2. Если иное не установлено настоящей статьей, датой налогового обязательства по НДС при импорте является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (соглашениям) об их изготовлении, а также товаров, полученных по договору (соглашению), предусматривающему предоставление займа в виде продуктов переработки давальческого сырья.
3. Для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является:
1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности или требованиями законодательства Кыргызской Республики о бухгалтерском учете;
2) дата ввоза таких товаров на территорию Кыргызской Республики.
При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.
4. Для целей частей 2 и 3 настоящей статьи датой ввоза товаров на территорию Кыргызской Республики является:
1) при перевозке товаров воздушными судами - дата ввоза в аэропорт, расположенный на территории Кыргызской Республики;
2) при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - дата пересечения государственной границы Кыргызской Республики.
При этом дата пересечения государственной границы Кыргызской Республики определяется на основании документа о прохождении государственного контроля, выдаваемого территориальными подразделениями пограничных органов Кыргызской Республики. Форма и порядок представления документа о прохождении государственного контроля устанавливаются Правительством Кыргызской Республики;
3) при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом - дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска, установленный Правительством Кыргызской Республики;
4) при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи - дата ввоза на пункт сдачи товаров;
5) при пересылке товаров по международным почтовым отправлениям - дата проставления почтового штемпеля на территории Кыргызской Республики, установленного в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о почте.
При отсутствии сведений о дате ввоза товаров на территорию Кыргызской Республики датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в пункте 1 части 3 настоящей статьи.
При отсутствии признания (отражения) товаров в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики о бухгалтерском учете датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в пункте 2 части 3 настоящей статьи.
5. В иных случаях, не указанных в частях 2-4 настоящей статьи, дата принятия на учет импортированных товаров определяется по дате выписки документа, подтверждающего получение (либо приобретение) таких товаров. При этом при наличии документов, подтверждающих доставку товаров, датой принятия на учет импортированных товаров признается дата передачи товаров перевозчиком покупателю.
6. Датой возникновения налогового обязательства при импорте товаров, являющихся предметом лизинга, на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему переход права собственности на данные товары к лизингополучателю, является дата оплаты части стоимости данных товаров без учета процентного дохода, предусмотренная договором финансовой аренды (лизинга), независимо от фактического размера и даты осуществления платежа.
В случае если по договору финансовой аренды (лизинга) дата наступления срока оплаты части стоимости товаров установлена до даты ввоза товаров на территорию Кыргызской Республики, первой датой возникновения налогового обязательства по НДС при импорте товаров, являющихся предметом лизинга, считается дата их принятия на учет.
В случае если осуществляется досрочное погашение лизингополучателем лизинговых платежей, предусмотренных договором финансовой аренды (лизинга), то последней датой возникновения налогового обязательства по НДС при импорте товаров, являющихся предметом лизинга, считается дата окончательного расчета по данному договору финансовой аренды (лизинга).
7. Датой поставки работ и/или услуг является день завершения выполнения работ и/или оказания услуг, если иное не предусмотрено настоящей частью.
Датой завершения выполнения работ и/или оказания услуг признается дата подписания документа, подтверждающего факт выполнения работ и/или оказания услуг.
Если поставка работ и/или услуг осуществляется в течение продолжительного времени (более года), то дата поставки определяется в соответствии со статьей 234 настоящего Кодекса.
Статья 282-7. Определение облагаемой стоимости поставки при экспорте товаров
1. Облагаемая стоимость поставки при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров, исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Стоимость облагаемой поставки при экспорте товаров (предметов лизинга) по договорам финансовой аренды (лизинга) определяется на дату получения каждого лизингового платежа в размере части первоначальной стоимости товара (предмета лизинга), предусмотренной договором финансовой аренды (лизинга), но не более суммы фактически полученного платежа.
При этом под первоначальной стоимостью товара (предмета лизинга) следует понимать стоимость предмета лизинга, указанную в договоре без учета процентного дохода.
3. Стоимость облагаемой поставки при экспорте товаров по договорам (соглашениям), предусматривающим предоставление займа в виде товаров, определяется как стоимость передаваемых (предоставляемых) товаров, предусмотренная договором (соглашением). При отсутствии стоимости в договоре (соглашении) стоимость облагаемой поставки определяется как стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договорах (соглашениях) и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете.
4. Корректировка облагаемой стоимости поставки при экспорте товаров производится в порядке, установленном статьей 266 настоящего Кодекса.
Статья 282-8. Определение стоимости облагаемого импорта
1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, стоимость облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (соглашению) об их изготовлении, определяется на основе стоимости приобретенных товаров, предусмотренной условиями договора (соглашения).
2. В случае если по условиям договора (соглашения) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов и при этом стоимость приобретенных товаров и/или стоимость других расходов указаны отдельно, то стоимостью облагаемого импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров.
3. В случае если по условиям договора (соглашения) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов и при этом стоимость приобретенных товаров и/или стоимость других расходов не указаны отдельно, то стоимостью облагаемого импорта является цена сделки, указанная в договоре (соглашении).
4. В стоимость облагаемого импорта товаров включаются суммы акцизного налога на импортируемые подакцизные товары.
5. Стоимость облагаемого импорта товаров, полученных по товарообменным (бартерным) договорам (соглашениям), а также договорам (соглашениям), предусматривающим предоставление займа в виде товаров, определяется на основе стоимости товаров с учетом принципа определения цены в целях налогообложения, предусмотренного в частях 1-3 настоящей статьи.
6. Стоимость облагаемого импорта товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, определяется на основе стоимости работ по переработке данного давальческого сырья.
7. Корректировка стоимости облагаемого импорта производится в порядке, установленном статьями 266 и 282-20 настоящего Кодекса.
Статья 282-9. Определение облагаемой стоимости поставки работ, услуг
Если иное не установлено настоящей главой, облагаемая стоимость поставки работ, услуг определяется в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.
Статья 282-10. Экспорт товаров в Евразийском экономическом союзе
1. При экспорте товаров с территории Кыргызской Республики на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка НДС.
Если иное не установлено настоящей главой, при экспорте товаров с территории Кыргызской Республики на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза налогоплательщик НДС имеет право на зачет суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, на возмещение и/или возврат суммы превышения по НДС в соответствии с главой 40 настоящего Кодекса.
2. Настоящая статья применяется также в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ на территории Кыргызской Республики по договорам об их изготовлении с их последующим вывозом на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза. К указанным товарам не относятся товары, являющиеся результатом выполнения работ по переработке давальческого сырья.
3. При вывозе товаров, являющихся предметом лизинга, с территории Кыргызской Республики на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза по договору (соглашению) финансовой аренды (лизинга), предусматривающему переход права собственности на него к лизингополучателю, а также по договору (соглашению), предусматривающему предоставление займа в виде товаров, изготовленных на территории Кыргызской Республики по договору (соглашению) об их изготовлении, применяется нулевая ставка НДС.
4. Перечень документов, подтверждающих экспорт товаров, определяется Правительством Кыргызской Республики.
Статья 282-11. Налогообложение международных перевозок в Таможенном союзе
1. Если иное не установлено настоящей статьей, налогообложение международных перевозок в Евразийском экономическом союзе производится в соответствии со статьей 262 настоящего Кодекса.
2. Перевозка экспортируемых или импортируемых товаров по системе магистральных трубопроводов в Евразийском экономическом союзе считается международной, если оформление перевозки осуществляется документами, подтверждающими передачу экспортируемых или импортируемых товаров покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных товаров до покупателя на территории Евразийского экономического союза.
3. Для целей части 2 настоящей статьи перечень подтверждающих документов определяется Правительством Кыргызской Республики.
4. Перечень документов, подтверждающих международную перевозку грузов по системе магистральных трубопроводов с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию этого же или другого государства-члена Таможенного союза через территорию Кыргызской Республики, утверждается Правительством Кыргызской Республики.
Статья 282-12. Налогообложение работ по переработке давальческого сырья в Евразийском экономическом союзе
1. Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, облагаются НДС по нулевой ставке при соблюдении условий переработки товаров и срока переработки давальческого сырья, предусмотренных частью 7 настоящей статьи и статьей 282-13 настоящего Кодекса.
2. Перечень документов, подтверждающих факт выполнения работ налогоплательщиком Кыргызской Республики по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории государства-члена Евразийского экономического союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию того же государства-члена Евразийского экономического союза, определяется Правительством Кыргызской Республики.
3. Перечень документов, подтверждающих факт выполнения работ налогоплательщиком Кыргызской Республики по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза, определяется Правительством Кыргызской Республики.
4. Перечень документов, подтверждающих факт выполнения работ налогоплательщиком Кыргызской Республики по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, определяется Правительством Кыргызской Республики.
5. Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза с последующей поставкой продуктов переработки на территорию Кыргызской Республики, подлежат обложению НДС поставке, установленной частью 1 статьи 227 настоящего Кодекса.
6. В случае осуществления ввоза (вывоза) давальческого сырья на переработку налогоплательщиком Кыргызской Республики представляется обязательство о ввозе (вывозе) продуктов переработки, а также его исполнение в порядке, утверждаемом Правительством Кыргызской Республики.
7. Переработка давальческого сырья должна соответствовать условиям переработки товаров, установленным Правительством Кыргызской Республики.
8. Заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров должно содержать следующие сведения:
1) наименование, классификация товаров и продуктов переработки в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, их количество и стоимость;
2) дата и номер договора (соглашения) на переработку, срок переработки;
3) нормы выхода продуктов переработки;
4) характер переработки;
5) сведения о лице, осуществляющем переработку.
Статья 282-13. Срок переработки давальческого сырья
1. Срок переработки давальческого сырья, вывезенного с территории Кыргызской Республики на территорию государства-члена Евразийского экономического союза, а также ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Евразийского экономического союза, определяется согласно условиям договора (соглашения) на переработку давальческого сырья и не может превышать 24 последовательных календарных месяцев с даты принятия на учет и/или отгрузки давальческого сырья.
2. В случае превышения срока, установленного в части 1 настоящей статьи, давальческое сырье, ввезенное для переработки на территорию Кыргызской Республики, в целях налогообложения признается облагаемым импортом и подлежит обложению НДС с даты ввоза товаров на территорию Кыргызской Республики в соответствии с настоящей главой.
3. В случае превышения срока, установленного в части 1 указанной статьи, давальческое сырье, вывезенное для переработки с территории Кыргызской Республики на территорию государства-члена Евразийского экономического союза, в целях налогообложения признается облагаемой поставкой и подлежит обложению НДС с даты вывоза давальческого сырья с территории Кыргызской Республики.
В целях настоящей части облагаемая стоимость поставки по давальческому сырью, приходящемуся на не ввезенный обратно на территорию Кыргызской Республики в установленные сроки объем продуктов переработки давальческого сырья, определяется в размере стоимости давальческого сырья, включенной в себестоимость таких продуктов переработки на основании учетной политики, разработанной в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики о бухгалтерском учете и не подлежащей изменению в течение календарного года.
Статья 282-14. Поставки и импорт, освобожденные от НДС в Евразийском экономическом союзе
1. Освобождаются от НДС поставки:
1) работ, услуг, указанных в главе 38 настоящего Кодекса, а также услуг по регулированию частоты (мощности), если местом их реализации является Кыргызская Республика;
2) услуг по ремонту товара, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Евразийского экономического союза, включая его восстановление, замену составных частей.
Документами, подтверждающими оказание услуг, указанных в настоящем пункте, являются документы, предусмотренные главой 38 настоящего Кодекса.
2. Освобождается от НДС импорт товаров:
1) предусмотренных главой 38 настоящего Кодекса;
2) импортируемых в рамках гарантийного обслуживания, предусмотренного договором (соглашением).
3. В случае использования товаров, ранее ввезенных на территорию Кыргызской Республики, в иных - целях, чем те, в связи с которыми в соответствии с законодательством Кыргызской Республики предоставлено освобождение от НДС на импорт, НДС на импорт таких товаров подлежит уплате в сроки, установленные главой 40 настоящего Кодекса.
4. Процентный доход, выплачиваемый лизингополучателем-налогоплательщиком Кыргызской Республики лизингодателю другого государства-члена Евразийского экономического союза по договору финансовой аренды (лизинга), освобождается от НДС.
Статья 282-15. Порядок зачета суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, возмещения и возврата суммы превышения НДС в Евразийском экономическом союзе
Зачет суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, возмещение и возврат суммы превышения НДС в Евразийском экономическом союзе производятся в соответствии с порядком, установленным главой 40 настоящего Кодекса.
Статья 282-16. Счет-фактура
1. Порядок выписки, оформления счетов-фактур определяется в соответствии со статьей 156-1 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.
2. В случае выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, счет-фактура выписывается на дату подписания документа, подтверждающего выполнение работ по переработке давальческого сырья.
3. При передаче лизингодателем-налогоплательщиком Кыргызской Республики товаров в лизинг, подлежащих получению лизингополучателем-налогоплательщиком другого государства-члена Евразийского экономического союза, счет-фактура выписывается на дату каждого лизингового платежа без учета процентного дохода, предусмотренного договором лизинга, но не более Суммы фактически полученного платежа.
Сумма процентного дохода лизингодателя-налогоплательщика Кыргызской Республики в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой.
Статья 282-17. Особенности определения налогоплательщиков НДС при импорте товаров
1. Если товары приобретаются налогоплательщиком Кыргызской Республики на основании договора (соглашения) с налогоплательщиком другого государства-члена Евразийского экономического союза, уплата НДС на импорт осуществляется налогоплательщиком Кыргызской Республики, на территорию которой импортированы товары, -собственником товаров либо комиссионером, поверенным, агентом.
2. Если товары приобретаются налогоплательщиком Кыргызской Республики на основании договора (соглашения) с налогоплательщиком другого государства-члена Евразийского экономического союза и при этом товары импортируются с территории третьего государства-члена Евразийского экономического союза, НДС на импорт уплачивается налогоплательщиком Кыргызской Республики, на территорию которой импортированы товары, - собственником товаров либо комиссионером, поверенным, агентом.
3. Если товары поставляются налогоплательщиком одного государства-члена Евразийского экономического союза на основании договора комиссии, поручения налогоплательщику Кыргызской Республики и импортируются с территории первого или третьего государства-члена Евразийского экономического союза, уплата НДС на импорт осуществляется налогоплательщиком Кыргызской Республики, на территорию которой импортированы товары, - комиссионером, поверенным, агентом.
4. Если налогоплательщик Кыргызской Республики приобретает товары, ранее импортированные на территорию Кыргызской Республики налогоплательщиком государства-члена Евразийского экономического союза, НДС на импорт по которым не был уплачен, уплата НДС на импорт осуществляется налогоплательщиком Кыргызской Республики -собственником товаров, комиссионером, поверенным, агентом.
5. Если налогоплательщик Кыргызской Республики приобретает товары, ранее импортированные на территорию Кыргызской Республики комиссионером, поверенным или агентом -налогоплательщиком Кыргызской Республики, по договору (соглашению) комиссии, поручения или агентскому договору (соглашению) с налогоплательщиком государства-члена Евразийского экономического союза, НДС на импорт по которым не был уплачен, то уплата НДС на импорт осуществляется налогоплательщиком Кыргызской Республики - собственником товаров, комиссионером, поверенным или агентом, импортировавшими товары.
6. Если товары приобретаются на основании договора (соглашения) между налогоплательщиком Кыргызской Республики и налогоплательщиком государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, и при этом товары импортируются с территории государства-члена Евразийского экономического союза, НДС на импорт уплачивается налогоплательщиком Кыргызской Республики - собственником товаров, комиссионером, поверенным или агентом.
Статья 282-18. Исчисление и уплата НДС при импорте товаров на территорию Кыргызской Республики по договорам комиссии, поручения, агентскому договору в Евразийском экономическом союзе
1. При ввозе товаров на территорию Кыргызской Республики комиссионером, поверенным, агентом на основе договоров комиссии, поручения, агентского договора обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет по импортированным товарам возлагается на комиссионера, поверенного, агента.
При этом суммы НДС, уплаченные комиссионером, поверенным, агентом по товарам, импортированным на территорию Кыргызской Республики, подлежат отнесению в зачет комиссионером, поверенным, агентом в соответствии с главой 40 настоящего Кодекса.
2. Поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг комиссионером, поверенным, агентом признается поставкой в соответствии с частью 3 статьи 233 настоящего Кодекса.
3. Датой совершения облагаемого импорта при ввозе товаров на территорию Кыргызской Республики на основании договоров комиссии, поручения, агентского договора является дата принятия на учет комиссионером, поверенным, агентом импортированных товаров.
Для целей настоящей части датой принятия на учет является дата первичного документа, составленного комитентом, доверителем, принципалом в адрес комиссионера, поверенного, агента, подтверждающего передачу товаров.
Статья 282-19. Порядок исчисления, представления налоговой отчетности и уплаты НДС в Евразийском экономическом союзе
1. Если иное не установлено настоящей статьей, порядок исчисления и уплаты НДС в Евразийском экономическом союзе определяется в соответствии с главой 40 настоящего Кодекса.
2. При экспорте товаров в государства-члены Евразийского экономического союза или выполнении работ по переработке давальческого сырья налогоплательщик НДС обязан представить в налоговый орган одновременно с налоговой отчетностью по НДС в сроки, предусмотренные статьей 274 настоящего Кодекса, документы в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.
3. При импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту налоговой регистрации налоговую отчетность по косвенным налогам не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящей частью.
Одновременно с указанной в настоящей части налоговой отчетностью налогоплательщик представляет в налоговый орган документы в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.
4. НДС по импортированным товарам уплачивается по месту налоговой регистрации налогоплательщика не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за налоговым периодом.
Сумма косвенных налогов, исчисленная к уплате согласно налоговой отчетности по косвенным налогам, должна соответствовать сумме косвенных налогов, исчисленной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в Евразийском экономическом союзе, порядок его заполнения, представления и отзыва устанавливаются Правительством Кыргызской Республики.
5. Форма и порядок составления налоговой отчетности по косвенным налогам по импортированным товарам утверждаются Правительством Кыргызской Республики.
Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, включая товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, товары, являющиеся предметами лизинга по договорам (соглашениям) финансовой аренды (лизинга), на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Евразийского экономического союза считается календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары.
6. Представление налоговой отчетности по косвенным налогам по импортированным товарам и заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов осуществляется в соответствии с требованиями статьи 89 настоящего Кодекса.
7. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты НДС по товарам, импортированным с территорий государств-членов Евразийского экономического союза, осуществляется путем проставления соответствующей отметки органом налоговой службы в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
В случае неуплаты или неполной уплаты НДС по импортированным товарам, а также несоответствия документов, представленных налогоплательщиком, требованиям, установленным налоговым законодательством Кыргызской Республики, орган налоговой службы принимает решение о мотивированном отказе в подтверждении факта уплаты НДС на импорт.
Статья 282-20. Порядок корректировки сумм НДС, уплаченного при импорте товаров
1. В случае осуществления частичного возврата товаров, импортированных на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Евразийского экономического союза, по причине ненадлежащего качества и/или некомплектности до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, отражение сведений по таким товарам в налоговой отчетности по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов не производится.
2. В случае осуществления полного возврата товаров, импортированных на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Евразийского экономического союза, по причине ненадлежащего качества и/или некомплектности до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, налоговая отчетность по косвенным налогам по таким импортированным товарам и заявление о ввозе таких товаров и об уплате косвенных налогов в налоговый орган не представляются.
3. При возврате товаров, указанных в части 1 настоящей статьи, после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в уточненной налоговой отчетности по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов.
4. В целях настоящей статьи подтверждением возврата товаров, импортированных на территорию Кыргызской Республики с территорий государств-членов Евразийского экономического союза, по причине ненадлежащего качества и/или некомплектности является согласованный налогоплательщиком-экспортером и налогоплательщиком-импортером документ, содержащий сведения о количестве импортированных товаров, подлежащих возврату по причине ненадлежащего качества и/или некомплектности.
5. Не подлежит обложению НДС:
1) утрата товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Кыргызской Республики;
2) порча товаров, возникшая в результате обстоятельств непреодолимой силы.
РАЗДЕЛ X. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ
Глава 41. Общие положения
Статья 283. Налогоплательщик акцизного налога
1. Налогоплательщиком акцизного налога (далее в настоящем разделе - акциз) является субъект, который производит, в том числе на давальческой основе, подакцизные товары на территории Кыргызской Республики и/или импортирует подакцизные товары на территорию Кыргызской Республики, если иное не предусмотрено настоящим разделом настоящего Кодекса.
2. Утратила силу.
3. В случае освобождения субъектов, указанных в части 1 настоящей статьи, от уплаты акцизного налога в части производства подакцизных товаров на давальческой основе, налогоплательщиком акцизного налога является владелец давальческого сырья.
Статья 283-1. Особенности определения налогоплательщиков акцизного налога при импорте товаров
Определение налогоплательщиков акцизного налога при импорте подакцизных товаров в Евразийский экономический союз осуществляется по правилам, установленным статьей 282-17 настоящего Кодекса.
Статья 284. Объект налогообложения
Объектом налогообложения акцизом является:
1) производство на территории Кыргызской Республики и/или импорт на территорию Кыргызской Республики подакцизных товаров, предусмотренных пунктами 1 - 4, 6 части 1 статьи 285 настоящего Кодекса;
2) Утратил силу.
Статья 285. Перечень подакцизных товаров
1. Подакцизными товарами являются:
1) спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 процентов или более, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2207;
2) пиво солодовое, вина виноградные натуральные, включая крепленые; сусло виноградное, кроме указанного в товарной позиции 2009, вермуты и виноградные натуральные вина прочие с добавлением растительных или ароматических веществ, напитки прочие сброженные (например, сидр, перри или сидр грушевый, напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков, слабоалкогольных напитков, другом месте не поименованные или не включенные, спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.%.; спиртовые настойки, ликеры и прочие спиртные напитки, классифицируемые в товарных позициях ТНВЭД 2203, 2204, 2205, 2206, 2208;
3) табачные изделия, такие как сигары, сигары с обрезанными концами, сигариллы (тонкие сигары) и сигареты из табака или его заменителей, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2402;
4) прочие изделия, содержащие табак, такие как прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2403;
4-1) изделия с нагреваемым табаком, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2403;
4-2) никотиносодержащие жидкости для использования в электронных сигаретах, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 3824;
5) Утратил силу.
6) нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород, нефть и нефтепродукты, полученные из битуминозных пород, кроме сырых; продукты, в другом месте не поименованные или не включенные, содержащие 70 мас.% или более нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород, причем эти нефтепродукты являются основными составляющими продуктов; отработанные нефтепродукты, классифицируемые в товарных позициях ТНВЭД 2707, 2709, 2710, 3811.
2. Товары, указанные в настоящей статье, могут быть обозначены маркой акцизного сбора.
Статья 286. Налоговая база
1. Налоговой базой по акцизу являются:
1) физический объем подакцизного товара, подлежащего обозначению маркой акцизного сбора; и/или
2) утратил силу
3) утратил силу
4) утратил силу
5) физический объем реализованного подакцизного товара, не подлежащего обозначению маркой акцизного сбора; и/или.
Для целей настоящей части под реализованным подакцизным товаром понимается подакцизный товар, по которому право собственности перешло потребителю.
6) физический объем импортированного подакцизного товара, не подлежащего обозначению маркой акцизного сбора.
2. Нормы настоящей статьи применяются независимо от того, произведен ли товар из собственного или давальческого сырья.
3. Корректировка размера налоговой базы при импорте подакцизных товаров из государств-членов Евразийского экономического союза производится в соответствии со статьей 282-20 настоящего Кодекса.
Статья 286-1. Утратила силу.
Статья 287. Базовые ставки акциза
1. Базовые ставки акциза устанавливаются в следующих размерах:
| Подакцизные товары | Код ТНВЭД | Единица измерения (налоговая база) | Базовые ставки налога |
| Спирт этиловый неденатурированный, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации, кроме отпускаемого товаропроизводителям или импортируемого товаропроизводителями для выработки водки, ликеро-водочных изделий, крепленых напитков, крепленых соков, бальзама, вина, при наличии у них лицензии на право их производства, и спецпотребителям в пределах норм | 2207 | литр | 350 сомов |
| Водка | 220860 | литр | 300 сомов |
| Ликеро-водочные изделия | 220830; 220870; 220890 | литр | 300 сомов |
| Крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы | 220840; 220850 | литр | 300 сомов |
| Вина | 2204, кроме 220410 и 220430, 2205, 2206 | литр | 100 сомов |
| Коньяки (кроме коньячного спирта) | 2208201200-2208202900, 2208206200-2208208900 | литр | 200 сомов |
| Вина игристые, включая шампанское | 220410 | литр | 140 сомов |
| Пиво расфасованное и нефасованное | 2203 | литр | 30 сомов |
| Виноматериалы | 220430 | литр | 35 сомов |
| Слабоалкогольные напитки | 220890 | литр | 200 сомов |
| Табачные изделия: | 2402 | | |
| Сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы: | 2402 | 1000 штук | |
| с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года включительно | 1250 сомов |
| с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно | 1500 сомов |
| с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно | 1750 сомов |
| с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно | 2000 сомов |
| с 1 января 2022 года | 2250 сомов |
| Сигариллы: | 2402 | 1000 штук | |
| с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года включительно | 920 сомов |
| с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно | 1060 сомов |
| с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно | 1220 сомов |
| с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно | 1400 сомов |
| с 1 января 2022 года | 1610 сомов |
| Сигары: | 2402 | 1 штука | |
| с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года включительно | 115 сомов |
| с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно | 130 сомов |
| с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно | 150 сомов |
| с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно | 175 сомов |
| с 1 января 2022 года | 200 сомов |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции): | 2403 | килограмм | |
| с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года включительно | 460 сомов |
| с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно | 530 сомов |
| с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно | 610 сомов |
| с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно | 700 сомов |
| с 1 января 2022 года | 800 сомов |
| Изделия с нагреваемым табаком (нагреваемая табачная палочка, нагреваемая капсула с табаком и прочее): | 2403 | килограмм табачной смеси | |
| с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно | 0 сома |
| с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно | 610 сомов |
| с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно | 700 сомов |
| с 1 января 2022 года | 800 сомов |
| Никотиносодержащая жидкость в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах | 3824 | миллилитр | |
| с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно | 0 сома |
| с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно | 1 сом |
| с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года включительно | 1,25 сома |
| с 1 января 2022 года | 1,5 сома |
| Утратила силу |
| Нефтепродукты: | | | |
| масла и другие продукты высокотемпературной перегонки каменноугольной смолы; аналогичные продукты, в которых масса ароматических составных частей превышает массу неароматических: бензол для использования в качестве топлива | 2707 10 100 0 | тонна | 5000 сомов |
| газовый конденсат природный: газовый конденсат стабильный плотностью при 20 ºС не менее 650 кг/м3, но не более 850 кг/м3 и с содержанием серы не более 1,0 мас.%, прочий | 2709 00 100 1; 2709 00 100 9 | тонна | 5000 сомов |
| нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных материалов | 2709 00 900 1-2709 00 900 9 | тонна | 0 сомов |
| бензины моторные, специальные, легкие и средние дистилляты, прочие бензины и дистилляты | 2710 12 1100-2710 12 900 9; 2710 19 110 0-2710 19 150 0; 2710 19 250 0; 2710 19 290 0 | тонна | 10000 сомов |
| прочие нефтепродукты (биотопливо, топливо экологическое, смесь легких дистиллятов) | 2710 20 900 0 | тонна | 5000 сомов |
| топливо для реактивных двигателей | 2710 19 210 0 | тонна | 2000 сома |
| дизтопливо, газойли, тяжелые дистилляты | 2710 19 310 0-2710 19 480 0; 2710 20 110 0-2710 20 190 0 | тонна | 2000 сомов |
| мазут | 2710 19 510 0-2710 19 680 9; 2710 20 310 1-2710 20 390 9 | тонна | 2000 сомов |
| масла смазочные; масла прочие | 2710 19 710 0-2710 19 980 0 | тонна | 2000 сомов |
| прочие антидетонаторы на основе соединений свинца, используемые в тех же целях, что и нефтепродукты | 3811 11 900 0; 3811 19 000 0 | тонна | 5000 сомов |
| присадки к смазочным маслам, содержащие нефть или нефтепродукты, полученные из битуминозных пород | 3811 21 000 0 | тонна | 5000 сомов |
