См.: постановление Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 735 «О мерах по реализации требований статей 98, 242, 255, 257, 258, 280, 281, 287 и 295 Налогового кодекса Кыргызской Республики и статьи 11 Закона Кыргызской Республики «О введении в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики»
2. Ставка акциза может изменяться Правительством Кыргызской Республики в пределах размера установленной базовой ставки.
3. Утратила силу.
4. Специальными потребителями этилового спирта являются лица, использующие этиловый спирт в медицинских, ветеринарных целях и для производства парфюмерно-косметической продукции в пределах норм, перечень которых ежегодно утверждается Правительством Кыргызской Республики.
Статья 288. Налоговый период
Налоговым периодом акциза по производимым или импортируемым с территорий государств-членов Евразийского экономического союза подакцизным товарам является календарный месяц.
Статья 289. Порядок исчисления
Исчисление акциза производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 37 настоящего Кодекса.
Статья 290. Срок уплаты и представления налоговой отчетности
1. Акциз уплачивается в следующие сроки:
1) по производимым, за исключением водки (код ТН ВЭД 220860), и/или импортируемым подакцизным товарам, подлежащим обозначению маркой акцизного сбора, - до или в день приобретения марок акцизного сбора;
2) по подакцизным товарам, импортируемым с территорий государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, не подлежащим обозначению маркой акцизного сбора, - в день, определяемый регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право Евразийского экономического союза, и/или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела для уплаты таможенных платежей;
3) по подакцизным товарам, производимым на территории Кыргызской Республики и/или импортируемым с территорий государств-членов Евразийского экономического союза, не подлежащим обозначению маркой акцизного налога, - не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
2. Налогоплательщик акциза по производимым и/или импортируемым подакцизным товарам с территорий государств-членов Евразийского экономического союза обязан ежемесячно представлять в налоговый орган по месту налоговой регистрации налоговую отчетность по акцизу и/или по косвенным налогам не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным.
К налоговой отчетности по косвенным налогам должны быть приложены соответствующие документы по форме и в порядке, установленным статьей 282-19 настоящего Кодекса.
3. В случае импорта подакцизных товаров с территорий государств-членов Евразийского экономического союза уплата акциза на импорт производится по месту налоговой регистрации налогоплательщика акциза.
4. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты акциза по импортированным с территорий государств-членов Евразийского экономического союза Подакцизным товарам осуществляется путем проставления соответствующей отметки органом налоговой службы в заявлении о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов.
В случае неуплаты или неполной уплаты акциза по импортированным товарам, а также несоответствия документов, представленных налогоплательщиком, требованиям, установленным налоговым законодательством Кыргызской Республики, орган налоговой службы принимает решение о мотивированном отказе в подтверждении факта уплаты акциза на импорт.
См.: приказ Государственного комитета КР по налогам и сборам от 18 декабря 2008 года № 143 «Об утверждении форм налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, отчета по налогу с продаж, декларации по акцизному налогу, расчета налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета по товарам (работам, услугам), приобретенным дипломатическим представительством в Кыргызской Республике, Порядка их заполнения и представления, а также форм справок, заявлений и решений»
постановление Правительства КР от 20 апреля 2011 года № 177 «Об утверждении Положения о порядке применения и учета бланков строгой отчетности счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость и форм налоговой отчетности по косвенным налогам»
Статья 290-1. Администрирование акцизного налога
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, администрирование акциза при экспорте и импорте товаров во взаимной торговле государств-членов Евразийского экономического союза осуществляется органами налоговой службы.
Администрирование акциза по товарам, помещенным под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада, осуществляется таможенными органами.
Глава 42. Особенности налогообложения
Статья 291. Специальные правила
1. Статья 292 настоящего Кодекса применяется в отношении подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья и подлежащего отгрузке на экспорт.
2. Налогоплательщик, осуществляющий производство подакцизного товара из давальческого сырья, обязан:
1) в течение 3 дней со дня заключения договора или контракта об оказании услуги по переработке давальческого сырья известить налоговый орган по месту налоговой регистрации о данной сделке, приложив копию соответствующего договора или контракта;
2) внести на депозитный счет налогового органа по месту налоговой регистрации сумму акциза (депозита), исчисленного на объем подакцизных товаров, подлежащих производству по условиям указанного договора или контракта, до начала отгрузки готового подакцизного товара собственнику давальческого сырья и/или на экспорт по поручению собственника давальческого сырья.
3. Срок переработки давальческого сырья, являющегося подакцизным, выведенного с территории Кыргызской Республики на территорию государства-члена Евразийского экономического союза, а также введенного на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Таможенного союза, определяется согласно условиям договора (соглашения) на переработку давальческого сырья и не может превышать два года с даты принятия на учет и/или отгрузки давальческого сырья.
Статья 292. Особенности уплаты акциза по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья
1. Сумма акциза (депозита), внесенная налогоплательщиком, осуществляющим производство подакцизного товара из давальческого сырья, на депозитный счет налогового органа, подлежит возврату на его банковский счет не позднее 20 дней со дня представления в налоговый орган соответствующего заявления, а также следующих документов:
1) налоговой отчетности по акцизу;
2) копии договора между собственником давальческого лица и третьим лицом на поставку подакцизного товара на экспорт;
3) копии счет-фактуры или иного документа на отгрузку готового подакцизного товара, включая на экспорт;
4) платежных документов, подтверждающих факт оплаты за услуги по переработке давальческого сырья;
5) платежных документов, подтверждающих факт оплаты за экспортированный подакцизный товар;
6) таможенной декларации на экспорт подакцизного товара;
7) таможенной декларации страны назначения или иного документа, подтверждающего импорт в страну назначения, такого как:
а) тиркарнет;
б) международная товарно-транспортная накладная;
в) накладная, оформляемая при международном железнодорожном сообщении;
8) справки налогового органа по месту налоговой регистрации собственника давальческого сырья об отсутствии у него налоговой задолженности.
2. Если по истечении 90 дней со дня отгрузки готового подакцизного товара собственнику давальческого сырья и/или на экспорт по поручению собственника давальческого сырья налогоплательщик, осуществивший производство подакцизного товара из давальческого сырья, не представил или представил не в полном объеме документы, указанные в части 1 настоящей статьи, сумма акциза (депозита) зачисляется в доход бюджета и возврату не подлежит.
3. В случае не подтверждения факта экспорта подакцизного товара сумма акциза (депозита), внесенная на специальный счет налогового органа, зачисляется в доход бюджета и возврату не подлежит.
4. Сумма акциза (депозита), внесенная на депозитный счет, не подлежит возврату при наличии налоговой задолженности у собственника давальческого сырья в пределах такой задолженности.
Статья 293. Особенности уплаты акциза в отдельных случаях
1. В случае если после приобретения акцизных марок ставки акциза изменились в сторону уменьшения или увеличения, сумма акцизного налога, уплаченная при приобретении марок акцизного сбора, пересчету не подлежит.
2. Особенности уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров за пределы территории Кыргызской Республики указаны в статье 297 настоящего Кодекса.
3. Особенности уплаты акциза при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза определяются регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право Евразийского экономического союза, и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела.
Статья 294. Вычет суммы акциза
1. Налогоплательщик акциза имеет право уменьшить сумму акциза на сумму акциза, уплаченную при приобретении на территории Кыргызской Республики или при импорте подакцизных товаров на территорию Кыргызской Республики, если указанные товары использованы в качестве основного сырья для производства подакцизных товаров.
2. В соответствии с частью 1 настоящей статьи вычет производится на сумму акциза по фактически использованному за налоговый период количеству подакцизного сырья на производство подакцизного товара, определенную на основе норм выхода подакцизного товара из подакцизного сырья.
3. Нормы настоящей статьи применяются при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья, использованного в качестве сырья, при условии подтверждения уплаты акциза собственником давальческого подакцизного сырья.
Статья 295. Подакцизные товары, подлежащие обозначению маркой акцизного сбора
1. Производимые на территории Кыргызской Республики и импортируемые на территорию Кыргызской Республики алкогольные напитки и табачные изделия, перечень которых указан в пунктах 2 и 3 части 1 статьи 285 настоящего Кодекса, за исключением пива (код ТНВЭД 2203) и сусла виноградного (код ТН ВЭД 220430), подлежат обозначению марками акцизного сбора.
2. Марка акцизного сбора (далее в настоящем разделе - акцизная марка) представляет собой марку утвержденного образца, которая наклеивается на пачку, бутылку или другую емкость, в которой продается подакцизный товар, подтверждающая, что акциз уплачен в доход бюджета, если иное не предусмотрено настоящим разделом.
3. Не подлежат обозначению акцизной маркой алкогольные напитки и табачные изделия:
1) экспорт которых за пределы территории Кыргызской Республики осуществлен в соответствии с таможенной процедурой экспорта;
2) импорт (пересылка) которых осуществляется физическими лицами на территорию Кыргызской Республики в пределах норм, утвержденных Правительством Кыргызской Республики.
4. Форма, порядок выдачи и применения марок акцизного сбора, а также порядок применения и администрирования депозитного платежа при ввозе алкогольной маркируемой продукции и размер депозитного платежа устанавливаются Правительством Кыргызской Республики.
См.: Положение о порядке выдачи и применения марок акцизного сбора в Кыргызской Республике (утверждено постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 735)
Статья 296. Порча, утрата подакцизных товаров и марок акцизного сбора
1. При порче и утрате произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном размере и/или не подлежит возврату, за исключением случаев, возникших в результате непреодолимой силы.
2. При утрате акцизных марок не подлежит возврату акциз, уплаченный до или в момент приобретения акцизных марок, за исключением случаев, возникших в результате непреодолимой силы.
3. При порче акцизных марок акциз не уплачивается в том случае, когда испорченные марки акцизного сбора приняты уполномоченным банком на основании акта списания к уничтожению. Взамен поврежденных марок выдаются новые акцизные марки без повторной уплаты акциза, при условии оплаты номинальной стоимости марок.
4. Исчисление акциза по утраченным акцизным маркам, предназначенным для обозначения алкогольной продукции, производится исходя из установленных ставок, применяемых к максимально допустимому объему тары, в соответствии с емкостью, указанной на марке акцизного сбора.
Статья 297. Освобождение от акцизов
1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.
2. Освобождаются от уплаты акциза следующие импортируемые товары:
1) товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки;
2) товары, перемещаемые через таможенную границу Евразийского экономического союза, освобождаемые в рамках таможенных процедур, установленных таможенным законодательством Евразийского экономического союза и/или законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела, за исключением таможенной процедуры выпуска товаров для внутреннего потребления;
3) конфискованные, бесхозные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству.
3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, подакцизные товары, экспортируемые производителями подакцизных товаров, не облагаются акцизами при условии подтверждения ими экспорта таких товаров.
Для освобождения от акцизов, предусмотренного настоящей частью, налогоплательщик акциза обязан не позднее 180 дней со дня, следующего за налоговым периодом, в котором он экспортировал подакцизный товар за пределы территории Кыргызской Республики, представить в налоговый орган по месту налоговой регистрации копии документов, подтверждающих экспорт подакцизного товара, включая:
1) налоговую отчетность по акцизу;
2) договоры на поставку подакцизного товара на экспорт;
3) счет-фактуры;
4) платежные документы, подтверждающие факт оплаты за экспортированный подакцизный товар, если договором предусмотрена оплата до даты представления налогоплательщиком документов;
5) таможенные декларации на экспорт подакцизного товара;
6) таможенные декларации страны назначения или иные документы, подтверждающие импорт в страну назначения, такие как:
а) тиркарнет;
б) международная товарно-транспортная накладная;
в) накладная, оформляемая при международном железнодорожном сообщении.
В случае не подтверждения, непредставления или представления в неполном объеме документов, указанных в настоящей части, или не подтверждения их достоверности в процессе последующего налогового контроля, по данным подакцизным товарам акциз исчисляется в порядке, установленном настоящим разделом для реализации подакцизных товаров на территории Кыргызской Республики.
4. Акцизами не облагается передача подакцизных товаров одним структурным подразделением производителя подакцизного товара для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению этого же производителя подакцизного товара.
5. При экспорте подакцизных товаров на территорию государства-члена Евразийского экономического союза для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту налоговой регистрации одновременно с налоговой отчетностью по акцизу документы, предусмотренные частью 4 статьи 282-10 настоящего Кодекса.
При этом налогоплательщик вправе представить документы, предусмотренные частью 4 статьи 282-10 настоящего Кодекса, за исключением налоговой отчетности по акцизу, в налоговый орган в течение 180 календарных дней со дня отгрузки подакцизных товаров.
В случае подтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт по истечении срока, установленного настоящей частью, уплаченные суммы акцизов подлежат зачету и/или возврату в соответствии со статьей 81 настоящего Кодекса.
При этом уплаченные суммы пени, начисленные в связи с неподтверждением реализации подакцизных товаров на экспорт на территорию государства-члена Евразийского экономического союза, возврату не подлежат.
РАЗДЕЛ XI. НАЛОГИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ
Глава 43. Общие положения
Статья 298. Утратила силу.
Статья 299. Виды налогов за пользование недрами
Налоги за пользование недрами включают:
1) бонусы - разовые платежи за право пользования недрами с целью поисков, разведки и разработки месторождений полезных ископаемых;
2) роялти - текущие платежи за пользование недрами с целью разработки месторождений полезных ископаемых и/или отбора (извлечения из недр) подземных вод.
Статья 300. Освобождение от уплаты налогов за пользование недрами
Освобождаются от уплаты налогов за пользование недрами:
1) собственник земельного участка или землепользователь, ведущий добычу песка, глины, песчано-гравийной смеси и отбор подземных вод, не связанную с осуществлением предпринимательской деятельности, на принадлежащем ему или находящемся в его пользовании земельном участке;
2) субъект, получивший участки недр для образования особо охраняемых природных территорий, имеющих особое экологическое, природоохранное, научное и историко-культурное значение;
3) субъект, перерабатывающий отходы горного, обогатительного, коксо-химического и металлургического производства;
4) субъект, выполняющий геологические, геофизические и другие работы по изучению недр, проводимые за счет средств республиканского бюджета, научно-исследовательские работы, в том числе по прогнозированию землетрясений, инженерно-геологические изыскания и геоэкологические исследования, а также иные работы, проводимые без нарушений целостности недр.
Глава 44. Бонус
Статья 301. Налогоплательщик бонуса
Налогоплательщиками бонуса являются отечественные организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальные предприниматели, имеющие право пользования недрами, за исключением специализированных организаций водоснабжения по отбору и использованию подземных вод и организаций по отбору подземных вод для питьевого водоснабжения населенных пунктов, а также для сельских товаропроизводителей в сфере животноводства, растениеводства и рыбоводства.
Статья 302. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения бонусом является право пользования недрами с целью:
1) разработки месторождения полезного ископаемого, в том числе отбора (извлечения из недр) подземных вод;
2) разведки полезного ископаемого;
3) поиска полезного ископаемого;
4) сбора минералогических, палеонтологических коллекций для коммерческих целей;
5) сбора каменного материала для декоративных целей и использования в качестве поделочных камней и строительных материалов.
2. Объектом налогообложения бонусом также являются:
1) переход права пользования недрами к другому лицу в результате обращения взыскания на залог;
2) передача права пользования недрами другому лицу в порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики о недрах, за исключением случаев передачи права пользования недрами в результате наследования, реорганизации юридического лица, не повлекшей изменения состава участников (акционеров) и/или долей (акций) уставного капитала;
3) изменение доли (акций) собственности в уставном капитале юридического лица, обладающего правом пользования недрами, за исключением юридических лиц, прошедших листинг в фондовых биржах, и перехода долей собственности в результате универсального правопреемства, предусмотренного гражданским законодательством Кыргызской Республики;
4) последующее увеличение количества запасов полезных ископаемых, имеющихся в момент предоставления права пользования недрами, в результате проведения дополнительной разведки, пересчета запасов или вследствие иных причин;
5) увеличение размера участка недр, предоставленного пользователю недр;
6) предоставление права пользования на новые полезные ископаемые, не заявленные в момент первичного получения права пользования недрами.
Случаи, указанные в настоящей части, распространяются на виды прав пользования недрами, указанные в части 1 настоящей статьи.
Статья 303. Налоговая база
Налоговой базой для исчисления бонуса являются:
1) при разработке месторождения полезного ископаемого (за исключением отбора подземных вод) - количество запасов полезных ископаемых, учтенных Государственным балансом запасов полезных ископаемых Кыргызской Республики;
2) при отборе подземных вод - заявленный объем воды, подлежащей отбору;
3) при разведке и поиске полезных ископаемых - размер лицензионной площади;
4) при сборе минералогических, палеонтологических коллекций для коммерческих целей и каменного материала для декоративных целей и использования в качестве поделочных камней и строительных материалов - размер лицензионной площади;
5) при переходе, передаче прав пользования недрами - количество запасов полезных ископаемых, оставшихся неотработанными на указанный момент согласно отчетам недропользователя (по правам на разработку), или размер лицензионной площади;
6) при изменении доли собственности в уставном капитале правообладателя - количество запасов полезных ископаемых, оставшихся неотработанными на указанный момент согласно отчетам недропользователя (по правам на разработку), или размер лицензионной площади, пропорционально изменению данной доли;
7) при увеличении количества запасов полезного ископаемого - количество увеличенных запасов полезного ископаемого, учтенное Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Кыргызской Республики.
Статья 304. Ставка бонуса
Ставка бонуса устанавливается Правительством Кыргызской Республики по видам полезных ископаемых по классификационной таблице в зависимости от количества запасов полезных ископаемых для разработки, а также размера лицензионной площади для поисков и разведки полезных ископаемых и сбора минералогических, палеонтологических коллекций для коммерческих целей и каменного материала для декоративных целей и использования в качестве поделочных камней и строительных материалов.
См.: Классификационную таблицу ставок бонусов месторождений и проявлений полезных ископаемых; Классификационную таблицу ставок бонусов лицензионной площади; Перечень месторождений полезных ископаемых, распределяемых по конкурсу, и размер бонусов (утверждены постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 736)
Статья 305. Порядок исчисления
Порядок исчисления бонуса устанавливается Правительством Кыргызской Республики.
Статья 306. Сроки представления налоговой отчетности и уплаты
1. В случаях, предусмотренных частью 1 статьи 302 настоящего Кодекса, налогоплательщик бонуса представляет в налоговый орган соответствующий расчет, согласованный с уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию и уплачивает бонус по месту учетной регистрации не позднее 30 дней со дня выдачи документа, подтверждающего право пользования недрами.
2. В случаях, предусмотренных частью 2 статьи 302 настоящего Кодекса, налогоплательщик бонуса представляет в налоговый орган соответствующий расчет, согласованный с уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию, и уплачивает бонус по месту учетной регистрации не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором:
1) уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию принято решение о переходе права пользования недрами в результате обращения взыскания на залог или передаче такого права;
2) произведена регистрация изменения доли собственности в уставном капитале юридического лица - недропользователя;
3) Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Кыргызской Республики учтено увеличение запасов полезного ископаемого;
4) уполномоченным государственным органом по реализации государственной политики по недропользованию принято решение об увеличении размера лицензионной площади или о предоставлении права пользования недрами на новые, ранее не заявленные виды полезных ископаемых.
Глава 45. Роялти
Статья 307. Налогоплательщик роялти
Налогоплательщиком роялти являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющие деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, индивидуальный предприниматель, осуществляющие:
1) разработку месторождений полезных ископаемых;
2) отбор (извлечение из недр) подземных вод;
3) попутное извлечение нефти и газа в процессе опытных испытаний при поиске и разведке месторождений углеводородов;
4) разовую добычу полезных ископаемых в целях опытно-промышленных испытаний и/или предотвращения или ликвидации чрезвычайных ситуаций.
Статья 308. Объект налогообложения
Объектом налогообложения роялти является право пользования недрами с целью извлечения из недр полезных ископаемых.
Статья 309. Налоговая база
1. Налоговой базой роялти является:
1) выручка без учета НДС и налога с продаж, полученная от реализации:
- полезных ископаемых, за исключением металлосодержащих руд и концентратов биржевых металлов, или;
- продукции, полученной в результате переработки полезных ископаемых;
2) объем реализованной продукции в натуральном выражении;
3) объем отбираемой воды из недр по водомеру - для налогоплательщиков роялти, за исключением специализированных организаций водоснабжения;
4) стоимость химически чистого металла, содержащегося в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла, реализованных в налоговом периоде.
В случае если стоимость химически чистого металла, содержащегося в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла, ниже выручки, полученной от реализации металлосодержащих руд и концентратов биржевых металлов, то в качестве налоговой базы роялти применяется выручка, полученная от реализации металлосодержащих руд и концентратов биржевых металлов.
2. Стоимость химически чистого металла, определяемая в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики, рассчитывается исходя из стоимости биржевого металла и содержания металла в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла.
Стоимость биржевого металла определяется как среднеарифметическое значение между суммой ежедневной усредненной котировкой цен на металлы в дни, за которые опубликованы котировки цен на Лондонской бирже металлов в течение налогового периода, и количеством дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен на металлы.
3. В настоящей главе под биржевым металлом понимается металл, стоимость которого котируется на Лондонской бирже металлов.
Статья 310. Ставка роялти
1. Ставка роялти устанавливается от объема отбираемой воды в натуральном выражении, за исключением специализированных организаций водоснабжения, в следующих размерах:
| Полезное ископаемое | Единица измерения (налоговая база) | Ставка (в процентах или сомах) |
| Минеральные и пресные воды для розлива в качестве питьевых | м3 | 200 сомов |
| Минеральные и термальные воды для бальнеолечения | м3 | 0,05 сомов |
| Термальные воды для отопления | м3 | 0,12 сомов |
| Пресные воды питьевые | м3 | 0,15 сомов |
| Пресные воды технические | м3 | 0,10 сомов |
| Пресные воды для сельскохозяйственного производства | м3 | 0,01 сомов |
2. Ставка роялти устанавливается:
1) для золота, серебра и платины, а также металлосодержащих руд и концентратов золота, серебра и платины - 5 процентов;
2) для металлов, металлосодержащих руд и концентратов металлов, за исключением золота, серебра и платины, - 3 процента;
3) для специализированных организаций водоснабжения - 5 процентов;
4) на гипс - 6 процентов;
5) на природные камни для производства облицовочных материалов - 12 процентов;
6) на уголь каменный, бурый - 1 процент.
3. Ставка роялти на реализованные полезные ископаемые или продукты их переработки, не предусмотренная частями 1 и 2 настоящей статьи, устанавливается в размере 3 процентов от налоговой базы, исчисленной в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 309 настоящего Кодекса.
Статья 311. Налоговый период
Налоговым периодом роялти является календарный месяц.
Статья 312. Порядок исчисления
Исчисление роялти производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 37 настоящего Кодекса.
Статья 313. Сроки уплаты роялти и представления налоговой отчетности
1. Налогоплательщик производит уплату роялти по месту учетной регистрации ежемесячно не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Уплата роялти субъектом малого предпринимательства, являющимся налогоплательщиком роялти, производится по месту учетной регистрации ежеквартально не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным кварталом.
3. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком роялти по месту учетной регистрации ежемесячно не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4. Налоговая отчетность субъекта малого или среднего предпринимательства, являющегося налогоплательщиком роялти, представляется по месту учетной регистрации ежеквартально не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за отчетным кварталом.
5. Собственник земельного участка или землепользователь, ведущий добычу песка, глины и песчано-гравийной смеси, не связанную с осуществлением предпринимательской деятельности на принадлежащем ему или находящемся в его пользовании земельном участке, не представляет налоговую отчетность.
РАЗДЕЛ XII. НАЛОГ С ПРОДАЖ
Глава 46. Общие положения
Статья 314. Налогоплательщик налога с продаж
Налогоплательщиком налога с продаж являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальный предприниматель (далее в настоящем разделе - налогоплательщик).
Статья 315. Освобождение от уплаты налога с продаж
1. От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг:
1) сельскохозяйственным производителем и/или машинно-тракторной станцией;
2) сельскохозяйственным кооперативом;
3) Агентством по защите депозитов, Фондом защиты депозитов, Национальным банком Кыргызской Республики, за исключением части выручки, полученной от предоставления работ и услуг в сфере отдыха, досуга и развлечений;
4) благотворительной организацией;
5) обществ инвалидов I и II групп, организаций Кыргызского общества слепых и глухих, индивидуальных предпринимателей, у которых инвалиды, слепые и глухие составляют не менее 50 процентов от общего числа занятых и их заработная плата составляет сумму не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда. Перечень данных обществ, организаций и индивидуальных предпринимателей определяется Правительством Кыргызской Республики;
6) дошкольными образовательными организациями (детскими садами, созданными на основе частной формы собственности);
7) утратил силу;
8) промышленными предприятиями, деятельность которых относится к преференциальным видам промышленной деятельности, подлежащим льготному налогообложению, установленным статьей 159-1 настоящего Кодекса (за исключением горно-перерабатывающих, горнодобывающих, а также предприятий, выпускающих подакцизные товары);
Действие пункта 9 распространяется на период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2012 г.
9) Главным управлением Государственной специализированной службы охраны Министерства внутренних дел Кыргызской Республики;
10) налогоплательщиками, зарегистрированными и осуществляющими деятельность в преференциальных приграничных населенных пунктах.
2. От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг некоммерческой организацией при условии, что оплата не превышает расходы на реализацию этих товаров, выполнение этих работ, оказание этих услуг:
1) для социального обеспечения и защиты детей или малообеспеченных граждан преклонного возраста;
2) в сфере образования, медицины, науки, культуры и спорта.
3. От уплаты налога с продаж освобождается реализация физическому лицу для бытовых целей электроэнергии, теплоэнергии и природного газа.
4. От уплаты налога с продаж освобождается реализация банками аффинированных стандартных и мерных слитков, инвестиционных монет из золота и/или серебра.
Глава 47. Исчисление налога с продаж
Статья 316. Объект налогообложения
1. Объектом обложения налогом с продаж являются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.
2. Не являются объектом обложения налогом с продаж:
1) передача имущества от собственника:
а) доверительному управляющему на основании договора доверительного управления;
б) субъекту, на которого в соответствии с договором простого товарищества возложена обязанность по ведению дел этого товарищества;
2) передача имущества собственнику при прекращении договора доверительного управления или простого товарищества.
3) передача основных средств по договору финансовой аренды (лизинга);
4) оказание религиозных обрядов, ритуалов, церемоний, а также услуг по организации и проведению паломничества;
5) предоставление услуг дошкольными образовательными организациями (детскими садами, созданными на основе частной формы собственности);
6) предоставление услуг частными медицинскими учреждениями кардиохирургической направленности;
7) экспорт товаров, работ, услуг;
8) реализация товаров, работ, услуг вне территории Кыргызской Республики;
9) продажа предприятия или его обособленного подразделения одним налогоплательщиком НДС другому налогоплательщику НДС или субъекту, который становится таковым в момент передачи.
Статья 317. Налоговая база
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ, услуг, без учета НДС и налога с продаж.
2. При передаче имущества в аренду налоговой базой является арендная плата без учета НДС и налога с продаж.
3. Для организации, осуществляющей металлургический передел руды, налоговой базой является разница между стоимостью реализованной продукции без учета НДС, полученной после металлургического передела, и стоимостью приобретенной руды до ее переработки.
4. Налоговой базой по лотерейной деятельности является разница без учета НДС, между выручкой от реализации лотерейных билетов и суммой выплаченного призового фонда, приходящегося на данную выручку.
5. Для банка налоговой базой является выручка от реализации основных средств, товаров, процентные доходы, за исключением процентных доходов, полученных по договору финансовой аренды (лизинга) от реализации основных средств, доходы от выполнения работ, оказания услуг, включая доход от валютных операций за минусом убытков от валютных операций.
6. Для страховой организации налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ без учета НДС и налога с продаж, услуг без учета налога с продаж за вычетом сумм страховых премий, причитающихся перестраховщику по договору перестрахования.
По накопительным видам страхования налоговой базой является сумма поступивших страховых премий за вычетом суммы страховой выплаты без учета налога с продаж.
7. При приобретении золота и/или серебра в любом виде для аффинажа и дальнейшей реализации налоговой базой является разница между стоимостью реализованного аффинированного золота и/или серебра и стоимостью приобретенного золота и/или серебра в любом виде.
