4) производственные предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии фактического использования в отчетном периоде не менее 50 процентов полученных доходов на социальную защиту инвалидов; см. Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 02.04.95 N Н-4-1-3/1257 "О порядке определения численности для предоставления налоговых льгот предприятиям и организациям, использующим труд инвалидов"
5) Национальный Банк Казахстана, его филиалы, представительства и организации;
6) юридические и физические лица Республики Казахстан, получившие во владение или пользование для сельскохозяйственных целей нарушенные или малопродуктивные земли, на первые десять лет пользования;
6-1) республиканское государственное предприятие, созданное на базе имущества объектов комплекса "Байконур", по земельным участкам, включенным в комплекс "Байконур";
7) юридические лица, определяемые Правительством Республики Казахстан, занимающиеся строительством в городе Акмоле на период деятельности, связанной со строительством, но не более 3 лет;
7) физические лица, пользующиеся льготами по подоходному налогу в соответствии с пунктом 4 статьи 34 настоящего Закона;
9) земли, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
В подпункт 8) пункта 3 статьи 123 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 2 августа 1999 г. № 466-I (см. стар. ред.)
8) налогоплательщикам в соответствии с контрактом с уполномоченным органом по инвестициям может быть предоставлено освобождение от уплаты земельного налога на срок до 5 лет с момента заключения контракта.
на срок до 5 лет с момента заключения контракта пониженная ставка земельного налога до 100 % основной ставки;
на последующий период до 5 лет - пониженная ставка земельного налога в пределах не более 50 % основной ставки.
Конкретные сроки предоставления льгот по земельному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от объемов инвестиций в основной капитал и приоритетного сектора экономики.
При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, земельный налог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных настоящим Законом;
Пункт 3 дополнен подпунктами 9), 10) Законом РК от 24.12.98 г.
9) исправительные учреждения, республиканские государственные предприятия исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел Республики Казахстан;
10) организации, осуществляющие деятельность, связанную с оказанием медицинской помощи (за исключением косметологических услуг) и (или) образовательных услуг в сфере дошкольного воспитания и обучения, начального общего, основного общего, среднего общего, начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального образования по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности, при условии, что доходы от такой деятельности составляют не менее 50 процентов в объеме совокупного годового дохода.
4. Юридические лица, указанные в подпунктах 1) - 5), 9), 10) пункта 3 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога на землю при передаче ее в пользование или аренду.
Статья 123 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 28 февраля 1997 г. № 76-1, от 11.07.97 г. № 154-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1., п.3 дополнен пп. 2-3) в соответствии с Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г.; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.); подпункт 9) пункта 3 статьи 123 дополнен словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); пункт 3 статьи 123 дополнен подпунктом 6-1) в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1; в подпункте 8) пункта 3 статьи 123 исключены слова в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 1.01.2000 г.) (см. стар. ред.). Подпункт 3 пункта 2 исключен в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.06.2001 г. № 207-II (см. стар. ред.)
Глава 33
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Статья 124. Исчисление налога
1. Юридические лица самостоятельно исчисляют размер земельного налога, подлежащего уплате, и ежегодно не позднее первого июля текущего года представляют в территориальные налоговые органы по месту своего нахождения декларацию причитающегося налога по каждому земельному участку.
По вновь отведенным земельным участкам расчет суммы налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.
2. Начисление земельного налога гражданам производится территориальными налоговыми органами, которые ежегодно не позднее первого августа текущего года вручают им платежные извещения об уплате налога.
3. Учет плательщиков и начисление земельного налога производятся ежегодно по состоянию на первое июня текущего года.
4. Земельный налог с юридических и физических лиц исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
Статья 124 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1
Статья 125. Порядок уплаты налога
1. Земельный налог уплачивается сельскохозяйственными землевладельцами и землепользователями и физическими лицами - владельцами земельных участков не позднее первого октября текущего года.
Несельскохозяйственные землепользователи - юридические лица уплачивают земельный налог равными долями двадцатого февраля, двадцатого мая, двадцатого августа и двадцатого ноября текущего года.
Уплата налога производится по месту расположения земельных участков.
2. В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог уплачивается за фактический период пользования участком. Излишне внесенная сумма налога возвращается плательщику по его письменному заявлению.
РАЗДЕЛ VII-I
ЕДИНЫЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Закон дополнен разделом VII-I в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1
Глава 33-1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ЕДИНОМУ ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 125-1. Плательщики налога
Плательщиками единого земельного налога являются крестьянские (фермерские) хозяйства, имеющие земельные участки на праве землепользования.
См.: Приказ Министра государственных доходов Республики Казахстан от 16 сентября 1999 года № 1138 Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и внесения в бюджет единого земельного налога". Также см. письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 4 февраля 2000 г. N ДНП-1-14/1021 О нормативах единого земельного налога, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 14 марта 2001 г. N ДНП-1-3-13/2015.
Статья 125-1 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
Статья 125-2. Объект налогообложения
Объектом обложения налогом является оценочная стоимость земельного участка, находящегося на праве землепользования, определяемая в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.
Статья 125-2 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
Глава 33-2
УПЛАТА НАЛОГА
Статья 125-3. Ставка налога
Единый земельный налог уплачивается ежегодно по ставке 0,1 процента от оценочной стоимости земельного участка, находящегося на праве землепользования, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 125-4 настоящего Закона.
Статья 125-3 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
Статья 125-4. Порядок исчисления, уплаты налога и представления декларации
1. Единый земельный налог исчисляется налогоплательщиками, исходя из оценочной стоимости земельного участка, находящегося на праве землепользования, и ставки налога.
2. Уплата единого земельного налога производится в соответствующий бюджет по местонахождению земельного участка в два срока - не позднее 20 октября текущего отчетного периода и 20 марта года, следующего за отчетным.
В первый срок уплаты плательщики единого земельного налога уплачивают не менее 1/2 части общей суммы единого земельного налога, исчисленного на текущий отчетный период. Плательщики единого земельного налога, образованные после 20 октября, вносят общую сумму налога, подлежащего уплате за текущий отчетный период, в срок не позднее 20 марта года, следующего за отчетным.
Уплата оставшейся суммы единого земельного налога по декларации производится в срок не позднее 20 марта года, следующего за отчетным.
3. Налогоплательщики представляют в территориальные налоговые органы по местонахождению земельных участков декларацию по единому земельному налогу за отчетный период в срок не позднее 15 марта года, следующего за отчетным.
Расчет суммы налога с соответствующими документами на текущий отчетный период также представляется не позднее 15 марта текущего года.
Формы декларации и расчета суммы налога, порядок их заполнения, а также перечень соответствующих документов, представляемых с расчетом налога, устанавливаются Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.
Вновь образованные налогоплательщики представляют расчет по налогам с приложениями на текущий отчетный период при получении свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщики при прекращении деятельности представляют в 15-дневный срок декларацию по единому земельному налогу в территориальный налоговый орган по местонахождению земельных участков с момента принятия решения о прекращении деятельности.
4. Налогоплательщики исчисляют и уплачивают единый земельный налог за фактический период владения земельным участком на праве землепользования (с учетом изменений объекта обложения).
5. При передаче крестьянским (фермерским) хозяйством земельных участков во вторичное землепользование другому крестьянскому (фермерскому) хозяйству каждая из сторон производит исчисление и уплату единого земельного налога за фактический период владения земельным участком.
6. При передаче крестьянским (фермерским) хозяйством земельных участков во вторичное землепользование другому налогоплательщику, не являющемуся плательщиком единого земельного налога, уплата единого земельного налога по переданным земельным участкам производится арендодателем.
7. В случаях, установленных в пунктах 5 и 6 настоящей статьи, арендодатель по доходам, полученным от передачи в аренду земельных участков, уплачивает соответствующие налоги и платежи в бюджет в общеустановленном порядке. Для определения фактического периода владения земельным участком в период владения арендодателя включается месяц, в котором произведена передача земельного участка в аренду.
Статья 125-4 изложена в редакции Закона РК от 23.01.01 г. № 147-II (см. стар. ред.)
Статья 125-5. Отчетный период по единому земельному налогу
Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по единому земельному налогу является налоговый год.
РАЗДЕЛ VIII
НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Глава 34
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ
НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Статья 126. Плательщики налога
Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические и физические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления, которые состоят на государственном учете.
К плательщикам налога на транспортные средства не относятся плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан. По транспортным средствам сверх установленных нормативов потребности налог уплачивается в соответствии с настоящим разделом.
Статья 126 дополнена частью второй в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1
Статья 127. Объекты налогообложения
Объектами обложения налогом являются все виды транспортных средств, перечисленных в статье 128 настоящего Закона, находящихся на территории Республики Казахстан.
Глава 35
УПЛАТА НАЛОГА
Статья 128. Ставки налога
1. Налог на транспортные средства уплачивается один раз в год и исчисляется в месячных расчетных показателях по следующим ставкам:
Объект обложения Размер налога (в месячных
расчетных показателях)
1. Легковые автомобили:
до 1100*) включительно 4,0
свыше 1100 по 1500 6,0
свыше 1500 по 2000 7,0
свыше 2000 по 4000 22,0
свыше 4000 117,0
Подпункт 2 изложен в редакции Закона от 05.07.00 г. № 65-II (см. стар. ред.)
2. Грузовые автомобили:
грузоподъемностью до 1,5 тонны 9,0
грузоподъемностью от 1,5 до 5 тонн 12,0
грузоподъемностью свыше 5 тонн 15,0
3. Самоходные машины и механизмы
на пневматическом ходу, за
исключением машин и механизмов
на гусеничном ходу 3,0
4. Автобусы:
до 12 посадочных мест 9,0
от 12 до 25 посадочных мест 14,0
свыше 25 посадочных мест 20,0
5. Мотоциклы, мотороллеры,
мотосани, маломерные суда
(мощность двигателя менее 55 кВт) 1,0
6. Катера, суда, буксиры, баржи, яхты:
до 160 **) 6,0
от 160 до 500 18,0
от 500 до 1000 32,0
свыше 1000 55,0
7. Летательные аппараты 8,0 процента от месячного
расчетного показателя
с каждого киловатта
мощности
*) рабочий объем двигателя в кубических сантиметрах;
**) лошадиных сил.
2. При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по 2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 7 месячных расчетных показателей, и объеме двигателя свыше 2000 кубических сантиметров по 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 22 месячных расчетных показателя, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 12 тенге.
Пункт 3 изложен в редакции Закона от 05.07.00 г. № 65-II (см. стар. ред.)
3. По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает 6 лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:
для машин производства стран СНГ:
от 6 до 20 лет - 0,3;
от 20 до 30 лет - 0,2;
свыше 30 лет - 0,1;
для остальных машин с объемом двигателя:
до 3000 кубических сантиметров - 0,5;
от 3000 до 4000 кубических сантиметров - 0,7;
от 4000 и выше - 1,0.
4. В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:
на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года:
до 5 лет эксплуатации - 1,0;
от 5 до 15 лет эксплуатации - 2,0;
свыше 15 лет эксплуатации - 3,0;
на летательные аппараты, приобретенные до 1 апреля 1999:
до 5 лет эксплуатации - 1,0;
от 5 до 15 лет эксплуатации - 0,5;
свыше 15 лет эксплуатации - 0,3.
5. Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется с момента выпуска транспортного средства, который указан в техническом паспорте (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).
Статья 128 в редакции Закона РК от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.) В статью 128 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.) (данные изменения введены в действие с 1 января 2000 года)
Статья 129. Льготы по налогу
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются:
1) производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, перечень которой устанавливается Правительством Республики Казахстан;
2) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью свыше 40 тонн;
3) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству;
4) Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звания "Халык Кахарманы", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Алтын алка" и "Мать-героиня" - по одному автотранспортному средству, имеющемуся на праве собственности;
5) Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, а также производственные предприятия, являющиеся собственностью этих обществ и созданные за счет их средств, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий);
6) производственные предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии фактического использования в отчетном периоде не менее 50 процентов полученных доходов на социальную защиту инвалидов см. Письмо Главной налоговой инспекции Минфина РК от 02.04.95 N Н-4-1-3/1257 "О порядке определения численности для предоставления налоговых льгот предприятиям и организациям, использующим труд инвалидов";
7) Национальный Банк Казахстана, его филиалы, представительства и организации;
8) государственные учреждения и некоммерческие организации по транспортным средствам, не используемым в предпринимательской деятельности;
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан № 15-9-4-6/2296 от 23 июня 1998 г.
Подпункт 8) в редакции Закона РК от 24.12.98 г. (см. стар. ред.)
8-1) специализированные медицинские транспортные средства;
8-2) республиканское государственное предприятие, созданное на базе имущества объектов комплекса "Байконур", по транспортным средствам, являющимся объектами комплекса "Байконур";
9) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица по одному автотранспортному средству, имеющемуся на праве собственности.
Статья 129 дополнена подпунктом 10) в соответствии с Законом от 05.07.00 г. № 65-II
10) физические лица по грузовым автомобилям и автобусам, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.
Статья 129 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 11.07.97 г. № 154-1; дополнена подпунктом 8-1 в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1; подпункты 4) и 9) статьи 129 дополнены словами в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); статья 129 дополнена подпунктом 8-2) в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1; подпункт 1) статьи 129 дополнен словами в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (см. стар. ред.)
Статья 130. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог на транспортные средства исчисляется плательщиками, исходя из вида транспортных средств с учетом налоговых ставок.
2. Декларация по налогу на транспортные средства представляется юридическими лицами не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, по форме, установленной Министерством государственных доходов Республики Казахстан.
3. Уплата налога владельцами транспортных средств производится в срок до 1 июля текущего года, а в случаях регистрации и перерегистрации транспортных средств уплата налога производится до совершения указанных действий по месту регистрации и учета транспортных средств. При перерегистрации транспортных средств в связи с изменением владельца или переменой места жительства на территории Республики Казахстан в текущем году налог вторично не уплачивается.
4. Органы дорожной полиции при регистрации, перерегистрации или техническом осмотре транспортных средств обязаны требовать от владельцев транспортных средств предъявления подтверждающего документа о полной уплате налога на транспортные средства. При отсутствии подтверждающих документов о полной уплате налога в размере, предусмотренном статьей 128 настоящего Закона, регистрация, перерегистрация или технический осмотр не производятся.
См.: Приказ "Налог на транспортные средства с физических и юридических лиц"
5. При отчуждении права собственности на транспортное средство в течение года внесенные плательщиком суммы налога возврату не подлежат.
Статья 130 в редакции Закона РК от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.)
РАЗДЕЛ IX
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Глава 36
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
См. Инструкцию № 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество".
Статья 131. Плательщики налога
Плательщиками налога на имущество являются юридические лица (в том числе нерезиденты), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, и физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления.
К плательщикам налога на имущество не относятся плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в имуществе, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан. По имуществу сверх установленных нормативов потребности налог уплачивается в общеустановленном порядке в соответствии с настоящим разделом.
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 2 ноября 1998 года № 15-7-5-2-6/4226.
Статья 131 дополнена частью второй в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 131 дополнена в соответствии с Законом РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
Статья 132. Объекты обложения
Объектами обложения налогом являются:
1) остаточная стоимость амортизируемых активов юридических лиц и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, кроме транспортных средств, облагаемых налогом на транспортные средства и земельных участков, облагаемых земельным налогом;
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 5 июля 2000 года N ДКН-4-18/6135, Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 19 октября 2000 г. N ДРН-2-1-14/9601.
2) стоимость жилых помещений, дачных строений, гаражей, иных строений, сооружений, помещений физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности, находящихся в личном пользовании граждан, расположенных на территории Республики Казахстан.
См.: Правила по определению стоимости недвижимого имущества физических лиц (квартир, частных жилых домов, дачных домиков и гаражей) для целей налогообложения РГП "Центрами по недвижимости Комитета регистрационной службы Министерства юстиции Республики Казахстан", Решение акима г. Алматы от 16 апреля 1998 года № 301 "Об утверждении методики определения стоимости имущества юридических и физических лиц для целей налогообложения".
Статья 132 с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1, от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.); от 31.03.99 г. № 356-1; в подпункте 1) статьи 132 исключены слова в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Глава 37
УПЛАТА НАЛОГА
Статья 133. Ставки налога
1. Налог на имущество юридических лиц, их филиалов, представительств и иных обособленных структурных подразделений и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, уплачивается ежегодно по ставке 1 процент от стоимости амортизируемых активов в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 135 настоящего Закона.
См.: Письмо "О налоге на имущество".
2. Налог на имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно от стоимости недвижимого имущества, определяемой органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, по следующим ставкам:
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 24 июля 2000 г. N ДНП-1-2-13/6777 "Касательно сумм вторичной оценки недвижимости физических лиц".
1) до 1 000 000 тенге
0,1 процента от стоимости недвижимого имущества;
2) от 1 000 000 до 2 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 1 000 000 тенге +
0,15 процента с суммы, превышающей ее;
3) от 2 000 000 до 3 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 2 000 000 тенге +
0,2 процента с суммы, превышающей ее;
4) от 3 000 000 тенге до 4 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 3 000 000 тенге +
0,3 процента с суммы, превышающей ее.
5) от 4 000 000 тенге до 5 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 4 000 000 тенге +
0,4 процента с суммы, превышающей ее.
6) от 5 000 000 тенге до 6 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 5 000 000 тенге +
0,5 процента с суммы, превышающей ее.
7) от 6 000 000 тенге до 7 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 6 000 000 тенге +
0,6 процента с суммы, превышающей ее.
8) от 7 000 000 тенге до 8 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 7 000 000 тенге +
0,7 процента с суммы, превышающей ее.
9) от 8 000 000 тенге до 9 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 8 000 000 тенге +
0,8 процента с суммы, превышающей ее.
10) от 9 000 000 тенге до 10 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 9 000 000 тенге +
0,9 процента с суммы, превышающей ее.
11) от 10 000 000 тенге и свыше
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 10 000 000 тенге + 1
процент с суммы, превышающей ее.
Статья 133 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 8.12.1997 г. № 200-1 от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.); в пункт 1 статьи 133 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
Статья 134. Льготы по налогу
1. От уплаты налога на имущество освобождаются:
См. Письмо "О льготах по имущественному и земельному налогам семьям военнослужащих".
1) государственные учреждения и некоммерческие организации по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности;
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан № 15-9-4-6/2296 от 23 июня 1998 г.
2) организации, указанные в пункте 5 статьи 129 настоящего Закона, по имуществу, используемому в производственных целях и в социальной сфере;
2-1) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области науки и библиотечного обслуживания;
2-2) государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;
2-3) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является осуществление театрально-зрелищных и (или) концертных мероприятий, оказание услуг по хранению историко-культурных ценностей, в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, в области спорта;
3) Национальный Банк Казахстана по имуществу, используемому в основной деятельности;
4) организации по имеющимся у них на праве оперативного управления государственным автомобильным дорогам общего пользования и дорожным сооружениям на них;
5) юридические лица, определяемые Правительством Республики Казахстан, занимающиеся строительством в городе Акмоле, на период деятельности, связанной со строительством, но не более пяти лет;
5) налогоплательщикам в соответствии с контрактом с уполномоченным органом по инвестициям может быть предоставлено освобождение от уплаты налога на имущество на срок до 5 лет с момента заключения контракта.
на срок до 5 лет с момента заключения контракта пониженная ставка налога на имущество до 100 % основной ставки;
на последующий период до 5 лет - пониженная ставка налога на имущество в пределах не более 50 % основной ставки.
Конкретные сроки предоставления льгот по налогу на имущество устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от объемов инвестиций в основной капитал и приоритетного сектора экономики.
При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, налог на имущество подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан;
6) исправительные учреждения, республиканские государственные предприятия исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел Республики Казахстан;
7) организации, осуществляющие деятельность, связанную с оказанием медицинской помощи (за исключением косметологических услуг) и (или) образовательных услуг в сфере дошкольного воспитания и обучения, начального общего, основного общего, среднего общего, начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального образования, имеющие соответствующие лицензии на право ведения данных видов деятельности, при условии, что доходы от такой деятельности составляют не менее 50 процентов в объеме совокупного годового дохода.
8) республиканское государственное предприятие, созданное на базе имущества объектов комплекса "Байконур", по имуществу, являющемуся объектом комплекса "Байконур";
2. Устанавливается необлагаемый минимум в размере одной тысячи месячных расчетных показателей по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности, следующих категорий граждан:
1) Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, лиц, удостоенных звания "Халык Кахарманы", награжденных орденом Славы трех степеней и орденом "Отан";
2) многодетных матерей, удостоенных звания "Алтын алка" и "Мать-героиня";
3) инвалидов I и II групп;
4) отдельно проживающих пенсионеров.
См. Письмо "О льготном налогообложении имущества физических лиц".
2-1. Освобождаются от уплаты налога на имущество военнослужащие по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности.
3. Юридические лица, указанные в подпунктах 1-7 пункта 1 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога на имущество при передаче его в пользование или аренду.
Статья 134 с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, от 28 февраля 1997 г. № 76-1, от 11.07.97 г. № 154-1 и от 8.12.1997 г. № 200-1, от 1.07.98 г. № 255-1, от 24.12.98 г. (см. стар. ред. пункта 1), от 31.03.99 г. № 355-1 (см. стар. ред.); от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.); Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.); в пункт 1 статьи 134 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 02.08.99 г. № 466-I (см. стар. ред.); пункт 1 статьи 134 дополнен подпунктом 8) в соответствии с Законом РК от 22.11.99 г. № 485-1; в подпункте 5) пункта 1 статьи 134 исключены слова в соответствии с Законом РК от 10.12.99 г. № 492-1 (данные изменения вступили в силу с 01.01.2000 г.)(см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.06.2001 г. № 207-II (см. стар. ред.)
Статья 135. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Уплата текущих сумм налога, исчисляемого по ставке 1 процент от стоимости имущества, юридическими лицами и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, производится равными долями двадцатого февраля, двадцатого мая, двадцатого августа и двадцатого ноября налогового года. Уплата фактически причитающегося налога, исчисляемого по состоянию на 31 декабря отчетного года, или возврат переплаты производятся в течение десяти дней после представления декларации налогоплательщиками по результатам налогового года в сроки, предусмотренные для представления декларации по подоходному налогу.
См.Письмо "О налоге на имущество с юридических лиц".
2. Уплата налога физическими лицами по имуществу, находящемуся в личном пользовании, производится не позднее первого октября текущего года.
Исчисление налога производится исходя из стоимости недвижимости по состоянию на 1 января налогового года.
3. Налог уплачивается по месту нахождения объектов налогообложения.
См. Письмо " О порядке расчетов юридического лица по налогу на имущество".
Статья 135 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1; Законом РК от 16.07.99 г. № 440-1 (см. стар. ред.)
РАЗДЕЛ Х
ОБЩИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 38
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 136. Порядок применения административных положений и налогового учета
1. Административные положения, предусмотренные настоящим разделом, применяются ко всем видам налогов, если в других разделах настоящего Закона не установлено иное.
Статья 136 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1
Статья 137. Проверка полноты и своевременности поступления платежей в бюджет
1. Проверка юридических и физических лиц по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в Государственный бюджет Республики Казахстан осуществляется исключительно органами налоговой службы.
2. Проверки по одному и тому же виду налога производятся не чаще одного раза в полугодие, а комплексные проверки - не чаще одного раза в год.
Внеочередные проверки производятся согласно нормативному приказу министра государственных доходов Республики Казахстан в отношении конкретного налогоплательщика, а также в случаях, установленных уголовно-процессуальным законодательством.
3. По суммам налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени, начисленным по актам проверки, орган налоговой службы выписывает уведомление в соответствии со статьей 149 настоящего Закона.
См.: Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 28 февраля 2001 г. N ЮД-1-2-12/1602, Правила определения хозяйствующих субъектов, подлежащих проверке налоговыми органами, Инструкцию о порядке рассмотрения ходатайств налогоплательщиков по актам проверок, Письмо "Об уплате налогов в бюджет", Временные методические указания "О порядке проведения документальной проверки правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет юридическими лицами", Методические указания по проведению проверок правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Статья 137 с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. № 61-1, дополнена п. 3 в соответствии с Законом РК № 355-1 от 31.03.99 г.; часть 2 пункта 2 - в редакции Закона РК от 31.03.99 г. № 356-1 (см. стар. ред.)
Статья 138. Порядок определения объекта обложения в отдельных случаях
1. При отклонении цены, применяемой при совершении сделок, от рыночной цены органы налоговой службы корректируют объекты налогообложения в соответствии с законодательством о государственном контроле при применении трансфертных цен.
