) * 100 %),

где X - фактически полученное значение Р-фактора (ценового коэффициента) за период реализации проекта.

Значение Р-фактора (ценового коэффициента) определяется с точностью до второго знака после запятой.

7. Для целей настоящей статьи термин "реальный" означает сумму, исчисленную с учетом 1/12 среднегодового индекса инфляции по состоянию на отчетный период реализации проекта.

8. Доля Республики Казахстан по разделу продукции при ухудшении условий реализации контракта о разделе продукции не может уменьшаться ниже зафиксированного своего максимального значения до момента ухудшения условий, за исключением, если такое максимальное значение было достигнуто за счет триггера Р-фактора (ценового коэффициента) при определении прибыльной продукции недропользователя.

9. Исключен в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III

Статья 313 изложена в редакции Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 313. Возмещаемые затраты

1. Возмещаемые затраты - обоснованные и документально подтвержденные затраты недропользователя, фактически произведенные им при выполнении работ в рамках заключенного контракта о разделе продукции в соответствии с программой работ и бюджетами, за исключением затрат, указанных в статье 313-1 настоящего Кодекса.

2. В состав возмещаемых затрат включаются следующие затраты:

1) произведенные недропользователем до вступления в силу контракта, в том числе:

на подготовку и разработку технико-экономического обоснования на стадии, предшествующей заключению контракта;

на оценку и разведку, произведенные до вступления в силу контракта и непосредственно связанные с его исполнением, которые должны быть отражены в смете затрат недропользователя на первый год работ по контракту;

2) фактически произведенные с даты вступления контракта в силу и в течение всего периода его действия, за исключением затрат, указанных в статье 313-1.

Административные расходы, связанные с выполнением контракта, в состав которых включаются расходы на оплату аренды офисов недропользователя, в том числе расположенных за пределами территории Республики Казахстан, расходы на их содержание, информационные и консультационные услуги, представительские расходы, расходы на рекламу и другие административные расходы по условиям контракта возмещаются в размере норматива, установленного контрактом, но не более одного процента от общей суммы расходов, возмещаемых недропользователю в отчетном периоде.

3. Возмещаемые затраты недропользователя уменьшаются на:

сумму операционных доходов, связанных с получением арендной платы за сдачу в аренду имущества, созданного либо приобретенного по контракту, за вычетом затрат, связанных с их получением;

сумму прочих доходов (неустойки (штрафа, пени) и других), полученных от деятельности в рамках контракта.

4. Если между недропользователем и Республикой Казахстан предусматривается возможность реализации доли государства по контракту о разделе продукции недропользователем вместе со своей продукцией, то затраты, связанные с такой реализацией и фактически понесенные недропользователем в соответствии с дополнительным соглашением между ним и компетентным органом, подлежат возмещению.

5. Возмещению подлежат фактически произведенные затраты без надбавок (аплифта).

Кодекс дополнен статьей 313-1 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II

Статья 313-1. Состав невозмещаемых затрат

К затратам, не возмещаемым за счет компенсационной продукции, относятся следующие виды затрат:

1) по уплате взноса на участие в конкурсе инвестиционных программ на получение права недропользования на условиях раздела продукции;

2) по приобретению геологической информации;

3) по статьям затрат в части их превышения, по которым соглашением установлены ограничения, в том числе административные расходы;

4) по уплате платы за загрязнение окружающей среды сверх установленных лимитов;

5) связанные с реализацией принадлежащей недропользователю компенсационной продукции и доли прибыльной продукции, включая затраты на доставку этой продукции от пункта доставки (раздела) до пункта реализации, потери при транспортировке, затраты на страхование при транспортировке продукции до пункта назначения, комиссионные и прочие затраты;

6) связанные с ревизией (аудитом) финансово-хозяйственной деятельности, осуществленной по требованию акционеров (учредителей);

7) возникшие в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением недропользователем своих обязательств, установленных контрактом, включая обязательства по казахстанскому содержанию, а также понесенные из-за нарушения законодательства Республики Казахстан. Под казахстанским содержанием понимается процентное содержание, подлежащее обязательному включению в контракт и рассчитываемое по методикам, подтверждаемым соответствующими государственными органами совместно с компетентным органом, с возможным перераспределением объемов по годам:

задействованных при исполнении контракта казахстанских кадров с разбивкой по категориям персонала с указанием отдельного процентного содержания по каждой категории в соотношении с иностранным персоналом, количество которого должно снижаться по годам по мере реализации обязательных программ обучения и повышения квалификации казахстанских кадров;

товаров, работ, услуг казахстанского происхождения, приобретаемых как напрямую, так и посредством заключения договоров субподряда.

При этом казахстанским происхождением признается непосредственное производство (выполнение) товаров, работ, услуг на территории Республики Казахстан;

8) связанные с оплатой стоимости путевок на экскурсии и путешествия;

9) выплаты вознаграждения за кредит (заем) и использование заемных средств, а также комиссионные выплаты и другие расходы, связанные с привлечением и использованием заемных средств;

10) убытки, причиненные вследствие аварий, допущенных по вине недропользователя, в результате несоблюдения технологий и техники безопасности;

11) затраты по социальным проектам;

12) расходы по добровольному страхованию работников;

13) затраты, понесенные в связи с судебными разбирательствами;

14) штрафы и пени, взимаемые государственными органами с недропользователя;

15) затраты, связанные с оплатой расходов на личное потребление работников, не предусмотренное законодательством Республики Казахстан;

16) разовые фиксированные платежи за пользование недрами или бонусы коммерческого обнаружения;

17) уплаченные налоги и обязательные платежи в бюджет;

18) Исключен в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

19) другие затраты, непосредственно не относящиеся к деятельности по контракту.

Кодекс дополнен статьей 313-2 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II

Статья 313-2. Порядок возмещения затрат недропользователя

1. Возмещение затрат недропользователя осуществляется в порядке, определенном настоящей статьей, с учетом особенностей, установленных в контракте о разделе продукции.

2. Возмещение затрат недропользователю осуществляется с момента начала пробной эксплуатации и (или) добычи полезных ископаемых в коммерческих целях (далее - коммерческая добыча) в размере, не превышающем предельную долю компенсационной продукции. При этом коммерческой добычей является добыча полезных ископаемых, не относящаяся к добыче их для собственных нужд.

3. Предельная доля компенсационной продукции устанавливается индивидуально по каждому контракту о разделе продукции с учетом экономической ценности разрабатываемого месторождения и не должна превышать:

в период до достижения окупаемости проекта - не более семидесяти пяти процентов от общего объема добытых недропользователем в течение налогового периода полезных ископаемых;

в последующие периоды - не более пятидесяти процентов.

4. Возмещение затрат по каждому месторождению осуществляется за счет всей компенсационной продукции, произведенной на контрактной территории.

5. Остаток возмещаемых затрат, не возмещенных на конец налогового периода, определяется как:

возмещаемые затраты, не возмещенные недропользователю на начало налогового периода,

плюс

возмещаемые затраты, произведенные недропользователем, в течение налогового периода,

минус

возмещаемые затраты, возмещенные недропользователю в налоговом периоде.

6. Если количество компенсационной продукции, равное сумме остатка возмещаемых затрат на начало налогового периода, и возмещаемых затрат, понесенных в указанном налоговом периоде, меньше соответствующей предельной доли компенсационной продукции, установленной в контракте о разделе продукции, то в указанном периоде возмещается остаток возмещаемых затрат в полном объеме.

Кодекс дополнен статьей 313-3 в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (изменения введены в действие с 01.01.2005 г.)

Статья 313-3. Учет компенсационной и прибыльной продукции

1. Недропользователь ведет учет компенсационной и прибыльной продукции в национальной валюте и согласно правилам налогового учета, установленным настоящим Кодексом, с учетом положений настоящей статьи.

2. Недропользователь обязан обеспечить ведение учета компенсационной продукции таким образом, чтобы исключить двойное отражение одних и тех же затрат в компенсационной продукции.

Кодекс дополнен статьей 313-4 в соответствии с Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (изменения введены в действие с 01.01.2005 г.)

Статья 313-4. Исчисление стоимости добытой продукции

1. Стоимость добытой продукции устанавливается в точке раздела и определяется для каждого отчетного периода как произведение объема добытой продукции, измеренного в точке раздела и выраженного в тоннах, на среднюю цену реализации в точке раздела в течение такого отчетного периода.

Точка раздела продукции определяется контрактом на недропользование.

2. Средняя цена реализации продукции представляет собой общую сумму дохода от реализации продукции за отчетный период без учета косвенных налогов за минусом расходов, связанных с реализацией данной продукции и не включенных в возмещаемые расходы согласно подпункту 5) статьи 313-1 настоящего Кодекса, за отчетный период, деленную на соответствующий общий объем реализованной продукции за отчетный период.

3. При полном отсутствии реализации продукции в отчетном периоде за среднюю цену реализации продукции принимается средняя цена реализации продукции за тот отчетный период, в котором имела место последняя реализация продукции с последующей корректировкой.

4. Стоимость добытой продукции может подлежать корректировке в соответствии с законодательством Республики Казахстан по государственному контролю при применении трансфертных цен.