Закон Республики Казахстан от 17 декабря 1991 года № 1011-XII
О земельном налоге
(с изменениями, внесенными Законами РК от 30.06.92 г. № 1464-XII;
от 08.04.93 г. № 2093-XII)
Утратил силу в соответствии с Указом Президента РК, имеющим силу закона, от 18 июля 1995 г. № 2367
РАЗДЕЛ I.
Общие положения
Статья 1. Цель земельного налога
Целью земельного налога является обеспечение экономическими методами рационального использования земель и формирование доходов бюджета для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель, их охране, а также для социально-культурного развития территории.
Статья 2. Законодательство о земельном налоге
Отношения по установлению, взиманию и использованию земельного налога регулируются настоящим Законом и Земельным кодексом Республики Казахстан.
Статья 3. Задачи Закона о земельном налоге
Настоящий Закон определяет принципы налогообложения, ставки налога и льготы, устанавливает порядок взимания и использования платежей, а также ответственность за их просрочку и неуплату.
Статья 4. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является земельный участок.
2. Налогообложению подлежат земли:
сельскохозяйственного назначения;
населенных пунктов (городов, рабочих поселков и сельских населенных пунктов);
промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
оздоровительного и рекреационного назначения;
лесного фонда;
водного фонда.
В статью 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.92 г. № 1464-XII
Статья 5. Плательщики земельного налога
1. Плательщиками земельного налога являются граждане Республики Казахстан, предприятия, объединения, учреждения, организации, а также совместные предприятия, международные объединения и организации, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие во владении или пользовании земельные участки.
2. Колхозы, сельскохозяйственные кооперативы, крестьянские хозяйства, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия, для которых земля является основным средством производства, платят единый земельный налог и освобождаются от уплаты налогов на прибыль, на транспортные средства, самоходные машины и механизмы, на приобретение автотранспортных средств.
На предприятия, имеющие прибыль (доход) от несельскохозяйственной деятельности, за исключением переработки сырья собственного производства, превышающую 25 процентов, данное положение не распространяется.
3. Предприятия по производству продукции птицеводства и животноводства, зверосовхозы, тепличные хозяйства и иные аналогичные сельскохозяйственные предприятия промышленного типа кроме земельного налога уплачивают и другие налоги в установленном порядке.
Перечень таких предприятий утверждается Правительством Республики Казахстан по представлению Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Казахстан и Главной государственной налоговой инспекции Республики Казахстан.
Статья 6. Принципы налогообложения
1. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя.
2. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за единицу земельной площади.
3. Порядок и условия взимания налога за использование земельных участков, предоставленных другим государствам, определяются по соглашению между Республикой Казахстан и этими государствами.
Статья 7. Порядок установления ставок земельного налога
1. Базовые ставки земельного налога устанавливаются Верховным Советом Республики Казахстан и пересматриваются им в связи с изменением не зависящих от землевладельцев и землепользователей условий хозяйствования по представлению Правительства Республики Казахстан.
2. Для конкретных землевладений и землепользований ставки земельного налога устанавливаются местными Советами народных депутатов в соответствии с их компетенцией.
Статья 8. Использование средств, поступающих от взимания земельного налога
1. Средства, поступающие от взимания земельного налога, используются для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель, их охране, освоению новых земель, на экономическое стимулирование землевладельцев и землепользователей, а также на социально-культурное развитие территории.
2. Неиспользованные в течение года остатки средств, поступивших от взимания земельного налога, не изымаются и направляются по целевому назначению в следующем году.
Статья 9. Налог на земли, предоставленные в аренду
За земли, предоставленные в аренду взимается земельный налог в соответствии с базовыми ставками, предусмотренными:
для земель сельскохозяйственного назначения - статьей 11 настоящего Закона;
для земель населенных пунктов - статьей 15 настоящего Закона.
Статья 10. Организация налогообложения
Организацию налогообложения осуществляют Советы народных депутатов и государственные налоговые инспекции.
РАЗДЕЛ II.
Налог на земли сельскохозяйственного назначения
В статью 11 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.92 г. № 1464-XII; Законом РК от 08.04.93 г. № 2093-XII
Статья 11. Базовые ставки земельного налога
1. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, за исключением земель, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и дачного строительства, устанавливаются в расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв.
2. На земли степной и сухостепной зон равнинных территорий с черноземами обыкновенными и южными, темно-каштановыми и каштановыми почвами, а также предгорных территорий с сероземами темными (серокоричневыми), каштановыми (коричневыми) и черноземами предгорными устанавливаются следующие базовые ставки земельного налога:
──────────────────────────┬───────────────────────────────────────
Балл бонитета │ Ставка налога в рублях
──────────────────────────┴───────────────────────────────────────
1 - 10 0,1 - 0,5
11 - 20 0,6 - 1
21 - 30 1,1 - 2
31 - 40 3 - 5
41 - 50 6 - 8
51 - 60 9 - 11
61 - 70 12 - 17
71 - 80 18 - 23
81 - 90 24 - 30
91 - 100 31 - 40
3. На земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной территорий со светлокаштановыми, бурыми, серобурыми, сероземами светлыми и обыкновенными, а также горных территорий с горно-степными, горно-лугово-степными и горными альпийскими и субальпийскими почвами устанавливаются следующие базовые ставки земельного налога:
────────────────────────────┬───────────────────────────────────────
Балл бонитета │ Ставка налога в рублях
────────────────────────────┴───────────────────────────────────────
1-10 0,1-0,2
11-20 0,3-1
21-30 1,1-2
31-40 2,1-3
41-50 3,1-4
51-60 4,1-5
61-100 5,1-10
5. Ставки налога на земли, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства, включая земли, занятые под постройками, устанавливаются в размере десяти рублей за 0,01 гектара.
Статья 12. Определение ставок налога
1. Ставки налога на земли сельскохозяйственного назначения определяются для каждого землевладельца и землепользователя местным Советом народных депутатов исходя из базовых ставок налога, установленных статьей 11 настоящего Закона.
2. Местный Совет народных депутатов в пределах своей компетенции имеет право в зависимости от местонахождения земельного участка, его водообеспеченности, производственных и иных условий хозяйствования понижать или повышать ставки земельного налога, но не более чем на тридцать процентов.
Статья 13. Налог на земли несельскохозяйственного назначения, используемые для сельскохозяйственных целей
Используемые для сельскохозяйственных целей участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, лесного и водного фондов, облагаются налогом в порядке и условиях, предусмотренных статьями 11 - 12 настоящего Закона.
РАЗДЕЛ III.
Налог на земли населенных пунктов
Статья 14. Плательщики налога
1. Земельный налог взимается с указанных в части первой статьи 5 настоящего Закона граждан и юридических лиц (кроме финансируемых из местного бюджета), имеющих во владении или пользовании земельные участки на территории населенных пунктов.
2. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и иные зоны, если они не предоставлены другим гражданам и предприятиям.
В статью 15 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.92 г. № 1464-XII; Законом РК от 08.04.93 г. № 2093-XII
Статья 15. Базовые ставки налога
1. Базовые ставки налога на земли населенных пунктов (городов, рабочих поселков и сельских населенных пунктов) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:
───────────────────┬───────────────────────────┬─────────────────────────────────
Виды населенных │Ставка налога в рублях на │ Ставка налога в рублях на
пунктов │земли, занятые нежилыми │ земли, занятые государственным,
│строениями, сооружениями, │ коллективным, кооперативным и
│участками,необходимыми для │ индивидуальным жилищным
│их содержания, а также │ фондами, включая строения и
│санитарно-защитными зонами │ сооружения при них, гаражами и
│объектов, техническими и │ стоянками транспортных средств,
│иными зонами │ самоходных машин и механизмов,
│ │ принадлежащих гражданам
───────────────────┴───────────────────────────┴─────────────────────────────────
города:
Алматы 75 0,5
Акмола 14 0,5
Актау 20 0,5
Актюбинск 14 0,5
Аркалык 12 0,5
Атырау 17 0,5
Жамбыл 19 0,5
Жезказган 17 0,5
Караганда 20 0,5
Кзыл-Орда 18 0,5
Кокчетав 12 0,5
Кустанай 13 0,5
Павлодар 12 0,5
Петропавловск 12 0,5
Семипалатинск 18 0,5
Талдыкорган 14 0,5
Уральск 12 0,5
Усть-Каменогорск 20 0,5
Шымкент 19 0,5
Ленинск 16 0,5
города областного 85 процентов от 0,5
подчинения ставки областного
центра
города районного 75 процентов от
подчинения ставки областного 0,3
центра
поселки 2 0,2
сельские населенные
пункты 0,1 0,1
Алма-Атинская область:
города областного 16 0,5
подчинения
города районного 14 0,5
подчинения
В статью 16 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 08.04.93 г. № 2093-XII
Статья 16. Определение ставок налога
1. Ставки налога на земли населенных пунктов определяются для каждого землевладельца и землепользователя местными Советами народных депутатов исходя из базовых ставок, установленных статьей 15 настоящего Закона.
2. В городах, имеющих районное деление, ставки налога определяются городским Советом народных депутатов.
3. Земли населенных пунктов, используемые для сельскохозяйственных целей, включая участки, выделенные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, пастьбы скота и сенокошения, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным статьей 11 настоящего Закона.
4. Земли промышленности, транспорта, связи и иного несельскохозяйственного назначения (включая шахты, карьеры и их санитарно-защитные, технические и иные зоны), расположенные в черте населенных пунктов, но за пределами селитебной территории, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным статьей 17 настоящего Закона.
5. Местный Совет народных депутатов имеет право понижать или повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза в зависимости от транспортной доступности участка, архитектурно-художественной и ландшафтной ценности застройки, состояния окружающей среды, микроклиматических и санитарно-гигиенических условий, подверженности территории разрушительным воздействиям природных сил, развитости центров культурно-бытового обслуживания населения и других факторов.
РАЗДЕЛ IV.
Налог на земли промышленности, транспорта, связи,
обороны и иного несельскохозяйственного назначения
В статью 17 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.92 г. № 1464-XII; Законом РК от 08.04.93 г. № 2093-XII
Статья 17. Базовые ставки налога
1. Базовые ставки налога за расположенные в не населенных пунктов земли промышленности, транспорта, связи и иного несельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на один гектар в следующих размерах:
──────────────────────────────┬───────────────────────────────────────
Балл бонитета │ Ставки налога в рублях
──────────────────────────────┴───────────────────────────────────────
1 - 10 100 - 1000
11 - 20 1100 - 2250
21 - 30 2360 - 3300
31 - 40 3410 - 4300
41 - 50 4410 - 5350
51 - 60 5460 - 6500
61 - 70 6610 - 7700
71 - 80 7810 - 8950
81 - 90 9060 - 10200
91 - 100 10310 - 11800
2. При невозможности определить балл бонитета земельных участков, занимаемых действующими предприятиями, объединениями, организациями, размер земельного налога определяется исходя из балла бонитета смежно расположенных земель.
Статья 18. Определение ставок налога
1. Ставки налога на земли промышленности, транспорта, связи и иного несельскохозяйственного назначения определяются для каждого землепользователя районным Советом народных депутатов исходя из базовых ставок, установленных статьей 17 настоящего Закона.
2. Районный Совет народных депутатов имеет право понижать или повышать ставки налога, но не более чем на пятьдесят процентов в зависимости от местоположения участка, наличия коммуникаций и других факторов.
Статья 19. Налог на земли, предоставленные для нужд обороны
1. Земли, предоставленные для нужд обороны, за исключением земель, временно используемых другими землепользователями в соответствии со статьей 140 Земельного кодекса Республики Казахстан, облагаются налогом в соответствии с базовыми ставками, предусмотренными статьей 17 настоящего Закона.
2. Земли, временно не используемые для нужд обороны и предоставленные для сельскохозяйственных целей другим землепользователям, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 11 - 12 настоящего Закона.
3. Порядок и условия взимания налога за земли, предоставленные для нужд обороны, определяются Правительством Республики Казахстан.
РАЗДЕЛ V.
Налог на земли оздоровительного
и рекреационного назначения
Статья 20. Земли оздоровительного и рекреационного назначения, подлежащие налогообложению
Подлежат обложению налогом земли оздоровительного и рекреационного назначения, предоставленные во владение или пользование гражданам, предприятиям, объединениям, учреждениям и организациям.
Статья 21. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель оздоровительного и рекреационного назначения и используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 11, 12 настоящего Закона.
2. Участки, входящие в состав земель оздоровительного и рекреационного назначения и предоставленные гражданам, предприятиям, объединениям, учреждениям и организациям во владение или использование для иных целей, помимо сельскохозяйственных, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 17, 18 настоящего Закона.
РАЗДЕЛ VI.
Налог на земли лесного фонда
Статья 22. Земли лесного фонда, подлежащие обложению налогом
Подлежат обложению налогом земли лесного фонда:
используемые для сельскохозяйственных целей;
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов лесного хозяйства;
предоставленные в пользование лесозаготовительным предприятиям.
Статья 23. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель лесного фонда и используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 11, 12 настоящего Закона.
2. Земли лесного фонда, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов лесного хозяйства, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 17, 18 настоящего Закона.
3. Налог на земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от таксовой стоимости древесины, отпускаемой на корню.
РАЗДЕЛ VII.
Налог на земли водного фонда
Статья 24. Земли водного фонда, подлежащие обложению налогом
Подлежат обложению налогом земли водного фонда:
используемые для сельскохозяйственных целей;
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов водного хозяйства.
Статья 25. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель водного фонда и используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 11, 12 настоящего Закона.
